税收筹划的原则精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇税收筹划的原则范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键字：企业；税收筹划；原则；途径

一、对企业税收筹划的认识

税收筹划，是指企业根据国家税收法律的规定和政策导向，在税法规定许可的范围内，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，并借助一定的方法和技术，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化选择，实现税后利益最大化的经济管理行为。

二、企业税收筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则是企业税收筹划最基本的原则，也是税收筹划区别于依法避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为的基本标志。纳税筹划的合法性主要体现在其行为要求上，不仅要以国家的税收法律为依据，符合税收法律规定，还必须符合国家税收政策的导向，顺应税法的立法意图。纳税人采用的税收筹划手段必须在形式上是完全合法的，不触犯国家有关的税收法规，即使是税收法规未明确禁止的行为，也要尽可能的符合税收法规的导向。企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依照相关法律的规定对企业的各种纳税方案进行合理的选择，而不能与税收法律的规定相抵触，逃避税收负担。国家征税与纳税人纳税虽然是一种特定的法律关系，然而，纳税人可以合理的安排经营、财务活动，来减轻税收负担。

（二）事前性原则

税收筹划的事前性是指在纳税义务发生之前，纳税人根据既定的税收政策和法律规定，对其经营业务方案进行设计与选择的活动。企业应该在其生产经营活动之前，就要根据政府的税收政策导向，利用税法赋予的税收优惠政策或者选择机会，对企业未来的生产经营活动、投资融资活动进行计划和安排，尽可能地降低企业税负。如果经济行为已经发生，应纳税额已经确定，纳税人再去通过财务活动安排来降低其税收负担，其行为只能是违反税法的偷税行为，而不能认定为税收筹划。例如：企业可以在满足税法规定的条件下，向税务机关申请改变固定资产的折旧方法，通过折旧额的改变来达到降低税收负担的目的。但是，如果企业是在年度终了时，为了调节利润而自作主张的改变企业固定资产的折旧方法，那么这就疏于偷税的行为。

（三）综合性原则

从税收筹划的定义可以看出，税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化。如果纳税人要追求税款最小化，那么对企业所得税的最好筹划就是利润为零，因此，此时就不用缴纳税款，税负达到最低。但是在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小化，而无视企业真正的目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划的时候，必为税后利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，使企业未来的税负相对最轻，经营效益最好，企业的综合效益最大化。

（四）成本效益原则

税收筹划作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。税收筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值和股东财富最大化是其根本目标。要想实现企业价值和股东财富最大化，必须降低税收筹划成本。但是，企业税收筹划要结合其自身的实际情况来考虑，税收负担的减少不一定等于企业净收益的增加，有时候一味的追求税收负担的减少，反而会导致企业总利润的减少。有些税收筹划方案，虽然在理论上可以降低企业的税收负担，但是却没有达到企业理想的预期效果，这就与税收筹划方案中忽略企业自身实际情况有很大关系。因此，在税收筹划的过程中要遵循成本效益原则。

三、企业税收筹划的途径

税法规定, 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。并且，由于税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制，企业如果能够控制各项费用和支出的规模，使其保持在税法规定的可扣除范围之内，也可以起到节税的作用。

（一）利用坏帐准备进行税收筹划

对于提取坏账准备，新会计准则规定应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。坏账准备是《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]24号），也是目前税法中明确的唯一允许税前扣除的准备金。《企业所得税税前扣除管理办法》规定：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。这在一定程度上有迟延纳税的作用，从而减轻企业负担，增加企业的流动资金，降低当期应纳税所得额。

（二）利用存货计价方法进行税收筹划

存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选定，不得随意变更。

不同的计价方法，会使结转当期销售成本的数额有所不同。期末存货的大小与销货成本的高低成反比，从而会影响到企业当期应纳税利润数额的确定，这主要表现在以下四个方面：期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，使利润减少，减少应纳税所得额，从而降低企业的税负。在市场价格上下波动时，企业应采用加权平均法或移动加权平均法，避免企业利润的波动，使企业的应纳税所得额保持一定的稳定性。

（三）利用折旧年限及折旧方法进行税收筹划

固定资产折旧的方法主要有平均年限法、加速折旧法(年数总和法、双倍余额递减法)、工作量法等，国家对其选用有比较严格的规定，一般只能选用平均年限法或工作量法，但国家为了鼓励企业采用新技术，允许某些行业的企业采用加速折旧法。因为固定资产折旧方法的选用直接影响到企业成本、费用的计算，也影响到利润以及应纳税额，因此相关的纳税筹划就在于根据企业的具体情况选择合适的折旧方法，尽可能最大限度节税，使节税方案有利于企业的长远发展。

（四）利用费用列支的方法进行税收筹划

费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用；对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用；适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间；对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

（五）充分利用税收优惠政策

税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是法律与政策的结合，具有很强的政策导向性作用。所以利用税收优惠进行纳税筹划，具有操作性强、成本最小、收益最大的特点。现行税制的优惠形势多种多样，可以体现在基本税收法规中，也可以体现在阶段性的税收政策文件中。例如：《企业所得税法》规定国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；《企业所得税法》规定居民企业符合条件的技术转让所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的，减半征收企业所得税；对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；符合小型微利企业标准的企业减按20%的税率征收企业所得税。

结束语

总之，企业进行税收筹划的最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划和将筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才能付诸实施，否则会得不偿失。

参考文献：

[1]于新颖 《税收筹划的原则分析》商业会计：上半月-2008年17期；

[2]薛芳《企业税收筹划的原则及其应用》企业经济-2008年1期；

篇(2)

关键词：税收筹划；问题；对策；企业

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

一、税收筹划对企业的重要意义

所谓税收筹划，是指纳税人或其人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出；二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小；三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划；在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划；在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。其次，税收筹划对企业财务管理有重要影响。企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。再次，税收筹划事关企业的声誉和形象。“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信亦是诚信的内容之一。税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就会影响企业声誉。相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。此外，企业通过开展税收筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险。因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。

二、当前企业税收筹划存在的若干问题

目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。

1.企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立法意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空间认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空间。

2.税收筹划的成本收益分析不够。许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。

3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。一是税收筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率作为筹划的重点。二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位。通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。

三、改进中国企业税收筹划的策略

1.提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。

2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。当前，税收征管日益细化，征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税收筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识；要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

3.遵循原则是税收筹划成功的保证。就企业而言，必须要熟悉各种税收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。因此，企业税收筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合法性原则。税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采用合法手段，不能违法。 第二，谨慎性原则。税收筹划，应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能被税务机关追究责任。 第三，时效性原则。税收筹划，受到税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。第四，效益性原则。税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要的浪费。第五，规范性原则。税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范；在行业筹划方面，应遵循行业的规范制度；在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。

4.抓住重点是税收筹划的关键。在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税种而筹划重点有所不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税收筹划的重点不宜沉迷于优惠政策和抵扣标准条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门对财产损失和员工费用的合理认定等。

5.重视事先预测是税收筹划的要旨。税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。

6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。部门协调有序的合作，是税收筹划成功的又一影响因素。任何经营活动都离不开成本费用，任何部门都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。因此任何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。尤其是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。财务部门要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。

参考文献：

[1] 郭梅，贾旻.论企业发展战略中的税务筹划[J].财会通讯:理财版，2008，(4):108-109.

[2] 吴晓鹏.企业税务筹划应用原则[J].合作经济与科技，2008，(6):115-116.

篇(3)

税收筹划风险是指由于事先无法预计的各种因素的存在，纳税人所选择的税收筹划方案，存在使纳税人的实际收益与预期收益发生偏离，从而发生经济损失的可能性。根据税收筹划的成因，税收筹划风险可有以下几种。

（一）政策法规风险

在税收筹划方案的制定实施过程中，必须要在国家政策法规允许的范围内，筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的。政策法规风险可分为两种，一种是政策法规变动带来的风险。另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差，或在筹划中对政策把握不准所致。

（二）执法风险

税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认，税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败。因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权，各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别，所以税收政策执行过程可能存在偏差。

（三）经营风险

制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件。企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件。这些特殊的条件，一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税，另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动，从而可能带来筹划风险。

（四）操作风险

税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中，对税收政策的整体性把握不够，不能综合考虑企业涉税的整体环节。

二、税收筹划风险管理

税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估，通过运用适当的处理办法，并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本，从而获得税收筹划利益的活动。在税收筹划中，应遵循成本一效益原则，从企业整体利益出发，企业各部门间配合协作。在遵循这些原则的基础上，制定适合本企业的税收筹划风险管理方案。

（一）从整体效益出发的原则

税收筹划风险管理是一个系统策略，首先要从企业整体利益出发，考虑企业的长远发展目标；其次，还要考虑税收法规之间的相互制约，如果不能全面考虑，那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度。在纳税筹划中，每个税种的性质与类别不同，采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同。因此，针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键。

（二）遵循“成本一效益”原则

税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则。税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本，包括显性成本和隐性成本。显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物，比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出，自身拥有的生产要素的成本。

在该原则中，税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益。税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险，减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险，保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息，强化企业管理人员的风险意识，选择适合自留的较小的风险等，灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化。

三、税收筹划风险管理方案

由于税收筹划方案是事前制定的，控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制。对此，纳税人应努力完善税收筹划信息管理，’提高税收筹划人员素质，并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化。

（一）完善税收筹划信息管理

纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一，全面征集税收筹划信息。筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解，还应征集政府涉税行为的信息。第二，提高税收筹划信息质量。提高税收筹划信息质量，在搜集信息时要注意以下几点，要注意信息的准确性，信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性，都将影响着信息质量，同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性。

（二）提高税收筹划人员素质

税收筹划是一项复杂的理财活动，牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识。因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备，不仅要掌握财会等知识，还要通晓理财、金融保险知识。其次要有良好的职业道德。第三是要具有良好的沟通与协作能力。

（三）灵活应对税收筹划环境变化

国内外经济形势千变万化，政府部门也会对税收法规予以修订和完善，执法部门的稽点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入，这些都会给事前制定的税收筹划带来风险。对此，企业应积极应对，灵活及时地调整筹划方案，减少损失。

（四）事后采取积极补救措施

对税收筹划风险的风险损失管理，虽然主要是事前采用各种措施，尽量避免或降低损失发生的概率或影响。可是在实践中，税收筹划方案可能由于各种因素失败，使企业利益受损，特别当遭到执法部门处罚时，纳税人不能消极对待，必须采取积极地事后补救措施，尽量挽回损失。

参考文献：

[1] 吕建锁. 税收筹划的涉税风险与规避新探[J],山西大学学报,2005.5.

[2] 李珍萍. 税收筹划的风险及防范[J],湖南税务高等专科学校学报,2005.3.

[3] 乔为刚. 企业税收筹划风险探讨[J],合作经济与科技,2009,1.

篇(4)

【关键词】财务管理 税收筹划 原则 应用

一、前言

随着我国市场经济的不断发展，我国的市场机制不断完善，为我国的企业可持续发展提供了保证。在这样的经济背景下，企业财务管理有了新的原则和要求，财务管理不仅是企业管理的基础工作，更是提高企业内部控制。做好企业的投资、融资和完善金融风险的防范和控制工作对于企业管理具有重要作用。企业财务管理活动贯穿于企业整个开发过程，影响着企业的经济活动，为企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力。中国社会的进步需要企业不断地发展，现在企业越来越需要做好企业财务管理这个重要任务，尤其是现代企业对人才的需求越来越大，让企业发展和企业财务管理这一职位密不可分。企业财务管理作为企业管理中的一部分，应该最大化发挥它的职能，为企业带来最大的经济效益。

二、税收筹划的含义与特征

首先，税收筹划是一项财务行为，税收筹划界定了企业财务管理的新内容。众所周知，我们对传统财务管理的理解是主要集中在对现金流收入的层面上。比如，一般在税后测量的基础上计算投资收益。在项目研究和开发阶段，结合税收减免的相关政策，有效减少税收支出，从而增量现金流，提高项目的收益。在如今的经济活动中，企业的所得税是企业应缴纳的税种中非常重要的一个。税收筹划通过研究企业的税务活动，这与企业生产经营管理和财务相关的各个方面。所以企业要根据自身的经营情况，考虑税收的影响，正确进行税收筹划，从而获得最大的利益。

其次，税收筹划是一个具有预先规划的行为。在现代经济活动中，政府通过税收的来进行经济的宏观调控。针对不同的税收对象，确定税目税率，依据相关的税收法规，来进行经济引导。由于不同行业的投资情况、管理现状和会计活动是多方面的，纳税人的性质也是不同，所以选择的税收筹划也是不同的，要根据企业生产经营活动的实际情况，将税收控制在一个合理的水平。

三、财务管理中的筹划原则与应用

（一）实现成本效益最大化的原则。

税收筹划的最终目的是实现企业利润效益的最大化。当然，在税收筹划方案的实施阶段，税收优惠是对纳税人有利的，然而在实施这个计划方案过程中，纳税人将要支付额外的费用，所以这在一定程度上也会增加经营成本，所以需要综合考虑是否实施该计划方案。因此财务管理中的筹划遵循成本效益原则，当项目的收益大于其成本，说明这个方案有实施的可能性。反之，当计算收益小于成本，那么这个方案就有待完善。一个成功的税收筹划是优化多个税收计划，充分考虑其收益和成本，从而确定最优方案进行实施。

一个优秀的税收筹划，要考虑以下几个方面，首先，降低企业税收必须着眼于整体的税收负担，不能只关注于局部的税收负担。因为所有的税收都是互动的，税务具有整体性，不可以点带面；其次，企业的税收筹划不单纯是企业税收负担的的比较，在制定方案过程中要充分考虑资金的时间价值，减少税收计划的税收负担以及可能增加的税收负担。最后，纳税评估方案要符合企业的财务管理要求，结合财务管理原则综合充分考虑，不能只注重眼前利益而忽视长期的经营目标。

（二）具有合法性原则。

企业在进行税收筹划时必须遵守国家法律法规。主要表现在以下几个方面，首先，企业开展的税收筹划只能在税法规定的范围内进行，必须根据各种税收计划进行方案的制定。其次，企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。最后，财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。

（三）与财务管理目标相适应的原则。

税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。

四、结束语

现在企业的财务管理工作一般不直接进行企业的经营管理，然而企业的财务管理尤其是税收筹划方案的制定，在很大程度上决定了企业的资金流动情况和收益情况，很多时候直接决定了项目的实施与否。企业应该聘用分析能力强的财务管理人员，并且让他们参与企业的经营管理，了解企业的实际发展趋势，充分掌握税收筹划相关原则，制定合理的方案，为企业提供合理的意见和建议，税务管理人员也必须加强自己的分析比较能力，为企业做好信息分析，推动企业走好又快的发展。企业的经营管理离不开企业财务管理，要想实现企业的效益最大化，企业必须建立完善的企业内部系统，培养专业的财务管理人才，制定符合企业运营实际的税收筹划方案，使企业获得的收益最大化，促进企业又好又快的发展。

参考文献：

[1]刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经・天津财经学院学报，2004，24（12）.

篇(5)

税收筹划是指纳税人自行组织或委托税务人在法律许可的范围内，通过对经营、融资、投资、理财等经济活动的事先安排和策划，尽可能取得“节税”的税收利益，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种经济活动。

本文中，笔者拟就我国企业税收筹划的相关问题做简要的分析，希望为企业的税收筹划工作提供一些思路和借鉴。

一、税收筹划的基本理论分析

(一)税收筹划的含义

从税收筹划的概念可以看出，税收筹划包括以下三个方面的内容：

1　明确了税收筹划的主体

一般认为，税收筹划的主体是纳税人。其实，更准确的说法是应纳税义务人，可以是个人也可以是企业法人，即其本身可以是税收筹划的行为人，也可以聘请税收顾问。由于聘请税务顾问税收筹划也是接受企业的委托，站在企业的角度进行税收筹划。因此，本文将忽略两种方式的具体差别，都把企业作为税收筹划主体。

2　明确了税收筹划的首要前提

税收筹划采取的手段是合法的，是在遵守税法及其他法律的前提下，通过对经营活动与财务活动的安排或是采用政府给予的税收优惠或选择性机会达到税收筹划的目的。

3　明确了税收筹划的目标

或是减少纳税义务，或是减轻纳税负担，或是税负最小化，即最大限度地实现企业价值。

(二)税收筹划的特征

1　合法性

这是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税款行为的基本标志。所谓合法性，一方面是指税收筹划不违反国家的税收法规和反避税条款；另一方面，是指不但不违法，而且还符合国家的立法意图。当存在多种纳税方案可以合法合理地进行选择时，纳税人用自己的聪明才智和专业知识选择税收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示税收筹划是事先规划，设计、安排的意思。企业的纳税行为相对于其各项经营行为而言，具有滞后性的特点。企业交易行为发生之后，才有缴纳增值税或营业税的义务；收益实现或分配之后，才缴纳所得税。

3　综合性

企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定增长，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少交纳了，另一种税就可能要多缴，整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。

(三)税收筹划的意义

1　有助于政府进行宏观调控

税收是政府取得财政收入和调节市场经济的重要手段，并通过税种设置、税率确定、课税对象选择和课税环节规定体现国家的宏观经济政策。而税法中税额减免、起征点、税收扣除、优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收抵免、税收递延、加速折旧等规定的差异以及税收优惠的区别对待，正是政府利用税收杠杆进行宏观调控的重要表现。

2　有助于企业纳税意识的全面提高

企业减轻税负的欲望客观存在，而且随着市场竞争的加剧，这种欲望愈加强烈。如果在理论上和实践中已经有了合法减轻税负的空间，那么企业就没有必要不择手段铤而走险，会自觉地把自己的减税行为控制在法律允许的范围内。

3　有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本(费用)，利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，因而会计人员既要熟知会计法、会计准则，会计制度，也要熟知现行税法。

二、企业税收筹划的实施

(一)企业实施税收筹划应遵循的原则

税收筹划是企业维护自己权利的一种复杂的决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。企业在实际操作时，应遵循以下基本原则：

1　深入研究国家政策的发展趋势

企业的税收筹划必须符合国家法律法规的要求。对同一纳税人而言，在不同年度，往往会由于主观条件及客观环境的变化，使原先所选择运用的筹划方案失去效用，甚至与法律相抵触。这就要求企业必须密切注意自身所处的税收法律环境的变化，并对税收筹划方案不断地进行修订和发展，谋求税收筹划带来的长久利益。

2　事前性原则

企业要在深入研究国家政策发展趋势的基础上进行税收筹划，只有在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。

3　实事求是的原则

税收筹划的方案要适应本企业的具体要求，符合本企业的实际情况，即筹划人员除了精通现行税收政策法规、具有极高的税收专业水平和相关的综合分析能力外，还应在筹划中深入了解和掌握企业类型、经营范围、资金实力、技术状况、产品销售市场、成本核算等信息，从事行业和所处经营环境的税收政策，以及筹划期间的筹划目的等。

(二)税收筹划的实施过程

1　收集信息

收集信息是税收筹划的基础，只有充分掌握了信息，才能进一步制定税收筹划策略。

(1)税收环境信息。包括企业涉及的税种及各税种的具体规定，特别是税收优惠规定，各税种之间的相关性、税收征纳程序和税务行政制度、涉税风险、税收环境的变化趋势及内容等等。

(2)政府涉税行为信息。税收筹划博弈中，企业先行动，因此，在行动之前，必须预测政府可能对自身行动产生的反应。主要包括政府对税收筹划的态度、政府的主要反避税法规和措施、政府反避税的运作规程。

(3)实施主体信息。任何税收筹划策略必须基于企业自身的实际经营情况。因此，在制定策略时，必须充分了解企业自身的相关信息，这些信息包括企业理财目标、经营状况、财务状况以及对风险的态度等。

(4)反馈信息。企业在实施税收筹划的过程中，会不断获取企业内部新的信息情况。同时，实施结果需要及时反馈给相应部门，以便对税收筹划方案进行调整和完善。

2　明确税收筹划的目标

税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，决定了税收筹划要达到的在一定税负状态下经济利益的状况。因此，不同的税收筹划目标必然带来不同的筹划结果，必然对纳税人的经济利益有不同的影响。企业在进行税收筹划时，不仅要关注减少纳税的事项，还要进一步考虑企业自身的实际情况及企业发展策略。

3　制订备选方案并进行可行性分析

在掌握相关的信息和确立目标之

后，就可以着手设计税收筹划的具体方案。方案列示以后，必须进行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。税收筹划策略的首要原则是法定原则，任何税收筹划方案都必须从属于法定原则。因此，对设计的方案首先要进行合法性分析，以控制法律风险。

(2)可行性分析。税收筹划的实施，需要多方面的条件，企业必须对方案的可行性做出评估，这种评估包括实施时间的选择、人员素质以及未来的趋势预测。

(3)筹划目标分析。每种设计方案都会产生不同的纳税结果，这种纳税结果是否符合企业既定的目标，是筹划策略选择的基本依据。因此，必须对方案进行目标符合性分析，优选最佳方案。此外，目标分析还包括评价税收策略的合理性。

4　反馈修正

在实施过程中，可能因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异，这些差异要及时反馈给策略设计者，并对方案进行修正或者重新设计。同时，在修正税收筹划方案时。应该关注国家法律的发展趋势，审查目前本企业税收筹划所依据的法律是否有变化的因素，然后决定以后的税收筹划方案是否可以继续实施。

三、企业税收筹划风险控制对策

(一)实施恰当的财务风险处理措施

企业在税收筹划时如果意识到风险的存在，就需要及时采取恰当的风险处理措施。企业财务风险的控制目标包括：减轻和消除企业经营运作中不确定因素的影响，提高企业的财务处理能力、水平和效果；尽可能地控制企业财务风险的产生和扩散，实现企业财务风险的产生和转移；增强企业资金运动的效益性和持续性，保障企业的生存与发展。在企业财务风险控制的各种目标中，减轻或消除不确定因素的影响是控制财务风险产生、扩散和风险状态转换的基础。

(二)建立有效的风险预警机制

单纯从财务报表上的数字来分析企业的财务风险，显然是凌乱的、缺少系统性，难以形成统一的概念。必须从整体上把握企业的财务风险，应该充分利用现代先进技术建立一套科学、快捷的财务风险预警体系。一个有效的财务风险预警系统应该具备良好的信息收集功能和危险预知功能，当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统能及时找到风险产生的根源，并通过制定有效的措施遏止风险的发生。

篇(6)

一、税收筹划行为的伦理原则

税收筹划的伦理原则是税收筹划存在和发展的道德基础和价值方向。从契约角度看，税收筹划活动涉及纳税人、税务机关、国家及其他利益相关者，体现了各契约方的利益关系。由于理性经济人逐利的本性和契约本身的不完善性，部分契约关系人就有利用税收筹划减轻税负的强烈动机。企业进行税收筹划以满足各契约方的需要，但必须确定其行为的合理性和道德性。具体来说，企业税收筹划的伦理原则可概括为以下方面：

一是守法是税收筹划的最低伦理原则。守法是指企业进行税收筹划时要遵守一切相关的法律、法规。法律是纳税人必须遵守的硬约束，大多由日常软约束——伦理道德转换而来。伦理道德包括法律，法律也大都指向伦理道德。法律法规是伦理道德的底限，遵守道德的行为也必须是遵守法律法规的行为。作为伦理道德坚强后盾的法律强制要求人们做出符合伦理道德规范的行为。但法律不可能涉及日常生活的各个方面，伦理道德所能调整的对象和作用，比法律法规要广泛，伦理道德对企业行为的要求也明显比法律法规要高。因此守法的行为不一定是符合伦理规范的，如果企业仅遵循法律法规，还不能保证税收筹划行为的良性发展。因为受到利益的驱使，企业可能在法律框架下，利用税制要素中的税负弹性及其他经济制度中的可选择条款，进行有利自身但可能侵害其他契约方的税收筹划行为。此时只有公正才能对此类不良税收筹划行为进行约束，因此守法原则是企业税收筹划行为最低的伦理要求。

二是公正是税收筹划的基本伦理原则。公正是人类社会具有永恒价值的基本理念，是利益和权利的机会人人均等和利益分配上的公平合理。伦理学理论认为，公正是等利交换的善行，不公正是不等利交换的恶行。公正的根本问题就是权利和义务的公正性。公正是规范税收筹划行为的基础，是对税收筹划行为动机提出的基本要求，能够引导、规劝、约束纳税人树立正确的道德观念，从而达到规范税收筹划行为的目的。税收筹划公正包含两层含义：（1）权利和义务的公正。税收筹划主体所享受的权利必须合理、合法，但享受自我权利不能以牺牲他人利益为前提，还需承担一定的伦理道德义务。（2）利益分配的公正。尽管人们都不愿纳税，但这却是人类的发明，以公正和均等的方式集中分担政府职责运行的开支。要公正地分配税收筹划主体的利益和责任，对不良税收“筹划”行为制定公正的惩罚制度。由此可见，公正作为处理各种契约关系的基础，有利于建立良好的道德关系和社会秩序。因此，公正是税收筹划行为的伦理基本原则，企业进行税收筹划时应尊重各契约方的合法利益，不能因为一己私利而破利其他契约方的福利。各契约方的利益都应适当平等地加以考虑，使各契约方保持和谐的伦理关系。

三是诚信是税收筹划的伦理核心原则。诚信首先是一个伦理词，具有重要的道德涵义。诚是人的内在德性，信是诚的外在表现。诚信在社会经济运转方面起着重要作用。它可以降低社会履约成本，是社会系统的重要剂。人们的社会经济行为必须以诚信为指导，以获得合理的价值导向。诚信是对税收筹划行为的绝对要求，是实施良好税收筹划行为的核心。它要求各承诺主体本着真诚的原则做出自己的承诺，而对方可根据这种承诺做出相应合理的预期。由于预期本身就暗含风险，为规避风险，契约各方都希望对方诚实守信，以确保预期利益的实现。这就要求税收筹划主体遵循伦理道德要求，保持诚信品质，不侵害他人利益，将税收筹划行为控制在适度范围内，给其他利益相关者提供真实的会计和税务信息。

二、税收筹划行为的伦理判断

从契约角度看，任何一项税收都不是以强权为基础的，它应该取得有关方面的同意。纳税和征税实质是一项公共契约。目前许多国家都允许纳税人不超过法律要求多纳税，甚至还鼓励纳税人进行合法的税收筹划。因为他们认为税收筹划是符合会计伦理道德的。例如，加拿大政府就鼓励纳税人进行税收筹划，因为他们认为鼓励纳税人进行税收筹划是鼓励每个纳税人通过合法的方式将自身应缴税款降到最低，从而在最低点实现税负的公平，而且通过纳税人充分享受税收优惠政策，可以在一定程度上减少纳税人对税负的抱怨，从而对国家税法作出合理、良性的反应，使其将精力用在合法筹划上，有利于税法顺利、平稳实施，促进国家立法意图的实现，更好地发挥税收对经济的调节作用。

英、美、日、德等国政府也承认纳税人享有税收筹划的权利，认定纳税人开展合理税收筹划无可厚非，是完全符合法律精神和商业伦理要求的。如英国上议院议员汤姆林爵士曾指出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。……不能强迫他多交税。”而美国大法官Gsuthorland也曾宣称“纳税人以法律许可的手段减少应纳税额，甚至避免纳税，是他们的合法权利，这一点不容怀疑。”

三、税收筹划行为的伦理约束与补充

承认税收筹划行为的合法、合理性，并不意味着纳税人可以为所欲为地进行税收筹划。任何法律都存在可利用的漏洞，正因为大多数人遵守立法精神，不愿利用法律漏洞，法律才得以发挥其作用，而那些利用漏洞的人会伤害那些不利用漏洞避税人们的善良愿望，从而破坏社会公正和公共福祉。因此，美国注册会计师协会税务执行委员会主卫·里夫森在向国会作证时做了以下陈述，表明了该协会对于税收筹划的伦理观：“美国注册会计师协会强烈反对通过绕弯子和使人困惑的缪论来破坏我们的税收制度。显然存在滥用的情况，这些问题必须得到有效解决，然而我们拥有的是一个错综复杂的税收制度，我们相信纳税人应该有权利为了利用预期激励而构建自己的交易项目，而不多缴税也是符合法律规定的。把握这些微妙的平衡正是今天我们在此讨论的问题的核心”。该声明中“应该”和“有权”等词语的出现，清楚表明这是一项伦理原则，根据这一原则，纳税人有利用预期激励的伦理权利，但也有把握利用预期税收激励与破坏税制的漏洞之间平衡点的伦理义务。在纳税人决定进行税收筹划时，最主要的伦理约束是来自个人的道德价值和道德标准，再加上阻止为实现组织目标而损害伦理价值的公司文化——一种强大的管理理念，它强调道德行为和通过明确的交流达到理想的道德行为。

利益的追求始终是纳税人税收筹划伦理行为的最大潜在挑战，于是人们提出两种补救措施：政府干预和职业限制。如克林顿政府曾提议加强税收筹划的披露要求，并对不正当避税实施更强硬的惩罚。目前美国公司必须披露节税超过1000万美元的交易，而注册会计师协会在《税务咨询标准公告》中以8个具体公告的形式列出报税师提供税收服务的具体标准，以条文的形式进行明确规范，而我国目前尚未对税收筹划作出法律规定，也未要求纳税人披露其税收筹划方案。

参考文献：

［1］盖地：《税务筹划》，首都经济贸易大学出版社2006年版。

篇(7)

关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；新理念

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。