风险管治论文精品(七篇)
时间：2023-03-22 17:39:12
序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇风险管治论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。
篇(1)
[论文摘要]建筑施工产业是我国的支柱产业之一，施工企业扩长速度很快，已成为拉动国民经济快速增长的重要力量。当前信息化形势下，随着我国施工企业市场化进程的加快和行业的不断发展壮大，建筑市场供求严重失衡。加强施工企业的财务管控可以及时发现企业发展中的问题，针对生产经营中的薄弱环节堵塞漏洞、降低经营成本与费用，进一步提升企业运营水平和管控能力，增强企业的综合竞争力。本文系统分析施工企业普遍存在的财务管控问题，从财务管控的观念、预算控制、资金使用效率、会计行为、应收账管理等方面提出了加强我国施工企业财务管控的举措，以期为我国施工企业强化财务管控提供借鉴。
建筑施工业是我国的支柱产业之一，近年来在国家宏观调控的形势下，施工企业的扩长速度很快，成为拉动国民经济快速增长的重要力量。当前形势下我国施工企业市场化进程的加快和行业的不断发展壮大，市场供求关系失衡，恶性竞争加剧，行业利润空间越来越小。加强施工企业的财务管控可及时发现企业发展中的问题，针对生产经营中的薄弱环节堵塞漏洞、降低经营成本与费用，提升企业运营水平和管控能力，增强企业的综合竞争力，实现企业健康可持续发展。
一、我国施工企业财务管控问题分析
当前形势下，随着我国市场经济的逐步建立和完善，我国施工企业的财务管控的重要性日益凸显。传统的财务管控手段和方法面临新的挑战和变革，主要问题如下：
1、财务战略管理缺位，我国施工企业管理中缺乏对财务战略管理重要性充分认识，尚未建立起财务战略管理体系；
2、财务风险管控意识淡薄，我国施工企业始终在高风险区运行。例如资产负债率较高，利润率菲薄，为获取工程项目而大量垫资、工程款拖欠严重等；
3、财务管控制度尚需建立健全，部分施工企业缺乏必要的内部控制制度、预算管理制度、财务收支审批制度等制度不健全，或者执行小力；
4、经济效益水平低下，我国施工企业属于低收益产业，冗员过多又难以精简，加之市场不规范竞争等原因，导致经济效益继续不高，远低于其他行业水平；
5、资金运作能力不强，我国施工企业流动资金比较紧缺，没有摆脱粗放管理的状态。企业自身缺乏资本积累能力，且愈演愈烈的拖欠、垫资、压价、让利、回扣之风，加剧了企业资金不足的困难；
6、财务管控技术有待提高。与其他行业相比施工企业总体技术和管理水平依然不高，这也是制约行业发展和进步的瓶颈问题。
二、加强我国施工企业财务管控的举措
在新形势下随着国家宏观调控的转变，正在对建筑业实施结构性调整。加强财务管控能力，提高财务管控水平，在施工企业发展过程中起着关键性的作用。当前形势下，进一步加强我国施工企业财务管控力度，提升财务管控水平，具有重要的现实意义和深远的战略意义。
1、更新财务管控的观念和意识，提高财务管控水平
施工企业财务人员要充分认识财务管控体系在企业发展中的重要意义，要不断更新、拓展财务管控的先进理念，整合多种手段切实加强的财务保安防线，建立健全财务管控体系，实现财务管控的科学化与法制化，还应挖掘自身优势和潜能，运用现代化信息手段，实现业务流程再造和业务模式改进。
2、推行全面预算管理，加快财务管控由被动向主动转变
加强全面预算管理，发挥预算部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、费用、盈利和财务状况，逐级编制全面预算，分级实施控制并严格考核，从而最优地实现企业的经营目标。根据企业的特点和市场信息，建立健全财务预算制度，有计划、有步骤地实施财务决策，使财务管控的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评，变结果控制为过程控制，使财务管控从被动和机械算账转变为超前控制和科学理财。
3、提高资金使用效率，加强资金纽带核心作用
资金管理就是掌握资金运动的过程，通过分析进行合理判断，从而进行科学的预测和决策。加强资金管理，及时回收资金，合理分配资金，提高资金使用效率，提升施工企业盈利能力。要坚持以收定支原则，实行收支两条线管理，以现金流量预算作为企业理财和资金收付的依据；进一步提高资金使用效率，实行利润最大化。以效益为核心、以资金为纽带，通过提升企业的财务管控水平，为企业参与市场竞争奠定坚实基础。
4、规范企业财务行为，提高施工企业财务人员业务水平
注重培养组织中人员的信息观念，理解企业信息化建设和管理改革、财务内部控制创新之间的关系，使“人本主义”日益成为财务内部控制结构的有机组成部分。加强财务从业人员的定期培训，强化会计人员的职业道德教育，提高会计人员综合素质、工作能力和职业道德水平，提高其掌握和运用相关新知识、新技能、适应新时期会计工作的能力。
5、提供精确的财务信息，引导企业运营活动的健康发展
财务分析要“从财务的观点来看经营，从经营的观点来看财务”，对重点业务和重点财务变动情况进行跟踪，定期或不定期地提出各种财务分析报告。财务分析不仅是企业评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据，而且还应该担当起挖掘潜力、改进工作的重任。
6、加强财务精细化管理，优化财务管控流程
精细化财务管控的核心首先是要加强成本的控制，每一个关键点都应以标准成本控制费用的开支，计算出实际成本与标准成本差异，分析原因。成本控制由责任部门及个人负责实施，做到全员参与，共同努力，以达到成本管理的要求；以科学的管理手段和制度为平台，通过制定严格细致、切实可行的工作规范和督察机制，细化岗位责任和健全内部管理制度，实行从人治向法治过渡。
7、建立健全的财务组织结构与权责分派体系
企业应对原有的财务组织机构进行适当的调整，以适应信息系统的要求。重新调整财务内部控制中的内在关系。从根本上对财务组织的人员和职能之间的关系的重新界定。
8、建立新型的风险控制体系，加强财务内部控制创新
借助信息技术，利用信息资源，及时的将资本市场、产品市场、供求情况、顾客信息、政策法规的信息进行收集和整理，通过计算机的多模型模拟，进行敏感分析，及时调控经营风险，完善投资决策，是一个越来越被重视的领域。
三、结束语
当前形势下我国政府正在对建筑施工企业实施结构性调整，加强施工企业财务管控具有重要的现实愈义和深远的战略意义。在充满风险、竞争加剧且利润菲薄的市场条件下，施工企业要建立财务风险预警体系、资金管理调度体系、盘活现有存量资产、内部成本控制体系、优化财务管理流程等，以期加强施工企业的财务管控力度，实现施工企业健康、稳定、可持续发展。
参考文献
[1]陈跃峰，施工企业成本管理的现状与改革思路田，建筑会计,1997(6)
篇(2)
关键词：土地；整治；新农村；建设
中图分类号：F323.24 文献标识码：A
作为农业发展的一项基本生产资料，土地是农民生存立足之本。伴随着工业化和城镇化的不断推进，农村的经济面貌也发生了很大的变化。但是也存在诸如土地撂荒严重、土地利用率不高等方面的问题，成为新农村建设过程中的障碍。为了更好的改变农村的村容村貌，从而满足农村经济发展对于土地资源的需求，进一步提高耕地的质量，促进农业产业结构发展，就需要重视土地整治与新农村建设问题。
一、新农村建设中土地整治的成就与问题
（一）新农村建设中土地整治的成就
为了更好的建设社会主义新农村，国家通过政策方面的支持和资金方面的支持，逐步完善农村土地整治工作。随着土地整治工作的深入开展，也取得了一定的成绩，主要表现在：
1、缓解了耕地净减少的势头：随着国家大力倡导组织复垦计划以来，全国的土地复垦面积逐渐增加，使得耕地得到很好的保护，一步步实现占补之间的平衡。
2、提高了土地质量：在土地整治过程中，很好的结合了农田整治，开展以田、水、路等综合整治为内容的土地整理，在很大程度上提高了高产稳产田的比重，还相应的改善了生产条件，降低了生产成本，促进农民增产增收。
3、促使土地集约利用：通过进行土地的整治和利用，使得农田向规模化和集中化的方向发展，居民也开始向城镇靠拢，企业往工业园区集中，提高了土地的利用效率，切实落实了土地节约制度。
（二）新农村建设中土地整治存在的问题
1、受规划制约：在新农村建设过程中，土地整治受到规划因素的制约，当发生地质灾害和洪涝灾害的时候，就会对那些土地比较肥沃、自然条件也比较好的田地产生摧毁，根据土地规划整治要求，这些在短时间内不能得到有效的申报和治理，就会使得这些效率比较高、经济效益比较好的土地逐渐废弃，在侵蚀了良田的同时，还会影响生态环境。
2、农民和社会力量的参与度不够：就当前情况来看，现行的土地整治工作主要承担部门是国土资源部门，土地整治的一个重点就是为城镇建设提供相应的用地指标。除此之外，在进行土地整治的时候主要是依靠国家财政的投入，还有一些项目资金整合，社会资金投入的数量不是特别大。
3、存在耕地流失风险：在新农村建设过程中，土地整治主要是集中在一些试点区域内，试点区之外的农村地区，村庄的布点和规划编制相对缓慢，由于那些复垦的宅基地“地力”一直在下降，短时间内很难得到恢复。而城乡建设用地“占一补一”，存在着一定的耕地流失风险。
4、土地整治法规缺少系统性：众所周知，土地整治工作属于一项具有开拓性的工作，主要涉及的有村庄的整治、土地的整治、农田的整治、道路的整治以及生态环境的整治等等，其中涉及的权属调整的方式、调整的程序以及在发生纠纷之后的土地如何分配等问题，都跟老百姓的切实利益有着密切的关系，缺少系统性法律法规的指导，就使得土地整治的效率不高。
二、新农村建设中土地整治的建议
（一）土地整治规划要紧密结合新农村建设规划：要根据相应的土地利用的标准和整体规划，找出新农村建设跟土地整治的结合点所在，根据土地生态平衡原理，调整村庄建设的机构布局，依据合理布局、节约用地、保护耕地等方面的原则，对土地整治进行很好的规划管理。及时梳理自然条件比较好的田地受地质灾害摧毁的数目，争取在短时间内得到有效的申报和治理。对于那些乱占耕地、违规违法建设要给予坚决的查处，提高新农村建设规划的科学性，保证规划的协调和衔接工作能够顺利的开展。
（二）坚持各项效益的结合，提高参与度：在新农村建设过程中，进行积极的土地整治，其核心任务就是正确处理经济、人口与资源等方面的关系，从而实现改善公众的生产和生活条件，在此基础上取得经济效益、社会效益以及生态效益的统一。对于经济效益来说，属于进行土地整治的基础，只有保证平均的产出要比投入大，才能顺利开展这项活动；作为土地整治的重要保障，必须要重视生态效益，要不断改善和保护生态环境，提高环境的协调能力，这样才能使得土地整治的效果得到巩固。而社会效益又是进行土地整治的主要支撑点，在新农村开展土地整治之前，要广泛征求群众的意见和建议，让广大群众参与到土地整治规划任务中来，充分保障各方的权益。
（三）规范土地整治的运作模式：根据土地整治的目标可以看出，土地整治不是单纯的经济行为，还跟国家的粮食安全相关，甚至关乎社会的稳定与发展，还是生态环境改善的保障。加上土地整治的覆盖面相对比较广泛，投入的资金也是比较多的，单纯的依靠地方政府、单位和个人都是难以完成的。所以，在新农村建设过程中，土地整治不能各自为政，要纳入到国家经济发展规划中去，根据整体性原则，在全国范围内进行科学布局，合理分配土地整治资金，这样才能发挥其最佳效应。
（四）完善相关政策法规：在土地整治和新农村建设方面，由于政策性比较强，影响的面也比较广，加上存在一些敏感词，需要完善的政策法律作保障。要进一步加强相关立法，健全政策法规，满足土地整治项目的需要，这是完善土地整治项目的需要，也是建设社会主义新农村的需要，从法律上保障社会主义新农村建设和农村土地综合整治的顺利实施。
三、结论
综上所述，土地整治与新农村建设是社会发展的必然结果，是大势所趋，是构建社会主义和谐社会的基础，是全面建设小康社会的保障，是社会主义新农村规划的要求，属于一项功在千秋的伟大事业。在进行土地整治与社会主义新农村建设过程中，相关部门要紧密围绕新农村建设的目标，不断加大土地整治的力度，为新农村建设提供土地资源方面的保障。
参考文献：
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篇(3)
关键词：工程项目；安全管理；安全事故
中图分类号：E271文献标识码： A
一、工程项目安全管理，安全意识是基础
深化全员培训，提升安全综合素质。贯彻落实工程项目全员安全“强素质工程”，将安全理念及知识列为所有培训班的重要内容，当成必学必考课程。管理层，要重点加强国际、工程项目一流的先进安全理念和方法培训，提升安全管理力、决策力，做到正确决策，安全决策。管理层，要重点加强安全管理系统知识和法规理念的培训，提升安全专业化管理水平，不断提高安全策划水平，逐步达到人人懂安全，人人重视安全，人人管理工程项目的局面。操作层，要根据岗位要求实施按需培训，不断强化“七个能力”培训，即基本的安全意识、基本安全操作、基本危害辨识与控制、基本的监护、基本应急逃生、基本自救互救、初期灾害的处置能力的培训，增强安全培训的针对性和实效性，增强安全执行力的落实。
坚持不懈实施班组长安全素质提升工程。班组长在现场管理中的作用无可替代，十分重要。按照国发23号文件的要求，保证班组长每年培训不少于24学时的要求，人力资源和安全管理部门共同进行在岗班组长安全能力水平和素质状况调研分析，根据中心班组长能力和素质的实际状况，做出班组长素质提升的培训方案，确保培训内容的连续性和不断深化，持续提高班组长抓基础安全的技能和水平，树立班组长是本班组的工程项目第一责任人的权威，赋予班组长现场工程项目的决策权、组织权、评估验收权、考核奖惩权、应急处置权等，对班组长工作给予大力支持，激发班组长工作激情。狠抓班组管理制度的梳理完善和执行落地，积极指导班组抓好人、机、物的优化配置，规范作业流程、工序转换、交叉作业、巡回检查等重点环节的管理和执行落地，推进实现基层班组工作要求指标化、工作内容标准化、工作步骤程序化、工作考核数据化。推进基层班组强化风险管理意识，优化风险管理模式，做到各环节风险严格受控。增强全员的相互关爱意识，自觉做到风险相互提醒、操作相互关注、违章相互纠正、安全相互保证。对发现的隐患立即提醒、逐级提醒、相互提醒，切实消除班组安全管理盲区，全面提升班组防范事故、保证安全的能力。
二、工程项目安全管理，安全文化是先导
安全文化是企业营造安全氛围，建设本质性安全企业的前提之一，安全文化的核心是以人为本，安全文化建设的核心是人，把尊重人、理解人、关心人、调动人的最大潜能作为基本准则。一般情况管理工作的重点和难点问题都是要解决人的思想意识问题，只有靠先进的文化的素养的培育，才能逐步解决人的思想问题。安全管理也是一样，靠安全文化熏陶，才能使之思想上得到重视，不断引导和提高了人们对工程项目管理的认识，才能培养正确的安全意识，正确看待安全与效益的关系，才有可能产生自觉的、可控的安全行为。因此，工程项目安全管理应将安全文化建设作为安全发展的一项基础性、战略性工程来抓，不断促进持续改进和全员参与，使企业安全文化在安全理念传播与认同、安全环境布置与氛围营造、安全业绩考核与激励等方面都有较大改善，员工从思想到行为基本做到“我能安全”。把中心成立以来的安全管理经验和积淀进行总结提炼，参照国家提出的《企业工程项目标准化基本规范》和《企业安全文化建设评价准则》标准要求，把安全、环境和职业健康三个方面进行统一考虑，按照一体化管理的理念，进一步规范、确定和提炼，建立适应工程项目开发中心的安全文化体系。不断扎实推进安全文化创建活动，为争创工程项目企业安全文化建设示范企业奠定基础。
培育积极的安全态度，结合工程项目开展的新一轮工程项目承诺制，开展我的工作我负责的安全承诺建设，按照企业法人代表对政府监管部门、管理层对企业法人代表、项目中心负责人对企业管理人、层层签订工程项目承诺，落实好主动承诺的责任制。在承诺的基础上，开展工程项目诚信体系建设，所有的项目都纳入到工程项目诚信体系中来，根据履行工程项目职责和践诺情况进行授信评级，对安全诚信好，要给予一定的奖励，并从政策等方面给予倾斜和支持；对安全诚信差，要列为重点隐患排查的名单，加大日常巡查力度，要公开曝光，限期整改。同时通过对多年安全文化建设实践进行深层次的分析归纳，系统、全面地提炼其精髓与特质，形成中心工程项目的观念文化、行为文化、制度文化和物态文化，完成中心安全文化的纲领性的文件手册，指导各个基层单位培养安全文化氛围，不断推进符合企业特色安全文化的建设。
三、工程项目安全管理，基础安全是关键
不断提高安全管理的法治意识与职责意识。按照“安全第一、预防为主”要求和以法治安全的策略，在工程项目企业推进HSE管理体系的运行。要加强工程项目过程的安全风险管控。
加强对直接作业行为的引导规范。管理人员应认真履行自身的安全责任，要保持敏锐的安全观察力，要不断提高安全业务能力，在作业现场违章指挥，针对发现的“三违”问题，及时进行制止和纠正。要严格执行管理人员的工程项目责任制，选拔一些懂安全、业务熟练的人员充实到安全管理队伍之中，为工程项目进行过程中对直接作业的安全监管提供必要人员保障。要健全完善工程项目的安全管理规章制度，使职工明白什么样的操作程序和操作行为是符合要求的，什么样的操作程序和操作行为是不符合要求的，切实规范直接作业的操作行为。
强化直接作业能力培训。首先改变直接作业培训方式方式，针对行业的特点，采取有针对性的方式，加强员工队伍的作业技能培训。其次是强化安全教育，提高员工安全意识，严格安全的岗前考核。第三是注重和典型事故案例的教育相结合，通过对事故产生原因、危害的分析，使员工引以为戒，举一反三。
严格执行安全项目责任制。落实每个员工的工程项目职责，是工程项目工作应遵循的客观规律。工程项目做为一个系统性工程，只有确保整个系统中各个环节、各个部位、各个工种达到本质安全，才能确保整个系统的安全。落实工程项目责任制，首先要加强对企业主要负责人、管理部门负责人、安全管理人员的安全考核，提高其安全意识，发挥表率作用。第二是督促一线班组长落实好责任范围内的安全责任。定期不定期地对班组长进行安全考核，对那些只重工程项目效率不重视工程项目、不严格执行安全责任制、经排查所在班组的安全隐患多、“三违”多班组长及时进行更换。
严格执行岗位操作规程，有效减少和消除“三违”行为。习惯性“三违”现象是导致工程项目事故产生的最主要原因。对于检查中所发现的习惯性“三违”现象要及时进行制止，在企业中进行全员教育，对于屡教不改的员工，要及时开除或换岗，同时对于能够严格遵守岗位操作规程，工程项目工作做的较好的员工，及时给予表彰奖励，激发出广大职工自觉遵守操作堆积和工程项目法律法规的主动性，激发出自觉排查隐患的积极性，营造浓厚的安全氛围，有效减少和消除“三违”现象，控制伤事故的发生。
完善安全管理制度，在企业安全管理体系下，随着国家安全管理政策调整、工程项目行业标准修订、市场需求变化，以及企业工程项目目标任务变化，结合不断变化的企业内外部环境，工程项目管理中心须及时对安全管理制度进行修订，使之具有时效性、针对性、可操作性。企业要根据统筹兼顾，协调发展的原则，做好安全管理组织机构的顶层设计。继续建立完善与企业业务、发展规模相适应的安全管理组织机构，配套相关人员。结合中心改革发展的实际情况，认真研究解决安全机构设置、人员配备等方面存在的不足和素质再提高问题，进一步完善安全管理机构，加强安全队伍建设。
落实安全管理责任制，企业坚持工程项目管理委员会领导下的领导分管负责制，安全总监具体负责制，安全管理监督工作保持一部一站、部站分设的管理模式，安全处负责安全综合管理工作，安全监督站负责安全监督工作。各管理区成立安全管理监督组，继续建立健全安全管理和监督网络。做好调研和规划，不断配齐安全、职业健康专业管理人员，不断提高业务的管、控能力。继续贯彻落实三级安全主任监督、四级安全监督制，把符合条件的安全技术人员聘任到安全主任监督、四级安全监督岗位，同等条件下优先考虑取得注册安全工程师资格的人员。
四、工程项目安全管理，管理体系是重点
进行新一轮全员安全管理体系知识培训，重点宣贯GB/T28001-2011新标准，加强对安全管理体系的深度培训和理解，增强全员安全管理体系的执行意识、风险意识，使全员了解管理体系的实质，强化安全风险核心管理，有效开展工程项目和管理过程的安全危险危害因素辨识和风险评价活动，全面提升对工程项目进行风险的管控能力。
强化事前预防管理，进一步明确责任，按照《工程建设项目安全设计管理导则》，在新建设项目、新技术推广、新工艺应用、新设备采购等环节上，在设计阶段就进行危险与可操作性的风险研究分析，做好安全危险危害因素识别、风险分析，落实风险控制措施，把可能的隐患消灭在事前阶段，提高单位对项目风险的管控能力，做到安全关口前移。
加强体系内部审核的管理，重点培养一批有审核能力的内部审核员。采用内外培相结合的方式，培训一批即懂得各项业务又懂安全管理体系理论的内部审核员，解决内部审核员缺乏和能力不足的问题，不断满足内部审核的需要，规范和有效开展内部审核活动，逐步为实现自我管理、自我约束、自我激励、闭环管理、持续改进提供人才保障。
全面贯彻落实工程项目企业标准化规范化要求，近年来，国家工程项目监督管理总局出台了《企业安全工程项目标准化基本规范》等工程项目标准化规范。企业应以此为契机，组织技术人员进行“工程项目企业标准化规范”与安全管理体系异同点的研究，整合相关标准和要求，开展工程项目标准化评比工作，对已达标的分项目，要分级指导和监管服务，帮助提升水平、加快改进；对未达标的分项目，以及尚未开展标准新建、改建和扩建以及有新工艺工程项目的分项目，要抓紧组织制定地方安全标准和规范，全面推进标准工程项目作，切实把中心安全管理体系与之有效整合，结合实际，优化建立一体化的体系，既满足国家标准化规范的要求，又符合中心安全管理体系的要求，便于运行和管理，减少管理内容重复现象的发生。
完善企业工程项目管理委员会职责，探索企业工程项目管理委员会对解决重点、难点安全管理问题的管理评审机制和项目化运作机制，负责人亲自实施项目挂帅。出台相应的运作制度，定期开展管理评审和项落实活动，确保安全管理工作的领导力和有效决策，不断推动安全管理体系扎实有效的运行和持续改进。
继续规范和完善运行模式，按照基层班组的工程项目类型，利用系统化的思想分别制定规范内容，把基层所有相关的安全管理工作全部纳入到其中，重点围绕工程项目进行的安全风险及其控制措施，进一步规范基层站队在规定的职权范围内应该做的事情和正确做事的准则，不断强化职工的风险意识和操作能力，贯彻按标准做好工作就是工作的标准的要求。逐步实现安全管理唯一运行的文件，克服体系理论与实际操作在基层脱节的现象，克服体系的复杂化，基层不愿执行的现象。
强化安全管理体系的运行工作 ，体系运行就是落实管理体系规定的各项工作，我们需要好的体系，更需要好的落实，并且落实工作也是体系管理的一个最关键环节，无论多么好的体系，如果不能得到有效的落实，就变成一纸空文，更重要的是，不重落实一旦形成习惯和风气，将会影响整个体系有效运转，甚至会导致体系的失败。体系运行是一个全要素、全员、全过程、全天候的执行过程，应事先进行培训学习，起到宣传警示的作用，使全员都做好执行的思想准备。体系应在任何情况下对所有的职工统一使用，一视同仁。在职工中不断提倡格守制度规则是一种品格、一种素质，也是一种诚信，更是职工应尽的一种责任。
进一步融合体系运行与日常安全管理工作，在进行安全管理体系修订工作时，充分探讨安全管理体系与日常安全管理的关系，重点策划好安全管理体系文件与日常工程项目活动的接口、与年度工程项目承包目标的接口、与新业务方面的管理接口、与上级不断更新的管理要求的接口、与部门日常管理制度的接口等，策划方案要达到即能保持体系基本文件结构和基本内容相对稳定，又能体现日常频繁变化的要求，并能纳入体系一体化运行。特别要策划好与法律法规、标准的结合以及实际工作内容的结合，增强安全管理体系的符合性和可操作性。
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篇(4)
关键词 ：内部控制缺陷披露 内控审计 债务成本 权益成本
在日趋规范的资本市场中，上市公司对于内控信息的披露以及成为监管机构的关注重点。2002年，美国萨班斯法案第404条，明确提出上市公司应当对内控报告进行披露并对此作出自我评价，并由审计师对报告进行鉴定。2008年和 2010年我国财政部、证监会、银监会、审计署、保监会等五部委联合签发《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，要求“自2011年元月1日起，境内外同步上市公司”及“自2012年元月1日起，境内上市国有控股公司”，进行内控报告披露和审计报告披露。这一规定表示国内审计领域已经与上市公司的信息披露制度间建立起有效连接，并逐步达到国际要求水平，信息披露也有自愿方式转变为强制方式。
政府强制要求上市公司披露内控信息，主要出于以下几点考虑。一，市场信息资源配置过程中的失灵问题。投资者根据上市公司的内控信息披露，能够准确判断该公司的市场盈亏以及后续发展状况，同时对市场风险有较为全面的把握，这些都是投资者进行判断的主要依据。与股票投资方式相比，债券交易者在信息掌控方面已经处于相对劣势。如果某上市公司披露内部控制缺陷，投资者主要通过上市公司的财务报告对其进行初步了解，这样才能充分掌握公司财务运行情况，如果披露信息不完整，则会造成投资者风险判断能力下降，对于风险控制的把握不足。因此投资者往往会才会高回报率进行信息不对等造成了经济损失，这也为上市公司提高了一定债务成本。二，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。考虑我国现有国情及我国企业经营现状，怎样高效地将国外较成熟的成功经验融入到我国现有的内控管理体制中，做到既适合我国社会主义市场经济的特点又有利于我国市场经济有序发展的体制规范，这是学术界一直讨论的课题，同时也是政府竭力解决的难题。
一、内部控制缺陷披露对债务成本的影响
自愿性内控信息披露与政府强制性披露不同，是一种在“市”场作用下，上市公司与外部信息需求者间进行内控信息配置的行为。但伴随着内控信息披露而产生的披露成本的显著增加，即使是内部控制较健全的公司也可能存在自愿性内控信息披露动机不足的问题，而那些本身就存在内部控制缺陷的公司就更缺少动机主动披露其内部控制缺陷披露了。理论指出，相关利益的结合构成了企业组成的元素，而债权人优势企业关系中较为常见的一种，契约具有一定的风险性，而这些风险将由债务人承担，这就使债权人对风险成本进行提升，所以企业方面的债务 成本也会随之增加。同时信息失衡理论指出，由于信息传递的不均衡，掌握一定信息者会进行利益剥夺，而未掌握信息者将处于被动位置，从而使未掌握信息者提高收益率以弥补信息失衡造成的损失。债权人不具备信息优势，只能够根据上市公司的财务报告和其它相关数据进行评价判断，以此判断投资效益以及回报率，最终会对公司的债务成本造成累积。如果上市企业具有完善的内部管理披露制度，那么信息失衡现象将大幅度降低，投资者根据相关的信息情况对自己的投资行为进行把握，就会对债务成本要求较低。反之，如果上市企业的内控披露较多，投资者将对公司的财务风险有更全面认识，债权人会由此要求高于原来成本的风险补偿，从而造成公司承担更高的债务成本。由此可得出结论：内部控制缺陷披露与债务成本之间成正比例，即披露信息越全面，则公司的债务成本越高。
二、内部控制缺陷披露对权益性资本的影响
从内部控制产生的原理来看，委托与内部控制之间有着必要的市场联系，做好内部管控，能够有效降低人道德风险指数，同时也使逆向选择风险有所下降，人与委托者之间的矛盾将得到环节，同时这也是股东权益得到保障、企业运营效益提升的重要途径。内部控制不到位，则会无形中加大管理者的道德风险，逆向选择的概率也会大幅增加，从而加剧委托发与方的矛盾激化，企业管理行为缺乏有效监控，从而使企业运营效益呈现下降趋势，对于投资者而言，这样的企业将被划归到高风险行列。由此可见，对于投资方而言，内部控制不完善的企业，主要表现为问题不过关，它将造成运营风险不断增加，投资者对企业风险评估的调增，同样会使权益资本大幅上涨。
三、内控审计对债务成本及权益性资本的影响
内控审计作为一种外部监控手段，在某种程度上可以弥补自身获取信息的缺陷，从而提高上市公司的债务成本。在信号传递这一理论基础上，上市企业会更倾向于对外界披露积极信号。所以，为了是外界接收到更多关于企业内控的积极信息，企业出具内控监督报告的几率会大大增加。内控审计是较为有效的外部监督方式，具有独立操作性，较少受到外界因素干扰，能够使信息传递更到位。投资方通过内控审计信息，对上市企业内控信息具有充分了解，会增强投资者信息度，从而有效把握风险评估，减少由于风险溢价形成成本变动，最终达到债务成本下降的目的。通过上述分析，可以得到以下结论：企业债务成本与内控设计之间具有负向相关，也就是说企业实施内控管理会有效降低债务成本。
信息传递理论指出，上市企业如果具备高质量的财务信息披露行为，那么对于内控审计报告的披露也会更加积极。作为有效的外部监督形式，内控审计是较为有效的外部监督方式，具有独立操作性，较少受到外界因素干扰，能够使信息传递更到位。投资方通过内控审计信息，对上市企业内控信息具有充分了解，会增强投资者信息度，从而有效把握风险评估，减少由于风险溢价形成成本变动，最终达到债务成本下降的目的。
四、内控审计的调节作用
强制性内控信息披露给市场带来了增量信息，促进了股票市场和债权债务市场等的资源配置优化。而市场的资源配置优化效应，势必会反过来激励上市公司加强自身管理健全内部控制，尤其是改善公司治理，以获取更大的竞争优势。上市企业决策层应当对内控评价负责，同时也决定是否对外披露内控缺陷。如果披露过程完全处于自主状态，缺乏外界监督，信息受众必然会对信息的真实性和客观性产生质疑。内控审计行为能够对企业内控信息披露作出有效的外部监管，企业引入内审机制，将使信息受众对企业的信息披露保持信任。同时，内审制度的实施，会减少投资方与企业之间的信息失衡，从而对企业的权益成本形成良性影响。内控审计能够在一定程度上提升缺陷披露多造成的权益成本增加，主要影响有两个方面：第一，通过内控审计，信息接收方会对投资方企业的内控缺陷有更多认识，这种认知会有效降低投资方风险系数，如果企业没有建立完备的内审机制，上市企业的信息缺陷风险将转化为投资者的信心下降，所以投资方对于风险补偿成本要求会进一步增加，最终造成上市企业权益成本的增加。第二，内控审计制度能够有效提升投资方对于上市企业的财务信心，从而对于回报率要求有所下降，这样就形成了上市企业权益成本的下降。由此我们可以得出结论：内控审计对内部控制缺陷披露与权益资本成本的关系具有调节作用，也就是说，上市企业的内控审核会加大内控信息缺陷对企业造成的成本附加影响。
上市企业决策层应当对内控评价负责，同时也决定是否对外披露内控缺陷。如果披露过程完全处于自主状态，缺乏外界监督，信息受众必然会对信息的真实性和客观性产生质疑。内控审计行为能够对企业内控信息披露作出有效的外部监管，企业引入内审机制，将使信息受众对企业的信息披露保持信任。同时，内审制度的实施，会减少投资方与企业之间的信息失衡，从而对企业的权益成本形成良性影响。内控审计能够在一定程度上提升缺陷披露多造成的权益成本增加，主要影响有两个方面：第一，通过内控审计，信息接收方会对投资方企业的内控缺陷有更多认识，这种认知会有效降低投资方风险系数，如果企业没有建立完备的内审机制，上市企业的信息缺陷风险将转化为投资者的信心下降，所以投资方对于风险补偿成本要求会进一步增加，最终造成上市企业权益成本的增加。第二，内控审计制度能够有效提升投资方对于上市企业的财务信心，从而对于回报率要求有所下降，这样就形成了上市企业权益成本的下降。
五、结论建议
根据上述分析，从上市企业、投资方和监理机构三个方面提出如下建议：
第一，上市企业应当在内部控制上加大管理力度，同时跟进内部审计控制，提升内控信息质量，尽量较少企业与投资方的信息失衡，从而提升投资方对企业的信心，通过内控信息的完善和披露，使公司有效降低权益成本。内控缺陷信息的披露，与企业的权益成本成正比例，内控信息披露不完全会造成企业权益成本的直线上升。
第二，投资者应认真判别和分析上市公司披露的内部控制缺陷，对企业信息进行客观评价和全面理解，从而对投资回报率有客观认识。在企业内部，债务成本与审计结果两者间并不具备吗，明显的负相关联系，如果市场对企业披露的内控信息不予认可，则企业内部的审计结果不会增加投资方对于企业信息的接受度，从而获得债务成本的明显下降。
第三，监管机构在监督过程中，有权利强制执行企业信息披露要求，保障上市企业信息的高质量披露。对于审计市场操作的不规范行为进行整治，同时加大质量监督力度，这样才能有效提升投资方对于审计结果的信任度，从而实现资本市场整体信息高度透明。这样行为也假发信息披露制度从自愿到强制的明显改变，是内控监督作用得以积极发挥。监管机构应当对上市企业的信息披露作出明确的制度规定，逐步扩展内部监控体系范围，同时还要将监控工作落到实处，做到长远，是资本市场意识到监管机构对于审计与信息质量的重视程度。审计质量的不断提升，以利于建立投资者的市场信心，同时对审计师的信任度也会相应提升，最终形成上市企业自主自愿型嘻嘻披露，并出具更为真实客观的审计报告。审计信息能够形成披露缺陷与债务成本之间的制衡作用，但是效果不甚明显。如果上市企业没有完整的进行内控信息披露，通过审计行为企业债务成本会相应降低。如果上市企业对内控缺陷进行披露时，审计结果反而能够提升企业的债务成本，但是提升成都并不明显。
总之，内控信息披露的轻质执行制度，对上市企业的内控管理、内控体系、监督体系、成本回笼等方面具有积极的促进作用，对于内控信息的逐步转型，要做到稳定、谨慎，保障企业内控体系建设完备，取得更为显著的实际效用，使资本市场的有效资源得到优化配置。
参考文献：
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论文关键词 暴力抗法 执法 特征 对策
2009年至2012年6月，广州市花都区人民检察院共批准逮捕暴力抗法案件36件49人，其中，妨害公务案件29件42人，故意伤害案6件6人，故意杀人案1件1人。2009年，批准逮捕暴力抗法案件4件6人，2010年批准逮捕暴力抗法案件12件13人，同比上升200%和116%，2011年逮捕15件25人，同比上升25%和92%，2012年上半年逮捕5件7人，同比上升12%和21%。可见，近年来，花都区暴力抗法案件上升速度较快。笔者通过案件实例分析，发现该类暴力抗法案件主要发生在日常城市管理行政执法活动中，涉及“三乱”整治、“五类车”整治、道路交通执法等，针对的对象主要为在城市管理领域执行公务的民警、交警、城管、工商、交通协管、治安、综治委等工作人员。花都区人民检察院批捕的暴力抗法案件中，妨害派出所民警执行公务、交警执法、城管人员执法、工商和交管人员执行公务的分别占48%、18%、21%和7%。此类案件多发，凸显出城市管理的一些难题，应引起有关部门重视与关注。
一、暴力抗法案件的主要特征及其不良影响
（一）执法对象的特殊导致抵触情绪严重
城管执法对象多为下岗职工、失地农民、异地务工人员和残疾人等生活在社会最底层的群体，他们的文化程度普遍较低，以初中文化以下的居多，他们一般没有掌握效益好的工作技能，以体力劳动为主。同时，他们一般无固定职业，难以通过正常渠道获得营运资格或商品买卖场所。所以，这个群体的人就业难度较大，且法制观念比较淡薄，成为暴力抗法的主要人员。结合案件情况看，涉案的犯罪嫌疑人中，文化程度初中以下学历约占72%，外来流动人员约占59%；无固定职业的约占68%。由于这些群体的人多半没有养老保险、医疗保险、失业保险等社会保障，多数无业人员往往依靠在城市摆摊或非法营运维持生计，当他们赖以生存的手段受到影响时，容易将执法人员作为发泄不满情绪的对象，或为逃避、抗拒执法检查处罚，或因酒后闹事与执法人员纠缠，临时起意使用暴力抗拒正常的执法活动。
（二）执法环境的复杂导致执法难度大
该类案件主要散布在城市道路、交易市场、商铺、学校、出租屋、城中村、大排挡、酒店、歌厅、洗脚城等场所，执法环境较为复杂。在这些场所，人员复杂、人流量大，妨害公务行为种类多样。花都区人民检察院批准逮捕的暴力抗法案件中，涉及整治乱摆摊、占道经营、无证经营等“三乱”现象的约占20.2%；涉及整治电动车、摩托车、残疾人机动轮椅车、人力三轮车、拼（改）装报废车等“五类车”的占19.5%；涉及醉酒闹事的占18.8%；涉及交警处理交通违法的占10.7%；涉及民警处理民事纠纷的占12%；涉及其他执行公务行为的占18.8%。部分群体对抗者常常抱着一种“法不责众”的心理，特别是在一些带头分子恶意煽动之下致使事态迅速恶化，出现集体起哄、围攻执法人员或强行夺取被扣物品等行为，造成车辆堵塞、交通秩序混乱，执法环境更为复杂，甚至升级为。
（三）执法保障的缺乏导致执法人员偶有受伤
一是缺乏法律保障。妨害公务罪只适用于妨害国家机关公务人员执行公务的情形，而对于治安员、村治保队员等主体缺乏有效保障。只有当有其他国家机关工作人员在场，上述人员协助执行公务受到伤害时才能对妨害人员定罪。二是缺乏人力保障。执法人员往往2人执法，在专项联合整治行动中，也不过十数人联合执法。面对恶意煽动后情绪激动的数十人甚至几百名群众时，往往难以自保导致受伤。三是缺乏硬件保障。从犯罪嫌疑人的行为看，已从最初阻拦、谩骂、顶撞、肢体接触殴打，逐步发展为使用棍棒、砖头、刀具等暴力手段抗拒执法，甚至出现纵火、自制炸弹等行为。在执法部门相关防备设施没有及时完善的情况下，执法人员由于身份的特殊性，通常无法直接对执法对象的伤害行为进行反抗，导致执法过程中受伤。
（四）执法能力的贫弱导致执法效果不佳
由于执法队伍构成比较复杂，尤其是辅警、治安协管员队伍素质参差不齐，部分执法人员在执法理念上存在偏差，重管理、轻服务，加上传统的权力行政的惯性，导致作风粗暴、态度蛮横等现象屡禁不绝。同时，由于城管综合执法部门享有的行政处罚权大部分是从其他行政机关划拨过来的，其本身不具有人身执法权，只能进行财物暂扣，一旦与被执法人发生争执，与相关职能部门间出现管辖异议等，容易导致漏管、错管、重管，且执法公信力也容易受到公众质疑，严重影响城市管理职能的有效发挥，甚至诱发暴力抗法事件。
（五）惩治力度的不足导致抗法人员嚣张气焰
由于取证困难和执法力量不足等原因，对暴力抗法的人员进行刑事或治安处罚的只是少数，尤其在一些行政执法文明程度相对欠缺的场合，现场群众往往不支持配合有关部门对抗法的取证；当抗法行为人为少数民族人员时，出于民族政策考虑只能从轻处理，客观上助长了抗法行为人的气焰，导致频频出现暴力抗法事件。
（六）法制宣传的不力导致群众缺乏正确认识
一是对城市管理、交通整治等法律法规宣传不够经常。二是对行政执法的正面宣传力度不够大，一些媒体较多是对行政执法的不规范、不文明方面进行负面报道，从而引起群众对某些行政执法的反感。三是对抗法人员处理的宣传面不够广，较少在社会面进行公开宣判或处理，难以起到有效的震慑作用。
二、打击防范暴力抗法案件的对策建议
1.建立利益均衡的城市管理机制。对于占道经营、无照经营的流动商贩，应适时调整政策，在维护市容市貌、交通秩序与保障弱势群体生存权之间取得平衡。可以根据不同的区域进行分类管理，设定禁止区、限制经营区和开放区。同时，可采取减免租金、管理费、帮助推荐就业和鼓励创业等措施，引导流动商贩入室经营；为符合一定条件的本地低收入者及外来务工人员提供免费就业技能培训，帮助其解决基本的生存问题。
2.推行风险评估，严格执法程序。行政执法部门应当严格按照法律法规规定的条件、程序，实施行政处罚和行政强制，并将执法操作规范向社会公布，接受社会监督。推行重大事项社会稳定风险评估机制，于重大事项实施前，深入细致地做好调查摸底工作，对实施前、中、后可能出现的不稳定因素进行逐项科学分析、准确预测，制定切实可行的风险矛盾化解方案。
3.理顺城市管理职责，完善部门协调机制。完善联席会议制度、共同执法制度、移送案件制度、委派人员驻队制度等，有效强化城管与其他职能部门之间的协调机制。推广数字化协调方式，逐步整合治安、交管、规划、建设、国土房管等部门的基础数据和视频监控资源，建立统一的城市管理基础信息数据库和数字化城市管理平台。
4.引导公众参与城市管理，营造良好执法环境。在城市管理立法、执法层面引入公众参与机制，推行城市管理重大决策、法规出台听证制度、公示制度，落实公众的知情权、参与权、监督权。加强行政执法部门与市民、志愿者、社区和社会团体的互动，把社会各界力量融合到城市管理工作中来。通过媒体宣传，正确引导社会舆论，努力消除市民群众与行政执法部门之间的隔阂和误解，赢得市民群众对城市管理工作的理解和支持。
5.坚持依法文明执法，增加执法公信力。一是执法主体要合法，执法人员要有执法资格，辅助执法队员需由正式执法人员带领执法。二是执法要有依据，要严格依照法律规定的权限和程序执法，一般应两人以上共同进行，跨权限的要会同有关职能部门联合执法。三是执法要强化证据意识，要充分借用监控、照相等手段，注意收集和固定证据，以便出现不服执法的申诉时，有证据证明执法的正当性，从而保障执法的权威和效果。
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关键字：标准化；安全生产标准化体系；
中图分类号：TE862文献标识码： A 文章编号：
引言
标准化在安全生产监督管理的整个过程中是一项十分重要的基础工作，它直接为安全生产的各项任务在质和量两个方面提供了共同遵循和重复使用的准则。同时标准化在我国安全生产法律法规中，也是基础，在《安全生产法》中有多处提到国家标准或行业标准，从生产经营单位的安全生产条件，安全设备的设计制造、安全使用、检测检验，危险物品的生产、运营、运输、储存、使用和处置废弃，从业人员劳动防护用品的配备、生产经营单位的停产整顿甚至关闭都涉及到标准。可以说安全标准处于安全生产法律体系中十分重要的位置，具有技术性法律规定的作用，是法律法规的延伸。要使安全生产各项法律法规得到切实的宣贯实施，就必须重视标准化工作，建立健全安全生产的标准体系。
1、安全生产标准化体系的建立
1.1安全生产标准体系的重要性
滨南采油厂多年来一直将安全工作作为重中之重，但由于目前涉及安全生产的标准陈旧，缺乏针对性和操作性，另一方面现行安全生产标准工作滞后，难以适应安全生产新形势发展的要求。因此，加强安全生产标准工作，理顺安全生产标准体系，使安全生产标准的制（修）定工作科学化、合理化。必须建立健全科学、完备的安全生产标准体系，重复运用标准化的基础和支撑手段，通过标准化的引领和协调作用，从意识、法规、政策、制度、技术以及组织行为、机制、措施等各个方面入手，明确安全生产的发展目标，将安全生产管理工作纳入标准化管理，促进安全管理工作的程序化、定量化、系统化，提高安全管理水平。
1.2安全生产标准体系的内容
我们建立安全生产标准体系的目的，一是为企业安全生产和安全生产整体水平提高提供保障；二是建立结构合理、重点突出、符合生产实际的安全生产标准体系，为安全生产提高技术支持。安全生产标准体系主要内容包括：六部分三个层次八个子系统。六部分包括基础标准、技术标准、管理标准、工作标准、安全生产方针、法律法规；三个基本层次，第一层为安全生产的方针、目标和法律法规，第二层为安全生产的通用标准、技术标准和节能管理标准，第三层为安全操作标准。八个子系统：风险、隐患、应急、流程、技能、责任、文化、情绪子标准体系。
图一：集输大队安全生产标准体系框架结构图（六部分）
安全生产标准体系
图二：集输大队安全生产标准体系层次图（三个层次）
图三：集输大队安全生产标准体系子系统结构图（八个子系）
1.3安全生产标准体系的建立
1.3.1确定建立安全生产标准体系应遵循的原则。安全生产标准体系的建立是为了满足实现安全生产目标的需要。建立安全生产标准体系首先要建立方针目标，然后围绕目标的实现，制定、修订、实施体系，使体系目标明确、科学有效。
1.3.2将涉及安全生产领域的各项标准进行分门别类，形成了8项子系统。
风险定位测评管控子系统：每一个生产作业点面的风险值、风险等级及其责任人标准化体系。
隐患排查治理跟踪子系统：每一个生产作业点面上的每一处隐患的排查治理跟踪的规则标准体系。
预警应急救援管理子系统：每一个重大风险临险的预警应急救援管理规则标准体系。
行为过程流程管控子系统：每一个存在有风险的生产作业及其管理的流程化标准体系。
标准化培训技能保障子系统：保障生产安全的作业和管理达标的员工素质技能培训管理规则标准体系。
安全责任监督管控子系统：保障生产安全的作业和管理规则标准贯彻落实的问责规则标准体系。
安全文化理念子系统：保障生产安全的员工观念意识发展所需的安全文化管理规则标准体系。
心理情绪疏治管理：保障生产安全的员工心理情绪疏治管理规则标准体系。
1.4安全生产标准体系的完善
为切实建立安全标准化体系，我们根据六部分三个基本层次八个子系统，从标准、目标、责任、措施、考核等环节入手，逐步建立完善了安全标准化工作体系，对照新标准逐条逐项进行自查自纠，对查出的与新标准不符的，制定措施，落实人员，全面整改。
1.4.1建立完善了与之相配套的各级领导安全生产责任制、职能部门安全生产责任制及全体员工的安全生产责任制，每年层层签订安全目标管理责任书，形成了纵向到底、横向到边的安全目标责任保障体系。
1.4.2根据实际和标准化要求，先后修订完善了安全教育、安全检查、安全作业等40项安全管理制度；制定了现场作业许可、事故事件报告、危险化学品装卸、变更管理等工作程序；完善了安全教育、安全检查等管理台账；整理了各类检测检验报告等资料。对作业现场，重新制作安装了各类安全警示标志牌；配备齐全了各类劳动防护用品及用具；配备齐全了各类报警设施；根据防爆等级进行了区域划分；对各类办公设施进行了定置化管理；对重大危险源重新进行了辨识并实行领导承包管理、修订了重大危险源应急救援预案并进行了演练等等。
1.4.3根据标准体系内容进行文字编辑和订正。在集输大队所辖站库进行试运行，并收集各项目论证意见，分析确定意见的合理性和可行性，根据论证意见，进行体系内容的补充和调整；汇集定稿，审校，印刷，装订。
2、安全生产标准化体系的应用
标准体系的实施是安全生产标准化工作的重要任务。集输站库安全生产标准体系的实施主要以体系建立（纸质资料体系）、督导检查、隐患治理、限期整改等形式实现提升效果。
2.1安全生产标准体系的实施
我们将安全生产监督管理的每个过程和环节都和标准有机衔接，形成一个闭环系统。通过动态管理保持标准体系的适用性、时效性、先进性以安全生产监督管理的自我良性循环发展为根本。因此，为保证标准体系的持续有效性和提高标准化工作效率，对标准体系的实施我们不断的认真策划。通过进行定期检查、不定期抽查等对各生产单位安全生产标准化的实施情况进行评定，实施过程中按照P-D-C-A的有效管理验证各项安全生产制度措施的适宜性、充分性和有效性，检查安全生产工作目标、指标的完成情况。根据安全生产标准化的评定结果，制定出安全整改计划和措施，持续改进，不断提高安全绩效。
2.2安全生产标准体系的监督
标准体系实施监督是对标准宣贯执行情况进行监督、检查、处理的活动。是促进标准宣贯执行的有效手段，也是提升安全生产监督管理执行力的一种措施，是标准化工作的重要组成部分，对标准体系实施监督的主要内容有：已实施的标准宣贯执行情况；标准体系运行的有效性、可行性和适宜性。标准体系监督的形式主要以集输大队安全监督工作的开展为主体。标准体系监督的方式主要是按照监督的主要内容进行监督、标准化审查、现行标准体系运行的有效性、可行性和适宜性的情况反馈。
2.3安全生产标准体系在集输站库的应用
安全生产标准体系的建立为安全管理工作提高了科学有效的技术支持。通过标准体系中的标准体系表我们可以清晰的看出目前本单位安全生产运行各环节的标准运行全貌，将标准体系和检查督导有效的结合在一起，充分利用标准体系的指导性对照标准检查问题。
集输站库建立安全生产标准体系主要围绕：安全生产目标建立岗位节点安全标准体系表技术标准工作标准，最终形成适合生产实际需要的安全标准体系。例如稠油首站根据办公区、油罐区、分离器区、加热炉区将全站确定了229个安全监控点，每个监控点都建立的相应的标准体系，形成了工作有标可循，检查有章可依的安全网。我们将安全生产标准体系贯穿于集输生产运行的各个环节，取得了突出的成绩。近两年，集输大队联合站储罐维修、工艺改造、关键装置维修等项目从施工到正常投产运行，每一个环节都在有效的安全标准体系下运行，从而将安全风险降到最低，实现了健康、安全与环境管理目标。
3、安全生产标准体系建设的注意事项
安全生产标准体系的建设需要从生产实际出发，通过动态管理应保持标准体系的适应性、时效性、先进性及可操作性。
3.1充分发挥职能组织和引导作用
相对于其他标准体系来说，安全标准体系是一个全新概念。为切实保证安全生产标准体系的建立开展，领导重视，应成立专项工作小组，具体负责日常的管理工作。并定期召开会议，对照标准，从制度建设、现场管理、人员教育、档案管理等方面，安全部门牵头、其他专业部门配合，将每个要素落实到分管部门、分管人员。定期组织召开HSE例会，重点检查各级人员的责任落实及进展情况。
3.2全员参与是安全生产标准化的基础
全员参与是安全生产标准化的基础，各级部门都层层签订安全生产目标责任书，将安全生产目标分解至班组和个人。对各级人员责任的履行情况每月进行检查、考核。形成了全覆盖、无缝隙的安全生产责任体系。
3.3加强安全生产体系内容培训
随着新进员工、外来施工人员增多等实际，同时随着安全管理新理论、新观点、新技术的不断涌现。针对安全生产标准体系内容应制定详细的教育培训计划，对安全负责人、安全生产管理人员、新上岗人员、全员安全教育培训、特种作业人员、外来人员等进行定期培训，宣贯安全标准体系内容。
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关键词：风险导向审计 审计风险 审计模型
一、引言
在审计的发展历史中，风险评估的定位在财务报表审计中至少已经产生了将近百年，其职业判定水准是风险导向审计关注的核心问题。 企业的业务越来越多元化，审计环境也会随之越来越复杂化，传统的审计方法已经很难满足核查企业资产流失的要求，风险导向审计能化解审计发展历程中的难题。 近年来国内有众多研究者对于我国的风险导向审计都进行了集中分析，也获得了突出的研究成果。郑朝晖与马贤明提出了若干分析工具――战略分析（包括用于宏观分析的PSET和用于行业分析的POPTER）、流程分析（包括价值链分析法VCA和SWOT）、绩效分析（平衡计分卡BSC和标杆分析）、财务分析、会计分析和前景分析。李晓慧主张引入风险导向审计的概念，改进制定质量控制规则的具体标准，指导会计师事务所从选用工作人员、工作分配、风险管理，以确保审计工作绝对遵循和执行独立审计规范。由于我国相关学术界和实务界对风险导向审计的分析绝大部分都滞留在理论层面上，许多都是参照国外的研究成果。在全局上缺少对风险导向审计的全面系统探究，特别是在我国经济转轨的非常环境下，怎样更好地利用和执行风险导向审计，依然存在许多亟待解决的困境。所以，对于风险导向审计的研究还需要更深入的研究。
二、风险导向审计概述
（一）风险导向审计概念 （1）企业经营风险导向审计。即广义的审计风险概念范畴，以企业经营风险作为评价审计高风范围和关键，把它界定为“风险导向审计”，我国支持这一定义的代表学者胡春元教授认为，风险导向审计是在开阔的经济环境中，利用三维观察的理论视角来评判影响审计目标企业持续经营的要素，从企业面临的商业环境、条件到经营手段和管理体制等组成控制要素的内外部各个层面全面完整地判定审计的风险层次，将被审计单位的经营风险导入到自身的风险评估管理中。（2） 管理层舞弊导向审计。这是风险导向审计的另一拓展，这一审计技术中的风险把侧重点放在“管理层舞弊”所导致的风险，在这种审计工具中，主要会计报表审计把关键放在发现和判定管理舞弊的风险，并从此着手审计流程，围绕查找管理层舞弊进行风险导向审计行动。这种审计方法尝试从审计技术的视角，有效提升独立审计将管理舞弊公之于众的能力。 在此，认为风险导向审计含义与前者相同，将审计中的风险看作广义的审计风险定义。在管理进程中，产品的生命周期长短，产品质量的优劣，企业生产能力的强弱，均可以作为判别企业经营风险的重要的判定点。
（二）风险导向审计特征 风险导向审计是一种新的审计技术，其主要有以下特征： （1）审计重心前移。审计过程的核心由审计测试发展为风险评估，审计流程包括三个步骤：风险分析――分析性程序――审计测试（由控制测试和实质性程序组成）。传统审计不能满足报表审计的需要主要是因为其原有的风险评估无法到位，未能及时准确发现高风险审计领域，引致审计过度或审计不足。强化落实风险评估程序，从根本上体现了风险导向审计的理念的本质。 （2）风险评估以分析性测试为核心。虽然风险评估包括审查、查证、询查、穿行测试等多种审计取证策略，但关键还是有效利用分析性测试。国际“四大”主要的分析技术：战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析，将分析策略引入到风险评估中，把各种风险因素有机地关联起来，而且风险评估不再是单一维度的评估，而是多维度的评价，正如资产评估不能仅仅使用一种方法，倘若有几种方法交相辉映，则风险评估的结果将更加真实精确。（3）审计领域无界限、专业能力无底限。注册会计师深入广泛地了解企业的程度是传统的审计方法无法比拟的，大到宏观层面如中美战略关系、中观层面到客户所在行业的整个产业链和谐发展的问题、小到微观层面中企业的某一设备仪器的运行状况，甚至是一个门卫的出勤情况，都可能纳入到风险评估和审计测试，注册会计师不再仅仅把核查的目光主要集中在与会计报表相关的内控，而是以更加开阔的视野，着眼于整个内部控制结构；既要调查高管的背景，还要知道高管的不良嗜好。审计范围的无界限，相对应的，必然要求注册会计师的专业素质也没有上限的。另外，事务所也要结合审计资源执行知识价值链管理，成立事务所的专业咨询团队或者与专业的调查公司结成战略同盟，在审计与咨询相互独立的环境下，事务所必须重新整合审计和咨询两大资源，不仅要遵守新会计准则，还要强调在审计业中灵活发挥咨询的功效，主要表现为咨询为审计提供专业服务，审计为咨询业务开疆拓土，使咨询和审计融合起来。（4）审计证据重心向外部证据转移。管理层舞弊是注册会计师面临最大的风险，但管理层又常常是注册会计师的协作伙伴，如果管理层将审计的基础架空，则审计的进行将举步维艰，但如果让管理层主动呈交证据证实自己舞弊是不可能的，在这种情景下，注册会计师必定把关注的视角转向普通员工，突出“革命堡垒最容易从内部突破”的理念，激励员工揭发管理层舞弊；另外，利用内查外调相结合的交叉管理方式，广泛深入地从供应商、销售商获得调查搜集证据信息，美国新舞弊准则对此也是有所推崇的，也是专门根据管理层弄虚作假所制定的有效审查方法。风险导向审计中，注册会计师对于通过外部证据来支撑和印证自己的专业判断的依赖程度将更高。（5）审计测试程序个性化。不同的审计目标，审计测试程序也各不相同，这就有效地解决了传统审计测试标准化测试的缺点，根据不同客户风险大小程度以及风险范围的异质性，采取有针对性的审计测试程序。
三、风险导向审计模型
（一）风险导向审计的优势 （1）系统观和战略观的统一。 原有的风险导向审计由于只是单纯地把本身所具有的风险确定为高风险，而直接把评估企业内控制度作为审计的开始，这种审计方法实质上是一种从下至上、由点到面的审计技术。现代的风险导向审计则打破了这种限制，它通过调查并且评估企业及其经营环境、战略以及相关风险等，测算严重错报风险，然后实施控制测试和实质测试，对已经确定的严重错报风险进行调整和修正，进而降低审计风险系数。风险导向审计的这种自上到下与自下到上相互交融的方式和系统的评估措施，可以有效地排解审计风险并且能提高审计绩效。（2）审计程序与方法上的优势。会计师事务所作为自负盈亏的机构，追求最大化的自身利益是其终极目标。而要达到这一目的的方法只有增加现金流量和减少风险，对于每个审计标的必然就是增加审计收费，减少审计成本和控制审计风险。在激烈的审计市场竞争中，增加审计收费必然使会计师事务所丧失价格竞争力，唯一行得通的方法只剩下控制审计成本和风险。风险导向审计注重对企业的内外部环境的深入调查，这样就为减少审计风险提供了有力的帮助。在审计的过程中，提高分析性程序的使用频率，不仅有助于充分发挥审计的功效而且有效的控制和缓解了审计风险。所以说会计师事务所为了达到其利益最大化的目的，风险导向审计一定是其最恰当的选择。（3）合理的审计风险模型。美国审计执业界早在20世纪80年代初期就创建了审计风险模型，由于审计风险模型的建成，审计手段也开始由制度基础审计逐渐向风险导向审计发展。风险导向审计出现及审计风险模型20多年的实施经验，使得传统的审计风险模型适应性已经越来越跟不上现代审计发展的步伐。传统风险导向审计是通过全面评价企业本身具有的风险和减少风险以判断审计测试的性质、时间和领域，但是由于固有风险很难做出比较精准的评估，审计常常从审计对象的内控制度开始，如此一来，就成了制度基础审计的重复，而且有时很难把企业本身所具有的风险和控制风险进行明确的区分。审计风险模型将审计风险缩减为重大错报风险与检查风险的之积，造成了把审计模型简单化的表象，企业自身所具有的风险和监控风险的乘积被重大错报风险所替换，但实质上确实拓展了重大错报风险的内涵和外延，并且更有助于准确地确定和评价风险。风险导向审计通过全面系统地评价审计项目的各种经营状况和运营策略从而对审计测试的性质、时间和范围进行定性分析，把审计对象的经营状况和运营策略作为审计的源头，这样对于注册会计师综合把握审计对象可能潜伏的巨大风险就不再显得困难重重，有利于营造会计师事务所和客户之间的和谐、合作的美好局面。
（二）风险导向审计的风险模型 风险模型将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险，三个既相互联系又相互独立。固有风险是指假设相关内部控制缺失时，特定账户或交易类别独立或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报的不确定性。控制风险是指某个特定账户或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报，而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性。检查风险是指某一帐户或交易类别独立或结合其他帐户、交易类别发生严重错报或漏报，而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性。在审计风险水平固定不变的前提条件下，可承受的审核风险水平与识别层次严重错报风险反相关。严重错报风险愈高，可承受的检查风险就愈低；反过来，则可承受的检查风险愈高，如（图1）所示。
四、风险导向审计应用分析
（一）战略分析 本文以浙江市华美物业租赁管理有限公司作为案例，就如何通过调查审计对象及其经营环境、测算重大错报风险进而决定审计关键领域的审计步骤作出介绍。 （1）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素。该公司曾于2004年4月底消息：根据相关法则，公司股票执行退市风险警示特殊处置。 公司持有者或者管理层在此重压之下，该年度造假增加利润的动机极大强化，本年度的审计关键领域就是审查该公司是否在利润额上进行了造假的舞弊活动。 （2）被审计单位经营情况。报告期内公司面临恶劣的经营环境，使公司经营难以为继。2006年浙江地区电力及能源供应短缺，公司为不耽误正常生产经营租赁甚至购买发电设备自行发电，导致生产成本相应增加；受宏观银根紧缩政策及公司持续两年亏损的负面影响，银行对该公司的贷款进行更加严格的监管，生产资金压力剧烈加大；为达到年内扭亏为盈的目标，公司董事会于在3 月份重组管理层。通过第二季度的一系列整治和协调后，下半年该公司进入整体扭亏时期，最终于年底获得净利润 662.23 万元，超标完成年度任务。经过客观分析该公司主营业务的运行情况以及所处服装行业的整体发展态势，对经营业务的主要战线和布局进行了大幅调整：关停了服装原料的生产，确定了以毛纺织品和服装制造销售两大优势业务为主业的经营战略。停止服装原料生产使公司完全切断了亏损根源；适度加大对资毛纺织品和服装制造销售的部分生产设备的投入力度，重点投资于技术革新，提高了生产效率，增大拳头产品的实际产能。 （3）完善企业的内部管理。2006年的审计关键是杜绝其虚增利润，公司财务报表表明该年度的净利润为 662 万元，而来自于租赁业务的利润额竟然高达 1，693 万元，所以应尤为注意物业租赁业务的经营，是否存在租赁造假、租金虚高和事先确认租金收入等舞弊情形。（4）审计项目的目标、战略以及相关经营风险。公司随后若干年的主打产品为毛纺织品和服装，应发展的重心放在公司已有技术及设备水平能否适应未来的发展要求；注重国内外同行企业之间的竞争是否会影响公司业务的发展以及影响程度的评估。公司下一年度生产资金主要依靠自有资金，适度追加银行借贷，短期内不考虑从其他融资渠道筹措资金。为适应剧烈波动的市场，公司将会迅速调整产品结构，稳步转向自主设计，样式新颖，引领时尚潮流的高端品牌服装的发展道路。
（二）环节分析 （1）识别和评估重大错报风险。在审计测试程序中应该鉴定和确定财务报表层次以及各种不同的交易、账户余额、列报与公布判定层面的严重错报风险。由于上市公司关联方交易以及大股东占用资产的情况是比较常见，需要尤为关注，因此，此处仅用关联方作为实例分析见（表1）。 （2）确定重要性水平 。按照重要性水平的判定准则，选择上述表格中计算结果的最低水平33万元确定为会计报表的重要性水平，再把重要性水平关键点分别置于几个风险大的账户并在审计程序的进展中，随时评估对重要性水平的识别的适用性，如（表2）所示。（3）编制审计计划。制定审计方案，其内容主要包括：审计对象的基本信息、审计目标、审计范围、期初审计风险概况评估、重要性准则、审计技巧及重点审计范围以及其他注意事项、审计进程表以及人员组织、执行审计的前期准备等。 （4）控制测试。 与传统风险导向审计之间的差别并不显著，所以在此也就不再赘述。 （5）实质性测试 。通过分析性程序可以探知审计主要困难，以下将以期间支出为实例进行详尽分析见（表3）。公司对于期间支出比上年度急剧下降的说明是营业费用减少主要是由于本年度实施了卓有成效的营销制度，有力地控制费用支出；管理费用主要是因为去年年底对库存和应收账款清算以后计提了大量的库存降价备用金和呆账备用金，本年度还进行了大力度的管理机构和工作人员的精简和整合调整，工资、奖金和社保等各项费用锐减，对于各种费用的支出也进行了有力的控制；关于财务费用主要是由于本年度减少借贷，进而大大缓解了利息支出的压力。 （6）审计报告形成期。审计结论最终证实：审计对象沈阳黎明服装股份有限公司采取的会计处理方法没有违反会计准则的相关条款；会计报表所传达的信息与被审计单位的实际情况一致；会计报表内容全面，表述条理明晰，没有重大漏失项目；报表项目的划分和编制方法规范，完全可以掌控审计风险的承受水平，则可以出具没有任何异议的审计报告。
五、结论与启示
（一）结论 本文研究发现，风险导向审计的成熟进程是审计职业为了适应多变的内外部环境，构建和改进审计职业抽象知识体统，从而维护审计职业的职能领域的所做的刻苦创新。风险导向审计是全新的审计技巧和方式，是审计技术方法划时代的变革。以企业经营风险为方向，通过“战略研究―经营环节研究―剩余风险评估”的基本脉络，强化了会计报表严重错报风险与企业经营风险之间的关联程度，指出了审计师应该从源头出发和审核会计报表严重错报的观点。运用自上而下的思路，从企业的战略分析切入，通过对经营风险及经营控制的理性判断，确定审计的关键领域，制订相应的审计目标和审计流程：通过执行实质性测试的审计步骤，综合重要性的识别，评价会计报表严重错报风险，并形成最终的审计报告，印证了其准确性，拓展了审计执业界的发展空间。
（二）启示 我国风险导向审计还处于起步阶段。因此，应当立足于我国的实际情况，在审计实务中有步骤地推行本土化的中国特色的风险导向审计，要慎重对待监管机构对创新审计技巧的职能。国外监管机构对审计方法的革新通常都是在新的审计技巧发展成熟以后，才对其效果进行充分的调研、验证以后后，再通过法律规范予以最终确立和推广。我国审计方式的进展大多数情况都是在监管机构的促进下获得的。因此，监管机构首先应该倡导加强对风险导向审计的学习，与此同时，采取积极措施在审计实务中逐步推行风险导向型审计方法。要强化审计学术界、实务界和教育界对于风险导向审计前沿理论和实践经验的学习。如果不对繁复体系的学习方式、理论体系与战略管理理论与实务有充分的认知，就难以深入掌握风险导向审计的理论与实务的精髓。要对咨询服务、增值服务和审计的基本功能三者之间有客观清晰的理解。审计的基本功能是会计报表不会出现严重错报风险的有力保障。而对于咨询服务是否会对审计师本质的独立性产生作用，要根据风险导向审计在实际审计业务中的使用经验进行定论。
参考文献：
