固定资产审计整改报告精品(七篇)

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篇(1)

关键词：固定资产投资；审计；不足；举措

在我国，固定资产投资是拉动国民经济增长的重要途径之一，它是固定资产再生产的过程，在钢铁建材、交通运输、土地房产等领域发挥着强力的推动作用，可以增强国民经济实力，提高老百姓的生活水平，为社会提供充裕的物质条件。经过多年的发展，固定资产投资审计已经取得了一定的进展，对于防治、维持社会和谐作出了重要贡献，但我们看到固定资产投资审计中仍然存在一些不足之处，需要采取有效办法来解决。

一、当前固定资产投资审计中存在的不足

1.审计内容不够全面

固定资产投资市场隐藏着巨大的利润空间，一些人为此铤而走险做出违法违纪行为也就不足为奇。在实际审计工作当中，审计人员一般会针对固定资产投资项目的合法性和真实性进行核查，依循财务实际操作、流程办理等程序寻找问题，继而要求对方作出整改。事实上，这样审计的内容仅仅是过去的操作事项，而不包含对未来效益的审计，项目竣工后的审计环节往往被忽略。随着社会的发展，这种查错防弊式的审计已经不足以完全反映出固定资产投资的合理性和实际效益。

2.偏重事后审计

纵观当前的固定资产投资审计，更多是偏重投资项目的事后审计。与事前控制及事中控制相比，事后审计在阻止违法违规行为方面的作用并不明显，即使是事后勒令整改，对于遏制过去时的违法违规行为往往会无济于事，不可避免地造成一些损失。虽然跟踪审计的方式开始被重视起来，但审计方式、审计手段乃至审计介入的时间还有待完善，事后审计对于项目的经济效益和社会效益是难以作出保证的。

3.专业人才匮乏

我国经济的不断发展，带动了一批又一批的固定资产投资项目上马，与此同时，专业的审计人才供不应求的问题逐渐显现，个别地方更是出现严重缺口。为了应付固定资产投资的审计工作，一些地方只能抽调或聘用不具备职业资格、业务技能较差的人员来负责。有数据显示，近4成固定资产审计人员不具备价格评估资格，逾7成固定资产审计人员缺乏财务管理和工程流程的相关知识技能，超过6成固定资产审计人员缺乏全日制审计专业培训。固定资产投资审计工作日益技术化、复杂化，对审计人才提出了更高的要求，包括项目管理、工程管理、财务、法律及计算机在内的复合型知识成为专业审计人才必不可缺的“硬件”。

4.存在主观操作可能

我国现行《审计机关国家建设项目审计准则》中的条文较为原则性和抽象化，特别是没有明确针对固定资产投资审计的客观操作标准作出规定，因此，审计人员在实际工作中往往会感觉无章可循，于是根据主观判断来进行操作。在审计人员的主观操作下，审计风险会陡然增加，削弱了审计的作用，而且一旦出现问题，审计人员会推诿、逃避责任，给审计工作带来极大的麻烦。

二、加强固定资产投资审计工作的若干举措

1.与时俱进，更新审计工作理念

随着经济形势的发展，传统的审计工作理念已经不适应实际工作的需要，因此，作为审计人员要与时俱进，更新审计工作理念，不断探寻和研究其中的规律和特点，找到固定资产投资审计工作的新思路。首先，要加强宏观意识，把审计从单纯的操作层面提到效益层面，因为固定资产投资项目说到底是效益为导向的，不计效益的审计是不合理的，应使审计理念有效地反映出未来的经济效益；其次，树立事前和事中审计控制的意识，把“及早介入”、“及早预防”的理念贯穿于固定资产投资审计工作当中，使审计工作紧跟经济社会发展步伐。

2.因势利导，深化审计制度改革

要加强固定资产投资审计工作，就要从现阶段的经济形势出发，深化审计制度改革，特别要落实好问责审计制度，对业务办理和责任落实情况进行客观有效的评价，如果存在违法违纪行为，要及时报告、修正或制裁，并提出整改意见。对于固定资产投资项目的拨款和用款，要进行严格审查，加大审计监督的力度，严厉禁止滞留、挤占、截留和挪用项目资金的行为，一旦出现违反财务管理制度和法律法规的现象，要联同有关部门及时进行制止、通报，严格追究相关人员的责任，切实维护项目资金的使用安全。

3.查漏补缺，完善审计工作内容

投资体制改革的不断深化，要求固定资产投资审计工作增加对国家财政拨款的社会公共项目的审计，不断完善固定资产投资审计工作的内容，包括：适当增加对财政投入较大的社会公共工程及国家重点建设项目的审计；及时引入当前固定资产投资中的焦点和有待改进的问题；覆盖各界关注和百姓关心的固定资产投资问题；强化与环境效益联系密切的重大固定资产投资项目的审计；紧抓事后审计与事前审计、事中审计，拓展审计施工、监理及投资相关部门的模式；重点审计建设项目乱上、虚假违规招标投标、未按规定流程转包分包、项目建设过程中偷工减料等违法违规行为。

4.多措并举，树立审计人才战略

稳定的、充足的、专业的审计队伍，是开展固定资产投资效益审计的必备条件，审计单位应树立审计人才战略，加强固定资产投资审计人才的培养和引进工作，提高审计工作质量。首先，要从外部引进人才，基于本单位需要，积极引进兼具工程知识和财务审计知识技能的高素质审计人才；其次，要在内部培养人才，开展各种业务技能培训、职业道德建设，更新审计人员的知识、技能、观念，通过奖励性手段，鼓励审计人员自学成才，以适应固定资产投资审计工作的发展需要。

三、结语

从目前我国固定资产投资审计工作的发展要求来看，加强固定资产投资审计是大势所趋。针对固定资产投资审计中的各种不足，我们应更新审计工作理念、深化审计制度改革、完善审计工作内容、树立审计人才战略，与时俱进、不断创新，使审计工作的监督作用发挥到实处。

参考文献：

篇(2)

关键词：医院内部审计 主要问题 改进对策

院内部审计是医院运营管理体系的组成部分，较为完备的自我约束机制，是医院健康发展的基础保障。内部审计有助于完善内部监督服务机制，更好地服务于医院管理，促进医院防范风险，提高运营效益，但由于医疗行业内部审计工作相对起步较晚，内审机构不完善，实际工作中，如何开展内部审计，主要审计什么内容，内部审计面临哪些困难及如何克服困难，仍是我们面临的难题，本文结合内部审计实际工作经验，对医院内部审计工作进行探讨。

一、医院内部审计主要内容

（一）审核内控制度情况。健全的制度是基础，首先，医院根据行业规定，应制定相应的内部控制制度。内部审计人员可根据行业相关规定和一些关键控制点，重点审查本单位内控制度内容是否健全；然后对单位现有各项制度进行测试，审查制度是否按照相关规定制定，制度运行是否适合实际工作，各项制度是否能得到有效贯彻落实，各项内控制度是否有效。

（二）债权债务的审核。主要审查债权债务项目是否真实，各项债权债务明细是否清晰；审核债权债务形成的原因、用途及形成过程是否合理，是否有相关依据，依据内容是否充分；有无呆、死账，如有是否及时进行原因分析，是否做相应账务处理；有无利用债权债务的问题等。

（三）审核医院医保政策执行情况及收费合规情况。医院医保政策是否按照国家相关规定执行，有无骗取医保资格，套取医保资金的情况；医疗项目收费是否按照医疗行业价格汇编执行，物价标准是否公开、透明，有无自定收费项目，超范围收费等情况，可采用调阅病历或信息数据提取方式，进行分类归集，发现不合理现象。

（四）审查货币资金完整性及合理性。分析医院资金的来源方式，审核医院各项收入是否全部纳入单位财务账户进行核算，各项收入是否合规，收入分类是否符合规定，账务处理是否妥当，有无设置账外账等违法行为。审核各项货币资金的认定，包括资金的存在、完整性、权利和义务及计价和分摊等，应重点关注存在、权利和义务，货币资金为资产类科目，一般应排除高估现象，对其核算明细进行分类确认。

（五）对外采购审计。医院采购主要包括总务物资采购、医学设备购进、药械采购、信息系统购进、基建投入等重点采购项目；采购环节主要包括：科室采购计划上报、计划批复，是否招投标确定中标公司、供货商供货；物资入库验收，物资保管情况；科室领用、款项支付等内审部门要进行全程监督。如基建维修审计，内审部门应从立项、可行性分析报告、合同签订、增加工程项目的合同签订、工程签证单签证、资金支付等给予全程监督，从各个环节把好关，特别是金额大的工程项目要进行重点监督，防患于未然。

（六）招投标及合同审计。审计人员对医院采购项目如药品采购、设备采购、耗材采购、基建投入、装修等应进行招投标审计监督，对其投标文件、招标公示、招标现场、中标结果进行监督审核；也可根据医院自身情况引入专业的第三方招标公司进行招标，招标公司聘请专家进行评标，从而规避医院专业局限的风险，审计人员只需进行现场监督；同时，关注其合同签订及合同管理，重点对合同签订的主要内容、质保要求、价格、付款方式及后续服务等进行审核，查看其内容是否合规、合法，合同内容是否真实、有效，是否能按照合同要求履行合同义务等，是否有专人进行合同管理，还需关注用量大的使用科室，查看其相关科室人员有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为等。

（七）资产管理审计。医院资产主要包括药品、设备、耗材、信息软硬件等，其中药品主要看其药库、药房的管理情况，收货、发货及存货管理情况，重点查看毒麻药品是否符合储存条件，使用登记是否完整等；固定资产审计包括其使用及效益分析，是否账实相符、调拨及报废手续是否完备，设备利用率是否达到预期效果等；信息系统审计主要实地查看系统设计及使用是否存在漏洞。另外，对临床科室的二级库存应定期不定期进行物资管理情况审计，重点审查本部门存放备用药、备用耗材的科室管理情况，应设专门的使用登记本，每日进行领、用、存登记，有专人管理，不同的人员进行复核，查看其账实是否相符，保存条件是否合适，效期管理情况等。

（八）审核付款的合规性和效益性。首先，资金使用是否按预算使用配置，超出预算部分是否经过审批，是否使用适当。重点审查付款手续是否齐全，各项付款项目是否真实，财务账务处理是否符合规定等；专项资金主要审核资金是否及时到位、资金是否专款专用、使用手续是否完备等；是否对资金使用效益定期进行分析评价；大额支出审核，主要看其决策是不是集体决定，有无相关会议研究记录，并对其付款依据、支出原因及后期使用情况进行跟踪审计。

二、t院审计面临的主要问题

（一）内部审计制度建设不规范

内部审计规范体系不够健全，没有建立健全内部审计制度，相关内部审计的制度相对单一，规范性和可操作性不强，导致审计人员遇到难题时，不知如何开展；遇到新问题时，没有有力的法规、制度作为支持，做出审计决定时缺乏必要的依据，因此影响审计质量。

（二）人员素质参差不齐

医院内部审计未受到应有的重视，很多医院无独立的内部审计机构，审计专业人员较少，所以对审计工作的要求相对较低，医院内部审计人员缺乏相应风险控制意识，或者对医院的风险管理意识未得到管理层重视，审计力度相对较弱，内部审计缺乏相应独立性和权威性。另外，医院内部控制基础薄弱，没有较完善的控制系统，审计人员底子薄，力量弱，内部审计工作大多只能流于形式，不能发挥其实际监督作用。

（三）审计工作方法落后

医疗行业内部审计工作起步晚，内部审计工作方法相对较为滞后，目前，内部审计大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式，缺乏必要的内部审计专业软件，在人员少、力量弱的情况下，很难手工完成复杂项目的处理，审计效率相对较低。如今，随着医疗行业竞争日趋激烈，计算机技术的日趋发展，财务管理工作大量运用计算机来完成，审计方式没有跟进，审计手段没有提高，必然造成内审工作的被动局面。

（四）内部审计结果应用有限

审计结果的良好应用，需要有良好的内控环境做支撑。医院特别是公立医院，体制相对滞后，医院内部环境复杂，部门间信息沟通系统不畅，造成医院内部审计人员取证难度较大，无法取得所需有力审计证据。大型项目无力开展，或者审计项目虽然开展，无法取得应有的审计效果，审计结果的反馈整改及建议实施过程难之又难，达不到理想的审计效果，内部审计部门不能充分发挥其控制作用。

三、改进医院内部审计的对策

（一）健全内部审计制度

逐步健全医院内部审计制度，制定相应行业的内部审计规章制度及实施细则，进一步明确内部审计人员的权利和义务，将审计准则落实到内部审计工作的各个环节；分清和细化内部审计责任，督促内部审计人员依法审计，同时做到有据可查，有据可依。内部审计部门依据相关法规开展各项内审工作，发挥其监督、评价、服务作用，更有效地开展各项审计工作。

（二）建立独立的内审机构

良好的工作环境，是保障内部审计机构独立履行职责的首要条件，保持组织的独立性，保证内部审计人员在审计业务活动中的独立性，内部审计部门才能真正发挥其监督、评价等职能，在开展审计项目时，才能客观、公正地分析问题，以事实为基础做出合理判啵以认真负责的工作态度，取得单位和他人的信任，以提高内部审计的权威性。

（三）加强内审队伍建设

内部审计必须有专职的审计人员，内部审计人员应了解自己的工作职责及工作内容，同时选择不同专业经验的人员加入到审计机构；内部审计部门积极创造和提供培训机会和条件，鼓励内部审计人员取得相关专业资格证书，提高专业知识能力及胜任能力，不断更新知识，努力拓宽业务知识面，以便工作中能抓住内部审计工作重点，提高内审工作效率。同时要严格考核机制，对内审人员业绩定期不定期进行评价。

（四）完善审计信息化建设

审计环境的发展变化，要求医院内部审计方式也要不断变化。加强信息化建设工作势在必行，我们可以利用计算机通用审计软件，建立符合规范要求的综合性审计数据库，以满足日常审计项目的数据需要。另外，规范财务软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，制作相应的标准数据格式。在审计需要时，执行相应的审计功能，对所需数据进行提取与分析，就可以在较短时间内得到内部审计所需的审计数据，以提高审计工作质量，降低审计成本。

（五）合理利用外部审计力量

对于较复杂、专业性较强的审计项目，应聘请有相关资质的会计师事务所或中介机构进行审计。通过采用内、外审计相结合的审计方式，加强内部审计力量和审计力度，在一定程度上缓解内部审计人员短缺的情况，另一方面促使内审人员提高业务水平，使审计结果更容易得到有效应用，解决内审人员解决不了的难题，提高审计效率和质量。

参考文献：