内部控制工作经验总结精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇内部控制工作经验总结范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

[关键词] 企业物资采购；内部控制；问题；对策

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、引言

采购是企业从外部获取起源的最重要方式，也是企业所有运营业务的起点，只有做好采购业务管理才能保证企业的平稳运行。据相关统计资料显示，目前我国大部分企业采购业务所占用资金占到整体资金占用量的60%以上，特别是制造企业物资采购的成本占到企业总体运行成本的80%以上。企业采购成本的高低直接决定了企业总体运行成本的高低以及企业最终利润额的高低，企业采购物资的效率及质量直接决定着企业生产产品的效率和质量，企业的采购活动日益成为企业管理者所关注的焦点。与企业其他业务相比，企业的采购业务不仅仅需要涉及到内部的财务、采购、制造等各部门，还涉及到外部的银行、供应商等，只有建立起严格的采购内部控制体系才能保证企业采购活动的高效性和廉洁性，有效的降低企业的采购成本，提高企业的利润率和整体市场竞争能力。本文作者将分析在当前竞争形势下我国企业完善采购内部控制的重要作用，并结合作者多年企业内部控制管理工作和研究的经验为我国企业完善采购内部控制提出具有参考价值的建议和对策。

二、完善企业采购内部控制的重要作用

（一）完善企业采购内部控制可以有效地规避采购风险

随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的外部环境也日益复杂，企业的采购活动将会面临着更多的外部风险。完善企业的采购内部控制可以有效地加强对企业采购活动每一环节的监督和控制，有效地规避企业带来的市场环境变化给企业带来的采购风险。

（二）完善企业采购内部控制可以有效防止采购腐败

企业的采购活动是企业资金占用量最大的业务，也是企业管理最敏感最容易出现腐败的环节，是企业管理活动的重中之重。完善企业的采购内部控制可以有效地加强对采购各环节的审批，加强采购信息的透明程度，最大限度的预防采购腐败现象的产生。

（三）完善企业采购内部控制可以有效提高企业采购效率

从近几年权威统计数据来看，我国大部分企业的采购成本占到企业总体运行成本的60%以上，企业采购成本的控制和采购效率的提升对企业整体管理水平的提高至关重要。完善企业的采购内部控制可以有效地规范企业的采购行为，降低企业的采购成本，提高企业的采购效率，保证企业物资供应的及时性，降低企业整体运行成本。

三、当前部分企业采购内部控制存在的问题

（一）采购部门对内部控制认识不足

强烈的内部控制意识是企业完成内部控制业务的前提和基础，要完善企业采购内部控制企业的采购从业人员必须时刻牢记企业内部控制的理念。但从目前我国大部分企业采购人才队伍多是由物流管理、供应链管理或者是市场营销等专业背景的人员组成，采购部门很少配备专业的财务人员或者专业的内部控制人员，员工所接受的教育和培训大多和市场变化及商务谈判等有关，企业很少对员工进行内部控制等方面内容的培训和教育，这就会直接导致企业采购人员对企业的内部控制认识不足，不能主动地遵守企业规章制度，配合企业的内部控制建设，也就破坏了企业采购内部控制的完整性。

（二）规章制度建立不完整，职权分配不合理

完整的规章制度和科学合理的职权分配是内部控制的重要保障。但目前我国部分企业的采购管理还处在起步探索阶段，很多企业尚未制定完善的规章制度体系，仅仅是依据不同采购业务管理的需要制定了不同的采购制度，不能有效地形成管理体系，也就不能对企业的内部控制体系形成很好的支撑。另外，科学的职权分配也是企业内部控制体系的重要保障，但目前我国很多企业采购业务的流程以及职权分配不合理，没有依据内部控制的原则将不相容的岗位进行有效地分离，导致部分采购人员拥有过高的职权，破坏了企业内部控制的完整性。

（三）内部监督不严格，采购绩效考评不合理

严格的内部监督以及科学合理的绩效考评是企业强化内部控制的重要手段。我国大部分企业都能够意识到采购监督以及采购绩效考评对采购内部控制的重要作用，也采取了一些措施强化内部监督和完善采购绩效考评工作。但也有部分企业对于采购的内部监督不严格，没有对采购工作执行严格的审批流程，部分企业为了工作的便利，甚至简化签字审批流程，让企业的采购监督流于形式。另外，部分企业采购绩效考评工作过于简单，仅仅考虑采购价格、采购成本、货物质量以及供应及时性等指标，没有将内部控制的各项指标加入到绩效考评之中。

（四）采购预算控制不严格，供应商管理不合理

采购价格和供应商管理直接决定了企业采购成本的高低以及内部控制的有效性。目前我国大多数企业都执行相对较为严格的采购预算控制制度，也形成了比较成熟的供应商管理机制。但仍有部分企业采购预算控制不严格，对采购价格和数量的控制不力。另外，部分企业的供应商管理机制不健全，没有建立起完善的供应商管理机制，也没有严格的供应商准入制度，这就会给企业的采购带来一系列的风险，不能有效地形成与供应商的战略合作，也不利于企业的采购内部控制体系建设。

四、完善我国企业采购内部控制的建议与对策

（一）强化对采购内部控制的认识

采购管理在我国目前还是一个很新的管理理念，很少有高校开设专门的课程培养采购管理的相关人才，大部分的采购从业人员都是物流、贸易以及销售等专业背景，企业的采购部门也缺乏专业的内部控制人员，这就会直接导致我国企业的采购人员较为缺乏内部控制意识。针对这一情况，我国采购部门的管理者首先需要意识到内部控制对采购管理的重要作用，积极带头执行企业的内部控制措施。另外，企业还需要加强内部控制相关知识的教育和培训，让现有的采购人才队伍能够及时的补充内部控制相关知识，能够理解内部控制的理念。我国的部分高校也需要在开设的采购管理相关课程之中加入内部控制等方面内容，为企业培养具有综合技能的高素质采购管理人才，提高我国企业整体采购队伍的水平，完善企业采购内部控制体系。

（二）建立完善的规章制度，合理的分配采购职权

完善的规章制度是采购内部控制的基本保障。目前我国大部分企业都意识到了规章制度对企业采购内部控制的重要作用，也能够依据实际的采购工作经验总结制定一些科学的规章制度。但同时需要指出的是，这些规章制度大多是对实际工作经验的总结，很少有企业能够制定出一整套完整的采购规章制度。因此，我国企业在强化采购内部控制体系建设的同时，需要从更高的角度系统的制定一整套采购规章制度，用来引导和规范采购行为，保证内部控制体系的完整性和有效性。另外，合理的职权分配可以有效的实现采购管理权的制约平衡，企业必须将不同采购岗位按照不相容岗位分离的原则合理的确立采购职权分配，保证各岗位的职权制约和权责对等。

（三）强化采购内部监督，完善采购绩效考评体制

严格的内部监督和完善的绩效考评体系是企业强化内部控制的重要手段，特别是对于采购内部控制而言，只有强化内部监督才能有效的制约采购权力，规范企业的采购行为，防止采购腐败的产生，保证企业的所有采购活动都是依据国家法律和企业的规章制度进行。同时，企业还应该完善采购绩效考评体系，在对企业采购活动进行绩效考评的过程中，不仅仅需要设立质量、成本、交货期等与采购活动紧密相关的考评指标，还需要设立采购活动操作规范性、是否严格遵守企业规章制度等并与企业内部控制紧密相关的考评指标，利用绩效考评过程及时发现企业采购内部控制所存在的问题，并及时采取措施强化企业采购内部控制，引导员工遵守企业规章制度，防止违规操作行为的出现。

（四）严格执行采购预算，科学管理企业供应商

严格的预算控制可以有效的降低企业采购成本，预防企业采购腐败事件的发生。目前我国部分企业的采购预算编制过于粗糙，预算的执行也不太严格，整个采购预算编制和执行都流于形式。要改变这一现状，企业必须在每年采购活动开始之前组织生产、财务以及采购等各部门人员编制科学合理的采购预算方案，并在实际的采购工作中严格执行采购预算。另外，企业还需要强化供应商管理，每年都需要对所有供应商进行严格的考评，淘汰一批不合格的供应商，并通过严格的供应商准入体系为企业的采购工作选取最合适的供应商，防止因供应商管理不当所发生的采购腐败，保证企业内部控制体系的完整性和有效性。

[参 考 文 献]

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【关键词】信息时代 应用研究 审计工作

一、信息技术对审计工作的影响

（一）审计范围影响

随着信息技术不断发展，计算机处理范围逐渐扩大。审计职业肩负重任，基于信息可靠性基础上开展审计工作。一些被审计的信息不仅是一些纸质类型的信息，还包含磁性介质为载体的信息。审计人员需要对信息系统进行审计，把握信息完整性、可靠性以及安全性。审计内容也逐渐扩大，从最初的处理报表转化为对审计信息有形处理。这对信息安全性要求比较高，审计环境应该得到保障。

（二）审计证据影响

信息技术影响还表现在审计证据影响上，在过去审计证据是一些可见的、有形的证据。随着社会不断发展，这些审计证据逐渐转向无形模式，这些看不见、摸不着的信息基于磁盘介质上传播。在信息技术环境下，大多审计证据都以数据形式存留下来。计算机在一瞬间内产生记忆，方便审计人员进行操作。一般都是由符号、代码组成，这些数据的获取应该有专门的计算技术进行取证才能实现。

（三）审计方式影响

过去，审计方式主要是手工查账，在处理一些数据时，会出现失误。数据可靠性和时效性得不到保障，导致审计工作效率低下。随着社会不断发展，计算机处理系统被应用在审计工作中，审计人员借助系统处理日常工作，工作效率逐渐提升。随着社会经济不断发展，审计范围和对象逐渐扩大，审计内容越来越复杂，传统的方式已经不能满足工作需求，应该基于计算机基础上开展工作，才能提升审计效率，保障工作质量。

（四）审计程序影响

电子证据具有特殊性，它的存储、获取、数据传输以及分析都应该基于特殊手段上开展，根据一定的程序执行。如果没有相关程序规定，将很难保障数据客观性以及合法性。审计内容和形式比较复杂，传统的审计工作应该得到改变，这才能实现审计目标。信息技术在该背景环境下，它能够实现内部控制，对内容和传统功能的融合速度比较高，审计人员应该采用不同的调查方式对内部控制进行了解，才能正确的评价审计程序运行效率。

二、信息技术应用

（一）探索现代审计技术和方法

当前，大部分审计工作只是简单停留在手工账到电子账单层面上，和计算机审计还寻在一定距离。审计系统内部一些信息得不到传递，信息流畅度低。主要表现在审计机关和审计部门之间、审计部门和派出机构之间、审计组和审计机关之间等。这些机构信息流畅度低，没有现成网络链，不能及时收集有效信息，进而影响审计职责开展。因此，需要建立起一个全新的审计体系，在那些重点单位安置上通讯方式，形成审计网络系统。

（二）开发审计信息化软件

当前，我国审计软件树数目比较少，不能完全适应电算化发展需求。这种状态应该得到改变，而最佳改变模式便是培养出大量的软件开发人才。企业要不断鼓励审计人员进入软件开发各个环节，参与环节开发整个过程。众所周知，审计软件可以规范工作开展，可以提升审计工作效率，有可以提升审计质量，实现规范化管理目的。进行电算化管理过程中，那些高效率的信息系统开发应该被应用到审计程序中，该程序发挥出监督作用。可以跟踪一些重点文件，记录下符合执行要求的审计事项以及高效率处理一些审计信息。这些工作方式能够帮助审计人员开展追查工作，进而解决审计电算化滞后问题。

（三）建立信息资源库

各级审计部门应该将工作重点放置于审计数据库中，重视建立完善的数据库资料。一些审计对象和审计内容，应该得到全面开展和执行、需要注意的是这些数据获取应该保障全面性、完整性以及系统性，应该同被录入的信息相关。这才能合理的开展审计工作，为审计提供精准的依据。审计资源数据库应该包含几个方面内容，应该包含被审计单位资料库、审计队伍资料库以及相关法律法规资料文件库等。这些资料应该得到处置，一些宝贵审计信息应该使用相关文献进行保护，保障这些信息时效性。还有一些地方部署文件应该得到更新，其中包含政府信息、中央法规库等，这些数据库中的信息应该得到录入和更新。在该发展基础上，还应该对数据进行分门别类处理，使用专门的数据库进行应对。例如，进行预算执行工作时，可以使用审计数据库，这些数据库资料都比较完整，而且定时得到更新。在进行管理时，应该集合审计案例以及审计技巧等，不断总结经验，积累有效的审计处理方法。面对突发审计问题时，可以轻松应对，提升审计质量和效益。

（四）审计人员素质有待提高

基于信息化系统中，审计程序发生改变，相应的审计线索、审计技术以及审计内容等都发生了改变，这能够决定审计工作效率。从当前审计人员素质结构上看，他们大多都属于会计专业以及工程专业人员，他们比较熟悉计算机使用，但是对审计系统掌握能力有待提高。审计部门应该对审计人员开展培训，使得审计人员计算机能力提高，掌握更多计算机技术，在开展审计工作时，他们能够提升工作效率。想要实现审计信息化，只拥有一批具备基础能力的审计人员还不足够，还应该建设出一批具懂得审计业务、又能够掌握审计系统应用人员。这些是骨干队伍，需要审计部门加强审计工作开展，不断提升队伍工作能力。另外，审计部门还需一组具备计算机系统设计队伍，他们能够应对审计问题，能够高效率的解决问题，提升工作效率。

三、结束语

信息技术发展和应用，影响审计工作开展，它不断改变信息产生方式和处理方式。而且信息使用者对信息使用也发生了改变，这些变化影响审计工作开展。审计工作范围、方式、内容以及方法都应该发生相应变动，这才能不断推动实践不断发展。

参考文献

[1]郭旭.营造环境创新升级为持续科学发展保驾护航——中国航天科工集团公司四院内部审计工作纪实中国[J].内部审计，2013年4期.

[2]郭旭.营造环境创新升级为持续科学发展保驾护航——中国航天科工集团公司四院内部审计工作纪实[J].中国内部审计，2013年4期.

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关键词：内部控制；建筑项目；成本控制

近年来建筑业发展显然迅速，竞争也愈来愈激烈，又逢政府严厉的房地产调控和经济减速，企业只有通过降低建筑项目成本，才能提高企业的市场生存能力，使得企业的利润最大化。同时，通过对企业进行内部控制，可以有效对企业的成本投入进行严格控制，增强企业的综合实力及竞争力。 因此，研究基于企业成本的内部控制导向，控制建筑项目成本，意义重大。

一、建筑项目的成本控制特征

1、建筑成本控制周期长

建筑企业从规划、设计、施工、竣工，需要经过一段很漫长的时间，可见其成本控制周期较长，这无疑增加了企业对成本投入、控制、回收资金的难度，使得企业经营风险加大，容易导致企业资金回笼情况不佳、甚至亏损。

2、建筑成本控制难度大

由于建筑企业所制造的商品较为特殊，周期长、工程量大，需要考虑的影响因素众多，包括预算管理、造价管理、施工管理等方面，而且还经常会遭遇物价波动、工资上涨、人力紧张、政策变化等复杂因素的干扰，建筑企业在控制成本方面环节复杂，难度较大。

3、 建筑成本控制对人员的专业化水平要求高

建筑项目本身的特殊性，决定了其成本控制具有较大难度，只有具有较高相关专业化水平的成本内控人才团队，才能有效、全面的对建筑项目的成本进行控制，保证企业的经营效益。

二、 建筑项目成本控制存在的问题分析

1、建筑项目环节繁杂，收益难以衡量

一方面，建筑企业生产的商品具有其特殊性，并有很大一部分生产量是房地产。由于房地产行业所销售的商品与一般传统商品不同，一般传统商品主要采用钱货两清的方式进行商品交易，而房地产所销售的商品一般通过预售、分期收款等复杂的销售方式，加大了房地产项目的收款难度，加上房地产销售行业属于开发期与投资期较长的行业，也在一定程度上加大了房地产项目的成本控制与收益衡量难度。

另一方面，由于房地产所销售的商品价格因其楼层、朝向、房型、尺寸而产生不同价格，价格是顾客购买商品的重要衡量指标之一，导致企业在衡量商品销售价格及收益指数的难度大大增加。

2.2 建筑项目成本内控人员专业化不高

建筑业属于专业性强、复杂性高、风险性大的行业，这就决定了建筑项目的成本内控人员必须具备高度专业化水平，才能真正完成建筑成本的内部控制任务。

2.3 建筑项目的收益评价体系不完善

由于当前我国房地产企业的销售业绩随着各季节性的改变而改变，波动性较大；商品在验收出售之后，其巨额预收款应被确认为收入，然而经常有预收款经过好几个会计期都还无法被收回，拖款、欠款是家常便饭；这使得企业的收益评价体系所得结果有误，所反映出的企业经营情况很不全面。

三、 基于企业内部成本控制的建筑成本控制措施

（一） 严格控制建筑项目的成本投入，降低企业财务风险

1、引进先进的成本内控方法

企业可以通过引进先进的成本内控方式，加强对建筑项目成本的管理与控制，从而降低的风险。学习、借鉴外国的丰富经验总结，我国建筑企业可以通过清单报价法及企业战略成本控制法等先进技术的引进，充分提高企业的成本控制水平。

（1）清单报价法。企业通过清单报价法不仅一目了然，而且有助于企业对建筑项目进行整体水平的控制，通过筛选价格合理的施工材料和施工队，在保证工程质量的前题下，减少经费开支，有利于节约企业的成本投入，提高企业的经营收益率。

（2）战略成本控制法。房地产企业通过制定企业的发展规划及发展战略目标，对企业的成本结构进行彻底改善，使其适应当前的市场经济条件状况。

2、通过内部控制体制控制建筑成本投入

企业通过内控导向对企业内部的经营、生产与管理活动进行管理、控制，内控导向主要包括预算控制、资金管理、降低风险等方面。

（1）严格控制预算

对企业的预算进行控制，主要是对企业经营活动中资金的筹集、物资的采购、生产成本、销售成本等活动进行管理、控制。通过对企业中各项具体业务进行预算估计、计算，审核该项目所需成本，通过内控导向对企业的成本进行严格控制、管理。结合企业自身的经营情况及资金流动性、资金状况等实际情况，制定企业的预算制度规划，对企业各项项目的成本进行系统性的规划、控制，确保各大项目完成质量的同时，还应当保证该项目的成本投入都能控制在企业的预算之内，最终实现对企业成本的控制。

（2）加强资金管理

加强对企业的资金系统管理，尤其是对现金流动的管理，提高企业的资金回流率，提升企业的综合实力及核心竞争能力。通过内控导向，加企业的资金管理，不仅可以有效的降低企业的经营风险，而且可以加快企业资金的流动性，有效控制资金，缩短企业资金回笼时间，避免资金回收不佳。

（二） 提高建筑项目成本内控管理人员的专业化水平

1、 注重聘用专业的成本内控人员

企业在选聘成本内控人员时，应制定严格的选聘制度，包括对应聘成本内控人员的学历要求、专业水平要求、证书职称要求、工作经验等能力方面及人格品质方面的考核，筛选出最优秀最合适本企业的成本内控人员。尤其注重招聘具有创新精神、有独到眼光的高专业性人才，并把他们放到最重要的企业成本管理岗位上，从而更好地实现对企业高效性的成本管理与控制。

2 对相关人员进行定期培训

企业应当通过对成本内控工作人员进行定期培训，强化其成本管理理念与成本分析技术能力、成本管理能力，从根本上提高成本内控人员的高度责任感。企业在对成本内控人员进行培训时，要注重进行经济、工程技术、成本管理法的培训，培养出高素质、高专业化水平的成本内控人才，增加员工的职业归属感与自豪感，为成本内控人员提供优厚的福利待遇及广阔的发展前景、优质的在职培训等，为企业留住成本内控人才，并引领企业管理团队建设。

3、健全企业的成本内部控制体系

（1）设立专门的企业成本内控部门

建筑企业各项任务不仅风险性高，而且复杂性较大。可以通过在企业内部设立成本控制部门，专门负责对企业成本投入、预算管理、资金回流情况等进行跟踪、分析。同时由于建筑企业的特殊性，其中包含各类业务，包括销售、采购、生产、经营等方面，应当在成本内控部门分设几名独立负责人，职权独立，避免造成一人独揽大权的局面，确保成本内控部门独立、公开、公正、透明，以高度责任感管理企业的资金、成本。

（2）成本内部控制部门的组织结构设计

成本内控部门主要应包括项目规划小组、财务核算小组、预算审核小组，三大小组在互相独立的基础上，也应当互相沟通。

首先，项目规划小组主要负责企业中的重大事项的决策及设计，包括对企业项目的发展规划设计、项目的具体方案规划、营销方案等方面，属于成本内控部门的核心组织，应当选派具有丰富经验的优秀管理人员担任该组的组长。

其次，项目规划组所设计的活动方案、项目规划等，应当与财务核算小组合作，核算出所需投入成本及资金回笼情况预测等，确保该项目具有可行性。

最后，预算审核组的主要工作是在财务核算组核算出基本费用的基础上，深入调查，结合各大影响因素，包括市场环境条件、产品本身竞争力及产品销售价格等方面进行审核，对产品的成本进行严格控制，最终确定是否执行该项目。

结语：

面对当前政府逐渐加码房地产行业的调控措施，建筑企业竞争日趋激烈，这就要求企业必须提高建筑成本的全面控制水平，确保建筑质量和企业的健康发展。为此，基于企业成本内部控制思路，有必要对当前建筑成本的全面控制存在的一些主要问题和措施进行研究，探讨基于内控导向的成本控制预算措施，努力确保企业的经济效益和生存力。

参考文献：

1. 熊晓梅.基于竞争力提升的企业成本控制 [J] 《中国商贸》 .2011年24期.

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财务风险存在于企业财务管理的各个层面，不同财务风险产生的原因不同，从财务杠杆效应分析，企业财务风险形成的原因主要在以下几方面：资金结构不合理，负债比例过高，在经济波动中，许多企业出现资金紧张问题，企业出现资金链的断裂，很多人把原因归结于金融体制的不完善，中小企业由于受各种因素的影响，银行贷款非常困难，企业贷不到银行资金，因而只能走向民间借贷，民间借贷的高利息，导致企业出问题。笔者在酒店及民营医院的工作的经验总结出一下几点财务风险成因：

1.1酒店应收账款风险形成的原因。

1）部分酒店片面追求收入指标，重“销售”，轻“清收”许多酒店一味强调营业收入指标的增加、经营市场的扩大而不顾及账款的回笼,孰不知仅有账面的高收入、高利润而没有资金保障的酒店不一定能生存、发展下去。

2）酒店应收账款管理不力，有些酒店对应收账款的管理没有设立一套行之有效的规章制度，有些虽有，却形如虚设，执行不力、管理不严，互相扯皮推诿，催收清理不及时，致使应收账款余额居高不下。

3）酒店内部激励机制不完善许多酒店在与各部门进行绩效考核时只考虑到收入、利润等指标，而对现金流量不予以重视，导致销售部门只关心收入指标的完成，款项究竟能不能到位与他们无关，催款人员又只顾及追催，不讲究方式、手段，导致恶性循环，这些不完善的考核、激励机制给应收账款的管理造成了一定隐患。

1.2当前民营医院形成财务风险的原因分析。

1）对财务管理重要性认识不到位。在我国，不论是公立医院还是民营医院，管理者是医术高超并有着数十年临床工作经验的医疗工作者，但是，术业有专攻，这些医疗工作者并不是有着优良管理经验的职业经理人，对于医院管理，他们的财务管理经验比较欠缺。所以，对于财务风验，大部分的医院管理者都没有概念，他们对医院资金的运作成本和使用效率不够重视，从而忽视了医院的价值管理，有的时候，甚至是不顾医院发展实际情况，盲目更新和添置各类医用设备，只是为了提高医疗水平。

2）财务制度不健全。民营医院由于成立时间不长，运行周转不明确。因此，一些相关的财务制度，日常工作规则、财务工作制度、资金报销制度、采购管理制度、内部控制制度、会计核算制度等等都不够完善，不够健全，导致医院出现人员职责不清、业务核算不规范现象。

3）财务决策失误。民营医院在营利与公益两方面左右不决，在一些重大的财务项目上，往往使得管理者做出错误的财务决策，主要是决策者对财务事项的调研论证不充分，主观臆断或凭借经验决策，进而造成财务风险。

2财务活动的基本内容

中小型外贸企业财务风险，按其财务活动的基本内容来划分，可分为筹资风险、汇率风险、投资风险、资金回收风险与收益分配风险等类型。

1）筹资风险。筹资风险产生的原因主要在于：一是筹集资金所运用或投向的项目及其效益实现的不确定性，二是筹集资金进入中小型外贸企业后改变其投入方向，不是按原计划投入贸易经营周转，而是转向投入长期投资，购置不动产以及从事其他风险性投资。三是筹集资金不能有效利用。四是外汇汇率变动给筹集资金的运营带来风险，外汇率变动幅度大小，主要影响企业所筹集资金成本的高低及带来巨额的汇兑损失。

2）汇率风险。中小型外贸企业汇率风险产生主要在于，其从事进出口贸易活动中涉及与国际上有关国家和地区外汇收支结算时，由于国内国际金融对外汇市场变化，而引起本国货币与国际外汇市场外汇比价变动。这种汇率变动会直接影响中小型外贸企业外汇收入与费用支出水平，特别在进出口贸易合同生效后履约期间汇率发生事前预测不到的情况时，对中小型外贸企业经营效益影响更为明显。

3）投资风险。中小型外贸企业投入资金的风险包括资金投向的风险和投资组合的风险。资金投向的风险受宏观经济政策的调整变化，出口货源渠道、国际市场客户等因素影响，这些因素都会关系到企业投资方向是否对路。如果投向不对，就难以实现投资回收。投资愈多，损失愈大。

4）资金回收风险。防范资金回收风险，关键在于对客户的资信与财务状况的真实性、可靠性掌握程度。认识一个客户并不难，要透彻了解一个客户的资信却非易事，需要在长期交往中审慎对待。对于资信和财务状况不佳或不甚了解的客户，要慎重选择合理安全性的结算方式。

5）收益分配风险。中小型外贸企业由于初期资本有限，营运资金不足，往往制约自身进一步发展。因此，对收益分配应立足于逐年补充转增资本金，提高中小型外贸企业抗风险能力。在逐步提高中小型外贸企业净资产总量水平同时，将目前普遍存在的高负债率降低至一个较为适度的水平。

3财务风险的防范

3.1建立健全企业的风险防范机制。

1）提高财务决策的科学化水平。在决策过程中,充分考虑影响决策的各种因素,多使用科学、规范的定量分析,建立模型，运用科学手段从模型中计算得出多种决策方案,然后从中择优选用。

2）建立财务风险预警与跟踪机制。对企业财务风险,可以通过流动比率、速动比率、资产负债率、存货周转率、应收账款周转率、利息获取倍数等财务管理指标来测算和分析,企业内部的管理者中要有从事风险预警管理的人员,将财务风险的预警列入企业日常管理活动中,建立风险预警分析与报告制。

3.2保持和提高资产流动性。

债务资金总规模是根据企业的生产、经营需要而制定并筹措的,在正常情况下，企业不能盲目、随意扩大筹资规模来偿还债务,因此,真正被企业用来偿还到期债务的只有货币资金及部分变现能力强的流动资产。在具体实务中，我们用资产流动性比例、速动比率、备付金比例、中长期贷款比例等指标来反映资产流动性。企业可以根据自身的经营需要和生产特点来决定流动资产规模,但在某些情况下，可以采取措施相对地提高资产的流动性，企业通过合理安排流动资产结构的过程中,要确定理想的现金余额,也要提高资产质量。

3.3合理控制,分散经营风险，增加赢利。

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关键词：职业判断；提高职业判断

会计人员的职业判断能力是指会计人员面对不确定情况，依据一定的职业规则和自身工作经验，对某一事项作出分析、判断和抉择的能力。它已经成为现代市场经济条件下会计人员应该具备的重要素质。

在我国，长期以来，旧的准则在人们心目中根深蒂固，原有的会计制度对会计要素的确认和计量作出了详细规定。会计人员习惯于依赖制度规定的会计方法、计算比例、固定标准等进行实务操作，很少深入思考各个会计问题蕴涵的经济实质。会计成了僵化的教条和固定的模式。在这样的会计环境中对会计职业判断并没有更高的要求。　2006年，我国39项新会计准则的颁布和实施．标志着我国会计准则进一步国际趋同。新企业会计准则中有20项具体准则和国际会计准则基本一致，没有较大差异。新会计准则改变原有一些准则内容。新增了生物资产、职工薪酬、资产减值、企业年金基金、股份支付、政?补助、所得税、外币折算、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值等具体准则，填补了不少会计规范的空白；同时会计准则的技术难度系数加大，增强了会计自由裁量权。企业如何选择适合自己的会计政策、如何选择计提折旧的方法、如何选择存货发出的计价方法、如何确认当期费用、如何使企业资产计量更有效

利润更真实，这都更依赖会计人员的职业判断。相比以前的会计体，新准则体系提供了非常繁多的原则性处理内容。需要会计人员的职业判断，会计职业判断的效果对企业盈亏和价值有着重大影响，进而影响企业的会计信息使用者的决策。判断的效果来?自于职业判断能力．因而新会计准则实施后，对会计人员职业判断能力的要求更高了。

为了提高会计人员的职业判断能力，要做好以下几个方面的工作：

（一）树立全新的会计观念。

会计是与时俱进的，为了更好地做好会计工作，会计人员要转变观念，增强职业判断意识，提高对会计职业判断必要性和重要性的认识，改变传统的工作方法，抛弃原来“照章办事”的思维习惯，如果没有思想上的转变，就谈不上正确运用职业判断。更谈不上提高职业判断能力了。 这也是经济环境变化对会计人员的新挑战，应迎头而上。

（二）加强实践锻炼，注重积累执业经验。

会计人员进行职业判断只能且必须在会计制度、准则允许的条件下，灵活运用所学的专业知识进行。这就要求会计人员不断学习会计基础理论知识，具备深厚的理论基础，提高自身的业务素质和能力，这是提高职业判断能力的基础。并且，职业判断能力必须经过长时间的实践锻炼，日积月累。实践锻炼是形成职业判断能力的主要方式。通过持续不断的实践锻炼与经验总结，不断提高业务能力，职业判断能力才有可能形成并不断提高。要做到这一点，首先，应当对会计人员的工作岗位有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉各个会计工作岗位的业务，不断提高综合业务素质。这样，才能对不确定的事项做出符合“公允”要求的判断，使其提供的会计信息真实、可靠。其次，会计人员还要经常与其他专业人士和同行沟通、讨论，交流执业经验，分析会计环境未来变化趋势等，善于向别人学习，取长补短，不断完善自我，最终达到提高会计职业判断能力的目的。最后，会计人员不仅要建立职业判断意识和不断学习会计理论知识，而且还要善于在会计工作中开拓进取，大胆探索，勇于实践，积极总结并不断丰富执业经验。建立一定的职业敏感度，当然，这种职业敏感度来源于对会计事项的细心和长期的积累。

（三）加强对会计人员的职业道德教育

公允反映是对会计职业判断的基本要求。新准则体系赋予了会计人员很大的灵活性，同时，这可能会给一部分企业和会计人员提供利用会计职业判断恶意操纵利润、提供虚假会计信息造成可乘之机。这就需要会计人员有良好的职业道德。让他们树立这样一种思想：既要对企业经营层负责，也要对使用会计报表的社会公众负责，更要对国家负责,确保自己提供的会计信息能够客观、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果。会计人员应能自觉抵制各种利益的诱惑，并且不受权势和偏见的影?响，确保判?断所产生的会计资料能体现公允原则。要做到这一点，会计人员必须自觉接受职业道德教育，不断提高职业道德水平。让职业道德观念深入会计人员的心中，当然，这也是一个长期的问题。

（四）加强对会计人员继续教育培训

会计是一项专业性很强的工作，它随着经济环境的变化而迅猛地变化着，所以，会计人员应及时捕捉新的会计知识，且应具备一定的前瞻性，所以，注定了他们需要不断接受岗位培训和后续教育。以能适应会计工作对职业判断的要求。通过学习新的会计理论及新的《企业会计准则》，熟悉和掌握新的法律法规，掌握会计相关理论知识和实际操作方法，提高会计人员对会计准则、制度的理解程度以及对客观事物的判断能力。捕捉会计知识的新进展，密切关注新情况、新热点，及时充实和更新自己的业务知识。通过培训，会计人员可以学习到会计职业判断理论、会计职业判断的成功经验和做法，而这些成功经验和做法是作出正确会计职业判断的基础。 当然，在继续形式上，应该以一种灵活的方式进行，改变过去完全说教式的培训方式，使培训在解决问题当中进行，采取案例“教学”的方式则更好。但是，我们现在的继续教育形式化严重．因此提高会计人员的职业?判断能力，也必须改革当前的继续教育体制。建立一定的约束机制。使继续教育培训有的放矢。

（五）加强会计监督力度

为了保证会计职业判断的质量和准确性， 光靠职业道德教育是不行的，必须建立以行业自律为基础、政府行政监管为主导、法律法规为准绳的监督体制。首先，要强化企业内部控制制度，建立健全企业的内部控制系统。特别地，对会计人员的独立判断权要建立必要的约束机制。 单位负责人要对做出的会计职业判断进行审核，并承担一定的责任。同时，充分发挥注册会计师的社会监督作用。大力发展注册会计师事业，充 分发挥社会审计的作用，并以此约束和监督企业的会计职业判断，以保证会计信息的真实可靠。最后，完善相关法律法规，制定有关会计信息质量的管理法规，还应对违法行为规定明确、具体的惩治措施，让会计人员在“不公允”的思想面前“望而却步”，督促会计人员能够在会计准则、制度及相关法律法规允许的范围内进行职业判断，使会计信息真正做到客观、公允。

（六）加强对会计职业判断理论的研究

既然我国的新会计准则实现了与国际会计准则的实质性趋同，那么，在提高会计人员职业判断理论研究方面也应该有所发展，笔者认为，实践离不开理论的指导，有了良好的理论支持，再加上上述方面，我国会计人员的职业判断能力一定会有一个新的突破。让我们的会计人员在一个良好的框架范围内不断提高自己的职业判断能力，这就需要会计理论界的支持。这也是我们的会计和国际会计实质接轨的一个重要方面。

（七）将职业判断思想注入会计教育教材

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关键词：全面预算；管理；作用；问题

一、全面预算在企业管理中的作用

1.有利于优化资源配置、提高经济效益

企业所拥有的资源总是有限的，全面预算以经营目标为起点，对有限的资源按照各种不同用途做出合理的规划和配置，从而实现企业资源的优化配置，增强资源的价值创造能力，提高企业经济效益。

2.有利于经营决策科学化，提高企业管理水平

全面预算将采购、生产、销售等环节中的主要指标重新分类整理和量化，企业决策者能够利用这些指标，把握市场动向，着眼企业全局，科学地制定决策，从而提高企业综合管理水平。

3.有利于明确企业经营目标，激发员工积极性

全面预算将企业的总体奋斗目标分解到企业各层之间、各部门之间、各责任单位之间、甚至每一位员工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。使全体员工都了解自己的工作、收入与经营业绩之间关系，了解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，明确各方面应达到的水平和努力的方向，从而调动和激发员工的积极性。

4.有利于工作业绩的考核与奖惩

企业全面预算管理提供了合理的平台，使得企业的出资人能够对企业进行有效合理的监督，从而使得出资人和企业经营者各自履行应有的职责，有利于出资人对企业相关经营者的业绩进行考核与奖惩。

二、企业财务预算管理工作中存在的问题

1.全面预算编制方面

（1）预算与长期战略相偏离

全面预算应与企业的长期战略相结合，并按照企业总体战略中分阶段战略目标进行编制，从而指导企业能够实现战略目标。但现实中很多企业没有长期战略目标，或受到其他各种影响，在实际编制过程中按超过正常水平编制预算，这就造成预算中收入或成本不合理的偏高或压缩，预算无法发挥指导实际工作的作用，导致企业预算偏离长期战略，使公司的长期利益受损。

（2）预算编制缺乏下级单位参与

全面预算应按《自上而下、自下而上、上下结合》的原则进行编制，企业各个层级、各个部门、甚至每个员工都应参与预算编制过程，但实际中往往上级单位不采纳下级单位意见，或直接按照上级单位要求的结果进行编制，预算偏向于《自上而下》，无法调动下级单位积极性。

2.全面预算执行方面

（1）预算的执行过程缺乏有效的监督机制

预算作为企业内部控制重要组成部分，经董事会批准下达的预算具有刚性，在正常生产经营条件下，各项目实际发生均不能超出预算范围。但实际中由于缺乏有效手段对预算项目进行控制，导致下级单位预算执行随意性大，实际发生往往超出预算水平。

（2）未根据外部环境变化及时进行调整

大多数企业全面预算是在每年年底编制，由于在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，因此当外部状况发生重大变化或其他原因使得预算偏离实现时应及时做出调整。但实际中大部分单位往往没有按照外部状况的变化，及时对预算进行调整，或调整滞后，使得预算严重偏离实际，变成空洞的过时的数字，也就失去了预算应有的作用。

3.全面预算考核方面

（1）简单按时间进度平均分解预算不合理

大部分企业经营存在业务淡季和业务旺季，在淡季和旺季企业实际发生的各项收入、成本费用也不均匀，因此在编制预算时，在年度预算基础上考虑周期性影响，将年度预算进一步细化到季度或月度。但实际中大部分企业由于缺乏数据、人力、时间等相关资源，全面预算编制的时间范围为一年，未能进一步细化，这就导致季度、半年对预算完成情况进行分析考核时，只能按时间进度平均分解预算，并以此为基数进行考核，使得预算考核结果不公平。

（2）偏重财务评价，忽视非财务评价

大多数企业在年终考核时，往往基于预算对实际完成情况进行考核，且考核重点倾向于财务指标。由于财务指标数据直接来源于会计报表或根据其中数据计算取得，考核结果很大程度上依赖于财务指标的准确性，同时财务指标只反映过去业务的情况，无法揭示过程和动因，不适用于企业的各发展阶段动态运营，不利于企业未来的价值创造。

（3）诱发企业管理者“短期行为”

一般企业预算编制和考核周期为一年，在预算考评体系下，由于考核基数为预算值，这就使管理人员部分消减修理、研发及广告等费用支出，以提高短期经营业绩，完成考核目标。从短期来看这些费用的减少不影响企业正常生产经营，但从长期来看上述各项费用的减少会使企业市场份额降低，影响企业市场竞争力，同时也给设备运行带来潜在的风险。

三、完善企业全面预算管理的建议

1.设立专门组织机构，健全预算管理体系

企业应建立全面预算管理委员会，由企业的总经理担任组长，分管经营、财务、生产和营销的副总担任副组长，各专业部门相应人员担任成员。原则上企业的任何一项预算都应经过预算管理机构的审批，或经预算管理委员会授权人员审批。预算管理委员会应协调各职能部门组织编制全面预算，对全面预算执行统一的管理与监督，对预算执行的成果进行记录和计量，并根据预算执行情况进行相应的激励和惩罚，从而保证预算目标的实现。

2.采用《自上而下、自下而上，上下结合》的方式编制预算

企业预算编制应采用《自上而下、自下而上，上下结合》的方式。首先企业高层提出企业总目标，各基层单位制定本单位预算方案报送总部，总部汇总以后结合企业目标进行调整，并反馈至各基层单位征求意见。最后经预算管理委员会批准后形成正式预算。预算编制过程中应采取上下反复沟通方式，能够充分发挥全体员工积极性，使预算能够与实际相符，有利于实现企业目标。

3.使用财务信息系统，加强预算管理控制

预算执行过程中对预算内各项目进行实时控制是预算成功的关键，企业应严格监控各预算项目实际发生情况，将全部项目控制在预算范围内。为此企业可以采用ORACLE、SAP等财务管理软件，根据各预算项目特点和性质分别进行“绝对”或“相对”控制，以保证各项目实际发生数均在预算范围之内，同时能够实时掌握各预算项目实际发生情况，预算完成率，剩余预算等，在预算执行过程中进行有效控制。

4.建立科学的预算考评体系

预算考评体系中增加与企业生产经营活动相关的各项非财务指标，如生产单耗指标，市场份额，顾客满意度等指标，完善预算考评体系。同时，在季度、年中对预算完成情况进行考核时，不要简单按时间进度对预算进行分解，而是综合考虑企业生产经营特点和周期性，科学合理地对预算进行调整，以提高考核的合理性。

参考文献：

[1]李晟.浅谈企业预算目标的制定[J].现代商业，2009（18）.

[2]赵梅阳.集团公司全面预算如何开展[J].博锐管理在线，2012，9.

[3]李坤.试析企业预算管理的方法[J].环球市场信息导报，2013，3.