内部审计整改报告精品(七篇)

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摘要：现代企业中，大多数的企业都特别重视内部审计工作，但对于审计整改却相对忽视，本文从推动审计整改工作的重要性出发，重点分析内部审计整改工作存在的主要问题及原因，重点探讨推动内部审计整改工作的具体措施，以对提升内部审计工作的作用与价值有一定的借鉴意义。

关键词 ：审计整改闭环管理改善经营管理

企业内部审计在实践当中，已逐步突破传统的审计思路，审计重心逐渐由财务收支审计向内控管理、风险管理等综合管理审计转移。企业内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，切实帮助企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益，从而促进企业经营目标的实现。因此，越来越多的企业更加重视内部审计工作，但对于审计整改工作却没有给予足够重视，使审计整改工作存在较多问题，成为内审工作的薄弱环节，是未来内部审计工作改善的重心。

1 内部审计整改工作的重要性

2013 年8 月，中国内部审计协会了新修订的《内部审计基本准则》，对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”近年来，许多大中型企业都将加强内部审计工作，强化运行监督、自我评价、整改缺陷、完善管理体系作为内控建设的发展方向和保证。内部审计是现代企业经营管理的重要组成部分，是提升内部控制和管理理念，完善企业治理机制的重要一环，是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段和有力保证。

企业的内部审计工作具体包括审前准备、审计实施、审计报告、审计整改和成果运用五大流程，这五个流程环环相扣，是一个整体。在内部审计工作中，上述任何一个环节的缺失，都无法实现审计工作的闭环管理，也就无法实现内部审计目标。前面三大流程是后面两个流程的准备，后面两个流程是前面三个流程的目的。内部审计部门在审计中发现问题，提出审计建议，促进被审计单位进行整改，完善内控管理，完成审计成果的落实与运用，最终实现审计目标。

由此可见，审计整改工作是企业内部审计工作的重要组成部分，是对内部审计工作成果的巩固和保证。审计整改是被审计单位对内部审计部门在审计中所发现的问题及提出的审计建议进行纠正和改进的过程，以进一步完善企业制度和业务流程，提升企业管理水平和运营效率。审而不改，等于没审。所以对于一个企业来说，只有将审计整改工作落实到位，完成审计成果的落实与运用，审计工作才能实现闭环管理，才能充分发挥其应有的作用与价值。

2 内部审计整改工作存在的主要问题及原因

一是被审计单位的认识不足，导致审计整改工作落实不到位。在多数企业中，不论是被审计单位的相关领导，还是具体业务的执行人，普遍存在对内部审计及其整改工作的认识不足，往往狭隘地认为审计工作就是来查问题的，而没有认识到内部审计的最终目的是帮助企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益。从而对审计工作存在着一定的抵触情绪，对审计整改工作不积极、不重视。或者不进行整改；或者避重就轻，敷衍了事，即使整改了也没有整改到位。

二是审计报告的质量不高，导致审计整改工作难以落实到位。一方面，由于内部审计的综合性较强、涉及的面较广，内审人员受知识结构、业务水平的限制，所提出的审计建议没有建设性意义，操作性不强；或者在审计中，由于工作量太大，没有充分分析与挖掘问题产生的根源，所提出的审计建议缺乏针对性。另一方面，由于在审计报告出具前后，内部审计人员与被审计单位的沟通交流不到位，导致双方就存在的管理问题及整改建议没有达成一致意见；或者由于审计报告撰写水平的问题，重点不突出，含义模糊，被审计单位在收到审计报告后，不能准确知悉存在的管理问题及整改要求，导致审计整改工作难以落实到位。三是跟踪、问责的力度不够，导致审计整改工作没有及时落实到位。目前，多数企业的内部审计部门，人手配备不足，日常的各项审计任务繁重，在出具审计报告后，未能及时跟踪检查被审计单位整改工作的实际落实情况。此外，多数企业也没有建立起审计整改工作的问责制度，被审计单位是否落实内部审计整改工作，以及落实效果的好与坏，均没有相应的奖惩措施。长此以往，在对审计整改工作又认识不足的情况下，导致认真落实整改工作的被审计单位逐渐丧失了积极性，不积极落实整改工作的被审计单位更是一拖再拖，甚至完全放弃整改。

3 推动内部审计整改工作的具体措施

一是提高思想认识，创造良好的审计整改环境。首先，应提高被审计单位相关领导的思想认识，使他们真正认识到内部审计的根本目的，以及落实整改工作的重要性，领导的重视与支持，是促进内部审计整改工作的有力推手，在实践工作中也充分证明了这一点，只要领导提出要求和目标，各相关职能部门都会想方设法地保证整改工作的进度与效果。其次，要提高被审计单位相关职能部门的思想认识，内审部门要利用工作机会，充分向他们宣传内审工作的性质、任务及要求，有助于取得他们对内审计工作的认知、理解与配合，也是促进审计整改工作落实的关键。最后，内审部门也要提高自己的思想认识，转变审计观念，审计不但要找出企业经营管理中存在的问题及产生的原因，从制度上、措施上提出完善和改进的办法，而且要及时组织开展后续审计工作，持续跟踪检查每一项审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位提高整改的效率和效果，促进被审计单位树立依法经营的理念，提高制度化、科学化的管理水平，也只有这样才能实现内审工作的作用与价值，才能实现企业管理的有效与长效。

二是提升内审工作质量，奠定良好的审计整改基础。一方面，努力提升审计建议质量，随着内审职能向内控管理、风险管理审计方面的扩展，审计工作的综合性越来越强，内审部门应加强审计队伍建设，有针对性、有计划地组织落实员工的内部学习与外部培训工作，努力提高内审人员的工作能力与专业素质，在审计中不但能发现问题，而且能帮助企业更好地解决问题，提出有价值、有操作性的审计建议。另一方面，提升审计服务质量，在出具审计报告时就突出整改导向，通过改变报告的形式，由书面文字为主变为以表格为主，将审计中所发现的各项问题及提出的整改建议以表格形式清晰、完整地列示出来，同时积极与被审计单位进行沟通交流，让被审计单位充分认识所存在的问题，并准确知悉整改要求，为推进审计整改工作奠定良好基础。

三是扎实开展后续审计工作，保证审计整改工作的落实效果。后续审计，是指内部审计部门为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果而实施的审计。由此可见，后续审计是对前期审计成果落实情况的追踪审计，是内部审计工作不可缺少的一个重要环节，其重要意义在于通过详细检查和评价被审计单位审计整改工作的实际落实情况，来督促被审计单位认真落实审计整改工作。因此，内部审计部门必须扎实开展后续审计工作，持续跟踪检查每一项审计意见和建议的落实情况，针对当年度未整改到位的问题，及时向被审计单位下发继续推进整改工作的通知，并将在下一年度的后续审计中，持续进行跟踪检查，直至整改工作完全落实到位，从而加快整改进度并保证整改效果，实现审计成果向管理成果的转化。

四是加强与财务部门的合作，推动审计整改工作的及时落实。企业内部审计部门与财务部门通力合作，加大审计整改工作的推动力度。内部审计部门将定稿的审计报告发给财务部门，由其组织各有关部门认真研究审计问题、落实审计建议，在规定期限内制定出详细的审计整改工作方案，具体内容包括整改责任部门、责任人、拟采取的整改措施、整改工作完成时间等；然后再由财务部门根据本整改工作方案加强日常督办，对未按整改工作方案所规定的时间完成审计整改工作的职能部门进行提醒、督促，并定期汇总审计整改工作完成情况，反馈给内部审计部门；最后由审计部门根据财务部门反馈的审计整改工作完成情况，组织开展后续审计，集中检查审计整改工作的落实效果。企业内部审计部门与财务部门加强合作，加大日常督办与集中检查的力度，推动审计整改工作及时落实到位。

五是建立和完善审计整改问责制度，提高被审计单位落实审计整改工作的积极性。对审计中发现的问题采取纠正措施，认真落实审计整改工作是被审计单位经营管理层的责任。建立和完善审计整改考核制度，把审计整改工作的落实情况纳入评价领导班子履行经济责任和考核单位年度经营管理业绩的内容，与单位领导班子绩效薪金挂钩。企业中组织考核的部门应根据内部审计部门的后续审计结果，对整改不及时、措施不得力、拒不整改、屡查屡犯的，按照企业的考核规定严格追究相关人员的责任，对整改及时且整改效果较好的，按照企业的考核规定给予相关人员奖励。实行审计整改问责制，提高被审计单位落实审计整改工作的积极性。

综上所述，内部审计作为现代企业内部管理工作的重要组成部分，在推动企业改善经营管理、防范经营风险、提高经济效益等方面所发挥的作用越来越重要。但很多企业因审计整改工作落实不到位，使内部审计工作无法实现闭环管理，无法充分发挥其应有的作用与价值。为此，期望越来越多的企业能把内审工作改善的重心放到审计整改工作上，充分重视内部审计整改工作，从根本上解决审计整改工作中存在的问题，采取切实可行的措施，全面推动内部审计整改工作，以更好地实现内部审计工作的价值与意义。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.内部审计基本准则，2013 年8 月.

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一、当前民营企业内部审计存在的主要问题

1、审计沟通和协调不畅企业各层面对审计结果诉求往往存在矛盾，权力层希望能通过审计全面掌握被审计单位经营情况和主要存在问题；审计部门希望降低审计检查风险，问题反映比较多，冲淡了审计重点；被审计单位管理层因业绩考核希望反映的问题越少越好。审计人员被认为是专挑毛病的、内部经济警察或者是领导的眼线，只讲问题，不说成绩，不少企业管理层对审计不理解，甚至有抵触情绪。2、审计重要性认识不够，介入审计时间滞后一些民营企业对内部审计重要性的认识不够，内部审计地位不高，目前内部审计还局限于财务收支审计，以事后监督为主，许多正在发生的经济活动，如招投标、工程预决算、重大合同签订等应属事前、事中审计事项，未纳入内部审计范畴提前介入，而出现问题往往在这些环节较多。3、审计实施不规范，忽视审计质量一些审计项目不制订审计计划和具体实施方案，不按内部审计程序规范开展工作，具有一定的随意性；有的审计项目重结果轻程序、有结论缺证据，程序脱节，证据不力，难以保障审计质量；有的审计报告主次不明、篇幅较长、专业性术语多，领导关注的重要事项不突出。4、审计成果运用有待提高审计针对具体问题的建议和意见虽然多，但后续整改审计跟踪不力。如有的完善制度、规范内部控制程序方面提出的建议和意见不切合实际，一些问题整改需要多层面、多单位配合，再加之管理层不重视、不主动，从而造成问题“年年审、年年有”的情况。

二、充分发挥内部审计职能及作用的几点思考和对策

1、监督与服务并重，加强沟通和协调审计不仅查问题，更重要的是提出建议、强化管理、增加效益、防范风险，本身是监督，也是一种服务，寓服务于监督之中，最终目的是改善经营管理，帮助企业实现目标。具体讲可坚持四个方面的转变：一是审计重点从财务收支审计向经营管理审计转变。内部审计不仅仅满足于传统财务审计的查错纠弊，要转变为紧紧围绕企业的工作重心、重大决策、发展目标、内部控制和领导关心等事关企业经营决策的重要管理事项，揭问题、作评价、提建议、促整改，以促进企业的持续健康发展。二是审计目标从单纯的监督向服务并重转变。内部审计的服务目标是提供有关经营活动的分析、建议、咨询意见和信息，协助企业有效地履行其职责，既要审深审透，也要帮促到位。把重点放在问题产生原因、可能造成的影响、改进的可能性和措施上，提出切实、合理的建议，并通过后续审计来推动具体问题整改落实。三是审计方式从事后向事前、事中审计转变。事后审计是在损失形成和代价付出基础之上进行的，有一定的滞后性和缺陷性。因此审计服务的主动性和超前性必须增强，通过事前审计来建立内部控制的“防火墙”，通过事中审计把问题消灭在萌芽之中。四是审计人员以监督者身份向合作者转变。审计人员在保持独立性和公正性的同时，抱着平等、信任、合作的态度，与被审单位建立良好的协作关系，共同分析问题的潜在影响，使被审单位认识到审计是一种帮助而不是一种威胁，避免对立情绪产生。撰写审计报告时尽量不使用责难性措辞，多用建设性用语；小问题现场指出，就地督促整改，大问题如实向领导报告。2、认真贯彻内部审计准则，重视审计质量中国内部审计准则体系，对审计工作起着“引导”、“规范”和“促进”作用。规范的审计流程，高质量的审计结果，更容易得到管理层的认同和采纳。重点可把握几个方面：一是健全内部审计制度，规范审计工作流程。结合准则对审计计划、审计方案、审计证据、审计报告、后续审计等审计工作程序进行重新优化，进一步规范审计流程，完善审计制度。特别审计证据的收集和分类，强调证据要有充分性、相关性和可靠性，和审计结论相对应；审计报告必须客观公正，应当内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范，有利于领导理解、采纳。二是建立三级审计复核，提升审计工作质量。审计质量控制上强调审计人员要严格按规定程序实施审计，规范审计行为，独立、客观地开展工作；项目审计计划、具体方案要做到职责明确、内容清晰；每个审计人员都要对自己完成的事项负责，在此基础上进行审计组内部复核；所有审计结论事项必须得到项目负责人审核，然后报审计部门领导核准，才能出具审计报告；审计意见和建议要切合被审计单位现状，具有可操作性，能通过整改真正解决问题。3、加强后续整改跟踪审计，提高审计成果利用率对审计揭示的问题后续整改跟踪，是现代企业内部审计的一项重要工作内容，也是审计作用发挥的重要手段。集团董事会高度重视，是后续整改取得成效的关键，对提高审计地位也有着积极的作用。具体的做法：一是明确整改责任，落实整改措施。在审计报告正式定稿后，随同董事会高层的签批意见一并下发《审计主要问题后续整改情况表》，要求被审计单位在规定时间内反馈，重点要列明整改措施、责任人、整改完成时间等内容。然后由集团分管审计的负责人召集相关事业部、职能部门审查，如认为措施不当、责任人不明确、完成时间过迟等，要求被审计单位重新呈报，直到双方无异议为止。二是绩效挂钩，加强后续整改调查和审计。每季末各被审计单位要向审计部门报告整改进度，审计会同相关事业部针对整改措施内容和时间节点检查，跟踪各单位后续整改进度，对不符合要求的，及时与被审计单位沟通，了解情况后作出处理，必要时协调集团相关部门帮助解决。年终要对各单位全年审计整改结果进行考评，并直接与管理层的奖惩挂钩。下一次现场审计时还要对审计整改情况进行核实，如不属实报告整改情况，将予以报告披露，并提请考评调整。

作者：邵林芳 单位：德力西集团有限公司审计中心

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一、基层央行内部审计整改不力的成因分析

（一）责任主体整改动力不足。审计整改的执行，是被审计单位（即责任主体）在权衡多方面利益及影响因素的基础上，相机决策的结果。一方面，如果审计整改不力的影响和后果对主体自身利益影响较小，则审计整改不被重视；另一方面，责任主体在主观上会有意识地进行“整改筛选”，只接受对单位或组织价值有利、牵扯精力少的简单操作性问题，而对部门利益关系不紧密、整改难度大的问题消极应对、敷衍拖延；再者，当前基层行较普遍地存在着审计发现问题责任与审计整改落实责任不匹配、不对等的问题，即：被审计单位“审计整改落实的督促责任”缺位或尚未纳入审计范围，势必使审计整改无法落实，整改效果大打折扣。

（二）内审部门整改能动性发挥不充分。内审部门对审计整改工作认识不足、定位不准确，未能充分发挥其能动性是影响整改效力的至关重要因素。内部审计部门与被审计单位(部门）都应属于整改中的“主角”，都应处于审计整改的主体地位，二者相辅相成、缺一不可。基层央行内审部门多年表现出的整改“配角”定位，使审计整改以至于整个审计监督变得消极和被动，直接影响整改工作效力。

一是内审部门和内审人员对审计监督及整改工作认识不足，在一定程度上存在“重审计、轻整改”和“一审了之”的现象。认为查出问题是内审部门的主要责任，整改问题是被审计单位（部门）的主要责任。由于这种思想的存在导致：一方面，对审计查出的问题避重就轻，使深层次、风险性和棘手问题不能得到正常的反映；另一方面，对审计问题的产生原因分析不深不透、审计整改措施的制定缺乏原则性或降低处理标准。从而，不可避免地造成审计整改流于形式和“屡查屡犯、屡犯屡查”现象的发生。

二是内部审计部门整改主导作用发挥不充分。被审计单位虽然是纠正及改进问题的主体，但内审部门对整改工作的指导、监督也是审计监督的重要职能构成。被审计单位受自身对问题的认识角度、深度所限，以及囿于过多考虑个体利益，必然导致整改效果难以如愿；而审计部门可以利用自身知识优势和对法规制度的精准把握，形成对审计发现问题的透彻理解及提出恰当的整改要求，指导、监督被审计单位进行整改。否则，被审计单位整改工作方向感不强、压力及动力不足，很难保证整改质量。主要表现在：一方面，内审部门是从央行整体利益及全面风险管理的角度出发要求被审计单位对问题进行整改，如果缺乏对整改工作的指导，就不可能做到从根本上解决问题；另一方面，缺乏对整改过程的监督，仅凭审阅整改报告这一“事后复核式”整改监督，不难发现被审计单位较普遍地存在问题整改情况描述模糊、整改不彻底、存在方向性错误的问题，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“无法整改”的“合理化”解释，与内审部门的审计意见和整改初衷大相径庭。

（三）“一体化”内部审计整改标准缺失。基层央行目前尚未在综合考虑审计问题性质、形成原因以及问题严重程度等因素的基础上，建立一套完整的评价指标体系来全面、客观地考量问题整改的适当性、及时性和有效性。导致审计部门与被审计单位（部门）不能用统一的指标标准来指导和衡量整改工作以及整改的效果，从而产生“整改差异”；被审计单位整改“惰性”问题、“治标不治本”问题以及整改“表面化”和“短期化”问题就会不可避免甚至长期存在，审计整改实效性则无从体现。

（四）审计整改工作长效机制缺失。一是缺乏行之有效的部门联动机制，“单打独斗”的监督管理模式必然导致对审计结果与整改工作的分析、研究不够，导致审计意见执行难；二是缺乏科学严谨的问责制度，被审计单位（部门）的整改责任意识和质量意识不强；三是缺乏有效的整改工作监督，整改信息公开机制未跟进，整改动力和压力不足。

二、提升基层央行内部审计整改力的有效途径

基层央行内部审计整改工作是一项系统工程，它需要发挥领导层、监督层、职能部门管理层及整改责任主体层的整体合力作用，需要系统、完善的整改工作长效机制的有力支撑。只有通过强化各方整改责任意识，完善整改操作流程，积极构建全行“一盘棋”的“大监督”的整改管理机制体系，才能达到强化审计整改和提升审计整改力的目的。

（一）转变观念，强化责任主体意识。一方面，内部审计部门应当转变观念，摒弃认识上的误区，牢牢把握整改的领导权和控制权，成为整改中的“主角”，充分发挥主观能动性，依靠全方位指导，全过程监督和客观评价，积极主导整改工作，切实推动整改质量的提升；另一方面，被审计单位（部门）要进一步强化责任主体意识，充分认识审计监督这一“免疫系统”在强化内部管理和提高组织价值中的重要作用，要积极主动地与审计部门进行沟通和交流，促进内审服务与咨询职能的发挥。从而，做到从内部控制与风险管理的角度，推动完善工作制度，从源头上把住问题产生的关口，使审计整改工作成为被审计单位（部门）的自觉行动。

（二）重心前移，强化整改过程监督。将审计部门对整改工作的指导、监督融入整改过程之中，完善整改流程，实现整改监督的关口前移。即：对原来实施的“下达整改通知书—被审计单位开展整改—被审计单位提交整改报告”这一“三步走”整改流程进行修改和细化，增添整改方案的审核和整改情况的适时反馈环节，改为“五步走”的整改操作流程，即：“下达整改通知书—被审计单位上报整改方案—对整改方案进行核准—被审计单位开展整改—整改事中反馈—被审计单位提交整改报告”。使得审计部门与审计对象在充分沟通的基础上，通过认真听取审计对象的意见和深入分析研究，客观公正地做出职业判断，并通过审计专业视角提出建议和改进工作。做到在监督中更好地体现审计服务，促进被审计单位加强内部管理和提升组织价值。

（三）标本兼治，建立审计整改长效机制。建立“分析评价、结果运用、责任追究”一体化的“大监督”联动整改机制，切实强化制度约束，优化整改环境。

一是实施审计整改集中磋商工作机制。成立由行长、各分管领导、监督部门、各职能管理部门负责人组成的“内部控制与审计监督整改工作领导小组”，实施“整改工作专题例会制度”和“审计监督集中体检诊断制度”，从内部控制与风险管理的角度深入分析典型性、倾向性和苗头性问题，及时发现和揭示风险隐患，从而发挥领导监督、审计监督、部门自控与职能部门条线管理于一体的“大监督”职能作用，实现“全行联动促改”。

二是建立整改质量评价标准体系。在综合考虑审计发现问题的可计量性、问题的整改难度以及整改措施的制定等因素的基础上，通过科学设定行领导、内审部门、职能管理部门等各评价主体的评价系数，建立系统化、“一体化”的整改工作评价标准；也可以在汇总评分的基础上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“无法整改”的分类判断标准。从而形成统一判断审计整改效果的准绳和依据，实现审计整改工作“定量”与“定性”相结合的综合评价机制体系，提升整改效果。

三是实施审计监督专项考核与问责机制。一方面，实施审计监督专项考核制度，将审计结果与审计整改落实作为单独的“监督管理”模块纳入对被审计单位的年度绩效考核之中，有效弥补审计监督游离考核体系之外的问题，实现“内审监督权威”和审计整改实效”双赢。同时，要对重大审计整改缺陷实行“一票否决”制度。另一方面，实施审计整改“第一责任人”制，对被审计单位或部门的重大或重要整改缺陷，追究主要领导责任；并且要做到将审计检查结果、审计整改落实结果、审计整改问责结果在干部考核考察和任用中作为重要的评价指标，从而提高审计监督对违法违规行为的震慑作用。

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内审人员基本上是对这些财务会计资料的合法性、真实性、合规性进行审计，而对于财务会计之外的生产、经营、管理等领域，很少涉及。内部审计队伍素质不能满足工作要求内部审计涉及范围广泛，客观上要求内审人员具备会计、管理、法律、计算机、工程等多方面知识，而且还要有丰富的实践经验。但目前相当部分的内审机构中，内审人员是由会计人员转行而来或兼职，尽管他们有丰富的会计知识，但对内部审计需要的管理、经济预警、风险控制等方面，还很缺乏，其知识结构、实践经验与企业发展需要有较大差距。

审计调查等新领域，抓住重点，开展多种形式的审计监督。一是开展全面的管理、成本、税收情况审计，促进管理升级。二是开展重点项目审计，将审计职能从“防错查弊”向“评价服务”延伸。三是开展经济责任审计，查找管理漏洞，增强单位领导的自我约束力。四是开展专项审计调查，针对管理层关注、职工关心的重点、难点问题和重大积极事项进行调查和研究。五是加强后续审计，狠抓整改落实，对审计提出的问题及整改建议进行后续审计。抓住关键环节，提高审计质量质量是第一位，是内部审计的生命。内部审计要坚持“三个必须”、“三个不放过”，即：审计必须从严、漏洞必须纠正、责任必须追究，对问题原因清查不放过、对改进措施落实不放过、对相关责任人处理不放过。在审计工作中，把好计划、程序、政策、报告和整改“五个关键环节”：一是严把审计计划关。年初，结合全年工作任务和重点制订内部审计工作计划，依据可能存在的风险确定审计项目。二是严把审计程序关。针对审计取证不规范、复核不及时、信息交流不畅等问题，建立审计质量标准，规范审计取证和工作底稿等。三是严把审计政策关。在审计工作中始终坚持依法审计，对每个审计项目，严格遵循内部审计制度和内部审计工作规程，对发现的问题深入分析，不放过任何蛛丝马迹。四是严把审计报告关。在出具正式审计报告前，与被审计单位沟通，核实存在问题，探讨整改建议的合理性、可行性，同时，按照事实客观、依据充分、用语规范、定性准确等标准出具审计报告。五是严把审计整改关。针对发现问题提出改进意见，堵塞管理漏洞，做好责任追究。坚持审计督查制度，及时有效地督查审计问题整改和审计建议的落实。

针对薄弱环节和问题发出预警和提出对策；注重发挥建设性作用。内部审计要通过揭示问题并提出建设性建议，为决策层作出科学决策和完善管理提供参考，起到促进单位自我改进、完善和提高的作用。三是注重发挥信息鉴证作用。内部审计要通过对被审计单位所提供的有关经济活动信息的鉴别，证实其真伪，为决策层作出科学决策和完善管理提供可靠的信息依据。完善法律法规，健全规章制度严谨、规范的内部审计法规、制度，是提高内部审计质量、发挥内部审计作用的有效保障，也是内部审计规范化的要求。相关部门应根据现行的《审计法》等法律法规，制定出更加明细的业务指南和操作流程，以健全、完善内部审计制度建设，更好的指导、规范内部审计工作的开展，使得内部审计工作“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

一方面取决于领导的重视，另一方面取决于内部审计机构的作为。领导要重视内部审计工作，要支持内审机构独立客观地开展工作。内审人员要向领导多请示、多汇报，积极取得领导的支持，为领导当好参谋和助手。独立性和客观性是内部审计的基本要求，要正确处理独立性和客观性的关系。独立性主要指内审机构要在本单位主要负责人的领导下开展工作。客观性主要指内审人员在进行审计时，应以事实为依据、以法律为准绳，保持客观公正、不偏不倚。内部审计的客观性与独立性是相辅相成的，独立性是客观性的基础，客观型是独立性的保证。提升业务水平，注重队伍建设高质量的审计来自高素质的审计队伍，只有不断提高内审人员业务素质和道德修养，才能履行好审计职责。一是从制度上对内审执业资格及执业行为做出具体规定，实行考试和审验制度。二是创造良好的工作环境和学习机会，定期或不定期选派内审人员参加各种业务培训，提升能力。通过不断的学习，使内审人员拓宽视野，学习新的审计思想、方法和理念。三是不断加强对内审人员的职业道德教育，努力提高内审人员廉洁自律的自觉性，坚持做到“发现问题是水平，包庇问题是渎职，落实整改是业绩”。

作者：李景光 单位：河南煤化焦作煤业(集团)中央医院

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随着中高速、优结构、新动力、多挑战为主要特征的经济新常态的到来，对审计工作提出了新的要求和挑战，本文根据航天某军工科研单位内部审计工作的探索与实践，探讨了新常态下内部审计的工作思路、具体做法、实现方式，以期深化和提升内部审计职能，更好地服务于企业转型升级，从而实现内部审计的可持续性发展。

[关键词]

新常态 ；军工科研 ； 内部审计 ； 实现路径

某航天军工科研院内部审计机构是顺应国务院1985年《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业建立审计监督制度而建立起来的，经过30余年长足发展，该军工科研院已基本形成了涵盖规定、办法、规范（细则）三个层面70多项制度的审计规范体系以及各类审计业务手册和审计工作底稿，指导审计业务的开展。面对经济新常态，该院内部审计部门进一步完善了《委托中介机构审计服务评价管理办法》《建设项目跟踪审计管理办法》《审计整改管理办法》《总审计师业务考核评价办法》《固定资产投资预算审计管理办法》《领导干部经济责任审计办法》等30多项制度，加强了企业云网数据库建设，建立了审计典型案例库，通过完善审计制度、健全审计机制来进一步实现内部审计职能转型。在经济新常态下，军工科研单位的审计职能要由原来的监督、评价向确认、咨询服务转变；审计思路由传统的账项审计向以风险为导向的内部控制、风险和管理审计转变；审计目标从查错纠弊向在进一步强化监督职能的基础上拓展增值审计业务，实现审计全覆盖转变；审计关口由事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转变；审计资源由分散管理向集中管理转变；审计方法从传统的现场审计向现场审计与在线审计相结合转变，实现对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况的全覆盖，有效服务于航天军工企业转型升级的需要。

一、经济新常态下航天军工科研单位加强内部审计的具体做法

（一）健全与审计全覆盖相适应的工作机制

一方面，针对该军工科研院审计人员少而审计项目多的特点，依据该院集团化的组织结构，加强该科研院内部审计资源的管理与整合，将30家下属单位的审计人员进行了整合，建立审计专家人才库，充分利用内部业务资源和吸收相关领域的专家参与内部审计，实现企业内部专业人才的共享。另一方面，完善审计中介机构管理。组织开展审计中介机构招标选聘工作，开展中介机构质量评估，加强中介机构审计质量管理，建立中介机构淘汰机制，从而提升内部审计业务外包服务质量，加强对外包审计业务的过程控制和后续评价。通过完善以上两方面来实现内部审计对企业重大决策、重要资金、重大项目、大额资金活动（即“三重一大”）、下属单位和内管干部经济责任审计监督的全覆盖。

（二）建立审计质量评估机制

一方面，建立了审计工作质量责任制，抓好审计证据、审计底稿、审计复核程序、审计档案归档整理工作。另一方面，适时开展审计质量评估。首先，二级各单位开展自评，严格按照中国内部审计协会《内部审计质量评估办法》进行自我评估并逐渐形成持续评估和定期评估的机制；其次，该军工科研院对所属二级单位进行内部评估，在试点的基础上，逐渐推开；最后，选择试点单位，邀请外部机构进行独立评估。

（三）深化审计整改“3+1”机制

“3+1”机制即“审计问题备案机制、审计问题通报机制、审计整改跟踪机制和严格审计整改归零标准”。一方面，制定审计问题整改标准、整改程序和完成时限的要求，要求从事项整改、举一反三整改和源头整改等三个层面对各级各类审计问题整改到位。另一方面，严格审计整改归零标准，跟踪每项审计问题整改全过程，做到“五个不放过”，即：问题不清、定位不准不放过；原因不清、根源不明不放过；解决问题措施不力、效果不显著不放过；责任追究不到位不放过；举一反三，建章立制不完成不放过。定期对审计问题整改情况进行分析和报告，对未按要求整改的单位加大通报和考核力度，形成审计整改工作的闭环管理机制。

（四）加强审计结果运用机制

将各类审计结果作为下属企业或主要业务部门任期考核奖惩、干部任免的重要依据。对领导干部经济责任审计结果，除了上报人事部门，还要抄送纪检部门作为干部任免考核的重要依据。将审计发现问题的整改情况纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政责任制检查考核的内容，作为领导干部述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据之一。

（五）严格审计考核机制

根据《所属单位主要领导潜亏事项定责问责、总会计师和总审计师履职不当经济问责管理办法》规定，对在上级机关及军队组织的各类审计中出现内部审计未揭示的重大违规违纪问题，或者数据失真度达到10%的情形以及总审计师未组织督导完成审计整改、重大事项应报告未报告等履职不当行为进行问责。（六）进一步推进审计信息化管理机制创新审计工作手段，结合智慧企业平台试点工作及ERP建设进度，组织开展审计管理系统及作业系统建设，购买11套单机版、1套网络版审计软件，按“透、监、控”三个步骤逐步实现对重要单位的在线审计，从现场审计为主转变为现场审计与远程监控审计并重，要求各信息系统建设要预留审计监控接口，实现审计作业系统对重要经营指标和财务数据的实时监控。

二、实现方式

（一）以风险为导向，实现股权投资项目全流程审计

近年来，航天军工研究院提出了完善战略布局，以军民融合为目的促进转型升级的思路，采取股权并购的手段达到做大做强，收购兼并了不少民营企业，甚至跨国收购。大额的资金投入增加了决策、并购过程等风险，一旦投资并购项目失败，会给企业和国家造成难以估计的损失。经济新常态下，内部审计部门按照对“三重一大”项目全覆盖的要求，开展了以风险为导向的股权投资全过程审计。以风险为导向实施股权投资全流程审计（见图1），首先必须厘清投资并购项目业务流程，包括流程梳理、风险识别、风险评估、确定审计工作重点、制订审计工作计划，然后针对投资并购项目各流程中的风险制订具体审计方案。该院内部审计根据对投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计。通过股权投资全过程审计，该院审计部门共派出审计人员任公司监事，对全资子公司实时动态审计监管；定期召开审计例会，编制“股权投资审计项目报表”，分析与评价股权投资项目管理中存在的问题与风险，并及时要求进行整改。对成立满3年以上的子公司实施股权投资后评价审计，从投资项目管理、经营管控、经营绩效等方面，评价公司的经济性效率性和效果。对于总分≥90分，评价为优秀；80≤总分＜90，评价为良好；60≤总分＜80，评价为达标；总分＜60，评价为未达标。

（二）以问题为导向，对军工项目开展综合审计

1.针对军工科研项目开展全过程审计。以问题为导向，通过审计信息化建设，建立审计案例库，总结了近三年来科研经费审计中发现的问题，从体制、制度等方面分析科研经费管理中问题产生的深层次原因。例如，由于科研项目管理与科研经费管理相对脱节而产生的预算不准确是造成“科研项目单项经费预算与实际支出偏差较大”、“超批复范围列支科研经费”的原因之一，科研项目管理的粗放化是造成“内部控制不完善”、“合同签订管理不规范”的原因之一。根据军工科研项目审计发现的问题，改变以往科研经费审计基本以事后审计为主，只在科研项目结束时介入，缺乏事前审计与事中审计的缺点，开展针对科研经费管理全流程的综合审计模式，实行科研经费全流程审计，审计范围涵盖研制经费使用过程的自始至终，审计内容除了传统意义上的经费收支审计，还包括科研经费预算、内部控制、经费使用和管理、结题审计等内容。（1）在科研项目立项时开展审计咨询服务。针对预算不准确的问题，在科研项目编制预算（计划）时对财务部门、科研部门开展审计咨询，通过审计咨询服务使财务人员了解科研项目管理的内容，掌握项目各阶段及年度安排的各项经济交易与事项。科研人员了解财务核算的基础知识，根据任务需要按照直接费用明细项目进行数量和金额测算，总项目单位牵头组织各分研究所按承担任务进行预算（计划）编制，要求依据各单位、各部门实际需要分别进行测算，自下而上再进行汇总，使预算（计划）建立在切实可靠的基础上，从而保证科研经费预算编制的实际可操作性。（2）开展科研项目内部控制专项审计。针对科研项目管理粗放的问题，注重审核科研项目组织管理情况，包括审计科研项目内部控制制度的健全性、完善性；项目研制单位内部控制制度与执行是否合规、是否符合单位实际情况，研制进度和内容是否符合相关要求，科研经费管理机构设置、部门职责（主要包括科研部门、项目承担部门、财务部门、物资部门等）和各业务控制流程的合理性与有效性等内容。关注合同管理内部控制和执行情况，合同管理制度的健全有效性、合同指标是否符合要求，合作单位的法人资质是否合规；查阅关联单位承担任务的资质是否符合要求，有无在研制单位之间进行不必要的相互协作等。（3）开展研制项目经费使用和管理过程审计。首先，关注科研经费管理与使用不规范的问题，是否按规定的支出范围、支出标准并结合经费预算审核票据、报销费用。其次，关注经费管理情况包括科研项目经费计划下达和经费到位情况、分承包付款的管理情况；审核经费使用和审批程序的合规性，以达到对各项支出规范和有效的约束，避免违法、违规、超范围、超标准的支出发生。再次，通过审计结果运用机制，建立项目管理及执行监控信息反馈体系。最后，建立定期报告制度，通过季报、年报掌握科研经费使用进度，督促和平衡预算完成，发现经费执行与预算（计划）差距较大的情况，及时通报科研项目负责人，分析原因，及时调整计划，保证预算（计划）执行进度。同时，利用信息化技术手段对科研经费实施在线审计。（4）开展科研经费项目结题审计。在科研项目即将结题（验收）时，采取“两自一报告”的审计模式，自查、自审同时开展并编制科研项目经费决算报告。财务部门组织开展科研经费自查工作，编制结题决算报告，将发现的问题形成书面文件报告审计部门。审计部门组织自审，关注经费预算相一致，是否达到项目预期研制目标，不仅关注技术和成果的验收，而且关注经费使用的绩效，提示自查未发现的违规问题及存在的风险，并将审计结果及时反馈给科研项目负责人，对发现的问题要求其及时整改。

2.针对军工固定资产投资项目开展综合审计。固定资产投资是一个系统工程，包含从立项到验收全过程，同时又是一项综合业务，内容涉及设备采购、基建、财务、档案等多个业务，业务之间接口众多。内部审计部门根据对固定资产投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计的工作重点。通过对建设项目全过程跟踪审计，该院审计部门每月召开一次跟踪审计例会，编制“固定资产投资审计项目月报表”，分析与评价项目管理中存在的问题与风险，监控项目进度，把握工程造价，进行风险提示，实时监控过程中工程建设的招投标合规、投资及付款控制、竣工结（决）算等过程，并及时要求进行整改。

作者：张红宇 周巍巍 杨东琦 李莲 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 单位：中国航天科工集团三院三十三所

参考文献

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徐志培.从新内部审计准则思考内部审计的职能定位[J].中国内部审计,2015(4):22-24

篇(6)

1.内部审计质量控制制度不健全。内部审计质量评价和控制体系、责任追究制度、考核奖励机制尚不健全,审计质量评价缺乏统一的量化标准,考核制度难以得到真正落实,内部审计人员的质量控制责任意识比较淡薄。

2.审前准备工作不充分。审计计划不够科学,带有一定的盲目性、随意性,审计覆盖面不够;审前调查不充分,对重要性水平和审计风险未进行初步评估;审计方案制定简单,审计重点不突出,对审计工作缺乏指导作用。

3.审计手段较简单。审计方式方法单一、不科学,对内部控制制度测试不重视,抓不住审计重点,凭经验泛泛而审,对问题查不深、查不透,浪费时间和人力。

4.审计工作标准不高。审计取证方式单一,取证有一定的盲目性,证据的充分性有余,相关性不足;审计工作底稿定性、引规、处理不准确,三级复核制度流于形式;审计建议缺乏针对性、可行性;审计报告的质量和水平不高;审计决定和结论执行不到位;审计问题缺乏深层次的剖析,审计成果利用不到位。

5.审计人员素质不高。一是审计人员敬业精神、责任心不强;二是审计人员业务水平不高。

二、提高审计质量的措施

(一)重视职业能力培训,提高审计队伍整体素质

1.建立良好的职业道德规范。强化对内部审计人员的职业道德及相关审计责任教育,督促内部审计人员廉洁自律,树立业务精湛、廉洁高效、团结精干、充满活力的内部审计队伍形象,增强审计人员的事业心和责任感。

2.加强对审计人员的业务培训。由于内部审计业务涉及的知识面广,更新快,内部审计机构必须抓好审计人员的学习和培训,定期或不定期的举办学习班、请专家授课等多种形式组织内部培训;选派审计人员参加国家、省及上级审计机关组织的业务知识培训班,并与兄弟单位加强业务交流;鼓励审计人员利用业余时间加强自学,提高自身业务素质。

3.加强制度建设,塑造审计良好形象。一是建立和完善统筹配置人力资源的良性机制;二是实行审计轮换制;三是建立党风廉政建设监督员制度。

(二)规范内部审计工作程序

严格的审计程序是审计质量保障的重要依托,在审计项目执行的事前、事中、事后的各个阶段,都要严格遵守审计工作程序。从制定审计项目计划、下发审计通知书直至被审计单位整改情况检查,要在调查分析的基础上,制定出严谨规范的工作程序,审计中严格按即定程序、规矩办事,审计过程透明,与被审计单位容易协调,避免人情关系参杂其中,做到审计工作制度化、规范化,有利于审计工作有序进行,达到提高工作效率的目的。

(三)规范内部审计作业程序

1.抓好审计计划的制定。一是突出审计重点,抓好经营业绩、经济责任、建设资金管理使用等常规审计项目,做好审计资源优化配置;二是紧密围绕企业经营管理中的热点、难点,开展审计调查、专项审计等工作,积极参与生产经营过程,改善和加强企业经营管理;三是尝试开展效益审计、风险审计,转变审计思路,丰富和拓展审计内容,最大限度降低管理风险。

2.抓好审计方案的制定。内部审计机构在编制审计实施方案前,应根据审计项目的规模和性质,安排人员对被审计单位的财政财务收支、经营活动等有关情况进行审前调查,在此基础上制订周密的实施方案,明确审计目标,细化审计内容,突出审计重点,确定审计程序和方法,合理安排审计时间和审计力量,明确审计组成员的工作职责。审计组长及部门负责人应对审计实施方案进行审核,确保达到审计目的取得成效。

3.抓好审计实施环节

(1)抓好内部控制制度的测试环节。

(2)抓好审计查证环节。

(3)抓好审计工作底稿编制环节。

4.抓好审计报告环节。审计报告是内部审计活动的最终结果,审计组应对实施阶段取得的审计资料进行分析研究和加工提炼,对被审计单位提出的意见和建议要符合实际,具有针对性和可操作性;对涉及重大问题的审计情况,要随时报告,切实提高报告的针对性和时效性;审计评价中既要反映被审单位存在的问题,也要反映管理中的优点。

5.抓好审计决定整改落实环节。内部审计机构要善于运用审计成果,一是通过综合分析、提炼,查找规章制度上存在的漏洞,从体制机制上提出审计建议,形成汇总报告或专题报告,引起企业领导的重视,规范经营管理;二是紧盯审计决定的整改落实情况,要对被审计单位决定执行和审计建议采纳的情况进行定期回访,检查整改情况,对未落实到位的事项,要求被审计单位写出原因,再次进行批露,继续督促整改,使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用,切实提高经营管理水平。

(四)建立健全内部审计质量控制制度

1.建立审计报告三级复核制 度。建立三级复核制度,要求每一个审计项目的审计报告,按复核程序、复核权限经过审计组长、内部复核组、内部审计机构负责人复核,对审计目标是否达到、审计证据是否充分、审计依据是否可靠等进行确认,严把审计报告质量关,客观、公正、全面、准确的反映问题,控制审计风险。

2.完善审计工作综合考评制度。建立健全审计工作分级负责制度和审计责任追究制度,明确审计各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追究的形式,将审计结果纳入月度审计工作综合考评,激励大家重视审计质量,提高审计质量控制的责任意识。

3.建立审计工作质量互检制度。每年由内部审计机构组织成立检查组,对本级和下级审计部门的部分审计档案,从审计程序的执行、审计文书的应用与规范、审计档案资料的归集三个方面进行检查,提出存在问题和改进意见,起到互相交流、提高审计质量的效果。

4.建立评先选优制度。内部审计机构应坚持每年开展审计先进个人、优秀审计报告、优秀审计项目评选等活动,激励审计人员不断提升审计工作质量。

篇(7)

本人作为一名企业内审人员，在本文中结合多年从事内部审计工作的经验，针对审计决定执行难，通过剖析审计整改工作落实的难点问题，立足内部审计为企业服务的根本目的的角度，提出对策与建议。本人深感只有通过深入、扎实地做好内部审计服务工作，使企业各部门感受到内部审计工作的必要性与重要性，建立起内部审计的权威性方能提高内部审计机构在企业中的地位。

一、开展审计整改存在的工作难点

审计工作中常常会发现许多问题屡查屡犯，上一年度针对该问题好不容易才完成的整改，下一年度再审时发现又再犯了，造成这一现象的原因很多，但综合起来基本是以下四类：

1.提出的某些审计建议不具可操作性，造成整改难

工作中，我们会发现某些审计建议对于被审计单位其根本无法整改。造成这样的局面是因为审计人员提出的审计建议和意见不接地气、不具有整改操作性。因此内部审计人员提出建议时应针对发现的问题结合被审计单位的实际情况提出行之有效的审计建议，提高被审计单位的整改有效性、积极性。

2.被审计单位对待整改问题存在错误的认识，造成整改难

被审计单位在审计中出现的错位认识，如审计开展现场工作时不配合、遭到各种推诿、回避关键问题等，归根结底主要对内审工作的认识存在偏差，认为审计是“东查西查、没事找事”，怕在审计中发现问题影响政绩、丢“面子”、影响企业的社会形象等。未曾换个角度考虑，内部审计是在对企业“防疫系统”进行体检、帮助企业发现问题、解决问题，是在为企业降低风险。

3.机制缺失，造成整改难

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，导致执行起来存在合法不合理、合情不合法的情况，这些都需要通过制度完善、加强执行情况检查来不断完善与改进，不断地建立、健全制度。

4.跟踪问效不够，造成整改难

审计整改工作落到实处的重要环节就是检查督办、跟踪问效。审计结论和决定不能光停留纸上、应该一查到底、跟踪落实，否则就会形成了审计“只打雷不下雨”、屡查屡犯的困局。再就是审计整改工作由审计部门唱“独角戏”，未能形成行之有效的部门联动机制和科学的问责制度，这也是导致未能起到监管效力的原因。

二、审计的最终目的

正所谓查出问题不是审计的最终目的，解决问题才是最终目的，立足服务是审计的根本目的。从这点看，落实审计整改工作在审计工作中是相当重要的一环。因此，企业内审人员通过开展后续审计、将审计整改工作作为体现服务的重要手段，构成了审计监督的重要部分，是审计监督最终的落脚点。通过后续审计，将审计整改工作落到实处，解决问题、服务企业，这才是提升内部审计地位的关键手段。

三、强化审计整改的作用

内部审计准则第2107号内部审计具体准则，所称后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。

通过开展后续审计，强化审计整改可以充分发挥以下作用：根据审计部门依法审计所做出的审计决定或提出的审计建议，被审计单位对其自身存在的违法违规问题或薄弱环节进行纠正、改进，其整改的过程和结果，其对审计各方而言，都具有重要的作用：

1.从审计部门的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效检验审计工作质量，进一步提升审计工作的总体水平，维护国家法律法规、规章制度的严肃性，发挥审计的建设性作用和“免疫系统”功能，也有利于进一步提升审计的公信力和审计部门的良好形象，树立审计的权威性。

2.从被审计单位的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效促进被审计单位健全完善内部控制制度，理顺机制架构、改进和提升自身管理水平，进一步增强遵纪守法意识，提高资金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、审计整改的主要类型

审计整改工作，牵涉方方面面，根据多年内审工作经验，从发现问题后的整改方向大致可以分为以下三种类型：

一是可以通过采取针对性措施完成整改。被审计单位通过调整会计处理、补缴税金、完善资料、按规定缴交或收回资金和财产等手段对审计问题予以整改。

二是可以通过修订制度来建立、健全相关制度完成整改。由于制度方面缺失，被审计单位无法根本整改，如果不从源头加以解决，健全完善有关制度，今后势必再犯同样的问题。被审计单位要彻底解决问题必须要从完善制度、理顺机制，从根子上杜绝屡审屡犯问题。

三是已成既定事实，整改有一定难度，对以前问题无法整改但是从今往后对同类问题进行完善或规范来完成的整改。通过重点督促被审计单位加强管理、建立和完善内部控制，严格执行政策规定，今后避免再次发生类似的问题。如已完成的采购行为未严格执行采购相关规定、已竣工验收的建设工程招投标程序不合规、已竣工项目未按批复设计内容施工等问题。这些问题的共同特点是由于是事后审计，虽然被审计单位违规违纪行为已经发生，但由于纠错成本或代价太高，实践中采取纠正措施的可能性很小，审计在依法追究相关人员责任的基础上，更多的精力和重点应着眼于督促被审计单位完善相关制度、健全机制、加强和改进内部管理，在以后工作中杜绝类似问题的再次发生。

五、提高审计整改执行效果的对策与办法

1.审计建议应具有可操作性。

针对审计发现的问题对其根本原因进行深入分析，深究其产生的原因是管理不善还是制度不健全、是个别现象还是冰山一角，是被动违规还是主动违法，有针对性地提出解决问题的有效措施，被审计单位持审计意见与建议可以有依有据进行切实整改，这才是具有可操作性的审计建议，才能真正达到审计工作促进管理，审计工作为经济建设服务的根本目的。

2.积极调动被审计部门整改工作的主观能动性

审计部门应把督促审计整改作为一件大事来抓，但这决不仅仅是内审部门的工作与责任，这也是被审计部门的工作职责所在。审计部门在加强督促审计整改的同时，通过与被审计单位的加强沟通，随时掌握被审计单位对审计结果的反应和审计建议的反馈，及时调整整改措施与策略，积极创造良好的整改工作氛围。还可以利用财经管理培训、审计案例分析等讲座形式，向各被审计单位与有关人员剖析容易发生问题的领域和环节，从降低风险、提供服务的角度提出加强监管的办法和措施，努力营造审计立足于服务的良好气氛，被审计单位的接受度会随之增强。

3.作实整改工作，总结出台整改效果评估方法。

在通过加大审计整改跟踪力度督促被审计单位的整改落实工作的同时，还可以根据审计工作经验总结出台审计整改效果评估的方法、内容，让整改评估工作有据可依、作实整改工作，避免审计整改走过场，提高整改的效果。

4.落实审计整改问责制度