财务内控机制论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇财务内控机制论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

1 目前我国医院财务会计内部控制存在的问题

1.1 内部控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前医院在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效；大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位，使医院内控工作缺乏统一领导，统一部署，即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。

1.2 财务会计内部控制制度不够健全

有些学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net医院财务管理部门与会计核算部门未明确划分，将两项工作合并一处，财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息，如此极易导致基于需要而捏造会计信息。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一，而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力，同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制，导致责、权、利严重背离。有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。

1.3 财务会计内部控制人员缺乏应有的专业素质

人员素质是决定财务会计内部控制制度执行的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部会计控制的基本要求，对财务会计内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。就目前医院情况看，会计人员综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，缺乏应有的分析判断能力，难以适应财务会计内部控制所需的知识层次，只满足于日清月结、做凭单、记账等，缺乏敏感性和分析辨别能力。

1.4 医院财务内部审计没有发挥应有的作用

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是财务会计内部控制制度制定和检查执行的首要责任人，但他们的独立性不够，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行，在这种情况下，内部审计无法真正履行其职能。有的内部审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识掌握不全面，使得财务会计内部控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加强医院财务会计内部控制的对策

2.1 营造良好的财务会计内部控制环境

强化财务会计内部控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求，医院内部应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对财务会计内部控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，保证其正常有效运行。医院财务会计内部控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。此外，领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。

2.2 建立健全医院财务会计内部控制制度

财务会计内部控制制度的制定应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。要遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保财务会计内部控制成效。医院内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员，并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。财务会计内部控制涉及经济业务的全过程。同时，医院应选择一些影响面广、作用大的关键控制点，实行重点控制。

2.3 全面提高财务会计人员综合素质

近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，由于人的素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真；由于从业人员政治素质的影响，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时，还要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，这是有效发挥财务会计内部控制作用的重要条件。

2.4 强化内部审计的职能

内部审计的目的是审计财务核算的正确性，同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有关部门的经济活动之外，通过定期和经学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net常的审计活动，对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从过去的事后审计，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对医院进行全过程、全方位的监督评价，及时发现存在的问题， 把医院的经营风险降到最低，从而使内控制度更加完善和严密。

主要参考文献

[1]于小龙，鲁菲，葛轩.公立医院扩张[J].财经国家周刊，2011（20/21）.

篇(2)

参加工作近年，由于各级组织的培养教育，领导和同志们的提携帮助，加之个人不懈努力虚心学习，我的政治觉悟、思想品德、工作能力、业务水平有了不断的提高，综合素质也有了长足的进步。下面将近年来的主要工作情况述职如下：

一、从事经济工作的基本情况

我于年月重组时，调任厂计划财务科科长，从事厂计划财务科的全面管理工作，经过厂领导指导，同事们的帮助，我很快挑起了全厂计划和财务部门管理的这份重担，不仅圆满完成了组织交给的各项工作任务，从经济上保障了采油三厂的快速发展，同时也保证了经济的安全。本人多次被评为厂级先进工作（生产）者,年被评为油田公司经济工作先进个人。所在财务科多次被评为厂级先进集体、油田公司会计核算先进单位。

二、从事经济工作的学习情况

较大跨度工作岗位的变动，给了自己较大的压力和学习的动力。从事经济工作以后，自己始终重视不断提高政治素质、业务素质，特别是经济管理的学习。1992年9月-1995年7月参加宁夏自治区党校经济管理大专班学习，获得经济管理大专文凭。年-年参加了科技大学工商管理硕士学习，获得工商管理硕士文凭和学位。2003年开始参加行政管理专业自学考试，2006年获得行政管理本科文凭。同时，还多次参加了财务管理、经济统计、会计集中核算、内部控制、财务管理高级研讨以及不断的自学等。通过不断地学习，使自己在经济理论以及经济管理实务等诸多方面有了比较扎实的基础，促进了在经济管理中的得心应手，确保了各项任务的完成。

三、在经济岗位上的理论成果

重组改制以及世界经济的不断变换，给我们石油单位的经济工作不断提出新的要求，促使我们不得不不断地进行创新。

我提出并设计了采油厂“三D”精细成本管理模式，提出了健全成本管理的组织、制度和考核三个成本管理体系；纵向、横向、时间“三维''''分解成本；构建作业区、机关及辅助单位和专项费用三个标准成本管理模式等比较完整的适应采油厂成本管理的具体措施。

提出加强成本过程管理的财务监督委派、内部审计、第三方监理、后评估、成本日报监控等一系列措施，并亲自编写了落实这几项措施的有关制度、规定，使这几项措施在成本过程控制中发挥了积极作用。

提出采油基层单位岗位量化考核的思路，亲自到靖三联现场写实，提出了岗位量化考核表的基本框架格式及考核办法的基本框架，促进了岗位量化考核的顺利开展。

多次到五里湾第一作业区指导作业区内部模拟市场的试点，提出了采油作业区内部模拟市场的框架及建立运行机制的思路，保证了试点的成功。

提出了成本管理要由成本节约型向成本避免的转变、“学会花钱为省钱”以及经营工作要与生产、科技、改革、管理紧密结合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空间，促进了成本管理水平的提高。

提出了加强成本要素主要项目精细管理的思路，亲自编写了材料、电、井下作业、运费四个成本可控度较大成本项目精细管理的指导性意见，使成本的精细化管理又向前迈进了一步，取得了比较好的效果。

全面组织了内部控制体系的建设。提出并参与了采油作业区内控体系的建设。多次组织了内控测试，促进了内控体系的执行有力。特别是采油作业区内控体系属中石油首家，得到了股份公司的好评。

组织参与了标准成本体系的建立，形成了涵盖全厂的完整的标准成本系统，并顺利实现了上线运行，为进一步提高成本管理水平打下了良好的基础。

篇(3)

关键词：内部控制；有效性；内部控制缺陷

一、 引言

2002年美国萨班斯法案实施、2008年我国五部委联合下发关于上市公司实施内部控制的指导意见，以这两次事件为标志，内部控制开始成为国内外公司治理领域的一项重要研究内容。本文对近几年来，尤其是2013年、2014年企业内部控制的研究热点做了梳理，总结成内部控制的影响因素、实施后果、有效性评价、内控缺陷披露、在行业中的应用等五个方面进行了综述。在此基础上，对企业内部控制的研究现状进行了评论。

二、 内部控制的影响因素

当前的研究主要是从董事会特征、股权结构特征、管理层特征、公司经营状况等方面入手，研究其对内部控制的影响。

1. 董事会特征对内部控制的影响。研究董事会对内部控制的影响是一条很自然的思路，因为内部控制的实施程度和执行水平取决于董事会的重视程度，董事会越重视，内部控制实施得就会越好。在这一领域，当前的研究趋势是细化，细化是指研究者将董事会特征细化分解，研究的问题很具体，并且大多通过上市公司数据对理论假设进行实证研究。

有研究者研究董事会、监事会规模对内部控制的影响。宋宝（2014）、朱彩婕、韩小伟（2013）等均以上市公司为样本进行实证研究，发现董事会、监事会规模与内部控制有效性呈正相关。

有研究者研究监事会会议次数、审计委员会设置对内部控制的影响。步磊、范亚东（2014）研究发现，董监两会的会议次数对内部控制有效性有显著正相关关系。朱彩婕、韩小伟（2013）研究发现，审计委员会的设置与内部控制信息披露水平呈显著正相关关系。林斌和饶静（2009）发现，设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制评价报告。Hoitsh（2009）发现，审计委员会成员的会计和财务监管经验与内部控制有效性正相关。

有研究者研究董事个体对内部控制的影响。陈汉文、王韦程（2014）的研究发现，董事长年龄、受教育程度、任职时间、薪酬水平等与内控质量正相关。步磊、范亚东（2014）的研究发现，独立董事对内部控制有效性影响不显著。朱彩婕、韩小伟（2013）研究发现独立董事比例与内控信息披露水平显著负相关。张横峰（2014）研究发现女性董事比例与内部控制有效性显著正相关。

2. 股权结构特征对内部控制的影响。这方面研究的思路和研究董事会相似，都是从公司治理的角度进行研究，其理论基础都是委托-理论，其研究方法大多是以上市公司为样本进行实证研究。

有研究者研究股权集中度、股权制衡度与内部控制的关系。朱颐和、张娥（2014）研究发现，股权集中度能够提高上市公司的经营效率和减少公司的违法违规行为，从而提高内部控制有效性。郭桂花、岳利玲（2013）实证研究结果表明，国有控股公司的内部控制有效性显著高于非国有控股公司。朱颐和、张娥（2014）研究发现，股权制衡度与上市公司内部控制有效性正相关。

有研究者研究管理层持股比例与内部控制的关系。步磊、范亚东（2014）研究发现，管理层持股比例与内部控制有效性正相关。宋宝（2014）研究发现管理层持股比例与内部控制自我评价报告有效性正相关。朱颐和、张娥（2014）研究发现，机构投资者持股比例与上市公司内部控制有效性正相关。

3. 管理层特征对内部控制的影响。对管理层特征和内部控制的影响，多是从公司治理结构的角度进行研究。

赵息、许宁宁（2014）的研究发现，建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制，以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本，是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力，而管理层所拥有的超出其特定控制权范畴的管理层权力又为其在信息披露中的机会主义行为提供了保障。张西栓（2013）的博士论文研究发现，高管权力的过度膨胀，往往导致高管凌驾于内部控制之上，使内部控制失灵，内部控制与高管权力之间存在负相关关系。

4. 公司经营状况对内部控制的影响。这方面的研究脱离了公司治理结构的角度对内部控制进行研究，主要分析公司一些经营特征对内部控制的影响，也有研究是从公司外部环境的角度进行分析。

有的从财务状况分析其对内部控制的影响。Ashbaugh-Skaife等（2007）和Doyle等（2007）研究发现，财务风险较高、财务状况较差的公司更有可能存在内部控制缺陷。这两篇文献在内部控制领域地位显赫，几乎所有研究内部控制的文献都会引用这两篇文献的研究成果。Franklin（2007）的研究发现，公司的盈利能力、负债程度显著影响其内部控制运行有效性。宋宝（2014）研究发现，公司盈利能力与内部控制自我评价报告有效性水平呈正相关。林斌和饶静（2009）发现，财务状况差的公司更不愿意披露内部控制评价报告。

有的从公司业务状况和组织结构状况进行研究。Ashbaugh-Skaife等（2007）和Doyle等（2007）研究发现，经营业务复杂、近期组织结构发生变动、内部控制可投入资源较少的企业更有可能存在内部控制缺陷。林斌和饶静（2009）发现，织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露内部控制评价报告。张旺峰（2011）的博士论文发现，审计费用与内部控制有效性之间存在着不显著的负相关性。有的研究公司规模对内部控制的影响。宋宝（2014），朱彩婕、韩小伟（2013）均研究发现，公司规模与内部控制自我评价报告有效性水平呈正相关。

有的研究公司面临的外部环境与内部控制的关系。赵渊贤、吴伟荣（2014）研究发现，市场化程度、法律制度、媒体关注等外部制度性因素与内部控制有效性呈显著正相关。张仲元（2012）的博士论文研究发现，政治联系会严重削弱内部控制设计的完善性和实施的有效性，而市场化程度则具有积极的推动作用。

三、 内部控制的实施后果

这方面研究主要研究内部控制给公司运营带来的影响。目前来看，对经济后果的研究多一些，并且大多数是用财务指标来衡量经济后果进行实证研究。

1. 内部控制对经营的效率和效果的影响。这方面的研究无论是理论界还是实务界都非常关心，因为公司实施内部控制要耗费人力和物力成本，如果不能在经营的效率和效果上有正向的影响，那无疑会降低内部控制的影响力。好在从目前的研究来看，多数研究结论是正面的。

从经营效果看，Ashbaugh-Skaife等（2007）；Doyle等（2007）；董望、陈汉文（2011）等均发现，内部控制可以提升应计质量。袁蓉丽、陈黎明、文雯（2014）发现，上市公司中披露内部控制审计报告的权益资本成本低。程智荣（2014）的博士论文研究发现，更好的内部控制和更高的经营业绩、更低的股权成本正相关。宋常、徐国伟、张士强（2014）发现，内部控制与企业价值正相关。路晓颖（2011）的博士论文表明，内部控制与企业并购绩效正相关，上市公司中，披露内部控制自我评估报告和审计报告的，其并购绩效好于未披露的。

从经营效率看，钟玮和刘洋（2011）发现内部控制信息披露与公司经营效率正相关。从目前的研究来看，内部控制对经营效率的影响研究较少，其实这也是实务界比较关心的问题。

以上这些研究都对内部控制的经济后果得出了正面结论，但也有研究得出了反面结论。Engel等（2007）发现上市公司实施内部控制后，私有化交易的频率有所增加。Caner等（2009）、方红星和金玉娜（2011）、吴益兵（2012）的研究发现，高质量的内部控制可以降低盈余管理水平。

2. 内部控制对财务报告的影响。财务报告的可靠性是内部控制的重要目标，因为公司实施内部控制的一个重要原因就是要在财务报告中向投资人体现出其经营的合规性，如果财务报告的可靠性不能保证，实施内部控制的意义也就打了折扣。程智荣（2014）的博士论文研究发现，更好的内部控制与更好的信息质量正相关。张旺峰（2011）、Hogan和Wilkins（2008）发现，内部控制可以降低审计费用。Goh和Li（2011）的研究发现，内部控制可以提升财务报告稳健性。Bargeron等（2010）发现，内部控制可以减少企业冒险行为。

3. 内部控制对遵守法律法规的影响。这方面的研究相对较少，原因一方面可能是实证研究中对遵守法律法规不好测量，因为违规公司是少数，样本数量上受限制，另一方面可能是法律法规是红线，公司经营中无论是否实施内部控制都不能触碰。

李志斌（2014）研究发现，内部控制作为公司制度性体系对环境信息披露水平有着显著的正向作用。彭珏、陆瑶（2014）实证研究表明，内部控制自我评价报告是否披露对大股东占款有显著影响。李晓慧（2013）研究发现，公司内部控制质量越高，对债权人的保护越好。

四、 内部控制的有效性评价

内部控制的有效性评价可以说是研究内部控制的关键。因为几乎在所有的实证研究中，都需要确定样本公司内部控制的有效性。目前，国内研究中对内部控制有效性的评价主要有三种方法。

一是厦门大学陈汉文教授及其项目组每年公布的上市公司内部控制指数。该指数由厦门大学管理学院陈汉文教授带领项目组进行研究和，目前是国内内部控制领域比较权威的指数，很多实证研究中都应用了其指数。该指数确定了四级共一百多个评价指标，从2007年开始，每年对国内所有实施内部控制的上千家上市公司进行测算，得出内部控制有效性指数，并进行。

二是深圳市迪博企业风险管理技术有限公司的上市公司内部控制指数。该指数由中山大学和深圳迪博公司共同研究和，目前也是国内比较权威的内部控制指数，很多实证研究中也在应用其指数。该指数的评价指标包括三级共63个评价指标，同样每年对实施内部控制的上千家上市公司进行测算，得出内部控制有效性指数，并进行。

三是国内的一些专家学者研究的评价体系。孙h[、魏敏、伊凡、向若琪（2014）应用模糊层次分析法对内部控制进行定量评价。方红星、金玉娜（2013）构建了一套度量方法，并且实证检验了这种方法的信度和效度。张蕾、李敏强、陈富赞、赵秀云（2013）构建了一个企业内部控制监督的最优投资分配模型。这些评价体系的共同点就是借助数理工具进行评价，在准确性上可能有所提高，但存在一个问题就是研究者使用其方法进行研究时，由于数据来源不全和程序复杂，可能无法对大样本量进行处理。

五、 内部控制的缺陷研究

侯增辉、朱颐和（2014）从对内部控制的理解、管理者的粉饰行为、相关的法律规定和惩处机制四个角度，研究了上市公司内部控制缺陷披露存在的问题。李瑛玫、戴荣华（2013）研究发现，聘请国际"四大"事务所的公司以及被注册会计师出具非标准审计意见的公司披露内控缺陷的可能性更大，被证监会等部门处罚的公司披露内控缺陷的概率更大，但会计师事务所是否变更与公司是否披露内控缺陷没有关系。

六、 内部控制在行业中的应用

这方面研究的是某一个行业、某一家公司如何实施内部控制。这方面研究将内部控制从理论到实务操作进行了研究，对公司如何思考实施内部控制有着很好的示范意义。

郑晓薇、纪士鹏（2014）以上海W基金管理公司子公司为例，探索构建了有效的子公司内部控制体系。李铁宁（2013）的博士论文研究了担保集团的内部控制机制。张子英（2013）的博士论文构建了我国电信企业实施内部控制的理论模型。

七、 对内部控制研究现状的评述

通过对内部控制领域近两年来研究现状的梳理，我们发现在研究内容和研究方法上，内部控制研究都更加规范、细化，同时也存在着一些研究不足和空白。

1. 对研究内容的评述。内部控制是一个比较新的领域，各个研究者都试图在这一领域中发现自己的研究问题，经过上述文献梳理，我们把内部控制领域研究的优点总结成两个方面。

一是范围全面。目前内部控制的研究基本涵盖上述五个方面。对内部控制的影响因素研究，把内部控制作为因变量；对内部控制的实施效果研究，把内部控制作为自变量；对内部控制的有效性评价研究，是关于内部控制研究的关键；对内部控制缺陷的研究，以及对内部控制在行业中应用的研究，是对内部控制研究的拓展。

二是选题细化。在五个方面的每一个内部，研究者都在试图通过细化研究问题找到创新点，因此目前每一个方面的研究选题都越来越细化。对内部控制的影响因素研究，我们梳理出四方面研究内容；对内部控制的实施效果研究，我们梳理出三方面研究内容；对内部控制有效性评价的研究，我们梳理出三方面研究内容；对内部控制缺陷、内部控制在行业中应用的研究，我们也梳理了最近两年的相关研究。

同时，通过文献梳理，我们也发现了当前研究的两个问题。

一是“只见树木、不见森林”。当前，研究者对“什么影响内部控制”和“内部控制影响什么”这两个领域的研究趋势是细化，研究者的出发点都是就某一更细的问题进行研究，以图在创新性上有所突破。例如在研究董事会特征对内部控制的影响时，从研究董事会特征、到研究董事长特征、再到研究女性董事的特征，就是这样一个细化的研究趋势，是一个研究“树木”的趋势。但这样过于细化的结果是对内部控制的整体研究不够，结果是“只见树木、不见森林”。内部控制不论在理论界还是实务界都还是新生事物，对内部控制的整体了解还处于初步阶段。尤其是在实务界，上市公司更关心的不是细节问题，而是从整体上看内部控制对上市公司到底如何产生影响、产生怎样的影响，这样才能决定是否真正实行内部控制。但目前，在这一点上，目前的理论研究是缺乏的，还没有研究系统地对内部控制的影响因素和实施结果进行研究，没有画出一张全景图来。

二是“知其然，不知其所以然”。当前的研究多是以内部控制为自变量或因变量，再研究另一个变量与其相互间的关系，也就是从A到B的关系。但另一个变量通常是一个结果性的变量，是公司在运营过程中一系列行为后的结果，所以，到底在这一系列行为中哪些因素影响了内部控制，内部控制又是通过哪些因素影响了公司运营结果，目前还没有更深入的研究。也就是说，目前的研究缺乏对内部控制影响机制方面细化的研究，真正的内在机制还没有完全被发现。

2. 对研究方法的评述。目前对内部控制的实证研究中，大多数都采用多元回归分析的方法，近两年来，本文仅发现张西栓（2013）的博士论文用到了结构方程模型。这是由目前的变量设计决定的。在内部控制有效性的变量设计上，研究者多用厦门大学内部控制指数或迪博公司的内部控制指数，或者自己设计一套评价体系，最后仍然是得出一个指数。在影响因素的变量设计上，多使用一个财务指标或公司治理结构方面的一个数据来代替。如果尝试使用结构方程模型、跨层分析等实证研究方法，遇到的一个问题就是测量变量不够。这两种方法都要求每一个潜变量至少有两到三个测量变量，由于目前多用财务指标来代替变量，要找两三个财务指标代替一个潜变量在以往文献中还没有出现过，况且这两种方法都要求测量变量之间“不相关”，即使有两三个财务指标可以代替潜变量，也难以保证“不相关”。因此，使用多元回归分析是目前比较合适的方法。

参考文献：

[1] 李铁宁.担保企业集团内部控制机制研究[D].长沙：中南大学学位论文，2013.

[2] 张西栓.内部控制、高管权利与并购绩效研究[D].天津：天津大学学位论文，2013.

[3] 路晓颖.内部控制对上市公司并购绩效的影响研究[D].天津：天津大学学位论文，2011.

[4] 张旺峰.内部控制有效性与审计定价研究[D].武汉：华中科技大学学位论文，2011.

[5] 王选.浅谈ERM框架对我国上市公司内控体系构建的启示[J].德州学院学报，2013，（29）：71-72.

篇(4)

[关键词]内控制度 体系构建 内部控制应用

浙江海华集团有限公司成立于1987年10月,是一家综合性的民营集团企业。主要经营房地产、酒店旅游、石油、塑胶、物业管理等业务。集团已形成房地产、酒店业、石油、塑胶、物业五业并举、协同发展的多元化经营格局。前些年,随着集团的快速发展,海华集团公司一些下属企业逐渐出现指挥不力、调度不灵、重指标、轻监管、弱化财务管理等问题,只顾追求利润指标,忽视开拓销售市场和成本控制,造成闲置浪费资金,给企业的发展带来了严重的挑战。

一、公司针对所出现问题制定的内控方案

1997年,集团开始着手针对出现的问题思考对策,专门组建了具有“四统一分,二级管理,两个重点,六项工作”职能的财务公司。距离现在,“四统一分”财务策略已经实施了几年的时间,总体来说,效果颇佳。目前,海华集团的内部财务系统比较全面,流程的控制手段也在不断改进和完善,资金的使用无论从效率还是安全都得到了很好的监控,集团范围的财务公司已经全面建立起来。在内控制度的充分保证下,经营也开始不断扩大,其触角开始向旅游业、物业管理等其他行业延伸。从其身上,我们可以充分地看到内控的支持保障作用。

(一)四统一分

财务公司实现了机构、人员、制度、资金的四统一和分别核算。集团财务公司统一决定下属企业财务部门的设立,实现了大企业设部、中企业设科和小企业设股的三级管理模式。集团财务公司派驻和管理全集团的财务人员,实现了对员工的工资、奖金、升迁、职称评定等实行垂直管理模式。财务公司统一设置财务制度,改变了过去不同下属企业执行不同的制度,实现了全集团执行统一的财务制度。财务公司统一管理集团资金账户,取消了先前下属企业对外社立账户的资格,实现了在源头上对资金流向的管理。另外,集团公司仍然保持各成员企业独立核算,自负盈亏,从而提高下属企业的管理效率。

(二)二级管理

集团公司实现了二级管理模式,由集团一级核算,下属企业一级管理。集团公司实现对下属企业的一级管理,下属企业对各企业的车间、餐厅、客房等部门实现二级管理。

(三)两个重点

集团公司实现了重点抓资金和成本两个关键点的财务管理模式,重点进行资金源头的管控,以倒算成本、模拟市场等方式分解指标,实施成本控制。

(四)六项工作

集团公司实现了比价采购、工程招标、预算控制、成本否决、费用包干、盈亏考核为重点的六项工作部署。对于原辅材料的采购,货比三家,对供应商进行帅选,选择最实惠的供应商。集团的建筑、安装、设备维修等各项工作,实行招标制,下属企业的建筑安装公司与其它非集团企业同等条件下参与竞标,实现竞标的公平竞争,提高公信力和透明度。集团将成本指标分解给下属企业,并对其进行考核或否决,实现监督和考核,并与业绩挂钩。另外,集团对除有成本的下属单位外,对人力资源部、销售部、行政部、财务部、财务公司等行政部门核定费用,实行预算管理,超支不补,节约则给予奖励。集团公司对于下属公司企业实行盈亏考核管理,对指标进行考核,与部门的经营责任、业绩、职务升迁相互关联。

二、 海华集团实施“四统一分”内控结构的分析

笔者认为,构建一个合理高效的内控系统应着重重视针对性原则、整体性原则、适用性原则进行设计,以下就这几个原则对海华集团“四统一分”财务策略进行深入的分析。

(一)内控制度的针对性分析

集团设置企业内部控制制度,要根据自身实际情况,针对财务工作的薄弱环节和容易出现错误的细节,加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。

1. 公司存在的关键性问题。在进行“四统一分”财务策略之前,海华集团由于规模的不断扩大,相应控制跟不上,导致内部生产经营逐渐偏离了“经济价值最大化”的目标,具体表现在以下几方面:重生产,轻销售。部分下属企业在集团的“温床”里,盲目的只管增大产量以提升自身的地位,而非遵循现代经济社会“以销定产”的经营策略。这种忽视销售的做法造成企业严重的存货积压、资金闲置、周转不畅、管理效率低下、成本控制不力等问题。重眼前利益,轻长远利益。对利润的追求导致了企业在诸多方面过于重视短期利益,而忽视了长远利益。部分下属企业为提升利润盲目扩大生产销售已累计利润,而忽视了企业长期的生产策略以及资金的使用效率。整个企业出现高存款、高贷款现象,资金成本严重不合理,资金使用效率低下。财务控制系统紊乱,财务指针处于亚健康状态。企业若缺乏有效的财务管理机制,领导班子的头脑发热容易引发集团财务策略的偏离,财务人员听命于企业领导容易造成下属企业违规操作、费用摊提不准确、成本控制不力等损害集团利益的现象发生。

2. 针对存在的关键性问题公司的内控设计。针对“重生产,轻销售”现象,集团财务公司采用了“四统一分”的财务策略,同时配以“资金统一”策略,使下属企业的资金使用更加透明。由于每个下属企业都要对自己的经营成果进行负责,且所用的资金得到了严格的审批和监控,他们就难以再依仗“大集团”的温床,可以忽视全局观念和长远观念进行盲目争地位、争产量,而是必须注重经营的业绩。可以讲,考核指标的改变(由生产份额到盈利水平)是下属企业只做体力劳动不做脑力劳动得到了很好的改善。针对“重眼前利益,轻长远利益”现象,新的“四统一分”财务策略要求整个集团资金统一,即设立内部银行,作为内部结算中心,集团对财务收支统一管控和预算管理,实现了资金流向的源头管理,实现了企业资金使用的严格控制。由于各项资金都会由全方位的财务指标进行的测试和评析,防止了企业运用资金的短期化,使企业的长远利益得以保护。针对“财务控制系统紊乱,财务指针处于亚健康状态”问题,新的财务策略进行了机构统一、人员统一、 制度统一的政策,使集团内部不会由于领导的不力而导致整体利益的损害。尤其是在集团内部控制混乱的情况下,下级的盲从现象得到很好的控制,统一了集团的总体目标,加大了各项财务指标控制的力度和广度加大。

3 设计方案的针对性及预期的效果和问题。总体来讲,整个策略的针对性较强,各项不良现象有了很好的对策,应该会取得很好的效果。但是就以上第三点财务指标处于亚健康状态方面,新的财务策略并没有明确的针对性策略,使恶化的财务指标没有很好的针对性治理。即新财务策略在宏观上给予企业一个很好的内控发展空间,还并未从微观上给与问题一个明确的解决,把这个问题留给各下属公司可能会使问题得不到积极有效的解决,造成宏观上的治理成果也不稳固。

(二)内控制度的整体性分析

1.海华集团企业结构简介。海华集团是一家集房地产开发和酒店业为主要经营对象,同时还经营其他几种业务的集团企业。海华集团下属企业分别从事了生产、销售以及一些如物业、加油站等其他产业。可以讲,内部控制因不同产业、不同规模、不同地域的原因往往会存在很多差异和很多问题。故新的内控系统不单要兼顾各个下属单位的具体情况,同时还要使整个企业内部控制的执行具有统一性。“四统一分”在这一方面达到了一定的效果。

2.海华集团内部控制体系框架。新的内控机制是将闲散的各下属公司的财务经营集中起来,整合以前过于分散的管理体制。海华集团企业采用的“四统一分”财务策略,横向上,重点重建内控的统一性,并同注重整个内控系统的长期发展性。集团实现以内部银行为中心的资金管理体制,以内部银行作为集团全资企业、控股企业资金流程的调控中枢,统一管理和集中运作资金,实现了机构、人员、制度、资金四方面的整合,使内部银行的作用发挥到最大,从而完成内控机制的整体性重整,应该将对于海华集团的实际情况而言,内部银行的建立使整个集团的经营过程得到了保证,使其经营效率得到了提高。 纵向上,该财务策略采用了以财务中心为控制体系中心的方法很具长远发展性。如蛇口一带的各大商家为解决资金的供需问题,降低资金的使用成本,设立地区内部财务公司,而这家公司即为现在中国招商银行的前身。事实证明了财务中心这一策略具有发展性和实效性的。重要的是我们如何进行适应企业具体情况的具体财务中心策略设计。制定企业财务内部控制制度要考虑宏观政策并结合企业自身情况和竞争者动向,制定合理有效的规章制度。企业要抓住主要问题,有步骤的解决实际问题,实现集团流程程序化。对于集团“四统一分”的财务策略的设计,要注重其总体结构和实际实施性。

3.内部控制体系设计的覆盖面及与企业结构的匹配性。海华集团“四统一分”财务策略,整体覆盖面较广,涵盖了集团内部各个方面的资金使用。“四统一分”财务策略依据企业内部的结构而设计,从四条线路顺延汇聚至财务中心,实施了资金使用的集权。并且,财务中心这一内控概念已经被理论界和事实肯定,采用这种策略的安全性和可操作性也得到了保证。事实证明,进行了该财务策略之后,集团的资金流的确清晰了很多,使用效率也得到了很好的提高。

(三) 内控制度的适用性分析

1. 资金流的改良。新的内控机制让企业的资金流得到了很好的改良。第一,财务公司实施账户统一管理,各部门或下属单位使用资金必须通过财务公司的账户。这样,资金的使用就得到了密切的跟踪,资金流的测量也得到精确。第二,统一管理后,将过去零存账户变成集团统一账户,实现了内部资金的运筹,内部贷款可以节约贷款利息支付,减少了集团的银行利息费用。第三,实现了集团统一还贷,改变了过去一个下属企业不能还另一个下属企业的贷款问题。

2.资金预算的约束机制。一个现金流良好而盈利较少甚至是不盈利的企业,是优于一个有很大潜在收益却无充足持续现金流的企业。在当今的商业社会中,资金的使用是一种技术,同时也是一种艺术。把握好现金的预算约束将会使企业步入健康的经营之道。海华集团的新财务策略在资金预算方面进行了约束机制的优化。对于采购环节,集团实行统一招投标制。对于项目投资方面,集团公司实行所属建筑安装公司与其他非集团所属企业同等条件参与竞标。对于生产环节,集团紧紧抓住成本费用开支这条主线,全面实施目标成本管理工程,模拟市场核算,实行成本否决。

3. 资金的后续管理。通过新财务策略节约的资金如何安排即为资金定额后续管理。由于海华集团性质为民营,所以大部分利润除了用在扩大各项生产以外,同时还应投入相应的资金在建设完善内控制度上,使由其产生的资金回流服务于其发展,使其壮大完善。

参考文献:

[1]李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社,1998

[2]徐二明.企业战略管理教程.高等教育出版社,2000

[3]杨海群.论内部控制.中国经济改革研究论文,2001

[4]陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考.会计研究,2001;8

[5]刘明辉,张宜霞.内部控制的经济学思考.会计研究,2002;8

[6]内部会计控制制度讲解.内部会计控制制度课题组,2002

[7]北方省市区会计学会20次学术研讨会论文汇编.2003

[8]黄娟,魏郎.对内部财务控制概念的思考.金融会计,2003;4

篇(5)

【关键词】 企业 内控 要素 问题

引言

企业内控工作是由企业内部全员参与，通过企业不同职能部门协调开展的企业经营管理活动。企业内控工作开展的根本目的在于强化企业的内部控制管理，最大程度的降低企业经营风险。随着市场竞争的不断激烈，企业内控已经成为企业经营管理的重要内容，在提高企业的管理水平与经营效益方面发挥了重要作用。

1. 企业内部控制工作要素分析

1.1内部环境的构建。企业内部环境作为开展内控工作的前提，也是实现企业正常管理的基础。内部环境构建主要包括内部机构设置、权责划分、内部审计、员工管理以及企业战略规划制定等几方面内容。

1.2企业风险管理。进行企业风险管理的目的在于，识别并控制企业在发展经营以及投资决策过程中的风险，通过事前预估、事中控制以及事后评价等，实现企业管理的规范科学化。

1.3内部控制工作开展。根据建立的内部控制制度，制定科学合理的内部控制措施，并保证各项措施的贯彻落实，保证内控工作目标的实现。

1.4企业内部信息的收集处理。企业内部控制需要对企业的各项相关信息进行收集与应用，保证企业内部管理信息以及会计信息数据的真实有效，为企业经营管理提供及时准确的信息支持。

1.5内部监督考核。内部监督主要是针对企业内部控制制度以及控制措施进行监督考核，并对内控工作开展情况以及工作效果进行评价，以便于及时调整优化内部控制措施，提高企业内部控制工作水平。

2. 我国企业内控工作开展问题分析

2.1对于企业内控制度认识不全面。由于部分企业管理者对于内控制度缺乏全面的认识，对于内部控制工作的重要性以及在开展方式认识不足，导致企业内控体系与工作方式仍然处于较落后水平。此外，由于部分企业管理决策者认为内控是企业内部财务管理部门的职责，而忽略了企业内控需要企业内部各个职能部门之间的协调配合，导致内部控制体系无法构建，企业内控工作开展阻力较大，制约了企业管理水平的提升。

2.2企业信息化建设增加了内控管理难度。企业的经营发展离不开信息资源的支持，随着信息技术以及企业经营理念的不断转变，信息化建设已经成为企业改革的重点。然而信息化虽然能够及时准确的为企业经营决策提供信息支持，但是同时受到复杂网络环境的影响，企业信息资料极易受到病毒侵染、非法使用下载或者外部纂改而遭到损坏，直接导致企业因为信息失真影响管理决策遭受巨大的经济损失。因此，企业的信息化建设增加了企业内部控制管理难度，对于企业内控开展实施提出了更高的要求。

2.3企业内控规章制度以及措施贯彻力度不足。部分企业虽然针对企业内控制定了一系列的规章制度与管理措施，但是制度的制定与企业的实际情况差别较大，而且没有紧随市场环境进行调整完善，导致难以贯彻实施。此外，企业在内控方面没有建立有效的执行监督机制，部分企业管理决策人员由于认识不足，甚至抵制内控工作的开展实施，导致企业内控形式化严重，难以得到真正的落实实施。

2.4企业内控工作人员整体工作水平低。企业内控工作内容要求从事企业内控管理的工作人员能够熟悉财务预算理论知识，同时具有丰富的监督管理经验。但是由于企业人才培养模式的单一化，导致同时具有监管与财务管理能力的综合人才缺乏，制约了企业内控管理水平的提高。

3. 企业提升内控管理水平措施研究

3.1提高企业全体人员的认识水平，深化企业的内控管理意识。保证企业内控工作顺利开展，应提高企业内部人员对于内控工作的认识，促进内控工作制度与措施的落实。首先，对于企业的管理者应当树立内控观念，明确企业内控工作开展的目的与意义。其次，在企业日常管理过程中，加强宣传，促使企业内部人员充分认识到内控对于保护企业资产，降低企业生产经营成本以及提高企业经济效益等方面的作用，进而通过企业内部之间的协调合作，推动企业内控工作的顺利开展。

3.2完善企业内控工作管理制度。在企业经营管理过程中，应对企业内部制定的各项规章制度进行检查，及时完善不适应实际情况的管理制度，提高企业内控工作对于实际情况的适应性。同时，企业应该针对内控工作建立有效的激励机制，通过加强监督与考核，促进企业内控工作的贯彻落实。此外，企业应该结合自身机构组织情况，制定全面完善的企业内部审计制度，通过强化审计工作，避免企业内控工作由于外部干扰而得不到有效的落实。

3.3构建高效的内控人才队伍，强化企业内控工作人员教育。企业应当结合自身规模，采取设置专门的内控管理队伍或者是由财务管理部门设置兼职内控工作人员的方式，建立与企业情况相适应的内控工作队伍，实现企业内控工作的高效顺利开展。同时，企业加强内部相关工作人员的素质水平教育，保证其能力能够适应内控工作的开展。或者是采取在企业内部挑选业务能力强、综合理论知识全面具有较强职业道德感的工作人员，参与企业内控工作，以保证企业内控工作质量，提高企业的整体管控水平。

3.4完善企业的信息化建设体系。由于企业的信息化建设与企业内控工作息息相关，因此应当完善企业信息化管理体系，进而保证内控工作的顺利开展。对于企业管理信息系统，可以采取建立单独的子系统的形式，针对企业的内部管理建立关系系统，重点侧重于管理数据的收集以及应用，而对于企业的财务活动，则可以建立重点针对会计数据信息的管理系统，通过这种方式，既可以提高企业数据信息的安全，同时也可以有效保证信息数据资料的及时准确，优化企业信息化建设结构的同时，提升了企业内部控制工作水平。

3.5提升企业的风险控制能力。风险控制管理作为企业内控管理的重要内容，也是提升企业内控工作成效的关键。对于风险管理控制应当完善企业的风险控制以及风险评估机制，通过构建全面有效的企业风险管理控制体系，不断提升企业的应对风险能力，提升企业的市场竞争力。

结语

完善企业的内控管理，可以有效的提高企业的市场竞争与生存能力，实现企业的战略发展目标。因此，企业在内部控制管理方面，应当全面认识内部控制理念，总结分析自身问题，推行制度化管理与信息化建设，加强人才队伍建设，不断提高企业内控工作水平，实现企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1] 安娜 浅议企业内部控制与全面风险管理的关系 [期刊论文] -当代经济2010（20）.

篇(6)

【论文关键词】基层央行；内控制度；机制

内控是内部控制的简称，文指人民银行为了有效履行法定职责，通过一系列具体的制度、程序和方法，对业务风险进行识别、分析和应对的动态过程。近年来，人民银行的内控制度建设工作已经步入规范化轨道，但一些制度在部分单位或部门中却出现了落实起来“外紧内松”的现象，为此有必要从内控制度建设中查找不足。

一、基层人民银行内控制度建设的现状

内部控制制度建设在我国起步较晚，尤其是对人民银行内部控制制度的研究较为滞后。20世纪90年代初，内部控制才开始受到国内专家的关注和重视，直到20世纪90年代末期，内部控制才开始受到政府的重视，这时期内部控制制度得到了积极的发展。

1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，对金融机构内部控制的定义、目标、原则和内容等做出了规定。1999年人民银行内审部门担负起再监督职责后，人民银行内控制度建设迈出了基础的一步。从此，内审部门的全面审查、专项审查、季度审查等检查构成了基层人民银行内控制度的重要组成部。2006年，中国人民银行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》。这是一份主要基于整体框架思想的内部控制建构指引，它的颁布为基层央行内部控制建设提出了框架性意见和方向性指导。时至今日，在总行的引导和帮助下，基层央行通过广泛的开展内控制度建设活动，对内控制度的重要性、有效防范风险性、优越性有了更为深刻的了解。基层央行在排查内部风险点、完善内控机制的自觉性有所增强，行领导及纪检监察、内审部门、事后监督等职能部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部门性的内部控制制度。

二、基层央行内控制度建设中存在的主要问题

（一）“内控优先”意识淡薄

1.工作不遵守规章制度。为了个人方便，制定好的必要的工作程序和业务监督环节往往被员工们忽略掉，很多员工认为内控制度的存在只是针对那些“心怀不轨”的人，只要自己没有徇私舞弊的想法，内控制度就无需严格遵守，这样就导致了规章制度虽有却无人执行的局面。

2.不注重对内控制度的学习与理解。基层人行虽然通过培训、集体讨论学习等多种方式向员工强调内控制度的重要性，但是大部分培训学习的时间比较短，考核比较容易蒙混过关，大家学习的积极性不高，效果并不理想。

3.缺乏从内控的角度思考和总结问题的习惯。在出现问题后，大多也并没有从内控的角度看待问题，大都只是简单的就事论事，不从内部控制方面找根源，使得内控制度建设与执行过程存在的问题不能及时发现和纠正，致使有些问题屡查屡犯。

（二）内控制度的制定滞后且不规范

1.内控制度制定不严谨、滞后性强。人民银行体制改革以后，县支行出现大量富裕人员，并且一些岗位职责与以前有所不同，都需要对有关的内控制度做出相应的调整，或根据新情况制定新的内控制度，但实际上，大部分单位或部门要么照搬上级行的有关规章制度，要么依据现有的制度，有些制度多年一贯制，甚至有的仅凭经验或传统做法进行操作，内控制度建设明显滞后于新业务及新情况的发展。

2.内控制度内容过于简单，前后矛盾。有些制度过于概括、简单和条理化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导；有些制度偏重于强调纪律，缺乏必要的程序控制；更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格落实制度的制度；有些基本制度，如：《人民银行基本会计制度》未严格规定必须建立几种登记簿；有些制度缺乏必要的处罚措施，更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格、经常性的检查制度；有些基本制度，如：柜台交叉复核、双人双责和事后监督等难以落实，替岗、代岗、代人签章现象时有发生。这些制度上的不完善和不健全，导致内部控制上的漏洞和操作上的失误，从而加大了经营上的风险。

（三）内控制度落实仍存在较大不足

由于基层央行人数在萎缩，且员工年龄较大，所以人员安排紧张，难以符合制度的刚性规定。以县支行综合业务股为例，按货币发行、联行、国库以及支行财务四大业务的制度要求，全股需设28个岗位，但实际上基层央行综合业务股一般只有8到10人。根据内控制度要求，重要业务岗位连续担任不能超过两年，必须定期实行轮岗，但实际上县支行难以做到，在实际工作中仍存在一人多岗的现象，使岗位之间的监督制约机制不能发挥其应有的效能，为正常的业务运行埋下了风险隐患。 　 （四）内控制度监督缺乏独立性

当前基层人民银行内控部门多采取“监督同级，下查一级”的模式，这种体制模式导致监督尤其是同级监督存在许多自身难以克服的困难。监督部门裁判员，又是运动员，其双重身份难以有效地履行内控制度，公平考核评价内控制度执行力度被削弱，且纪检、监察部门有些成员由于顾及年终考评考核的“民主打分”因素，往往在处理问题时高举轻放。

三、完善基层央行内控制度建设的建议

内控制度对基层央行履行职责，执行货币政策，抵御风险起着非常重要的作用，因此完善内控制度的建设不容忽视。

（一）加强央行文化建设，营造良好内控氛围

良好的内部文化建设对基层央行的内控机制建设有着极其重要的作用。当前，基层人民银行在内控机制建设中，要努力建设营造良好的内控文化环境和人文环境。要加大对员工培训的力度，并使其制度化、规范化；要在行内树立起内控优先的观念，通过培训、发放小册子、组织讨论等形式宣传内控的重要性，增强员工对内控的重视程度；通过定期进行离岗脱产的系统培训的方式，让每位员工都能得到锻炼；管理者应按照总行提出的“五型“队伍建设要求，不断提高队伍的整体素质，不断增强员工的责任意识、创新意识、内控意识，打造良好央行文化品牌，进一步推动内控机制建设。

（二）完善内控制度体系，提高业务规范化水平

1.上级行内审部门、职能部门可将基层央行现已制定的内控制度进行收集和整理，在此基础上制定规范的各项规章制度的框架，印发到各基层央行，由其结合自身的实际情况参照制定内控制度，上级行收到基层央行制定的内控制度后，应调查制定的内控制度是否符合其实际情况，并提出相应的意见。

2.事物总是在发展变化的，制度也一样。随着业务的变化、重点的转移、时间的改变，原来的制定的部分内控制度已经不适应或者相对滞后。因此，有必要针对新业务和操作流程变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充和完善各类规章制度和办法，保证规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点，使各种规章制度、风险防范措施嵌入到各个操作岗位之中，避免内控制度对业务行为的不协调性和控制上的滞后，促进全行内控管理的规范化、流程化和标准化。

（三）整合基层央行资源，增强内控实施效果

当前基层行岗位设置刚性和人员不足的矛盾比较突出，因此整合岗位人员，加强基层人民银行合理兼岗，改进管理模式，防控风险，通过定期轮岗和合理安排休假来增强基层央行人员的人力资源短缺问题。整合后的各部门理顺了内部管理关系，进一步明确了自身责任，并通过密切合作，最终增强了内控实施效果。

（四）加大内控制度的检查监督力度，确保各项制度的有效落实

1.要在体系上赋以监督部门相应的独立性和权威性，实行检查权、建议权、处罚权的有机统一，把监督审计工作渗透到内控制度的各环节。

2.加大监督部门对业务部门内控实施情况的检查频率和效率，做到以预防为主，争取将问题消灭在萌芽时期。

篇(7)

［论文摘要］建立现代企业制度是市场经济的必然要求，校办企业建立现代企业财务管理是客观现实性的需求，但由于校办企业财务管理存在的问题影响了校办企业向现代企业发展，本文就所存在的问题提出了几点对策，以提高校办企业的财务管理水平。

建立现代企业制度是市场经济的必然要求，在社会主义市场经济条件下，根据现代企业的性质和要求，我国的现代企业制度的特征是产权明晰、自负盈亏、权责明确、政企分开、管理科学，现代企业的特点，对企业现行的财务管理模式提出了新的要求。高校的教育逐渐面向社会、面向市场，校办企业为适应市场经济发展的需求，促进校办企业的发展，校办企业有必要建立现代企业特点的财务管理模式。

一、校办企业建立现代企业财务管理的客观现实性

1、国家对校办企业的政策支持。高校的校办企业对弥补教学经费的不足、提高科研研发水平、后勤服务方面发挥了重要的作用，为国家经济建设和高校教育事业的发展做出了贡献。为适应今后高校教育的发展趋势，国务院了《关于北京大学清华大学规范校办企业管理体制试点指导意见》，改制成功后，其他院校可结合本校的实际情况进行改制。

2、社会与学校内部环境的影响改变了传统的思维观念。高校的改革在不断的深化，社会融资的参与与高校筹资渠道的多元化，逐渐改变了高校理财的理念。高校的危机感与竞争意识也不断增强，校办企业要摆脱目前理财思维封闭落后的困境，建立科学的现代企业管理制度就显得尤为重要。

3、校办企业的优势—高新技术。校办企业的优势在于依托高校的高新技术，这是社会上的企业所不能比拟的，清华大学企业集团的董事长荣泳霖就讲过，“高校企业的发展要按照‘技术+资本’的模式，加强与社会企业的合作，才能更好地实现国有资产的保值、增值”。校办企业在凭借自身优势的同时强化财务管理，使财务管理跟上时势的需求，促进校办企业持续、稳定的发展。

校办企业发展的趋势是需要一个完善的财务管理制度,但校办企业的发展过程中所存在一些问题，如财务管理观念落后、财权分散、缺乏严密的内控制度、缺少有效的激励约束机制等，校办企业财务管理不规范，影响了校办企业向现代企业的发展。

二、校办企业目前存在的问题

1、企业人员理财观念落后。首先，校办企业主要管理人员身份的特殊性，即有些人员身份既是教师，又是科研人员，甚至有的是校领导，既搞教学科研又管企业，管理人员没有更多的时间去管理企业，捕捉市场信息的敏锐性不够,缺乏社会上的企业所具有的灵活性和竞争力。其次，财务人员观念落后，对会计信息的判断、分析能力跟不上形势的需求，对经济事项的核算还停留在事后阶段。

2、校办企业的财权分散。校办企业没有一定的经营自，资产的处置、投资权、收益权等需经过企业负责人、分管校办企业的校领导、校长进行逐级的请示与审批，而商场的机遇瞬间即逝,等到领导层层批复、讨论决定通过时,机会已经成为过去式。

3、资产管理不完善，内控不健全。（1）校办企业涉及的行业较多，种类齐全，规模较小，存在着“三多”的现象，即企业财产帐多、材料库存积压多、各种潜亏多。这“三多”问题牵涉到学校与各方的经济利益，因而企业该报废的资产没有报废，多年来还作为学校投资部分挂帐尚未处理，企业报表看似权益有增长，实际上企业已出现了潜在的财务风险。（2）成本费用控制不健全：校办企业由于产地简陋，规模不大，没有制定合理的原料损耗率、废品率，浪费现象严重，在原料采购以及领用过程中存在许多的漏洞。如印制品的原料中牛皮纸与白板纸的价格不同，在领用材料时，却以次充好，使产成品入库时，造成了产成品成本价高的现象，个人从中捞取到了好处，而企业生产的产品越多，利润就越少，损失得也就越多，成本费用核算的不健全，给某些人提供了方便，导致了违法行为的发生。

4、激励约束机制不健全。学校虽然有对企业实施一些激励机制，如奖金制、目标责任制等，这些激励机制实际上属于短期的激励机制，存在着一定的弊端，如目标责任制极易造成经营者为追求企业的短期利益，而忽略企业的长远发展。短期的激励机制导致企业忽视资产的合理使用，影响学校作为出资者的利益，使企业的经营行为与学校的长远目标相违背。

三、建立现代企业财务管理的建议

1、树立现代企业财务管理的理财观念。（1）知识经济时代的到来，社会强调的是人与社会的和谐相处，重视人的发展与管理是现代管理的基本趋势，企业的每一项经济活动均是由人操作与管理的。管理者是企业经营的决策者与执行者，制度执行的好坏直接与管理者的素质、管理的能力相联系，因而选拔富有创造力、进取心的企业管理人员显得至关重要。管理人员充分发挥校办企业的技术优势，结合社会上的资本，进行优势互补，实现资产的增长，使企业持续、稳定发展。（2）财务人员要加强培训，拓宽知识面，树立起风险理财、信息理财、知识化理财的观念，把理论与实践要相结合，对经济事项的分析由事后核算提到事前控制、事中分析中，对财务信息资料进行准确、有效的分析与利用，使领导的决策得到正确决择，尽量减少可能遭受的财务风险。

2、加强内部控制，强化管理。学校与校办企业应相互通过考察研究，对资金的审批权、资产的合理处置权、投资权、收益的回报率等制定相应的措施，对企业的财权进行适当的集中，减少财务审批程序，缩小中间的管理环节，让企业有一定的经营自，在相应的经济权益内承担一定的经济责任，不仅使企业做到有章可循，强化企业的财务管理，而且学校也避免了与企业不必要的经济纠纷。

3、健全各项财务管理制度，加强财务监管。（1）制定财务分析评价指标体系。企业根据自身的经营状况，按照现代企业制度的要求，制订相应的财务分析评价指标体系，如资本收益率、资产保值增值率、成本费用利润率等指标。通过这些评价指标明确管理人员的责权利，规范企业的经营行为，促使企业财务管理规范化。（2）以资产保值增值为重点，完善资产的管理。资产管理是财务管理的主要对象，企业应建立健全财产物资管理的岗位责任制度，对财产物资的采购、验收、领用、盘点等环节应建立相应的管理制度，对财产物资的关键点进行控制监督，有效防止各种损失浪费；对债权要尽量采用预收货款、定期对账等措施加速货款的回笼，减少资金占用，保证充足的现金流量。平时要密切跟踪客户财务状况变化，利用现代网络信息对应收款进行管理，有利于与客户业务往来时，避免潜在的财务风险。（3）建立企业内控制度。企业要根据目前的业务流程和管理水平，制订规范的业务处理流程和互为牵制的组织结构的内控制度;对企业的成本实行预算管理，制订成本定额控制制度，如材料消耗定额、成本费用定额、工时定额等预算管理办法，对预算管理可采取动态的管理，正确核算企业的成本，对超出定额控制的材料或成本应及时查找原因，找出问题的症结所在，避免不应发生的违法违规行为，从而正确计算企业的产品成本，提高企业的经济效益，保证企业的财务管理规范有序。

4、健全内部约束机制，建立长效激励机制。现代企业注重管理者的才能发挥，但与之对应的是既要对经营者的经营业绩奖励，又要对其经营行为监督管理，使经营者的经营目标与所有者的目标紧密结合，两者利益相互兼顾。在现代企业制度中，经营者是企业的核心力量，应对经营者的经营行为以及经营者执行财经法规、财产物资的管理情况等，进行长效的激励，如年薪制、经营者持股制以及股票期权等机制。在校办企业中实行股票期权制度，具体做法可延迟分红,使经营者更加注重企业的长期发展和市场竞争力，激励经营者承担经营风险。但要注意的是学校应结合自身的实际情况采用合适的激励机制，同时还可适当考虑对经营者精神上的奖励，使经营者更加尽心尽职地为企业谋利，为企业的长期发展做出贡献。

四、结束语

高校的改革在不断的深化，校办企业要摆脱目前财务管理落后的困境，发展校办企业，建立科学的现代企业制度是校办企业的发展方向，同时也是建立现代企业财务管理的基础，只有企业机制真正实行了转换，适应了市场经济的要求，健全了校办企业的财务管理制度，对企业实行长效的激励机制，才能从实质上保证财务管理的规范，确保国有资产的保值增值。

[参考文献]：