财务制度建设论文精品(七篇)
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序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇财务制度建设论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。
篇(1)
摘 要：高等学校总会计师制度建设是高校财务管理实践的难点，也是会计制度研究的热点。其实践与研究突破应该从高等院校内部财务控制问题出发，探究总会计师制度建设的机制效应与方法策略，更需要创新研究论域，探索高校财务制度建设与学术制度建设之间的二元关系机制，建立健全学术责权与经济责权的结构关联。其研究的进一步拓展可聚焦地方高校定位与发展的内在特质，关注制度建设方法经验的推广与特色制度的创新。
关键词 ：高等院校 总会计师 研究路径
一
教育部1979年颁发了《教育部部属高等学校〈会计人员职权条例〉实施细则》，其首次出现高等学校总会计师的制度设计：“凡设立一级财会机构的高等学校，根据工作需要，一般应当设置总会计师，建立总会计师的经济责任制。”超前设计的高校总会计师制度的大面积推广实施在2011年12月教育部首次启动东南大学等6所直属高校总会计师的公开选拔任命。其后还有2013年3月教育部面向社会公开选拔并任命的第二批武汉大学、北京化工大学、中央财经大学、东北林业大学、上海外国语大学、中国药科大学、合肥工业大学、中南财经政法大学、西南交通大学、西安电子科技大学等10所直属高校总会计师。
2013年11月教育部正式核准公示颁发《中华人民共和国教育部高等学校章程核准书》，其中包括已公选任命总会计师的上海外国语大学、东南大学在内的3所学校再次在其大学章程中明文规定落实总会计师岗位设置。
近年来密集出台政策文件与项目方案有力推动了高校总会计师制度的建立与完善，2010年6月颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要》中设计了 “公办高等学校总会计师由政府委派。”教育部2010年12月了《浙江省部分高校建立高等学校总会计师制度改革试点实施方案》；国务院办公厅2011年1月颁布了《关于开展国家教育体制改革试点的通知》，其将长春理工大学列入《建立高校总会计师制度，完善高校内部财务和审计制度》改革试点项目之中。还有2011年国家颁布《高等学校总会计师管理办法》与2012年《高等学校财务制度》都落实了高校设置总会计师的岗位性质、工作职责以及任职条件等系列具体要求，进一步落实法规细则与工作方案。
总会计师制度建设是高校财务内部管理实践的难点，也是会计制度研究的热点。《新形势下高校总会计师制度在现代大学制度建设中的价值》（2011）《高校总会计师制度作用及有效性分析》（2012）等论文探讨总会计师制度的建设内涵与价值意义，《我国现行高校总会计师的选拔与管理模式分析》（2012）《高校总会计师制度设立后的职权分配与责任分担问题研究》（2013）等论著关注了高校总会计师队伍建设、工作机制等实践问题。高校内部管理制度创建为建立总会计师制度提供了一个可执行的平台，同时总会计师制度建立将进一步提升高校内部管理的制度与机制。如何系统总结高校总会计师制度建设的历史经验，从内部财务控制的视角深化高校总会计师制度建设的内在机制与方法策略是有待进一步推进的实践探索与学术研究课题。
二
高校总会计师制度建设的实践与研究必须关注总会计师制度建设与高校内部财务控制的契合度与关联性，才能进一步总结高校总会计师制度建设的历史经验、提升其推广价值，并在现代大学制度建设的论域中，深入推进总会计师制度建设的地方高校实施策略创新研究。高校总会计师制度建设问题研究的主要学术意义在于从学理上探究总会计师制度建设的管理学内涵，从实践上创建地方高校内部财务控制的方法策略。
从历史发展来看，高等学校总会计师制度建设有着上级工作组委派到内部工作岗位设置的历史转变。在内部岗位设置的工作模式之下，我国高校总会计师的选拔与管理模式经历了从“内选式”过渡到“委派制”，又有从“外部公选委派”转向“内部选拔提升”的新趋势。在总会计师选任制度的历史审视视野中，岗位职务定位的内设与提升显示了高校总会计师岗位职务的核心功能。现代大学内部管理一方面面临财务控制与经济管理权力的顶层贯通的困难，另一方面有着外部委托督查与内部自主管理的对接平衡难题。高校总会计师制度建设问题的研究创新应该从高等院校内部财务控制问题出发，深入探索总会计师制度建设的机制效应与方法策略。
高校内部管理制度的创建为建立总会计师制度提供了一个可执行的平台，同时总会计师制度的推进将大力提升高校内部管理的体制与机制效力。现代企业制度创建与现代大学制度建设的发展对话与融合是其成熟成型的内在力量。建设依法办学、自主管理、民主监督、社会参与的现代学校制度是深化教育体制改革的核心关键，高校内部管理体制改革一直是高等教育体制改革的重要内容。在各高校制度的建设中，不断建立和完善高校总会计师制度，选拔有丰富的财务专业知识及经验的内行专家担任总会计师，行使总会计师的各项责任，发挥总会计师在高校管理中的权威领导作用，这正是现代大学制度建设的本土特色彰显。
高校总会计师制度建设问题的实践与研究不能就财务问题说财务，只有在现代大学制度建设的整体视野中才能创新论域空间。其高校总会计师制度建设问题的实践与研究不仅需要聚焦其与高校学术管理制度建设之间的互动性问题，还需要关注总会计师制度建设与高校自主管理制度建设之间的关联性机制，共同构建学术责权与经济责权的联动结构，建立完善“教授治学、校长治校”的高校内部管理体制与机制，实现中国特色的现代大学制度建设。
参考文献：
[1]丁红运.我国现行高校总会计师的选拔与管理模式分析[J].会计之友.2012（12）：107-109.
[2]李娟，邹晓红.新形势下高校总会计师制度在现代大学制度建设中的价值[J].长春理工大学学报，2011（8）： 83-84.
篇(2)
论文摘要:国家投入巨资进行基本建设的目的是为了体现政府调控市场的基本意图，但是项目决策失误或管理不善将会造成巨大的损失和浪费，实现不了政府调控市场的意图。因此，按照社会主义市场经济体制的要求，切实加强基本建设投资的财务管理，建立科学的基本建设财务管理制度，具有十分重要的现实意义。
一、加强基建财务管理的前提
(一)按照社会主义市场经济运行规律的内在要求，使政府在基建投资方面承担有限责任
1.按市场经济运行规律办事，就要按科学规律和国际惯例办事。目前发达国家包括某些发展中国家所采取的国际j惯例如业主负责制、资本金制、工程招、投标制和工程监理制，这是人类几十年、几百年积累起来的成功经验，也是市场经济运行的客观规律，是客观实际的科学反映。
2.基建项目的性质不同，政府的经济职能、责任就不同。政府办企业的目的是什么?收税和就业。因为基建投资项目的性质不同，政府在基建投资与管理上的职能也不同，根据不同性质的项目而承担有限责任。
(二)改革的结果
第一，资金来源多渠道。基本建设投资由过去主要靠国家财政拨款，转变为投资单位自筹资金、银行贷款、利用外资、财政拨款等多种渠道。第二，投资主体多元化。投资主体由过去中央政府一个投资主体，转变为中央和地方政府、企业、集体、个体、外商等多元化的主体。第三，投资方式多样化。投资方式由过去主要由政府投资，转变为联合投资、中外合资、合作建设等多种方式。第四，责任明晰化。包括政府在内的不同主体根据在基建项目投资和管理上介人的范围程度不同各自承担有限责任，在投资与管理上实现责权利的对等与结合原则。第五，注重内涵扩大再生产。从过去主要靠上新项目、铺新摊子转变为在新建项目的同时，开始注重现有企业的技术改造，走内涵扩大再生产的路子。第六、项目实行招、投标。投资项目的建设实施由行政分配任务，逐步转向引进竞争机制，实行招投标办法。
二、制度建设与体制创新
(一)规范和改革基建财务制度的主要内容
首先要明确基建财务管理的任务，一是要遵守国家的有关法律、法规和方针政策;二是对基建的资金实行从预算、控制、核算到分析考核的全过程管理;三是依法、合理、及时筹集建设资金，用好筹资的自主权(主要是指经营性项目);四是将管理的目标定为降低成本和提高效益。要明确财政部门与建设单位的财务管理关系:一是规定哪些活动必须由财政部门监督管理，应包括项目概算、标底造价和竣工财务决算等;二是规定建设单位必须向财政部门提交文件资料和财政部门认为需要时建设单位应当提交的文件资料。这样规定，不仅所有的建设单位都明确哪些活动应接受财政部门的管理监督，也为财政部门加强基建财务资金管理提供了必要的依据。
(二)基建财务管理制度改革的原则
基建财务管理制度改革要坚持以下原则:以建立社会主义市场经济体制为目的，满足基建财务管理的基本需要;满足宏观调控的要求，突出资金源头控制;区别经营性建设项目和非经营性建设项目，形成不同的财务体系;注重基建财务制度的系统性等原则。
(三)严格执行基建投资与管理的基本制度
1.项目资本金制
为强化投资风险责任约束，提高投资效益，国有和集体单位各种经营性基建投资项目，必须实行资本金制度。资本金是项目法人的非负债资金，由投资方按规定的占总投资(含铺底流动资金)的一定比例认缴。在基建投资项目建设和建成后经营期间，投资者认缴的资本金可依法转让其出资额，但不得以任何方式抽回。
2.建设项目法人制和业主负责制
为建立投资责任约束机制，规范项目法人行为，明确其责、权、利，提高投资效益，凡新开工和进行前期工作的国有单位基建项目，必须组建项目法人，实行项目业主负责制。
3.招投标制
为了维护基建领域的正当竞争，规范市场行为，确保基建项目工程质量，提高投资效益，各类基建项目均须由建设项目法人提出招标申请，在征得项目投资方同意和有关部门审批后，全面实行招标投标制。建设项目招标投标包括项目前期可行性研究、初步设计、工程设计、工程施工、工程监理、设备材料购置和社会中介组织选择等建设全过程。项目总经理具体组织编制和确定招标方案、标底和评价标准，评选和确定投、中标单位。实行国际招标的项目，按国家现行规定办理。
4.工程监理和否决制
基建工程建设监理是指具有法人资格的工程监理单位受建设单位的委托，依据有关法律、法规以及监理合同等，对施工阶段工程建设投资、工期和质量进行的监督管理。监理单位应根据所承担的监理任务，组建工程建设监理机构，并实行总监理工程师负责制。中外共同投资的建设工程，应当由国内的监理单位进行监理，但可根据需要引进国外有关的监督技术或接受国外监理公司的技术咨询。
(四)加强财政部门对基建项目投资管理的职能与作用
1.强化财政对基建财务管理的主体地位
财政部关于“基建财务管理若干规定”明确指出各级财政部门是主管基建财务的职能部门，对基建的财务活动实施财政财务管理和监督。财政职能部门要加强对工程概算、预算及决策的审查监督，凡有财政性资金的项目，政府要加强对立项、“三算”审查工作等方面的监督。
2.正确处理基建财务制度与“两则”、“两制”的关系
系统地规范和深化基建财务制度改革，就是要进一步贯彻“两则”、“两制”所确定的改革要求。特别是对于经营性建设项目“两则”、“两制”所确立的适合市场经济的财务会计的政策、原则和方法，不仅为经营性基建项目的财务管理制度的改革确定了方向，而且直接规定了许多方面的改革内容。当前的改革，重点是结合建设项目，实行资本金制度(即实行资产负债考核)，对经营性项目和非经营性项目一系列重要财务处理的不同原则和方式做出更加科学和实事求是的规范。
三、坚持建立健全基建投资管理的激励与约束机制
(一)所有工程都必须一手抓工程建设、一手抓廉政
目前，基建工程中暴露出来的腐败问题不少，有些甚至是触目惊心的。要把防腐倡廉与工程进展结合起来。要将深化基建投资体制改革与整顿工程建设市场、严肃工程建设纪律、规范工程秩序相结合，促使基建投资体制改革走上健康发展的轨道。
(二)必须加强基建工程的管理和审计工作
搞基建工程，必须实行全方位和全过程管理。从立项报告到编制预算，从设计到施工，包括施工中的质量、安全、工期管理、材料的采购和供应，设备的采购、运输和安装，还有竣工投产后的经营管理，这一整套都应当有科学的程序和科学的规范，不能随心所欲。必须大大加强工程的审计工作。现在的工程建设浪费严重，损失惊人，甚至有不法分子从中贪污受贿。所有重点工程都要严格进行审计，不仅要搞好竣工后的决算审计，还要加强施工过程中的单项审计，以便及时发现问题，堵塞漏洞。
篇(3)
关键词：高校 内部控制 研究 评价
中图分类号：F233
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-118-02
一、高校内部控制实施及目标
2014年1月1日，《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式施行，其目的是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。按照要求，作为事业单位的高等公立学校应遵照执行。高校内部控制是学校通过制度制定以及实施，防范和管控学校经济活动的风险，实现办学目标。具体目标主要包括合理保障学校经济活动的合法合规、安全并有效地利用资产、提供真实完整的财务信息、提高资源配置和使用的效率效果、有效防范舞弊和预防腐败等。
二、高校内部控制制度评价的意义及现状
高校内部控制制度评价是对高校内部控制制度建设及执行情况进行的全面考核。高校内部控制制度的健全性、有效性是深入推进教育管办评分离的基础条件，是高等学校遵循现代大学制度、践行依法治校、落实学校章程的重要途径，是判断学校管理水平的重要评价指标，内部控制制度建设及实施是提高学校治理能力建设的组成部分。对内控制度的建设与实施进行的评价，对于及时发现存在的问题并提出改进建议、完善内部控制制度有重要的意义。
《行政事业单位内部控制规范（试行）》已经实施，高校的内部控制制度不断健全，但在如何衡量这些制度的科学、合理及实施效果暨对高校内部控制制度评价方面，没有与制度建设与实施同步。教育主管部门目前也未对高校的内控制度评价提出统一要求。总而言之，当前高校的内部控制评价工作尚处于起步阶段，评价需要完善和规范。高校资金来源的多元化、支出类型的多样性、高校利益的复杂性及国家财政体制改革对高校的影响等客观因素使得合理保障高校的经济活动的合法合规，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用的效率效果更成为一种紧迫。因此，内部控制制度评价需要引起足够重视。
三、高校内部控制评价的主体、内容、方法
（一）评价主体
内部控制制度评价主体应确定为高校的管理者，评价目的是为准确把握学校的内部控制制度建设和实施情况，为学校事业发展提供决策支持，为教育主管部门了解学校内部控制制度总体情况，及时制定有关政策提供依据。高校应设立审计与风险控制委员会或类似功能的委员会，常态化地领导单位内部控制的监督与评价工作。
（二）评价的内容
1.内部控制制度建设情况（b1）。内部控制制度建设的完整性（c1），主要评价高校内部控制制度是否健全、内部控制制度的体系是否科学合理。对高校内控制度的完整性而言，应该包括但不限于以下制度：高校财务制度或财经工作条例、内部审计制度、高校“三重一大”决策制度、建立健全经济责任制、关键岗位轮岗制度、干部管理制度、预（决）算管理办法、经费收支管理办法、国有资产管理办法、政府采购管理办法、建设基建项目管理办法、修缮项目管理办法、学科管理办法、人才管理办法、合同管理办法等
内部控制控制方法的规范性（c2），主要评价高校内部控制的方法是否健全规范，控制方法是否在相关的文件或制度中进行了明确。主要包括：（1）不相容岗位相互分离，学校的决策权、执行权、监督权相互分离，是否明确划分职责权限。（2）实行内部授权审批控制，学校在分权控制的基础上，是否按授权权限履行监督、审批职责;不得越权审批。（3）实行归口管理，按照部门分工及岗位设置对学校人、财、物实行归口管理。在预算经费管理上，体现归口管理原则，按业务相关性进行归口管理，各职能部门对相关经费的预算编制、督促执行、效果评价负有责任。（4）实行预算控制，高校的全部经费是否实行预算总额控制;科研经费是否实现分明细预算控制。（5）实行财产保护控制，严格控制对外投资;加强借出款项管理，及时清缴借出款;严格按新《高等学校财务制度》进行资产管理，规范国有资产出租、出借、报废及处置等事项。（6）实行会计控制，学校会计基础工作是否规范，学校的财会管理制度是否健全，会计机构设置是否合理，会计人员岗位责任制是否落实。（7）实行单据控制，学校各项经济活动所涉及的表单和票据是否按要求填制、审核、归档及保管。（8）实行信息内部公开，学校是否有信息公开的相关制度，信息公开的内容是否明确，是否按主管部门的要求实施相关信息公开。
内部控制的适应性（c3），主要评价高校能否根据国家相关政策及制度的变化及时制定或修订与学校发展情况相适应的内控制度。2014年，高校实施了新的《高等学校会计制度》，国家的诸多制度也并实施，以评价某高校2014年内部控制的适应性为例，应该包括以下内容：高校是否实施新的《高等学校会计制度》并建立了与之相适应的制度、操作手册;是否制定或修订了公务接待管理办法;是否制定或修订了差旅费管理办法;是否制定或修订了会议费管理办法;是否制定或修订了培训费管理办法;是否制定或修订了因公出国经费管理办法;是否制定了科研经费管理相关办法;是否制定或修订了实行研究生培养机制改革的相关收费、资助办法;是否制定或修订了财政支出预算执行管理的相关办法;是否制定或修订了国有资产管理的相关实施细则及办法;是否制定或修订了因公短期出国培训费用管理办法等。
2.内部控制制度的执行情况（b2）。定期开展经济活动风险评估（c4），高校是否建立了经济活动风险评估机制，是否对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。经济活动风险评估可分为单位层面和业务层面的风险评估。单位层面风险评估主要包括内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、财务信息的编报情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况等。业务层面的风险评估主要包括预决算管理情况、收支管理情况、资产管理情况、项目建设情况等。除此之外，该指标评价内容还包括根据经济活动风险评估发现的问题及时制定整改方案并及时整改情况。
学校内部审计部门对内部控制制度的监督检查和自我评价情况（c5），高校是否将内部控制审计作为内部审计的重要内容，定期或不定期检查学校内部控制制度建设与运行情况，及时发现存在的问题并提出改进建议，每年是否提交了学校内部控制自我评价报告。除此之外，该校是否就内部控制的监督检查和自我评价工作情况作为内部控制审计公告。
学校开展临时风险评估情况（c6），学校是否因外部环境变化或经济活动需要、管理者要求等情况及时开展了经济活动风险评估。
（三）评价过程
指标建立。内控评价指标是对评价内容的具体反映。多种因素决定了高校内部控制制度评价评价指标不能用任何一个或几个单一指标来进行，笔者将高校内部控制制度评价的指标体系划分为三个层次：目标层、准则层、指标层。目标层（a）指高校的内控制度评价;准则层指标为内部控制制度建设情况（b1）、内部控制制度的执行情况（b2）;指标层指标为内部控制制度建设的完整性（c1）、内部控制控制方法的规范性（c2）、内部控制的适应性（c3）、定期开展经济活动风险评估（c4）、内部审计部门对内部控制进行内部监督检查和自我评价情况（c5）、学校临时开展风险评估情况（c6）。
指标赋值，评价高校内部控制制度的6个指标全部为定性指标，利用专家判断法，b1指标赋值为60分，其中：c1、c2、c3指标赋值各20分，b2指标赋值为40分，其中：c4、c5指标赋值15分，c6指标赋值10分。在对北京某高校2014年内部控制制度评价中，通过若干名专家根据该校内部控制制度实践情况及专家的专业判断，取各指标平均分，该校得分为70.25分。各项三级指标得分都不超过85分，其中c6指标得分为0，该校内控制度建设需要不断完善，内控制度的完整性需要健全，内控方法的规范性需要进一步明确，内控制度的适应性也需要加强，同时应该定期适时地开展风险评估，内控专项审计和自我评价。
参考文献：
[1] 朱静芬.行政事业单位内控审计要点（一）.财会信报，2014（11）
[2] 郭涛（导师：祝爱民）.高等学校综合财务评价研究.沈阳工业大学硕士论文，2006
[3] 黎勇.事业单位内部控制制度相关问题的探析.国际商务财会，2013（7）
篇(4)
论文摘要：会计委派制度是指政府部门、产权单位向其所属单位委派会计人员，并授权会计人员监督单位会计行为和其他经济活动的一种制度。该文主要从三个方面进行探讨。
会计委派制度是会计委派制度是指政府部门、产权单位向其所属单位委派会计人员，并授权会计人员监督在单位会计行为和其他经济活动的一种制度。该制度完全改变了原有企业内部的会计组织机构，是会计人员管理体制的改革，是强化监督制约的尝试。会计委派制在发挥会计人员的职能作用、保证会计信息的真实和完整、强化内部控制、提升管理水平、防范财务管理漏洞、从源头上预防和治理违反财经纪律的行为等方面发挥了应有的作用。但是，该制度在实施中也表现出许多不完善的地方，需要进行调整和改进。
1.会计委派制的优势
1.1委派人成为集团公司对下属企业的最佳监督者
实行委派制后，委派会计受财产所有者委派，为企业提供会计服务，同时约束和监督经营管理反面的不良行为，克服了集团公司与各个单位经营者两者获知信息的不对称状况产生的“内部人控制”问题。
1.2委派制使集团公司对个单位的监督管理更为及时和有效
实行委派制后，会计人员直接隶属于集团公司，这种监督显示出巨大的威力。其一，委派人在理性审核经济业务时，可以及时发现不合理、不合规定的事项，使经营管理者的舞弊行为难以继续隐藏在企业的财务状况之中；其二，会计人员可以随时就重大问题向财产所有者汇报，便于财产所有者及时采取预防措施。
1.3委派制保障了会计人员依法行使职权，反映真实的会计信息
实行委派制，解决了会计人员处于两难境地的问题——会计人员既是经营管理者的下属，又要通过披露真实信息对其行为进行约束。为保障会计人员依法行使职权，防止因坚持原则而遭受不公正的待遇，以及防止单位使用不称职或渎职的会计人员的问题，财务总监办公室对财务人员实行定期的业绩考核，能督促会计人员依据财务制度和会计制度，客观地进行会计核算，反映真实的会计信息。
1.4委派制有利于个单位经营管理者集中精力搞好企业发展
实行委派制，会计人员由集团公司统一选派，业务由财务总监办公室统一协调指导，使单位经营管理者从过去烦
琐复杂的财务工作中解放出来，集中精力研究企业发展的问题。
2.推行会计委派制的弊端
2.1频繁的财务负责人轮岗，相对制约了下属公司财务管理的深度。委派办法规定，被委派人员实行定期轮岗制。被委派人员到达下属公司后，要经历一个了解、适应、熟悉的过程，工作才能走上正轨。一个好的做法，一个好的财务管理思路可能被中断，不利于下属公司财务管理的纵向发展。所以，被委派人员如何尽快进入角色，如何让好的财务管理理念得到延续，是应该考虑的。
2.2被委派人员身兼双重身份，在传统管理历年的前提下，处理与下属公司领导层及财务人员的关系上带来一定难度。委派后集团统一管理被委派人员的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇。被委派人员是下属公司财务部门的直接负责者，又是集团委派下来的监督者。这种模式表明被委派人员既代表所有者，同时又代表经营者。被委派人员就上要对集团负责，就下要对下属公司的领导负责，通常会陷入两难，取舍于监督与实际执行的矛盾中。会计人员最终服从于哪一方，如何配备会计人员，定位他们的隶属关系，如何改变目前被委派人员与会计人员存有分歧的现状，值得探讨。下属公司领导层、会计人员及职工对委派的认可度至关重要。
2.3现有被委派人员考核办法存在一定弊端，需要不断完善。财务负责人委派制赋予被委派人员相对的工作独立性，降低了下属公司对委派人员的约束控制，使其敢于行使会计监督权；同时委派办法规定，集团对被委派人员实行年度考核，考核分多个档次，由集团会同有关部门，重点听取所属公司领导层、会计人员和相关部门人员的意见，将考核情况和意见计入被委派人员个人档案，作为提拔、续任、免职、奖励的依据。忠于职守，尽职尽责的被委派人员可能得罪人，相反的则可能会获得比较圆满的考核结果。所以，现有的考核办法可能会制约被委派人员的工作责任心。
3.关于集团企业推行委派制的建议
3.1集团财务管理需要一套完善的财务核算软件，良好的硬件装备，跟上时代日新月异、快速高效的发展节奏。新一轮委派后，被委派人员需要尽快进入角色，尽快熟悉下属公司的财务核算流程。没有相对统一的财务配套软件，很难达到委派所起的目的和功效。让原始、繁琐的会计处理，用电脑在我们的眼皮底下轻松完成。我们需要懂得驾驭电脑，熟悉财务软件的各个关节；需要不断完善财务软件、辅助软件。财务管理要体现简洁、明快、有深度，硬件、软件必须具备，可通过资金、技术的投入来解决，并逐步尝试新的开发软件，进行财务智能分析。3.2培养学习型、复合型的财务人员队伍，全面提高财务人员综合素质。企业规模不断壮大，财务机构、人员却在精简，培养一支具有复合型知识的财务人员队伍显得尤为重要。人才的作用是不可估量的。要提高财务人员的素质，需要花力气，需要行之有效的方法。人员的素质体现在品德、素养方面，体现在处事能力方面，体现在对新兴知识的熟知运用方面。一支复合型的财务人员队伍应该有过硬的技术，超凡的品德，共把金钱出入关，体现出财务团队的高效、精湛，为委派制的实践打下良好的基础。
3.3加快完善制度建设，建立集团制度网，为开展财务委派工作提供一个及时有效的制度保障。财务管理需要依法、依制度处理事务，就像法官引用法律条文。国家的财务法律、法规是第一依据，集团的财务制度是第二依据，下属公司的规章制度是第三依据。会计法是前提。集团财务制度的出台随时间、环境而变化，需要及时完善。被委派人员对下属公司的了解，一般从财务制度下手。集团有必要建立一个连续的、集合历年财务制度总汇的制度网，利于委派工作的良好开端。阅读书面的制度汇本，总不如网络来得更全面、更直观。制度的网络化可以组成现代财务管理的一项内容。制度的全面编列也可为会计人员岗位调动提供便利，会计人员可以根据需要自主学习相关的财务规章制度。下属公司的规章制度与集团制度网相接轨，利于被委派人员相互了解下属公司之间的有关信息。通过制度网络化，为被委派人员和财务人员的科学性操作提供良好的制度保障。
3.4建立先进的财务管理模式，规范化的财务管理框架，便于被委派人员快速融于某个下属公司。集团有多个下属公司，存在诸多共同点。现实中，许多成功的规模化公司在许多城市都有自己的连锁店、分店。内部的布局、管理模式基本一致，成果累累。下属公司的日常财务业务基本流程差不多。集团上下有了比较先进、统一的财务管理模式框架，利于被委派人员在共性中寻找下属公司的异性。集团布置一项任务，如各自设置一页格式相同的报表，如果20家下属公司，你作你的，我作我的，资源相当浪费。建立先进规模的财务操作框架、流程，对集团本部的财务力量是一个考验。如果被委派人员任期的一半都处在摸索下属公司的一般化操作中，比较依赖主办会计，效果就适得其反了。完整的财务日志，可为未来的财务实务操作留下宝贵的参考，共用先进的财务管理模式，达到财务资源的共享。
3.5不断完善委派制度，加强集团队下属公司领导的管理，创建和谐的委派新局面。下属公司领导的素质，其决策和态度直接影响着财务委派工作的质量和方向。靠被委派人员孤军作战，难以达到财务委派的功效。集团应加强对下属公司领导层的管理，建立对其合理的业绩评价、考核标准与奖惩制度，让其充分认识财务委派工作。不断完善委派制度，加强对被委派人员的管理、指导，让他们有一个稳健的后盾。建设和谐的财务人际关系，形成有利于财务管理、会计核算和监督的新局面。
3.6在财务委派制的基础上，需要不断创新理念，探索先进核算流程，发掘新路子。当前，交通运输业迎来了高速成长期，今天的观念在明天可能被淘汰，要随时做好观念更新的准备，适时调整。创新是一个永恒的主题，是时代前进的源动力，财务人员，正从实行财务负责人委派制，相信存在更精辟的财务管理理念，需要大胆地设想、尝试。财务负责人委派制是一种新型的财务管理模式，对于财务会计人员管理体制改革有着重要的意义，被委派人员在工作中需要不断体会、总结、完善，充分发挥出委派制的良好作用。
参考文献：
[1]财政部、监察部《关于印发(关于试行会计委派制度工作地意见)地通知》2000，09.07.
[2]朱俊华.《对会计委派制地若干思考》.经济师，2002，8.
[3]黄芙萍.《浅议推行会计委派制》.福建税务，2002，2.
篇(5)
【关键词】财务风险 财务制度 发展现状 构建
一、引言
企业财务制度是一项重要的内部管理制度，是规范企业同各方面（政府、所有者、债务人、劳动者等）经济关系的法律、法规、准则以及办法的总称，是全社会各类型企业包括其相关利益主体在财务活动过程中，进行组织财务活动，处理财务关系的原则和规范，它立足于维护公共利益， 保证社会稳定， 治理经济秩序。随着我国现代企业制度的逐步完善，企业财务制度日益凸显其重要性，而企业日益面临更加不确定性的财务环境、更多的风险因素、更为激烈的竞争和生存发展的严峻挑战，企业财务风险管理问题由此应运而生。众所周知，企业经营业绩的好坏以与财务管理方法的科学性、合理性以及管理水平的高低直接相关，加强财务制度建设可以帮助企业完善风险管理，堵塞财务管理漏洞，避免损失浪费。而我国传统意义的企业财务制度已经不适应现今市场经济发展的需求，而且因传统财务风险管理制度存在的一些缺陷导致部分企业出现了严重的经济犯罪问题。因此，为促进我国经济快速、健康的发展，必须进一步完善企业财务制度，构建更适合我国市场经济发展的企业财务制度。本文利用理论与实践相结合的分析方法，在对我国企业财务风险制度现状分析的基础上，提出在社会主义市场经济的环境下，基于财务风险视角应当如何进一步完善我国企业财务制度。
本文共分为四个部分。第一部分为引言，主要阐述了本论文的研究背景、研究意义、研究内容和研究方法。第二部分为理论分析，介绍了企业财务风险的有关概念、特征及功能。第三部分描述了我国企业财务风险管理制度发展现状，通过巨人集团的案例指出目前我国财务风险管理制度尚存在的问题。第四部分基于财务风险视角，对企业财务制度的构建提出了几点设想。
二、企业财务风险管理的基本理论
（一）主要含义
财务风险主要指的是企业的财务结构不合理、融资不恰当导致了企业可能会丧失偿还债务的能力，使得投资者预期的收益下降的风险，它是客观存在的，是企业在财务管理过程中必须要面对的一个比较现实的问题，企业对于财务风险不可能完全的消除，只能够采取有效的措施来控制降低财务风险。
（二）基本特征
1.客观性，风险是事物本身的不确定性，因此它具有一定的客观性。
2.偶然性，风险的产生是必然的，然而对于一些特定的企业来讲，它的发生确是偶然的，具有一定的不确定性。
3.可度量性，风险虽然无法消除，但是，人们在从事财务活动之前，可以事先预知所要出现的一些可能性以及结果，通过一定的数学测定，让财务风险的度量成为现实。
4.跟收益损失相连接，风险可能会带给人们额外的损失，也会给人们带来额外的收益，比如说，投资股票有风险，但是也有可能给投资者带来超过资金时间价值的收益。
（三）企业财务管理风险的类型
1.筹资风险
在企业的扩大生产过程中，为了解决短期的资金问题，一般需要通过多种手段向政府、社会及股东进行筹资，但是在国内现阶段的市场经济环境中，如果企业在筹资过程中难以准确把握资金的期限结构和来源机构，极有可能增加企业财务管理工作的风险。
2.投资风险
投资风险是指企业在经营与管理工作中，为了进一步扩展经营范围和提升经济效益，而在本行业或跨行业进行资金投入的行为，但是在企业的投资活动中，其财务成果的不确定性是普遍存在的。另外，由于部分企业的投资行为超出了自身的管控能力，而导致财务管理工作难以有序的展开，使企业的财务风险无形中加大。
3.现金流量及连带财务管理风险
在企业的财务管理工作中，现金流量风险一般是指企业在现阶段经济收益较为理想的情况下，因现金流量管理工作缺乏科学性、合理性，而引发的企业财务困难。而连带财务管理风险则是指企业以自己的固定资产、社会信誉等作为担保，以保证另一个企业经济合同的顺利签订，如果另一个企业届时无法履行合同中的全部条款，则有可能导致本企业承担连带的偿付义务，从而影响本企业的财务管理工作成果。
（四）企业财务风险的主要表现形式
1.资金风险
获利能力比较的低，经济效益不高，主要表现在成本费用高，利率低，资产的收益水平比较差，投资回报率不高。
2.存货风险
经营本领不强，不良资产比例比较大，主要表现在企业的资产的质量比较的差，沉积下来很多不好的债权和销售不出去的积存货物，使得资金的周转率比较的低。
3.应收账款风险
债务结构不合理，主要表现在企业的短期债务资金应该跟快速流动资产保持相一致，主要应用在流动资产方面。
4.债务风险
资金不充足，缺乏偿还债务的能力，主要表现在缺乏资金，过度的负债，信用等级不高，融资能力不强。
（五）企业财务管理风险的成因分析
1.外部因素
在企业的长期经营与管理活动中，政府经济政策、会计准则、法律环境、社会文化环境等外部宏观环境的变化，都有可能成为引发企业财务管理风险的外部因素。虽然从企业管理工作的角度进行分析，以上因素都存在于企业之外，但是其对于企业财务管理工作的影响作用是不容忽视的。对于现代企业而言，外部宏观环境的变化是难以准确预见的，其所带来的不利变化必然会增加企业潜在的财务风险。由此可见，外部宏观环境的复杂性、多变性是导致企业产生财务管理风险的主要外部原因之一。
2.内部因素
在企业的财务管理工作中，引发财务风险的内部因素主要表现在：主观认识、风险控制能力、财务管理观念、管理制度的制定与实施等方面。企业的风险管理贯穿于财务管理活动的全过程，也是企业总体经营和管理工作的重要枢纽，因此，企业必须注重财务活动与经营决策的有机结合，在保证财务活动有序开展和进行的基础上，增强企业经营决策的科学化、客观化、合理化。由此可见，企业财务管理风险的内部因素主要来自于其经营决策方案是否合理，并且综合考虑两者之间的协调性与相互影响。
三、我国企业财务风险管理制度发展现状
（一）案例：巨人集团的兴衰
巨人集团，曾经是一个红遍全国的知名企业，历经不到2年就成为销售额近4亿元，利润近5000万元，员工达2000多人的大企业，同样历经不到4年就如同泡沫式的破裂了。在过去几年里，巨人集团的成败产生了各类的分析和论道，如有的归因于决策失误，有的说是管理失误，还有的研究机构将其定义为业务多元化问题等等。许多商界努力去避免类似情况的重演，可遗憾的是仍有许多企业步入后尘，如爱多、飞龙、秦池、三株等等。本文试图以巨人集团的兴衰为例，对中小企业从财务风险视角对企业财务制度构建中存在的问题加以分析和解答。巨人集团风险源头很多。巨人集团的风险源主要有主观和客观两个方面。巨人集团的衰败，与其风险事件（如表一所示）
1.客观方面是来源于企业集团外部的风险，企业难以控制和把握。一是国际经济环境，如国际电脑公司引入的冲击，使巨人集团收到重创；二是自然偶发事件，如巨人集团在1993年武断的向房地产这一陌生领域进军，在施工打地基时碰上了断裂带，而且珠海两次发大水将巨人大厦地基全淹，集团不得不投入大量的资金应对这一危机。三是国内的经济环境，自1994年我国宏观政策上增加调控，采取的是紧缩的财政和货币政策，紧缩银根，地产降温，而此时巨人大厦正在施工当中，无疑导致了严重的损失。
2.主观方面是指来源于企业集团内部的的风险，包括企业决策机制、经营决策、内部控制、资本结构等。企业集团内部的财务风险，也是本文研究的重中之重。
在现实中，有的企业不顾财务风险追求融资财务效应，而有的企业却轻视财务杠杆，以零负债为荣。在市场经济条件下两者都有可能导致财务失败。1996年的巨人大厦就是巨人集团倒下的原因。巨人集团的史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行自傲，在巨人营销最辉煌的时期，每月市场回收款可达3000万元到5000万元，最高突破7000万元。如此高的营业额和流动额，他完全可以以结算为条件向银行贷款来盖巨人大厦，可是史玉柱却始终拒绝走这一步棋，而是一味指望用保健品的利润积累来盖大厦，这无疑是造成巨人大厦财务危机的致命处。一家高速运转的企业所可能面临的财务困难是多方面的，有可能是缺少流动资金，有可能是无法筹集到持续扩张的资本，还有可能是无法控制开支库存和应收款，这其中哪一项出现短暂的失衡，都可能造成致命的后果。当这种危机爆发的时候，即便是一家销售良好的企业，要在很仓促的时间内筹措现金也从来不是件容易的事，而且代价是巨人的。当巨人大厦的债权人出现信任危机时，按当时的估计只需1000万元，就可以继续施工化解风险，而此时巨人集团在全国各地的市场营销还在运转，估计各地经销商欠巨人集团的钱约有3亿元左右，史玉柱估算属于良性债权的资产至少有1.2亿元。然而，由于新闻媒体的曝光，法院强制执行要偿还的债务硬性的，而手中的债权是弹性的，不具有及时的可偿还性，支付危机当然爆发。不久集团集体崩盘，就是这1.2亿元的良性债权也没有收回。从某种意义上说，对财务风险的错误认识，对财务杠杆的不合理的利用在关键时候葬送了巨人集团。
企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源要采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险。
（二）我国企业财务风险管理制度存在的问题
随着经济全球一体化的发展，特别是2008 年金融危机的发生，企业面临的经营环境日益复杂，暴露了我国企业客观存在的财务风险。目前我国企业财务风险管理中存在的主要问题集中反映在组织系统、信息系统、预警系统和监控系统上。具体来说表现为以下几点：
1.没有建立完善的财务风险管理组织系统
我国国有企业比重大，现阶段国有独资或控股企业还不能完全做到政企分开，在管理组织系统中没有设置相应的风险监控职能部门，导致财务风险信息传递不到位，不能及时发现风险，在出现危机后，应对措施不利，常常给企业带来巨大的财务损失。而民营企业财务活动的风险，较之其他性质的企业更为突出，产生几率更高，不良后果更大。针对此，很有必要由企业业主、相关业务部门、责任人共同形成一个多层次的财务风险管理组织系统架构。但现阶段，我国民营企业虽然能够做到经营者为其财务决策主体，但企业规模普遍偏小，组织结构简单，不能应对外部市场变化，常常出现重大财务风险。
2.缺少完善的财务风险信息系统
目前，我国尚未形成企业风险信息标准和传送渠道， 风险管理缺乏充分的信息支持。企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理， 风险信息的传递尚未有效的协调和统一， 对于具体风险， 缺乏量化和信息化的数据支持， 影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前， 这些数据并没有被统一集中地处理， 而是散落在各个业务流程或业务单元中。我国企业集团中还在信息传递方面存在严重的不对称问题，基于自身利益的考虑，企业集团成员企业不能及时地和全面准确地向集团总部提供信息，这必将导致集团的高层决策者难以获取准确的财务信息，决策的科学性难以保证；更为严重的是，企业集团甚至提供成员虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，从而掩盖了企业的实际经营状况，集团无法确定各成员的经营行为是否符合集团整体利益，使得集团整体利益难以保障，给集团价值创造带来很大影响。
3.没有建立财务风险预警管理系统
我国大部分中小企业没有建立风险预警系统，一些大企业在国家政策的指引下，虽然建立了财务风险预警管理系统，但大都没有明确的机构或人员，没有系统化的风险信息传递渠道，大部分企业仅仅在财务报表分析中建立了偿债能力和流动性分析项目，然后将报表存档、上报企业领导、有关部门，没有运用定量分析和定性分析方法，观察、计算、预测、评价、预警企业的财务风险状况。
4.财务风险监控系统不健全
目前我国的企业中普遍存在着监控不力、内部人控制等突出问题。企业监控机构因委托关系的存在而产生，集团为了避免人道德风险的发生，分别设立了相应的监控机构：监事会监督董事，董事会所属的审计委员会等机构监督总经理。而在我国企业的实践中，一方面，监事会并没有起到应有的监督作用，监事会成员独立性的缺乏使得监事会的监督作用流于形式；另一方面，在我国，董事和管理层的交叉任职比较普遍，管理层利用交叉任职形成的内部人控制现象屡见不鲜，管理与监督合二为一，难以行使监督职能。
四、基于财务风险视角的企业财务制度的构建
（一）建立财务风险预警机制
作为一种低成本的诊断工具，财务风险预警机制能够根据企业集团财务风险的征兆进行预测和诊断。当对企业集团财务管理有威胁的状况出现时，财务风险预警机制能够在第一时间发出预警，有助于企业集团管理者和弦管财务人员及时财务措施防范风险，将财物损失控制在最小范围内。针对财务风险预警机制，企业集团的管理者和财务人员应定期对财务风险指标进行分析，根据分析结果及时处理不良资产，合理控制存货，调整集团战略，控制资金投放规模。此外，还应密切关注应收款项和存货等的周转情况，加速企业集团的资金变现能力和资金使用效率，尽量杜绝或减少坏账。
（二）加强企业集团财务监督力度
企业集团财务监督的实质是股东等所有利益相关者对集团内的财务情况进行监督，监督重点是财务风险。企业集团财务监督是整个企业集团运营和管理尤其是财务工作的一种保证，因此，加强企业集团财务监督力度对企业集团而言有着重要意义。具体措施主要有六点，参见表2。
（三）要加强企业集团管理者和财务人员财务风险防范意识
加强企业集团管理者和财务人员风险防范意识主要可通过以下几种形式。首先，管理者和财务人员要密切留意当前宏观经济政策，并把握好其未来动向。对政策变化，要及时调整企业集团战略，避免财务危机。尤其要对国家产业政策、财税政策、金融政策、投资政策等变化和趋势加强关注力度。其次，要提早预防潜在的负面效应，及时采取措施。负面效应可能存在的方面主要是企业集团资金筹集、项目投融资、经营等方面。再者，对市场供求关系的把握要细致到微观层面，严格控制成本支出的增加，预防资金危机。最后，生产和销售要注意衔接，及时根据生产情况调整销售策略，将“以销定产”和“以产定销”相结合。积极开拓销售新渠道和新客户，加速贷款回笼，提高集团整体抗风险能力。
（四）规避财务风险中抉择财务管理目标
1.规避风险中企业集团要追求“合理的”利润
无论人的意志如何，财务风险都会客观存在，不会因此而转移。几乎对所有企业而言，追求利润都是其一种本能。企业集团之所以要规避风险，其实是为了更好更长久的追求利润，实现集团利润最大化。然而，追求利润这一动机固然合理又现实，但是最求的利润数额也要合理，不能无度。唯有将追求合理的利润作为财务管理的目标，企业集团才能达到风险规避的最优状态。合理的利润不仅不会淡化企业集团的利益追求，也能使其不必冒过大的风险。企业集团倘若能够对市场宏观环境、集团获利能力、偿债能力、抵御风险能力，以及资金运营能力等因素综合考虑和决策，那么企业集团将会具有强而有力的持续发展能力。此外，企业集团在运转过程中，需要对各方具有不等利益的主体关系进行平衡，将合理的利润作为财管目标，能够对利益各方的冲突进行有效避免和缓解，从而能够适当减少集团短期行为。
2.对风险进行决策时，企业集团要对风险和收益做出正确权衡和决策，制定合理的资本利润率
财务风险具有不确定性和可变性，使得企业集团的财务活动总会存在两种不同结果，即能够实现预期财务目标和无法实现预期财务目标。通常，收益与风险成正比，收益越大风险也越大；反之，收益越小风险也通常较小。也正因为存在财务风险，因此企业集团要努力改善集团经营和管理，对风险和收益做出正确权衡和决策，提高资本利用效率。在面对财务风险时，集团收益的多少直接取决于风险程度和管理者对风险的回避态度，而风险程度和管理者的风险回避态度又紧密相连。因此，企业集团可采取多渠道融资和改变经营模式等方式控制和分散财务风险，最大限度地扩大企业集团的资本效益。
参考文献：
[1]蔡海雄，《财务制度与财务风险防范》[J]，企业经贸，2008年10月，第29-30页。
[2]付淑云，《浅谈企业财务制度改革的必要性》[J]，阴山学刊，2004年12月，第95-96页。
[3]郭葆春，《我国企业财务制度的变迁及现状评价》[J]，财会月刊，2006年11月，第71-72页。
篇(6)
论文摘要：我国的中小企业发展很快，在整个国民经济中发挥着越来越重要的作用，为我国的经济增长做出了极大的贡献。但近些年来由于企业竞争的激烈，使许多企业面临较大的困难，其中主要就是中小企业融资难的问题，我们必须解决这些问题，多给中小企业融资创造条件，促使它们在未来发挥更重要的作用。
一、我国中小企业融资现状
1.中小企业的融资通道过窄。市场门槛高，创业投资体制不健全，公司债发行的准入障碍，中小企业难以通过资本市场公开筹集资金。缺乏完备法律保护体系和政策扶持体系，影响创业投资的退出，中小企业也难以通过股权融资。
2.获得信贷支持少。因贷款交易和监控成本高等原因，银行不愿对中小企业放贷。同时，中小企业因资信等级低，缺乏抵押资产，融资成本高等原因，难以得到银行资金支持。
3.流动负债所占比例较大，而长期负债则占很少的部分。主要由于银行一般只会为中小企业提供短期贷款，而由于各种原因一般不会提供长期贷款。
4.中小企业之间互相担保，申请贷款。一旦一家公司因经营不善而蒙受损失，则会引发一系列的连锁反应。若短期内急需资金，中小企业之间会互相拆借，或通过内部融资的方式解决。
5.自有资金缺乏。我国非公有制企业从无到有、从小到大、从弱到强，企业发展主要依靠自身积累、内源融资，从而极大地制约了企业的快速发展和做强做大。据国际金融公司研究资料，业主资本和内部留存收益分别占我国私营企业资金来源的30%和26%，公司债券和外部股权融资不足1%。
二、解决中小企业融资难问题的对策
1.中小企业自身要加强各项制度建设，提高信用等级
（1）建立科学的经营机制。中小企业要尽快建立健全适合自身发展的经营决策机制，提高企业经营决策的透明度与科学性，充分实现信息公开，解决银企关系中信息不对称的问题。努力克服自身的缺陷，提高自身的经营管理水平，规范经营并按现代企业制度要求，挖掘内部潜力，按市场规律发展经济，提高产品档次和科技含量，逐步增强对信贷资金的吸引力。
（2）建立健全企业财务制度。基于现阶段中小企业以银行贷款为中小企业融资主渠道的现实，而银行在对企业发放贷款可行性分析时重要一环是财务分析，中小企业应尽快建立完善财务制度，编制各种有利于银行等金融机构了解企业经营状况，以便于对企业经营能力及潜力进行分析的完善的报表。这有利于降低银企信息的不对称性，有利于社会中介机构对中小企业的经营状况、资信状况的了解，便于对其进行信用评级，降低银行获取信息的成本，降低银行发放贷款的风险，从而提高银行向中小企业发放贷款的积极性。
（3）提高中小企业自身信用等级。中小企业要增强自我发展能力和信用观念。自我发展能力和信用观念是改善中小企业融资环境，最终解决中小企业融资难问题的根本出路。要认识到诚实守信是增加中小企业贷款，融洽银企关系最好的办法，坚持诚信守信，提高资信度，依靠良好的信用、真实的信息赢得银行的信用和支持。
2.加快推进金融体制改革，建立健全能为中小企业融资服务的中小金融机构体系
（1）建立中小金融机构，形成为中小企业服务的中小金融机构体系。这可以结合现阶段国有商业银行的改革进行。在中小企业分布较多的县级以下经济区域范围内建立多种形式的金融机构。在国有商业银行退出的过程中可以通过控股等形式进行改造，在农村信用合作社的基础上，建立适合中小企业融资需求的中小商业银行。 （2）加快推进多层次资本市场体系的建立与完善，打开中小企业融资的直接渠道，拓宽中小企业融资途径。加快制定相关法律法规政策，规范肃清主板市场，建立恢复投资者信心。研究推进建立二板市场的可行性及其运行所需的环境，并加快环境建设以适应二板市场的推出。研究推出场外交易及股权互换的方式，多种措施并进，推动中小企业直接中小企业融资渠道的建立。
（3）建立风险投资基金。基于现阶段中国风险投资尚处于起步探索阶段这一现实，这需要我们更多的从国外吸收成功的经验，研究其过程中可能出现的问题，制定相应的法律规章制度进行协调与解决，为风险投资基金的发展奠定良好的基础。现阶段，中国风险投资基金应以政府倡导为主，有各种形式资金进入的、实行现代企业制度管理的市场化运作的管理模式，形成风险管理体制健全、投资经营决策科学民主、内控制度健全完善的投资基金。它应该主要以成长型、科技型、对社会经济发展有重要意义的、有发展前景的竞争性中小企业作为投资对象，通过提供发展所需资金及经营管理咨询等服务的形式介入中小企业发展的各个阶段。
3.发挥政府在中小企业融资中的作用
（1）转换政府职能，理顺政企关系。积极疏通中小企业融资渠道，建立健全社会化服务体系。各级政府应结合当地实际，制定中小企业发展的政策，建立从政策上引导、由企业自主决定破产、兼并、变卖等改制方式的机制。引导和鼓励发展为中小企业融资服务的各类中介机构，给予中小企业与大企业相同的待遇。一要制定支持中小企业融资的政策；二是建立和规范中小企业税收支持政策，加强财政对中小企业工作的支持力度；三要拓宽中小企业的中小企业融资渠道。鼓励中小企业技术创新，拓宽中小企业的融资渠道，加快中小企业的产权流动，积极招商引资，扩大中小企业担保的受惠面。
（2）政府要加强对中小企业的扶持。中小企业的法制需要政府的扶持，这在各国都是普遍现象。各国政府对中小企业的资金扶持的模式是各不相同的，有以美国为代表的信贷担保为主的模式和以日本为代表的直接“优惠”信贷模式，我国可以充分利用这两种对中小企业资金扶持模式的特点和长处，根据某一时刻我国中小企业和国民经济运行的特点，灵活运用这两种方式，以取得政府扶持中小企业资金的最大效果。
参考文献：
[1]叶林.我国民营中小企业融资问题分析.四川教育学院学报，2003，(1).
[2]李恩强.中小企业融资五难.中国经贸导刊，2003，(1).
[3]刘黄.中小企业如何制定最佳融资决策.中国中小企业，2002，(9).
篇(7)
【关键词】部门预算；绩效管理；国库集中支付；政府采购
为适应社会主义市场经济体制下公共财政体系建设的要求，2000年，中央本级率先在农业部、科技部、教育部、劳动和社会保障部等四部门试编了部门预算。高等学校的财务预算作为教育部门预算的主要内容纳入政府的部门预算管理，并根据部门预算的原则、方法和程序编制高等学校预算，按照国家有关财政法规制度和教育主管部门的相关规定执行财务预算。但目前，这项制度在高等学校的实践中仍然存在许多问题需要进一步完善。笔者现结合广东省高等院校情况，对深化部门预算改革问题进行剖析和探讨。
一、目前我省高校部门预算编制和执行中存在的突出问题
（一）预算“两张皮”现象普遍
高等学校预算应当与编制和报送的部门预算保持一致，禁止“部门预算”与“学校预算”两张皮的现象，这是部门预算对高等学校预算最基本的要求。但目前，高等学校普遍存在部门预算和单位内部预算“两张皮”的现象。一是按照部门预算的要求编制学校的“部门预算”，上交教育主管部门和财政部门；二是根据学校办学的实际情况，按照现行财务制度的规定编制的校内执行的综合财务收支预算，这就形成“两本预算、两张皮”的弊端。部门预算是按照《政府收支分类科目》的规定，按“类”、“款”、“项”分基本支出和项目支出编制的；而单位综合财务收支预算是按照现行财务制度规定的支出的用途编制的，并作为高等学校校内预算执行的主要依据。由于两本预算编制的依据和编制的方法不同，使得两本预算的差异很大，相互脱节的现象比较严重。
（二）预算编制方法不够科学
当前高校预算的编制方法仍然多采用增量预算法，即以上一年的实际支出为基础，考虑下年度财务收支的各种因素的变化来确定新年度的预算。这种方法虽然简单易行，但易于形成刚性支出，不利于支出数额与支出结构的调整和优化。况且基数是多年形成的，其中包含有不科学和不合理的因素，因此用这种方法编制的预算基本结果是一年比一年提高，节约使用经费的意识淡薄。广东省高校部门预算“一上”编制的文件一般在暑假期间八月下达，要求10天左右报送，部门预算的编制也主要由财务部门个别人员参与，因为他们不参与学校战略规划，无法了解下一年度的工作计划，对学校纷繁复杂的业务活动也了解有限，使得编制预算只能是在往年的开支基础上进行简单的加减，只要能保证填写完整，保证勾稽关系正确，通过审核按时报送上去就行了，缺乏科学认证，编制预算成为“数字游戏”，使得教育主管部门难以了解和掌握高校部门预算的实际情况。
（三）预算编制范围不完整
部门预算中应该把实际用于该部门的全部政府性财力都反映出来，实现部门预算内容的完整。《高等学校财务制度》提出了高校预算新概念，并规定了“大口径”范围，将学校的全部收支都纳入预算管理，以准确反映高校财务收支总体规模。但是，由于高校资金来源日益多元化，下属各院（系）、部门多渠道创收的收入和相应的支出往往没有全部纳入到预算中，脱离了预算的监督管理，而上级财政部门或主管部门对高校的专项经费拨款，由于年初具有不确定性，因此无法在年初部门预算中反映，只能在年中追加，特别是项目确立滞后，预算指标一般在下半年甚至年末下达，致使部门预算内容残缺，预算不完整，使预算收支的口径与会计核算的口径不一致，对预算执行的考核缺乏可比性。
（四）信息系统有待进一步完善
实行部门预算、政府采购和国库单一账户后，不但部门预算软件没有和原来各高校使用的会计账务管理软件联网，部门预算、政府采购、国库支付三个软件也是互相独立的。广东省高校部门预算采用单机版的部门预算系统，实现预算数据录入和倒盘上报预算数据，基本属于数据录入软件，并没有实现预算监督执行等管理功能；政府采购软件实现政府采购计划申报；国库支付系统实现财政拨款资金的用款计划申报和支付申请，高校财务部门使用的各软件系统之间没有衔接配套，不能达到数据共享。
（五）预算制度缺乏绩效信息
目前，我国部门预算支出绩效评价仅仅处于试点阶段，尚未全面推开，并且缺乏系统性研究。从高等学校来说，存在重分配、轻监督的问题，当前的财政资金绩效审计也主要监督各预算单位编制和执行预算的规范性，对资金使用的效益性和社会效果的关注不够。各高校部门预算编制方法仍是投入预算，重心放在争取预算拨款，而对预算执行中资金的产出和效果并不关心，资金分配后，缺少跟踪问效，预算多少和绩效之间没有联系，加之现行的《高等学校会计制度》没有成本核算的概念，不能适应部门预算进一步深化改革建立预算绩效考评的需要。
二、解决上述问题的对策和思路
（一）加强领导，统一思想，提高认识，转变观念，高度重视部门预算编制工作
部门预算编制的好坏，直接关系到一个部门下一年度经费需求的保障程度、各项工作的正常开展和各项任务的顺利完成。因此，高校一定要认真把部门预算编制工作当作一件大事来抓，加强对部门预算编制工作的领导。单位领导应亲自主持预算的制定，并监督执行。同时，在组织机构上要给予充分保障，加大编制预算的组织管理力度。要抽调一批政治素质好、业务能力强的同志，集中汇审编制预算，保证预算编制和报送时间。要明确各单位的责任，做到分工合理，责任明确，相互配合，环环相扣，保证预算编制工作的顺利进行。要适应国家预算管理制度改革的要求，加快职能转变的步伐，强化预算管理力量，将工作重点转变到加强预算管理和监督预算执行上来。
（二）完善制度，提高部门预算综合性
现行的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》是1997，1998年颁布实施的，这两项制度颁布实施时正值我国市场经济体制改革的初期，与市场经济体制相适应的公共财政体系建设问题尚处于理论探讨阶段，相应的财政预算管理体制改革是2000年前后的事。所以，相对于部门预算、政府采购、国库单一账户等公共财政制度来说，现行的高等学校财务制度和会计制度已不能适应公共财政建设及相应制度改革的需要，必须及时地加以研究并作出修订。但另一方面高校应当重视和加强预算管理，根据各项事业活动需要和财力可能，按照《预算法》和《高等学校财务制度》的规定编制预算，把高校的所有财务收支都纳入预算管理。同时，也应当按照公共财政建设和部门预算制度改革的规定，编制高校的财务预算。也就是说，高等学校应当把学校的财务预算与部门预算有机地统一起来，严禁把高校校内预算与部门预算割裂开来，或把部门预算当作应付财政部门和主管部门的需要。只有把部门预算作为学校预算年度执行的校内预算来认真对待、认真编制，才能保证部门预算制度得到贯彻实施，也才能真正树立起预算的权威性和严肃性。
（三）健全预算信息管理系统
为提高部门预算编制的准确性和工作效率，加强部门预算编制基础数据的搜集、整理工作，应采用先进的网络技术和数据库管理模式，使部门预算的编制能建立在一个扎实的基础之上，加强财务管理的信息系统建设，为部门预算改革提供必要的技术信息保证，提高预算管理信息化水平。各高校应将现有的各个应用系统整合，建立综合信息平台，将单机版部门预算系统改进，变成网络版，统筹管理预算基础信息、专项支出项目库、预算编制审查、预算指标管理、预算执行监测分析等工作，并将各项预算数据及预算执行情况都集中体现在网络上，财务部门预算控制人员可随时调用，查询预算执行情况及单位财务状况，以便全面控制各责任单位的业务活动情况，及时发现问题所在，纠正预算执行偏差。同时，在执行数据的汇总与分析的基础上为滚动预算做数据准备。（四）健全绩效机制
绩效管理作为一种有效的管理手段，它提供的绝对不仅仅是一个奖罚措施，更重要的意义在于它能为高校提供一个促进财务预算工作改进和业绩提高的信号。这里，实现绩效目标耗费的资源是成本费用的概念，而不是传统预算管理中的支出概念。预算绩效考核是对经费支出与产生的效果和影响进行评价的行为，是以支出“结果”和“追踪问效”为导向，是以定性分析和定量评判为手段的预算支出管理模式，这对强化支出管理意识，优化预算支出结构，提高预算支出的社会效益和经济效益具有重要作用。绩效指标自20世纪80年代开始就在国外高校中得到了比较普遍的应用。绩效指标的测量能够提供关于高校运行状况的准确信息，同时也衡量高校完成战略目标的情况，使高校在进行预算编制时有据可依，确定了十分详细和缜密的关键绩效指标。我国高校绩效指标体系可以使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法，并借鉴《英国高校管理统计和绩效指标体系》的做法，将我国高校的战略目标划分为教学绩效、科研绩效、自筹能力、资产绩效、校产绩效、声誉绩效等六大层次，然后在这六大层次中选取更详尽的关键绩效指标，对预算执行结果加以衡量，从一些看似细微的关键点衡量预算执行效果以及资金使用效率。
（五）完善监督体系
监督部门预算是一项复杂的行为，需要若干部门或组织分别从不同的角度进行，并形成一个有机体系。首先要落实人大的监督权，每年预算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大会议期间审议，这说明每年在人大审议通过前其实已经在执行，而且审议时间只有短短几天，并且多数代表并非这方面相关专家，所以每年都会提出报表看不懂的意见。为此，我们应通过一系列制度建设改进审批的效果，具体包括：人大代表可通过培训或聘请专家或中介机构提高预算监督力量及专业水平，同时提前和延长预算审查时间，保证人大代表有足够的时间进行审议，以提高预算监督的效率和效果。其次提高审计机构监督地位，每年高校内部审计部门会对部门预算进行例行审计，但审计的意见和建议得不到全面的落实和执行，所以很难发挥审计监督预算的作用，建议提高审计机构的监督地位，拓宽审计监督的范围、推进预算审计的深度、增加预算审计的频率等。再次是扩大及提升财政部门监督视角。目前高校已全面实现了国库集中支付、收支两条线及政府采购等各项改革，其中国库集中支付和政府采购都是采用与财政联网的系统实现，财政部门可以实时对部门预算的执行进行监管，财政部门应该充分利用这一优势，不但对具体支付细节进行审核监控，更重要的是加强对财政部门预算的宏观调控和对资源配置管理的优化。最后，加强群众监督。对于高校来说就是要将部门预算通过教代会、互联网等多渠道以易理解的方式向广大教职工和学生公开，内容包括预算的编制和执行。这样不仅有利于部门预算编制质量的提高，也有利于部门预算的执行。
总之，部门预算编制是一项涉及面广、技术性强的工作，不仅需要各级领导的重视与支持，还需要不断总结部门预算编制与执行中的经验教训，完善预算编制方法，提高预算资金管理水平，保证高等学校持续平稳发展。
【参考文献】
[1]王泽彩，蔡强.部门预算管理.中国财政经济出版社，2005，（6）：1.
[2]高师财务管理研究.广西师范大学出版社，2007，（10）：3.
