审计项目论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇审计项目论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

    随着我国科技驱动战略向纵深发展,国家对高校科研经费的投入越来越多,渠道越来越广,项目也越来越泛。目前,高校科研经费投入的主渠道是国家和地方政府的纵向科研项目,企业、事业单位和社会组织的横向科研项目,以及其他带有科研性质(包括本单位)的资金投入,如高校引进人才资助、科研启动费、项目配套费、课题预研(扶持)费等。大规模的科研经费的注入,为提高我国科学技术水平,促进经济社会持续发展发挥了重要作用,其主流是健康的和积极的。但是,这些经费的使用和管理中也不同程度地存在着这样那样的问题,甚至是比较严重的问题。如科研经费的使用严重游离既定的用途和范围,用于个人或集体活动、福利发放,视为单位或个人创收,自由支配;科研经费积压或长期闲置,科研项目重复申请,一项内容同时申请多个项目,已经完成或接近完成的项目反复申报,将原有项目改头换面再度申报等,导致科研资金严重损失浪费;科研经费使用违反财务制度规定,频发违法乱纪现象,如挪用、贪污、套现、张冠李戴、移花接木、公款私存,假发票、假票据、巧立名目虚假报销等,将科研经费作为小金库,用于“三公”(出国、用车、公务招待)消费;有的高校和有的项目主持人(及相关团队成员,下同)将科研经费用于质押、作经营资本金、炒股和炒贵金属等,用于购买(含首付)和装修商品房、买车、修车和保养车辆,用于家属国外学习与旅游,个别高校甚至与有关单位签订假科研协议,借科研经费之名洗钱和转移资金,如此等等。这些现象绝非个别高校的个别现象,可以说一定程度上已成为较为普遍的现实,有的高校特别严重。最近国家审计署公布的十五个典型案例中,北京航空航天大学教授刘沛清私存公款、套取科研项目经费案就是典型一例。近年来各地方审计机关也对部分高校进行了财经法纪审计,审计发现的科研经费弊案、串案和窝案越来越多,有关责任人已受到纪律和法律的惩罚,但是这种现象仍有继续蔓延之势,故对科研经费实施有效管理控制和严格审计监督势在必行。

    二、科研经费使用与管理存在问题成因分析

    上述问题,究其原因是多方面的,有主观原因与客观原因,个人原因与单位原因,认识原因与制度原因,管理原因与社会原因等。集中起来主要有以下几个方面:

    第一,长期以来,高校管理者和科研项目主持人认识存在偏差,认为科研项目是主持人经过努力争取来的,科研活动是个人劳动贡献,是不可复制的智力创造,理应得到补偿,认为科研经费是补偿其贡献的主渠道,认为只要主持人完成了科研任务,科研经费的使用理应由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空间是正常的和合理的,否则不利于调动教师从事科研的主动性和积极性,故明显放松了对科研经费的控制和管理(而高校的其他经费,如业务费、办公费等没有放松,所以使用起来较科研经费要规范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓励教师多拿项目、快拿项目,也有意无意地给主持人一些“甜头”,所以有章不循,有规不守,认为科研项目申请标书虽规定了经费的使用范围和用途,但实际操作起来肯定存在差异,因此给主持人自由裁量权是最好的解决办法,这等于给主持人乱用经费贴上了合理化的标签。这也是目前科研经费游离使用范围和标准的重要原因之一。申报时,主持人只考虑项目论证和如何拿下项目,而对经费使用考虑不周,也是导致后来使用混乱的原因。

    第三,高校内部控制和内部管理存在严重漏洞,科研项目经费的使用和管理失去应有的监督和控制,成为主持人的“自由王国”,想怎么花就怎么花,高校只问主持人有无结项,有无发表相应的论文,只过问成果,而不问过程,更不过问经费,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能够容忍一切,这种思维和管理体制不能不说是科研经费使用和管理违法乱纪的温床。管理和监督的失控还表现在:一般科研项目的主持人,特别是重大或重要项目的主持人都是本院校的学科带头人和业务骨干,有的科研项目负责人本身就是学校领导,学校对这个群体的管理和监督往往难度较大,对其一些出格行为往往采取睁一只眼闭一只眼,默认或迁就的态度,这就毁内部控制与管理于无形,也起到很糟的“示范”和“引导”效应。

    第四,财务报销中缺乏有效的把关。财务是科研经费使用的总开关,由于财务部门怕得罪人,怕影响科研人员积极性,怕领导怪罪,对不合理甚至不合法的票据听之任之,使科研费用报销中假发票盛行,科研人员可以轻易地虚列业务,骗取资金,使一批科研人员通过项目发了财,搞乱了科研经费管理秩序。有的高校财务人员曾经向领导提出过科研经费使用和管理的问题,但领导不重视、不发话、不作为,财会人员也不愿意说多,怕“干涉学校主流业务”、“影响学校科研发展”,只要领导点了头、签了字,什么都给报,长此以往,积重难返。

    第五,内部审计缺位。审计监督是规范科研经费合理使用和管理的最后一道防线,但有的高校内部审计形同虚设,没有健全的审计机制,对发现的问题不闻不问,没有及时制止和问责,使上述问题愈演愈烈。有的学校尽管制度上规定重大业务(报销)要经领导签字或需要内部审计介入,如用科研经费购买仪器设备、聘请外部专家、大量发放劳务支出、与外单位联合设计攻关等等,这往往是违法乱纪的多发和频发部位,但是如果审计监督主动退出,就等于制度规定没有落实和检查环节,制度执行的效果自然会大打折扣。

    三、加强科研经费管理与审计的若干对策

    如何杜绝科研经费使用和管理的频生乱象,还科研经费本来面目,真正发挥高校科研经费强化科技、提高核心竞争力、服务经济社会的应有作用,笔者认为主要应从以下几方面着手:一是要加强正面引导和宣传,树立正确的科研观,培育教师和科研人员的科研职业道德。从事科学研究是为了国家富强、民族崛起,而不是通过科研发财,赢得薪金外的第二份收入。高校教师应遵循基本师德规范,对所掌控的科研经费,对纳税人血汗钱负起应有责任,不仅要完成科研任务,而且要管好、用好科研经费。科研管理部门和财务部门对此也负有不可推卸的责任,除了组织正面学习和宣传外,对科研经费违法乱纪的人和事也要进行通报批评警告,以营造健康良好的科研氛围。

    二是明确科研经费的性质,它属于国家财产神圣不可侵犯,即使是私营业主设置的横向课题,其经费进入了学校大账便成为公款,不得随意占用、挪用和化公为私,要像管理财政资金那样管好和用好科研经费,各高校应高度重视,各教师应有高度责任意识。在项目立项时,项目单位、学校应与主持人签订责任书,明确科研经费使用范围、用途和责任,对违法乱纪的责任和后果也应在项目书中一并告知。同时,科研项目经费的预算应是相对刚性的,不留自由活动的空间;对经费使用的自由裁量权应压缩到最小限度;对科研过程中进行预算变更的,要严格把关,严禁将“死钱”变活钱,将公款变私款,将科研经费变为“接近生活”的经费。

    三是加强内部控制和内部管理。高校对科研经费应制定具体可行的管理制度和内部控制机制,控制不合理、不合法票据的流入,加强程序控制、手续控制、纪律控制和信息控制,将科研经费使用情况连同项目完成情况一并列入考核和评价范围,将科研经费使用和管理乱象控制于萌芽状态。

篇(2)

杨俊峰，男，江苏海安人，1965年10月出生，1999年入党，大学本科学历，高级经济师，现任鑫缘茧丝绸集团股份有限公司董事、副总经理兼财务总监，江苏省总会计师协会理事，海安县工业会计学会副会长，海安县内部审计协会常务理事，美国注册管理会计师协会会员。

杨俊峰任职的鑫缘茧丝绸集团股份有限公司位于江苏海安，集团拥有中国丝绸行业最为完善的产业链和最具特色的农工科贸一体化经营模式，产业基地规模和带动农户数量、科技创新能力和科研开发水平、产品质量和品牌形象均领先于国内同行业，是全国首批、也是国内茧丝绸行业首家农业产业化国家重点龙头企业，中国丝绸协会副会长单位。集团被江苏省委省政府表彰为“江苏省优秀民营企业”，“江苏省企业创新先进单位”。

作为鑫缘集团的财务负责人，杨俊峰坚守“为企业作贡献，与企业共成长”的信念，恪尽职守，勤奋敬业，一方面与时俱进，开拓创新，一方面严谨务实，真抓实干，以较高的思想品德和道德修养，超人的吃苦精神和奉献意识，突出的专业学识和工作业绩，得到了各方面的充分肯定与好评。

一、认真学习，刻苦钻研，思路开阔，理念先进，为集团发展奉献了自己的聪明才智。

杨俊峰认真学习各种经济学著作，学习现代经济管理的理论和方法，学习中央的经济方针政策，学习国家的经济法律法规。在自学的同时，还先后参加了上百次专业培训，比较系统地学习了战略管理、市场营销、财税金融、公司理财、资本运作、投资决策、财务筹划等方面的知识，学习了全面预算管理、内部控制和风险管理、财务和税收管理等方面的先进方法和技能。在工作中注重辩证法，强调全局意识和统筹规划，习惯一分为二地看待问题。能以辩证唯物主义和历史唯物主义的观点和立场，分析、判断和处理问题，较好地解决实际工作中的重大、关键问题和疑难问题。杨俊峰的一些管理理念在实际工作中得到了有效的运用和体现，主要体现在以下几个方面：

1.正确选择集团竞争战略，赢得更多的市场机会和优势。海安是中国茧丝绸之乡、茧丝绸产品生产基地，丝绸生产加工企业众多，竞争也较激烈。杨俊峰根据集团的成长阶段，运用S.W.O.T和波特五力理论进行实际分析，提出采取差异化战略。通过加大科技创新、设计研发、品牌营销的力度，形成市场的高端优势，做到人无我有，人有我优，始终领先市场，处处赢得先机。依据差异化战略，集团不断深化产学研合作，打造了一系列行业领先的技术创新平台，提高了企业自主创新能力，取得了众多科研成果并成功转化为生产力。集团积极实施品牌化战略，“鑫缘”荣获中国驰名商标，“鑫缘”牌真丝绸、蚕丝被、桑蚕丝均获“中国名牌产品”称号，鑫缘丝绸工业园被国家质检总局授予全国唯一的“茧丝绸服装家纺知名品牌示范区”，集团成为工信部确定的全国丝绸行业唯一的“全国工业企业品牌创建示范企业”，集团的品牌影响力居行业之首，有力推动了国内外市场的拓展。目前集团生产的蚕丝被的品质和市场占有率均已领先国内同行业，2011年中央代表团向鑫缘采购6.3万条蚕丝被作为和平解放六十周年的国礼。实践证明，正确的竞争战略发挥了有效的引导作用，差异化战略有力地推动了集团的转型升级。

2.创新合作模式，正确处理企业与客户的利益关系。杨俊峰认为，要在市场竞争中取得长久优势，必须稳定客户资源，与客户紧密合作共同成长，而不是片面追求自身利益。让利和扶持客户，对巩固和稳定市场有着积极的意义。鑫缘集团收购的蚕茧除少部分用于集团下属企业进行生产加工外，大部分供应给与集团没有产权关系的缫丝企业。集团与这些缫丝企业是市场经济中的买卖关系，杨俊峰提出不能把缫丝企业简单地看成自己的客户，而是要把他们作为自己的战略伙伴，走一条共同发展的道路。在杨俊峰的提议和倡导下，集团通过多方面的积极努力，以多种形式的创新，支持缫丝企业的发展，促进了产业共赢。一度时期，国际茧丝绸行情剧变，缫丝企业面临着很大的生存困难，产品严重积压，资金无法回笼，生产难以为继。为帮助缫丝企业组织生产，保障工人就业和社会稳定，杨俊峰在征得董事会同意后，想方设法筹资数千万元，通过厂丝质押的方式为缫丝企业融通资金，缫丝企业将生产的厂丝质押给集团，集团将相应的资金拆借给缫丝企业，用于缫丝企业组织生产，维持正常运转，保证开工率，保障工人就业和社会稳定。集团这一做法为行业“自救”、产业“自救”提供了有力支持和保障，受到地方政府的充分肯定和高度评价。

3.坚持以人为本，正确处理减员增效和充分利用人力资源的关系。公司改制初期，有些人提出来要大力精简人员，以降低人力成本。尤其是对基层茧站工作季节性非常突出、工效较低的问题，提出使用临时人员替换常年用工，以减少用工成本。杨俊峰则提出了不同意见，认为员工应该是一种资源，一种财富，而不是负担。关键是如何用好人力资源，提高劳动效率。并指出了临时用工替代常年正式工后，茧站固定职工偏少，在蚕茧收烘的内部控制方面会存在许多弊端。杨俊峰提出，要引导基层茧站利用好现有场所设施，多渠道开拓经营，多方面增加收入。杨俊峰的意见得到了采纳，并达到了较好的效果，员工队伍基本稳定，企业和员工的收入均不断增长。

4.坚持依法经营，正确处理企业效益和社会责任的关系。在集团经营过程中，有的股东提出要追求企业经济效益的最大化，并建议采取所谓“合理避税”的变通方式，降低企业税收成本。杨俊峰针对这一情况，积极宣传税收政策，举办多期税收知识讲座，并亲自讲课，提出依法诚信纳税的重要意义和偷逃税收的危害性，使集团上下形成了认真履行社会责任、依法诚信纳税的共识。由于集团较高的税收遵从度和良好的纳税行为，集团被南通市国税局和地税局评为A级纳税人。集团公司也被海安县委县政府表彰为地方财力贡献大户和纳税大户。与此同时，杨俊峰积极研究税收政策法规，用足用好税收优惠政策。近年来，通过合理合法的方法，为集团争取税收优惠和减免数千万元。

5.认真研究外汇政策，采取有效措施，降低汇率风险。集团自营出口每年在8000万美元以上，其中丝类产品的出口量领先国内同行业。人民币升值和外汇汇率波动对公司的经营有着直接并且重大的影响。杨俊峰认真研究国际经济形势和国家外汇政策，及时关注汇率变动，并加强与金融部门的沟通与协作，通过多种渠道和方式，采取有效措施，降低了汇率风险和损失，取得了显著成效和积极影响。杨俊峰根据实践经验和心得撰写的文章《波动汇率，组合避险》发表在财政部主管的《新理财》杂志后，受到了国内众多报刊和网站的引用与转载。

二、认真履行职责，积极参与重大经济事项的研究决策和集团经营管理活动的组织领导，在集团各项重大改革中发挥了重要作用，作出了积极贡献。特别是在财务管理方面的创新实践，显著地推动了企业发展。

1.积极参与集团经营管理活动的组织和领导。作为集团董事会成员，杨俊峰积极参与集团重大经济事项的研究和决策，充分运用自己的专业知识和工作经验，为集团的做强做大和又好又快发展出谋划策；作为集团经营层班子成员，他认真执行董事会制定的方针政策和相关决定，带领团队，攻坚克难，努力完成各项工作目标任务。杨俊峰还具体负责集团每个年度工作思路的起草，参与集团“十一五”“十二五”规划的编制。负责集团公司股东大会和董事会的筹备工作，积极推动了集团公司治理的规范化。负责集团重要规章制度的起草和审核，并组织执行，对制度执行情况进行检查督促，促进了集团的规范运行。

2.积极参与重大改革方案和重大经济事项的研究和决策。杨俊峰积极参与集团经营管理体制以及海安县茧丝绸行业管理体制的改革的方案设计，并承担文字材料的起草工作。海安茧丝绸行业“厂站挂钩”的蚕茧资源管理体制，鑫缘集团“公司+基地+农户+工厂+高校科研院所”的产业化模式，集团分公司的蚕茧收烘绩效挂钩考核方案，集团对子公司经营层的考核责任制及薪酬挂钩分配方案等，大都由杨俊峰负责起草相关文字材料和拟定实施路径，是改革方案的主要设计者之一。他的许多意见和建议得到了县政府和集团董事会的采纳。在各项改革中，他坚持以人为本、充分调动各方面的积极性，力求资源有效整合，责权利有机挂钩的理念，得到了充分体现，取得了较好成效。海安的蚕茧资源管理体制受到国内众多地区的关注和学习，集团“公司+基地+农户+工厂+高校科研院所”的产业化模式更是受到中央多个部委的充分肯定和积极推广，这其中凝聚了杨俊峰不少的心血。

3.积极参与企业管理，积极推动管理创新。杨俊峰坚持科学发展观，善于用现代管理理念指导工作实践，并坚持与时俱进，积极创新。他参与创造的《发挥企业技术创新主导作用，带动茧丝绸产业不断发展》，2007年获第十四届省级企业管理现代化创新成果三等奖。《推行茧丝绸减量化管理，实现国家循环经济试点示范企业节能减排目标》，2011年获第十七届江苏省企业管理现代化创新成果二等奖。杨俊峰所撰写的论文《龙头企业的全面创新是发展现代农业的助推器》荣获中国农学会优秀论文。

4.积极推动产品质量的提升，积极推进品牌战略的实施。杨俊峰在集团内提出“质量就是企业竞争力、品牌就是产品生命力”的观点，提出了“加大预防成本的投入，保证评估成本的需要，大力降低内部损失成本，严格控制外部损失成本”的思路，并以此进行经费投入和内部考核，促进质量的提升和损失的避免。他积极推动和支持集团质量兴企方针和品牌战略的实施。在集团预算中，安排足够的经费专项用于全员培训和卓越绩效准则的实施、质量管理和贯标认证活动、质量检验和检测以及商标注册、专利申请、标准制定和知识产权保护，并全程参与质量管理、品牌创建和卓越绩效活动。经过努力，集团在商标、专利以及标准制定等知识产权方面都取得了不俗的成绩，多次荣获江苏省质量管理先进企业，2013年荣获南通市市长质量奖。这个过程中，杨俊峰都发挥了积极作用。

5.积极参与集团科技创新，积极推动集团转型升级。杨俊峰积极参与集团产学研合作的组织，积极支持科研开发、技术改造活动的实施，筹集大量资金，保证研发需要，并对研发费用的支出加强管理，使其发挥积极的作用。他为集团建立国家科技部批准的国家桑蚕茧丝产业工程技术研究中心，国家人力资源和社会保障部批准的博士后科研工作站，农业部批准的农产品加工企业技术创新机构，科技部批准的国家星火计划龙头企业技术中心，以及江苏省桑蚕茧丝及深加工工程技术研究中心、省级企业技术中心等一系列行业顶尖的科技创新平台作出了积极的贡献，在项目论证、材料申报、组织管理、运行指导等方面发挥了重大和积极的作用。同时，他还积极参与集团战略规划的制定与实施，起草了一系列集团内部推动转型升级的政策文件，在科技创新、质量强企、品牌运作等方面提出了一些有益的意见和建议，受到了较好的成效。集团转型升级工作受到江苏省委主要领导的充分肯定，被认为是江苏省传统产业转型升级的典范，集团被江苏省委省政府表彰为江苏省优秀民营企业，江苏省企业创新先进单位。杨俊峰结合工作实践撰写的经验总结文章《传统产业成功转型的典范》以整版形式发表在2011年2月11日的《新华日报》上。

6.积极参与集团产品开发，促进集团保持新品研发方面的行业领先地位。杨俊峰积极参与集团产品开发的论证、决策，参与产品开发的组织、协调，在产品开发活动中做好项目预算，营销策划，提供财务支撑，为集团产品开发作出了积极的贡献。近年来，集团每年推出新品数十种，深受消费者的青睐和市场的广泛好评。集团被中国纺织工业协会授予产品开发贡献奖，多次荣获中国丝绸协会产品创新金奖，以及其他数十项行业最高荣誉，杨俊峰在这方面发挥了重大的作用。

7.积极参与集团内国家和省部级重大项目的领导并提供财务支撑。杨俊峰参与组织实施了32项国家科技支撑计划项目、国家循环经济项目、国家星火计划项目、国家富民强县项目、省重大科技成果转化项目、国家和省市科技攻关项目、国家和省农业综合开发等技术改造和科技研发及产业化项目。这些项目部分填补了国内空白，多项科研成果通过省级以上鉴定验收，并认定达到国内领先和国际先进水平，集团多次荣获国家和省部级的科技进步奖。作为项目财务负责人，杨俊峰在项目中参与调研评估，参与方案制订，主持经济可行性论证，指导可行性研究报告的具体编写，负责项目财务和项目资金管理，组织项目会计核算。目前已实施结束的项目均通过了审计和验收。累计为企业争取财政扶持资金数千万元。项目财务管理工作受到上级好评，项目的实施提升了企业的竞争力，取得了良好的经济效益和社会效益。

篇(3)

【关键词】 高校财务； 绩效管理； 竞争性分配； 资金管理

【中图分类号】 G475 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）21-0122-03

一、研究的背景

近年，基于“高水平大学建设”和实施高等教育“创新强校工程”的背景，广东省财政遵循“突出重点，绩效优先”的原则，创新资源配置方法，实行专项资金的统筹整合，财政资金分配打破“事前单项竞争为主”模式，实施“综合打包奖补和事后奖补为主”的拨款方式，这对高校提出了资金绩效管理的新要求，同时对高校创新资金管理机制发出了新的信号。针对新的情况，如何创新高校资金管理机制，对广东高水平大学建设提供强有力的财务保障，是当前亟待需要解决的问题。本文以广东省高校为例，试图通过创新财务管理思路，探索竞争性资金管理机制，优化学校资源配置，充分发挥资金使用效益，为高水平大学建设高校提供有益的政策参考和可操作性建议。

二、目前高校资金管理存在的弊端

尽管广东省乃至国内高校资金管理机制基本形成并不断完善，但仍存在不少问题，尚不能适应高校内涵式发展和绩效管理的要求。

（一）学校财力较分散，资金支出低效率

预算编制没有实行完全意义上的“零基预算”，导致预算和执行相分离；项目及预算安排缺乏充分调研和论证评估，使得财务预算管理过程中各项开支的合理性、真实性和必要性很难得到保证，资金分配缺乏相应的事权依据，资金分配不合理，资源分散、浪费和低效率。

（二）资金分配存在盲目性，监管不到位

分配标准上，缺乏科学合理的评判标准，没有建立一套系统的评估程序，缺乏对学校运行状况进行科学预测、控制和分析，客观性较差；分配过程上，透明度低，主要体现在专项资金立项、审批环节不公开，造成信息不对称，监督机制形同虚设[1]。

（三）预算执行缺乏有效的管理，执行进度缓慢

一是项目预算编制工作过程简单，预算开支不够明细，导致实际执行明细项与预算编制计划不一致，与预算编制计划脱节。二是预算执行的责任主体不明确。预算执行进度管理应遵循“谁预算谁负责”的原则，但目前高校尚未建立相应的预算执行管理办法，各预算单位或项目负责人没有被赋予执行预算的主体责任，学校也难以实施责任追究，因而难以推进预算执行进度。三是对预算执行监督不力。由于缺乏预算执行动态监控和跟踪机制，在执行情况信息反馈及奖惩机制等方面缺乏切实可行的措施，继而严重影响了预算执行进度[2]。

（四）预算绩效评价体系不健全，难以实施有效激励和绩效问责[3]

一是在资金筹措上，注重经费短期的需求，缺乏长期筹资计划；二是在资金使用上，重投入、轻产出，缺乏成本管理意识，忽视资金的使用效益；三是资金的使用效率、效益未能量化，因而对专项资金预算完成情况和执行效益难以做出完整、精确的评价和绩效问责。

三、以竞争促绩效的理论基础

（一）竞争性资金管理机制的内涵

竞争性资金管理机制，是一种以“竞争择优”为原则的选择性资金安排，打破了传统的单向固定性资金安排方式，强化资金使用的绩效性，通过建立项目优选机制，使有限的资金充分发挥使用效益[4]。

（二）竞争性资金管理机制的功能

1.竞争性资金管理机制的特点

相对于传统的资金管理机制而言，竞争性资金管理机制具有显著的特点：竞争性资金管理机制强调有效性，关注的是项目本身的成效而不是短期的资金需求；竞争性资金管理机制强调效率，关注全过程管理而不是仅仅注重结果；竞争性资金管理机制强调资金使用的效益，遵循成本效益原则，在众多项目中“好中选优”，决定资金流向。

2.竞争性资金管理机制的功能

（1）有效打破了传统的路径依赖和思维定势，强化竞争意识，极大地激发了各单位的积极性和主观能动性，形成了推动科学发展的强大内生动力。

（2）引入专家评审机制，杜绝了各部门和单位“走后门”“争资金”等不合理局面，改变了传统资金管理机制的单一性和随意性，提高了资金分配的科学合理性。

（3）建立规范的资金分配程序和规则，实现了公开、透明的决策模式。

（4）把绩效管理贯穿于资金分配和使用的全过程，改变了以往的资金管理只注重形式，不注重结果和过程的管理状况。

四、高校资金管理创新的路径选择

高校要将有限的资金用在刀刃上，遵循“突出重点，绩效优先”原则，引入竞争性资金管理机制，实现资金管理创新，是高水平大学建设的要求，也是高校革除资金管理弊端、实现科学理财的必然选择。

（一）建立资金统筹机制，实现集成发展

资金统筹是竞争性资金管理的前提[5]。在学校发展中要充分发挥资金的保障、支撑和控制作用，充分利用各类资源，统筹规划，按照安全性、效益性原则，有重点有方向地将资金有效投入到学校事业之中，集中用于学校优先保障和急需发展的重点领域。

1.打造学校建设和发展大平台。将所有预算资金纳入学校财务部门统一分配，明确资金投入方向和重点，加强学校财务宏观调控能力，加强资源整合力度，统筹学校发展各方面要素和各类资源，集中财力办急事、办大事。

2.确定学校资金统筹比例和可用财力情况。全面预测各种经费来源及比例，掌握统筹调控资金的总量及构成；分析各种存量资金分布、可控资金构成、结余结转资金情况及形成原因。

3.科学配置资金。在保证资金使用安全的前提下，依据资金的性质和用途，确定各项目最佳资金投入量，降低资金使用的机会成本，科学合理统筹资金使用。

（二）规范资金分配程序，优化资源配置

资金分配制度科学，操作程序规范，是竞争性资金管理的关键因素。

1.统一组织。为做好总体协调和资金统筹规划工作，学校应成立由校领导牵头的专业性资金管理领导小组或组织机构。按照职能分工，下设工作组，明确职责任务，制定有关管理制度和实施措施，确保工作逐项及时落实到位。

2.程序规范。在项目开始运作之前，应制订竞争分配方案，方案应包括资金竞争性分配的具体规章制度，主要包括制定项目的竞争流程、评审方法和程序。

（1）制定规划。按照上级要求和文件精神，深入研究学校的现实基础，按照轻重缓急、分类推进原则，编制学校3―5年建设规划和编制年度专项经费使用计划。

（2）组织申报。公开学校规划，各工作组在分类规划论证的基础上，组织各学院、单位进行项目文本申报。

（3）优选项目。各工作组根据各单位申报项目及文本，充分考虑具体项目的必要性和可行性，优选目标明确、切实可行、绩效显著的项目，并公示所选项目后，汇报领导小组。

（4）初审项目。领导小组组织专家委员会评审，进一步围绕学校发展需要和建设目标任务及实际可能，初审申报项目。

（5）审定上报。经学校党政联席会议审议通过后，报送省教育厅等上级管理部门备案。

3.信息公开。资金分配严格按照“项目要公开、申报要公平、审批要制衡、去向要审计、绩效要评估、考核要问责”的要求，对资金（项目）申报、认定和评审的程序和结果实行公开，实行项目论证制度和竞争性安排。

（三）实行项目动态管理，提高资金使用效益

最大限度实现资金使用效益，是竞争性资金管理的最终目标[6]。

1.实行资金分类管理。在对资金进行功能和性质分类的基础上，根据项目重要性择优确定实施的时间顺序，遵循“条件最优，时间最快”的原则优先确定项目，并以此为依据安排资金。

2.完善预算项目库建设。加强对预算项目的前期可行性论证，提前做工作，做到“项目等钱”，从根本上解决“钱等项目”的问题。

3.建立项目动态调整机制，优先支持学校发展急需资金的领域。对于执行效果不佳或无法实现预期目标的项目，及时整改或予以撤销；对于执行进度较慢、未能如期完成绩效目标的项目，缓拨或调减项目资金；对于执行进度快、绩效目标完成好的项目，相应增加项目资金[7]。

（四）强化全过程管理，执行绩效问责制

将“跟踪问效、绩效问责制”落到实处，对资金使用进行全过程管理，使绩效管理贯穿于整个过程，是竞争性资金管理的有力保障[8]。

1.落实绩效预算制度

绩效预算是实现预算目标的表现形式，是根据预算实现的目标来决定预算支出。绩效预算是产出预算，改变了投入预算“部门决策”的特点，打破了原有的“部门壁垒”，通过绩效预算，能实现对资金的优化配置。

绩效预算的重要特点是在预算安排之前，对预算支出项目开展绩效评价，选择绩效较高的项目。在申报项目时，项目申报单位须提交项目可行性方案，明确提出项目资金使用的绩效目标。学校对各单位提交的可行性方案进行严格审核，一般性支出项目可以按规定的例行程序审核，重大项目必要时由学校组织成立专家组进行评审。

编制绩效预算的基本分析工具是成本一收益比较法，针对预算支出项目确定的目标，在绩效目标额相同的情况下，以最小成本项目为优；或者在相同成本下，取得最大效益项目为优。

2.强化资金使用过程管理

对资金使用过程进行监督和管理，是财务的基本职能。但是长期以来，我国的财务监督工作重视“亡羊补牢式”的事后监督，而忽略了事前的预防、准备及执行的控制约束，忽略了内部管理和过程管理，最终导致监督不实，缺乏效力。高校通过资金使用过程管理，可以依法监督资金使用贯彻执行国家财经政策、制度的情况，可以及时了解资金使用单位或个人的财务收支的合法性、真实性和有效性。

一是资金安全管理。通过对资金使用的合法性、真实性、有效性等进行跟踪检查，监督是否按资金性质和规定用途使用，有无截留、挤占、挪用等行为，随时掌握资金的去向和使用情况，发现问题及时予以纠正。

二是执行进度管理。按月开展资金执行进度自查，每月进行进度通报；在动态掌握各类指标支出进度情况的基础上，找出存在的问题并剖析原因，强化资金使用单位和项目负责人责任，落实加快执行进度的有效措施。

三是建立预警机制。充分发挥学校内部审计在资金使用过程管理的预警作用，通过审计部门定期对资金使用进行专门监督，及时发现资金使用过程中存在的问题和隐患，并提出整改意见，确保资金使用的合法合规性。

3.构建资金绩效评价体系

绩效评价直接影响到高校预算资金在跨部门之间或者部门内部之间的分配，为保证预算资金的使用和支出的有效性、效率性、效益性，建立一套系统完整、可以具体量化并且科学合理的预算资金绩效评价体系至关重要。

一是根据资金的性质，设定不同阶段的绩效目标和实施措施，逐步推进和完善。二是分类设定绩效指标。采取平衡计分卡（BSC）和关键性绩效指标（KPI）相结合的方法，分类设定合规性（共性）和效果性（个性）完整的指标体系。三是制定具体的评价标准。评价标准必须包含横向比较和纵向比较两方面的内容，可以是行业比较，也可以是部门之间的比较。四是绩效评价结果运用。年度或阶段性绩效评价结果，作为动态调整建设项目和奖优罚劣的依据，充分发挥绩效评价的激励作用。

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