费用会计工作思路精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇费用会计工作思路范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

1.1原材料实际情况与账面不符

在采购原材料过程中，因为没能得到供货方的供货发票，一部分财务会计人员并没有对原材料进行入账工作，这就直接导致了一种情况，即原材料已经领用，但是并未在账面上做相关记录，导致账面记录与实际的库存数量之间严重不符。

1.2报销凭证不规范

一些企业在进行费用报销时，以无付款单位发票进行入账，还有一些会议费用的报销单纯将发票作为凭证，并未提供相应的会议内容通知等，有时还会将专用的收款收据作为报销的凭证。

1.3成本归集缺乏准确性

很多企业为了规避企业所得税，对广告费等费用进行抵扣限制，将广告费等费用记入“管理费用———办公费”科目中。企业在原材料采购过程中发生的一些本应该计入到原材料成本中的运输费计入到了期间费用中，企业存货成本发生了虚减。

1.4合同管理缺乏科学性

企业中的财务部门对于销售部门提供的合同并未进行详细的审核，在进行财务核算时单纯以合同金额是否正确作为审核的基础，对合同的相关条款等内容审核得不够。与此同时，并未对合同进行备案，不能为日后出现的相关法律纠纷提供有效的证据支持。这些行为都会使企业中的财务报表失真，为企业带来严重的法律风险。

1.5挂账清理未及时进行

一些企业中的财务人员并未对账款进行及时的清理，很多资金被占用，资金使用效率严重降低，为企业中销售人员私吞公款提供了可乘之机。

1.6实物领购手续不全

很多企业在购买办公耗材时，报销并未严格按照原始凭证进行，在领用和入库过程中也未进行认真的交接，更没有做出相应的交接记录，这就直接导致了实物资产与账面之间的严重不符，这种情况下很容易发生私窃等行为。

2会计基础工作规范化的途径

2.1政府部门应该加强监管力度

首先，财政部门应该定期组织相关会计人员进行培训；其次，应该加强对中小企业会计信息质量的监督力度，同时还要加大处罚力度，对违反《会计法》的相关行为进行严肃处理，使会计工作的震慑作用得到充分发挥。

2.2领导加强对会计工作的重视

企业中的相关领导应该起到带头作用，重视企业会计部门中的相关工作，在物质、人才等方面为会计工作的顺利进行提供保障。同时要求相关企业或部门进行相应的配合，为会计部门工作提供相应的基础数据，并对工作中存在的问题进行及时的反馈，提出相应的意见，使财务工作的水平得到进一步的提高。

2.3建立起企业会计内部控制制度

企业应该建立起科学的、有效的会计内部控制制度，使企业中相关会计基础工作能够更加规范。通过内部控制制度的实施，加强对会计工作事前、事中以及事后的控制，加强会计队伍建设，最终使会计工作人员的综合素质得到进一步的提高。

2.4提高会计人员的专业技术水平

对企业中的会计人员开展继续教育，帮助企业中的会计人员了解国家新颁布的法律和法规。通过培训将会计人员的工作思路理清，逐步改善会计工作人员的知识结构，转变其工作观念，使会计人员的总体业务水平得到提高。此外，还要加强对会计工作人员的职业道德教育，通过培训培养会计人员爱岗敬业的精神，使会计工作人员的职业素质得到进一步的提高，使会计人员能够对财经法纪进行自觉的维护，对不正之风进行自觉的抵制，真正发挥财务管理工作自身的优势，针对会计工作全过程继续查错防弊，使会计信息能够更加透明、更加准确。

3结语

篇(2)

大家好!

首先感谢组织提供这样一个平等竞争的机会，使我有幸参加这次竟聘。

一、本人基本情况

我叫xx，现年xx岁，党员，金融大专学历，会计师。我竟聘的职务是工商银行处副处长。

主要工作经历是19xx年x月在省中行从事非贸易票据托收业务经办工作;19xx年主动申请调入xx支行，从事外汇存贷款业务、联行业务复核工作;19xx年x月任x支行外汇业务科副科长，主持工作;19xx年初调入x支行任财务科副科长，主持工作，先后从事过本外币综合核算、联行业务、财务及综合管理、计划统计等工作，所负责的部门获得过省行级“先进单位”;20xx年通过竟聘担任支行财务部主任一职，负责支行财务、综合管理等，20xx年被省行评为“综合管理先进单位”;20xx年1月调入省行xx处，承担处长工作。

二、竟聘理由

1、具有较强的理论知识和业务能力。16年来我一直在基层从事财务工作，对国家的金融政策、会计制度，银行的各项财会政策、规章制度、业务流程都比较熟悉，会计知识、银行业务、技能功底扎实，实践经验丰富，有较高的业务水平，具备了良好的业务素质。

2、具备相应的管理能力。我担任基层部门的负责人十多年，积累了较丰富的管理经验，具有较强的组织能力、管理能力、协调能力。

3、具有任劳任怨的黄牛精神，作风踏实，具有一丝不苟的敬业精神，认真工作，分毫不差，以一种“较真”的态度处理每一笔会计业务，不敷衍塞责。有很强的适应能力。

各位领导，如我能竟聘上这一职务，我将加倍努力，勤奋工作。下面，我谈一下我的工作思路。

二、工作思路

xx部门要拓深管理，以认真务实的精神，严格制度设计，严密组织管理，强化监督机制，细心检查，细致分析，认真改进，不断提高会计工作水平。财会工作应以规范管理，防范风险为重点，加强制度建设，改进会计核算，完善内部控制，严格基建管理和固定资产管理，提高*人员的业务素质和工作质量，促进我行工作上新台阶。

1、集中全行的会计核算、资金清算、会计档案管理等，达到集中风险控制，合理运用资源，提高效率的目的。

2、制定全行统一的会计核算和管理制度，并对全辖会计核算进行监督和检查，要大力强化制度约束，使会计工作的各个岗位，各个环节都处于制度的严密控制之下。

3、制定各项业务内控制度，依据风险级别进行重点监控和管理，研究业务中存在的风险，结合业务实际提出风险监控报告。我行财会部门内部控制建设已有长足的发展，但是，面对人们日益复杂的思想、现象、行为，内控制度要从过去防范差错转向防范犯罪，保障资金安全方面。

4、加强全行会计核算合规性、合法性的管理。按照“分级负责”的原则严格实行违规查究，下级行要对上级行负责;营业部门要对会计部门负责;会计主管要对分管行长负责。发生问题，共同负责。会计监督检查要做详细的纪录，检查部门和人员要对检查结果承担责任。只有这样，才能促进会计制度的落实，才能保证会计核算的质量，才能提高会计管理的水平。

5、改革费用分配管理办法。遵循效益最大化原则，将各行的费用分为基本费用和业务发展费用，业务发展费用与各行经营业绩挂勾，经营业绩越好费用越多。

6、加强财务管理的动态分析。对各项收支增减变动情况进行分析，深入研究各种因素与收支之间的内在联系，科学、合理的对未来收支情况进行预测，

7、加强会计监督与检查。会计监督检查是保证制度执行，严格内控的重要手段。按照《会计法》的要求，会计检查辅导中心承担起对有会计核算业务部门所办理的会计业务监督检查的任务。会计检查工作的重点是检查各项财会制度落实情况、会计核算的真实性与合理性。包括：检查信贷资产与贷款利息的核算;各项业务手续费的核算;挂账的合规性和真实性;各项财务指标的执行情况;联行、清算资金的核算等。

8、加强会计人员的在岗培训，提高会计人员业务素质。

9、积极配合处长工作，不越级越权，在职权范围内充分发挥个人才能。

篇(3)

关键词:事业单位;基建会计;会计核算;解决方法

中图分类号:F230文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)27-0086-02

随着社会主义市场经济的不断发展,基本建设投资规模的不断扩大,基建会计所处的客观经济环境发生了很大变化,对基建会计工作的要求也越来越高。在事业单位中,基建财务工作是单位财务工作的一部分,在整个单位的经济活动中担负着重要任务。从总体上看,基建会计工作虽然有了一个较大的发展,但还存在着一些亟待解决的问题。

一、存在的问题

1.会计基础工作不够完善。有的单位会计科目使用不规范,如购置设备的账务处理,没有先通过设备投资等科目,而是直接放到交付使用资产科目,体现不出交付使用的转账过程,还有的放在了待核销基建支出中;对建设单位管理费的核算只进行到二级科目,无法分清核算的具体内容;工程改造项目的设计费、监理费、咨询费入账时直接放到建筑安装工程投资科目,而没有放在待摊投资科目;建筑安装工程投资、待摊投资、设备投资等科目没有完整的按照工程划分,看不出每一项工程花了多少钱,造成查账困难。这样会导致核算报表数字不真实、会计信息不准确等问题。

2.资金管理上不够严格。单位应建立内部控制制度,统一规定费用开支范围和标准。不超过规定范围的用款支出,由部门负责人签字支出;超过规定范围的用款支出,应由主管基建的单位负责人签字才能支出。从制度上看,每个单位都有这样的规定,但执行起来并不是所有的人都能做到。审计中发现实际操作时,有时只有经办人一人签字。由于手续的不完备,容易造成资金管理上的漏洞。

3.年终没有及时办理完工固定资产结转手续。对于已经竣工的建设项目或不经安装就可以使用的设备,均应按照基本建设竣工财务决算的要求,及时组织验收工作,并办理资产的移交手续。一些单位资产已经使用很长时间,还没有登记固定资产账。如果资产遗失损坏,账上无法反映。固定资产不能及时入账,造成固定资产账不能准确反映单位资产的现实情况。

4.基建会计工作事后管理。一个基建项目的确定往往是由基建人员为主。从项目编制可行性研究报告、申请、立项、编制初步设计,从施工图设计到施工阶段,都是由基建人员完成。财务人员只是支付款项,记账、算账,对整个工程基本不了解。如果有两个以上工程先后开工,所有的款项支出在什么项目什么地方都是由主管工程的基建人员决定,财务人员只是事后管理,对款项和费用支出的合理性无法控制。不利于财务监督职能的发挥。

二、造成问题的原因

1.对相关制度和政策的把握不够。目前会计人员工作量相对较大,核算的资金量较多,会计工作集事业、基建于一身,还要兼顾其他工作。因而忙于报账、记账较多,对相关制度、政策的变化关注不够,对制度上的要求没能很好把握。

2.单位内部对制度执行的检查不够。制度有了只是完成了管理上的起步工作,下一步的执行落实更重要,它是保证工作完成的方法和手段。普遍存在的问题是,制度并不能真正有效发挥作用,往往形式化。看制度的执行情况,就要看在具体的事物中是否把制度当做尺度,用来衡量和约束。如果制度订完了只是放在一边,形成空中楼阁,就失去了制度的监管作用。

3.会计自身素质和业务水平有局限性。会计人员未能突破传统会计工作的局限性,只会单纯的事后记账,不了解熟悉工程建设相关知识,如工程造价管理、工程建设一系列的程序、工程量计算规则、专业定额、招投标知识、合同管理知识等,这样就很难履行核算、监督的职能,对工程预、结算的审核、工程的材料用量及各种费用支出是否合理都无法判断。

4.会计人员培训不够。不仅是系统内部还是社会上,对基建会计的专门培训很少,即使是会计继续教育也是对企业会计的培训,会计考试也没有基建会计的内容。

5.上级部门对基建单位缺少一定的审计检查。由于专门审计人员人手少,各单位所在地区不同,仅离任审计就要很多时间,因此一些单位好多年也审计不到一次。缺少必要的审计检查,对本身不对的东西没有明确和制约,有些事情就会出现偏差。

三、解决问题的办法

1.认真执行财政部印发的《基本建设财务管理规定》,使基建财务工作有章可循,有法可依。财务人员应认真加以学习,以此把握和约束自己的工作。要加强制度建设,杜绝基建财务管理核算上的违规现象,使基建财务工作按规定的程序进行。制度建设是一项基础性的工作,为进行基建会计工作提供了重要的法规依据,也使建设资金的有效使用得到了保障。随着基建管理工作出现的新情况、新问题,要不断修改和完善制度,使之更好的适应单位的实际情况,保证基建财务工作的顺利进行。真正要逐步改善单位内部的管理水平,必须让制度发挥作用。

2.按照会计准则的要求,加强内部控制措施。形成不相容职务分离控制、授权审批控制和财产保护控制。单位在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互制约,形成有效的制衡机制。单位对重大业务和事项,应当实行集体决算审批或者联签制度,任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。

单位应及时对固定资产进行入账登记,定期对财产记录和实物保管进行盘点和账实核对,如果出现盘点结果和会计记录不一致,可能出现资产管理上的问题,应当分析原因、查明责任,完善管理制度,保证国有资产的安全与完整。

3.会计人员必须严格报销程序。所有基建活动开支应符合基建计划文件所列项目,应将合同、协议、可研报告、初步设计或批准文件提供给财务人员,合同包括施工、勘探、设计、安装、设备合同等,使财务人员了解款项支付到什么地方,具体时间和金额。付款时,根据金额的大小,有经手人、部门负责人或单位负责人的签字,对每一笔建设资金的去向负责。严格审查其经济业务是否合理合法,支出是否在规定的范围,及时掌握资金的使用情况、了解各项费用的开支情况。不断健全并严格执行内部控制制度,从而在源头上规范会计工作行为。

4.加强财务人员的培训学习。会计人员的培训不仅仅局限在每年的继续教育上,系统内部也应该经常组织会计人员学习。这种业务上的学习,与自身工作联系,更能引起单位领导和会计人员的重视,作用不容忽视。在形式上,聘请精通基本建设财务管理和会计核算方面的专家教授来讲课,解答基建财务工作中可能出现的问题。通过学习,使会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,学习会计职业道德,增强会计人员的自觉性和自律性,可以改善目前的现状,使会计基础工作得到加强和提高。会计人员自身也应该通过改变观念,增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,勤学苦练,刻苦钻研,不断进取,提高业务能力。

上级部门在会计人员培训中,针对会计工作中出现的问题,及时组织大家进行讨论,找出更好的解决办法。对于做得好的单位,可以在培训中予以介绍交流,使好的工作方法得到推广和运用。通过这种方式,不断总结基建会计工作中的经验,提高财务管理和会计核算工作的水平。

5.加大内部审计力度。在国家审计、上级主管机关审计不能达到的时候,内部审计在会计工作中就起着重要作用。不仅系统内部、有条件的单位也应该设立内审人员,保证其独立性和权威性,监督资金的使用情况和运转过程。内审人员应该选择有实践经验、懂得财务操作过程的人员。通过审计检查,评价会计工作情况以及提出意见建议,及时发现问题,加以纠正,防患于未然,使财务工作的真实性、准确性得以提高。同时要不断提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平,为财务工作起到监督和把关的作用。

篇(4)

摘 要 实行会计委派制、预算管理员负责制和后备会计人员制度；开展精细化财务管理，促进财务管理工作全面发展。

关键词 会计委派制 预算管理员负责制 后备报账员制度 精细化财务管理

烟草行业自2002年起陆续取消县级公司法人资格，并实行报账制后，县级局（分公司、营销部）不再是一级核算主体，大部分财务管理和会计核算工作集中转移到市局（公司）。如何进一步强化县级局（分公司、营销部）财务管理，全面提升会计工作水平是行业市、县二级碰到的共同难题。笔者认为，应着力从以下两个方面工作求突破。

一、加强分公司、营销部会计人员管理

市局（公司）财务管理的主要内容就是对营销部财务管理的审核和监督，其会计人员肩负着财务审核第一关的重任。加强分公司、营销部会计人员管理，提高分公司、营销部财务管理能力是提高市公司整体财务管理水平的的重要前提。

一是全面实行会计委派制。对全市系统财务机构实行垂直管理，对会计人员实行统管统派。即县级局（分公司、营销部）财务负责人由市公司聘任，直接对市公司负责，并纳入市公司财务管理科人员编制，其岗位为市公司派驻分公司、营销部财务主管，对所在分公司、营销部行使财务管理和监督职能。市公司财务管理科负责分公司、营销部财务人员的业务培训和日常指导、监督工作，负责委派财务人员的工资、奖金考核，定期向市公司对委派财务人员的任免、奖惩等提出建议。

分公司、营销部财务部门以市公司财务管理科领导为主，其主要职权为：参与编制分公司、营销部预算方案和财务收支计划，编制预算执行分析报告；按照规定的报销标准和开支范围报账，审核、监督财务收支行为，依法进行会计处理；对分公司、营销部国有资产的管理进行监督等。

通过对分公司、营销部会计人员实行委派制，使市、县两级在预算管理、财务管理、会计核算、资产管理等方面达到统一，促进分公司、营销部会计工作规范和财务管理水平的提高，确保成本控制的有效性和会计核算的准确性；有利于确立县级财务部门相对独立的监督地位，实现预算、资金、成本、税收、投资等高度集中管理，从源头上预防和治理违规违纪行为；有利于加强国有资产管理，规范资金使用。

二是建立预算管理员负责制。在分公司、营销部各科室、大队、烟站、稽查分队（所）（以下简称各科室、部门）指定一名预算管理员，负责日常报账和预算管理。定期进行会计基础知识和预算管理基础知识培训，初步熟悉全面预算管理过程，组织参与制订年度预算方案和编制月度预算执行情况分析。通过部门参与的全员预算管理，不但可以促进加强预算管理，还可以规范财务收支行为，加强日常会计监督、控制，进一步全面提高会计基础工作和预算管理工作质量。

三是建立后备会计人员制度。鼓励有意从事会计工作的工作人员积极参加国家会计从业资格证考试，取得会计从业资格；鼓励在岗会计人员积极参加会计专业技术资格考试，取得专业技术资格证书。定期组织这些人员到财务部门熟悉日常会计工作，结合实际会计工作组织培训，讲解会计科目的运用和制证要求，学习国家最新财税政策等。根据需要及时向基层财务部门充实人员力量，为顺利进行会计岗位轮换提前做好准备工作，新的会计人员可以尽快进入会计角色，保证各项会计工作正常开展。

二、深入开展精细化财务管理工作

在行业会计逐步统一、规范，结合各地实际，深入开展分公司、营销部精细化财务管理工作是提高市公司整体财务管理水平的重要途径。

一是建立分公司、营销部财务管理制度体系。在市公司管理制度统一要求下，全面整理现有规章制度，补充、完善管理制度空缺，建立以县分公司、营销部成本费用控制为核心，内容全面，结构紧密的财务管理制度体系。

二是强化全面预算管理。将预算指标逐月、逐项分解到各科室、部门。强化预算执行过程控制，按月召开预算分析例会，认真分析预算执行结果，及时纠正预算执行偏差，严格执行偏差责任追究。

三是强化日常财务审核。将各项收支财务审核作为日常财务工作重点，严肃财务管理规范，强化会计基础工作，提高会计信息质量。

篇(5)

大家好！;

我叫XX，党员，大本学历，感谢领导给了我这次竞选的机会！自从年担任现任工作以来，我在领导的支持帮助下，勇于创新、扎实工作，圆满地完成了各项工作目标任务。今天竞选的会计兼内勤主任一职，对我来说需要勇气，更需要能力。如能让我把握住这次机会，我将竭尽全力，不辱使命，全身心地投入到工作中去，力求在改革创新上有新突破；在解决难点问题上有新进展；在会计监管水平上有新提高。下面，我谈一下我的工作思路。

一、强化学习，提高能力。nbsp;履行会计兼内勤主任一职，政策性强，涉及面广，工作千头万绪。俗话说：“工欲善其事，必先利其器，器不利，事将焉善。”面对这一新的岗位，我将不断更新思想观念，加强党性修养，努力提高政治素质和政策理论水平。坚持深入学习《会计法》等法律法规，不断提高自身的业务水平。尽快熟悉和把握所负责工作的特点和规律，不断提高任职能力和任职水平。切实把学习当成一种生活、一种追求、一种习惯，努力将政治学习与业务学习、理论学习与自身经验、思想修养与技能锻炼结合起来。虚心地向各位领导和同志们学习，学习好经验、好为.，在实践中完善提高自己的工作本领。在制订工作计划时，做到有全面观念和整体观念，区分轻重缓急，抓好大事、突出重点、立足长远、重在建设。

二、认真负责，不辱使命。履行会计兼内勤主任一职，必须具有一丝不苟的敬业精神回顾过去几年，我问心无悔。过去几年每一项工作我都是以一种“较真”的态度处理每一笔会计业务，不敷衍塞责，认真工作，分毫不差。工作中能够摆正自己的位置，办好自己的事情，站好自己的岗位，创造性地开展工作，始终保持谦虚谨慎的工作作风为.。展望前改进，不断提高会计工作水平。我们的工作应以规范管理，防范风险为重点，加强制度建设，改进会计核算，完善内部控制，严格基建管理和固定资产管理，提高自身的业务素质和工作质量，促进会计制度的落实，才能保证会计核算的质量，才能提高会计管理的水平。

5、改革费用分配管理办法。遵循效益最大化原则，将各行的费用分为基本费用和业务发展费用，业务发展费用与各行经营业绩挂勾，经营业绩越好费用越多。

6、加强财务管理的动态分析。对各项收支增减变动情况进行分析，深入研究各种因素与收支之间的内在联系，科学、合理的对未来收支情况进行预测，

7、加强会计监督与检查。会计监督检查是保证制度执行,严格内控的重要手段。按照《会计法》的要求，会计检查辅导中心承担起对有会计核算业务部门所办理的会计业务监督检查的任务。会计检查工作的重点是检查各项财会制度落实情况、会计核算的真实性与合理性。包括：检查信贷资产与贷款利息的核算；各项业务手续费的核算；各项财务指标的执行情况；联行、清算资金的核算等。nbsp;

8、积极配合领导工作，工作到位不越位，在职权范围内充分发挥个人才能。

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2、增强财务服务意识，XX年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

3、为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

4、为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

5、做好会计工作计划，预算管理得到稳步推进，一是细化预算内容。根据各分、子公司XX年及XX年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的XX年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好XX年全面预算工作积累了经验。

6、充分利用税收政策，充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免XX年度企业所得税合计177。29万元、营业税29。48万元的税收优惠政策的批复以及XX年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

7、切实加强财务管理，根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

8、强力整顿财经秩序，根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

9、加强资金管理的作用，为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从xx年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

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关键词 加强；内部控制；制度；建设

内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面，尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越凸现出它的作用来。而笔者在从事县核算中心实际工作中，发现部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用，下面笔者就县级行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.单位管理层及财务人员对内部控制认识不足，意识比较淡薄

良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在实际工作中发现，有的单位主要领导对内部控制的重要性和现实意义认识不够，对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序，缺乏内部控制制度建设的概念。另外由于行政事业单位财务人员素质参差不齐，有的甚至是办公室其他人员兼职，几乎没有内控意识，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得很不够。比如在日常核算工作中，有的单位为收费方便，将收费票据分派给一部分有工作联系的人收取，由于各种原因，这部分人长期与财会人员不结账，而当在工作中发现一些重要问题需要询问会计人员时，会计人员对事情的过程竟一无所知。

2. 内部控制制度不够完善

从控制环境来看，有的单位只注重制度的制定，却忽略其执行情况和执行效果，导致内部控制制度的制定走过场，内部控制制度也只成为装裱在镜框里的装饰品了，未能发挥其应有的作用；有的单位根本就没有内控制度，财务人员对此也是一问三不知；有的单位只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，只要财务人员可信，什么事就好办，致使财务监督与控制流于形式。其实，内部控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人经验、素质或职业道德来保证会计资料和单位资产的安全完整。

3. 对资产的管理比较松懈

行政事业单位实行会计集中核算后，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的“两张皮”现象严重，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。会计核算中心主要是凭单据核算、付款，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产是否在用，是否核销也不清楚，对行政事业单位债权、债务等往来款是否发生坏账、呆账等了解很少。核查中还发现, 大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度, 账外资产或资产短缺现象时有发生。?

4. 对财务收支预算控制情况不合理想

行政事业单位每年年初都制定年度财务收支计划，但执行的效果差强人意。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足，认为有钱就可以花，思想上根本没有预算控制的意识。核查中发现，有的单位虽然入不敷出，却也在借钱超预算发放奖金，津贴等。更有甚者，将预算外收入挂在往来款，直接在往来款中列支奖金福利。对于象业务招待费、办公费、差旅费等费用项目超标支出严重，费用支出没有进行事前的范围和标准预算，事后也没有进行总量控制。而财务人员对报销凭据也是来者不拒，例如，有个别单位现在每月都有寻呼机的支出，而经询问，寻呼机早已弃之不用，只是没有人去办理注销手续，虽说每月金额不是很大，却从而可见单位对内部控制的随意性很大。

5.不相容岗位不相分离

从控制活动来看，岗位分工不尽合理，内部控制体系不够完善。由于行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳管钱又管账，会计管支票又管全部名章等，稽核制度形同虚设，极易造成舞弊行为。同时，有的单位授权审批的权限过于分散（各科室都有不同的审批权），极易形成失控，所以授权审批制度急需改进，不然肯定会影响财务控制的实际效果, 并使单位内部的财务监督检查流于形式。

二、加强行政事业单位内部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏责任感；外部环境不到位，不协调；?相关政策不到位，会计监督乏力。因而现行授权机制容易造成内控制度失效，使内控不能正常发挥其作用 只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度，才能真正保护好单位各类资产的安全，增强会计数据的真实性和可信性，真正提高资金使用效益。

1.增强内控意识, 强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习，从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，带动整个单位的内控意识。

2.增强会计基础工作, 强化会计工作在内部控制中的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此, 要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，保证会计工作控制的有效实施。

3.强化预算控制，提高预算管理水平

要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得超年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来, 必须严格按照财政下达的年初预算控制数, 结合本单位的实际，切实履行职责，完成工作任务, 认真编制内部的责任预算体系, 并严格责任预算的考核机制。对支出预算严重超标的，应相应追究相关责任人的责任，强化预算的严肃性。

4. 健全内部控制制度, 强化制度在内部控制中的重要作用

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果, 需要有一套科学合理的制度来支持和保证。要建立健全内部控制的制度体系, 并不定期地进行监督检查，规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互牵制、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。

5. 强化监督检查，发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用

财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，细化管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。加强核算中心与单位的沟通衔接，核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，要对年初预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。同时核算中心要定期与单位对债权债务进行清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，杜绝由于单位的不合规收支行为而引起的往来款挂账。加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,逐步完善行政事业单位的内部控制制度。