预算执行情况分析精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇预算执行情况分析范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

一、财政收入预算执行概况

一季度财政收入增长平稳。全市财政总收入646575万元，比上年同期增长25.5%，其中地方财政收入322796万元，增长30.6%，上划中央四税收入323779万元，增长20.8%。市区财政总收入564877万元，增长27%，其中地方财政收入281729万元，增长31.8%，上划中央四税收入283148万元，增长22.6%。市本级财政总收入282273万元，增长22%，其中地方财政收入134513万元，增长20.2%，上划中央四税收入147760万元，增长23.6%。

二、财政收入主要项目情况分析：

增值税(25%)全市入库64636万元，比上年同期增长8.6%，增收5126万元。该税1月、2月都是负增长，因3月“免、抵、退”全市调库4.1亿元,才呈增长态势。剔除调库因素，实际征收入库则比上年减少5124万元，作为杭州传统支柱产业的化工、纺织和机械、交通运输同比分别下降60%、44%和10%。该税减收的主要原因有：1、增值税各项退税（如：先征后退、汇算清缴结算退税、减免退税，不包括出口退税）大大增加，同比增退1.83亿元。2、跨年度缓缴入库因素较大。上年同期有1.36亿元,属缓缴入库,今年无此因素。尽管增值税整个收入情况不乐观，但卷烟、建材等行业入库的税款较上年还是增加不少的，卷烟入库1.62亿元，同比增加4602万元，主要是烟厂近年来不断调整产品结构，逐步提高甲类卷烟比重，增加销售收入，从而使入库增值税增幅较大。建材行业入库增值税5512万元，同比增加2607万元，增长90%，主要是我市固定资产投资额不断加大，特别是基本建设和房地产业的投资力度的加大，促进了该行业税收的增加。消费税全市完成49546万元，增长70%，增收20409万元，主要是杭州卷烟厂自去年6月卷烟消费税政策改变，计税价格提高以及产品结构调整等因素，使得入库税款增幅较大,增长89.4%。下降因素有：中策橡胶去年入库375万元，今年无；春丝丽同比减少285万元。营业税全市完成98836万元，增长29.4%，增收22438万元。主要是县（市）、区增幅较高，分别增长44.5%和50.6%，市本级仅增长8.2%。增收主要来自销售不动产、建筑和服务三个行业。原因：1、我市房地产业通过近几年的发展，市场逐步规范，产品结构呈现多元化，由普通住宅为主，向以办公用房、商业用房、郊外别墅、排屋及旅游景观房产等多样化格局发展。随着区划结构的调整，城市规划的不断完善和跨江战略的实施，我市房地产业的发展前景更为广阔，房地产业持续稳定的发展使税收也相应得以稳步增长。一季度我市沿江各区及萧山、余杭区入库房地产营业税7055万元，同比增幅达128.2%。2、进一步加强对建筑行业特别是外来建筑企业的管理，运用计算机实行项目控制，从源头上加强税收征管，成效显著。一季度杭州建筑企业管理站入库营业税5351万元，同比增收980万元。3、随着文化名城、旅游西进口号的打响，极大地推动了我市旅游、餐饮等服务行业的发展，一季度来自旅游、旅店、餐饮的营业税同比增长18.1%。4、加强税款催报催缴力度，一季度缓缴税款入库增加1683万元。金融保险、邮电通信和交通运输营业税共减收2986万元，主要是这三个行业缓缴税

款的入库与去年同期相比有所减少。企业所得税（地方部分）全市完成50455万元，增长21.7%，增收8993万元。增收主要原因有：1、加强企业所得税汇算清缴管理，此因素增收4303万元；2、地税局查补税款入库4638万

元，同比增收3684万元，其中万向集团1788万元，市本级查补区属企业入库469万元；3、地税部门清理欠税入库4520万元，其中陈欠1179万元；4、继续做好乡镇集体及私营企业所得税的带征工作，使入库税款保持持续增长的态势。减收的原因主要是一季度提退8865万元，同比增加退库4642万元。增收较多的企业有：正大青春宝同比增收1000万元、肯德基增收1100万元、省电力工业局增收2461万元，减收较多的企业有：杭州卷烟厂同比减收6098万元，下降67%。主要因去年下半年烟厂内部机构设置进行调整，原独立核算的卷烟调拨站和利群

销售公司两家商业企业并入烟厂核算后，商业的利润直接冲抵主厂的亏损额，且因卷烟消费税政策调整，烟厂的消费税税负增长，导致利润减少，所得税相应减少。娃哈哈保健品有限公司同比减收896万元、UT斯达康减收852万元、西子奥的斯减收812万元。个人所得税（地方部分）全市完成27197万元，增长43.8%，增收8283万元。增收的主要原因除工资薪金增长带动税款增长外，我市各级地税部门不断加强对个人所得税代扣代缴的管理工作，保证了税款的稳定增长。具体因素有：1、个人所得税手续费、业务费取消提退增加入库1325万元；2、定额调高增收702万元；3、税款查补入库增收362万元；4、由于企业经济效益的提高，企业分红及股权收益增加，增收1055万元，其中UT斯达康补缴2001年股权收益个人所得税680万元。农业四税全市完成31174万元，比上年同期增长1倍，其中耕占税增长4.8倍，增收9557万元，主要是去年底耕占税因手续问题尾欠，在今年入库；其次是城市扩大、新城建设征用了大量土地，也使得耕占税增收较多。分地区看，市本级、萧山、余杭增收较大，分别增收3687万元、4452万元、2219万元。契税增长50.3%，增收6454万元（增幅较高的有：土地契税、商品房契税、交易房契税）。增收原因：1、一系列激活房地产市场的政策，使本市房地产交易持续稳定发展，出售商品房契税1-2月入库增收2000多万元；2、大批企业改制，牵涉到不动产的转移，契税入库增收约1000万元；3、土地招标拍卖手续在去年底结束，税款在今年入库，同比增收2500万元。增收较大的地区有：市本级、余杭区和临安市，分别增收5733万元、587万元和495万元。罚没收入全市完成6397万元，增长44.2%，增收1962万元，其中拱墅区增收1152万元，主要是大量农村违房处理罚款集中在今年入库。

三、财政收入预算执行的特点分析

1、全市财政收入执行情况较好。1—3月全市财政总收入分别比上年同期增长30.4%、19.8%、25.5%，其中增幅较高的有：萧山区、上城区、余杭区，分别增长54.7%、44.3%、34.2%。地方财政收入增幅高于上划中央四税10个百分点，地方财政收入中增幅较高的也是：萧山区、上城区、余杭区，分别增长74.1%、60.8%、57.9%。上划中央四税中增幅比较领先的是萧山区。各区、县（市）中只有一家低于上年同期。2、股份制经济比重有增有降，涉外经济比重有所下降。一季度地税部门报表反映，来自第三产业的税收仍占主导地位，来自股份、有限责任公司的税收在收入中的比重继续提高。一季度第三产业的税收入库152912万元，同比增幅为26%，占全市税收收入总额的64.9%（去年占全市税收收入总额的66%）。股份、有限责任公司累计入库94782万元，同比增长51.6%，所占比重由去年34%提高到今年的40.2%。根据国税部门资料反映，一季度增值税收入，私营经济、国有经济所占比重比上年同期有所提高，分别增长了2.5和1.8个百分点,股份制经济、涉外经济和集体经济则分别下降了9.6、2.6和1.8个百分点；企业所得税收入，股份制经济、国有经济和集体经济分别增长了4.1、1.8和0.9个百分点,涉外经济和私营经济则下降5和0.4个百分点。

四、财政收入趋势分析

1-3月以来财政收入执行情况尚好，但从预测全年财政收入走势看，形势还是很严峻的。在连续多年高速增长的基础上，今年增长已现乏力迹象，主要表现在：1、企业所得税进度完成不理想，地税部门完成的收入与省局下达的计划相比，要短时间进度5个百分点；国税部门征收入库的所得税，同比下降了23.1%，缺口3165万元，短时间进度2.4个百分点。2、对地方税收影响较大的行业——交通运输业（含邮电通信业）增收乏力，一季度地税部门入库税收14454万元，同比减收1848万元，下降14.7%。据国税方面预测分析：1、去年杭州市新办外资企业483家，出口额的快速增长使生产企业出口货物免抵税额也大幅增加，将直接影响全年增值税的入库数；2、卷烟消费税计税方式的变化，一方面使消费税的税负上升，增加消费税收入，另一方面也将影响烟草行业的利润，减少所得税的入库；3、去年一季度所得税就地预缴的政策变化，使上年同期所得税增加4500万元。这主要集中在电信、金融保险及部分证券行业，今年无此因素。

五、财政支出情况分析

今年一季度，全市、市区、市本级财政支出与上年同期相比增幅分别为58.3%、65.1%、114.2%。支出增幅较高的主要原因：一是贯彻执行中央二次调整收入分配政策，落实两年一次行政事业单位人员正常晋级、执省市岗位补贴、通讯费等翘尾巴因素；二是各级财政部门先后成立了会计结算（核算）中心，加快了对行政事业单位的拨款进度，同时减少了中间环节，简化了操作手续（如市会计结算中心原来预算内资金每月由单位向中心报用款计划，中心再向财政局国库支付处申拨资金，现改为中心按照预算进度直接申拨）；三是从3月1日起，午（误）餐补贴由每人每月50元调整为每人每月100元相应增加了部分款项的支出；四是分别兑付杭州高新技术产业开发区、之江国家旅游度假区建设经费和管理经费13681万元，去年同期仅支出5000万元。分项目来看

1、科技投入支出3235万元，比上年同期增长1.67倍，其中：科技三项费用支出2382万元，比上年增支1765万元，主要是拨付上年省补西湖电子集团技术产业发展项目经费1250万元，其次是下城、拱墅分别支出179万元和319万元，上年同期没有发生。科学事业费支出853万元，比上年同期增长43.8%，增支260万元。2、企业挖潜改造资金支出9944万元，比上年同期增长2.14倍，其中：杭州市区支出9328万元，主要是用于杭州橡胶（集团）公司、杭州前进齿轮箱等集团公司、中粮美特容器有限公司等技改财政贴息支出，市本级一季度用于技改贴息资金为1411万元；其次是萧山区用于支持78个单位87个项目的重点工业贴息2079万和欠发达乡镇新办工业项目贴息支出。3、农林水及支农支出10274万元，比上年同期增长28.2%，其中：杭州市区支出5798万元，比上年同期增长16%，萧山区比上年同期减支1273万元，主要是去年同期有省补标准堤塘建设经费1000万和支持农口龙头企业贴息经费460万，而今年没有此项支出；余杭区比上年同期增支1499万元，主要是用于支持绕城绿化建设支出。4、城市维护费支出48338万元,比上年同期增长1.65倍。其中:市区支出46081万元,增幅1.73倍,增支原因主要是市本级财政用于归还贷款11700万元；萧山区支持市政园林绿化建设5000万元和萧山开发区基础设施2000万元；杭州经济技术开发区用于支持高教园区等道路设施支出8072万元。5、其他事业费及其他支出39479万元,比上年同期增长49.2%,增支原因除翘尾巴工改因素外，主要兑现省政府政策"两保两联（挂）"奖及各区、县（市）政府考核奖增支以及分别兑付杭州高新技术产业开发区、之江国家旅游度假区建设经费和管理经费比上年同期增支8681万元。其次是用于支持环湖南线景区建设和处置杭州中闽大厦遗留问题等项支出。减支的项目主要有：基本建设支出、排污费支出，分别下降23.8%和90.3%，主要是项目用

款进度较慢。

六、当前财政运行中存在的主要问题1、尽管一季度总的收入形势比较乐观，但全年财政收入形势严峻，前几年的高速增长特别是所得税改为中央、地方分成收入后，对今年的财政总收入的影响在所难免，应引起高度重视。2、支出盘子越来越大，且增幅大大高于收入，因此财政资金供应紧张问题将日益突出。

七、对策建议

篇(2)

关键词 公路企业 预算编制 管理

中图分类号：F540 文献标识码：A

全面预算是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是企业战略目标的具体化，是考核各部门业绩的标准。做好全面预算管理能够更好地促进企业经营目标的实现，因此加强预算管理是企业的一项重要任务。

1全面预算的工作组织

全面预算的工作组织通常由预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位组成。一般在上年9―11月间开展下年度预算编制工作。通常由公路经营企业的董事长或总经理担任预算管理会主任，公司班子成员及相关部门主管为成员。其主要职责是拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施办法，组织编制、下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，督促完成预算目标，考核预算执行情况。预算管理工作机构是预算管理委员会的下设机构，一般设在财务部门，主要职责是负责本单位部门业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析和考核等工作，部门、单位之间通过相互沟通和联系，确保业务预算执行情况能够相互印证、相互监督。

2全面预算的编制程序

公路经营企业全面预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。即决策机构根据企业发展战略结合经济环境影响因素，在每年9月底前提出下年度预算目标，包括通行费收入目标、营运成本目标、净利润目标等。各预算执行单位根据目标要求，结合自身特点，提出本部门单位的预算的具体方案，上报预算管理部门，由其审查、汇总，并通过与预算单位的充分沟通协调，修订、调整后，形成年度预算草案。提交决策机构审议，最终形成年度预算方案。报企业权力机构批准（一般在上年末或新一年初批准完毕）。经批准的预算，由预算管理部门组织下达各预算执行单位执行。

3预算的编制要求

预算包括业务预算、资本预算、筹资预算，并以现金流为核心进行编制。预算管理的起点是目标的确定，目标是企业行动的指南。如何确定目标呢？对公路经营企业来说，就是力争实现收入最大，运营成本最小。而一条路运营一段时间后，车流量会保持相对稳定（或随经济增长稳步增长）。企业要实现预期的利润指标，对促收来说，可以努力的余地不大，更重要的是在成本费用管理上挖掘潜力。

（1）收入。主要包括车辆通行费收入和其他业务收入。由于车辆通行费收费标准是相对不变的，不能随意调整，故车辆通行费收入预算主要取决于对路段运营期间车流量的预测，充分考虑宏观经济、国家经济政策、周边地区经济、交通运输业、旅游业等客观经济环境的影响经分析调整后确定。如2012年国务院的节假日小型客车免收通行费、地方加大对煤炭市场的整治力度等均会对通行费收入产生影响，做预算时应予充分考虑。其他业务收入是从事广告、加油、餐饮等业务取得的收入，应根据实际情况，并参考上年数预测。

（2）征费支出、路政支出、管理费用支出。是为组织营业活动而发生的人力、办公、维修等各项费用支出，如收费设施的维修、水电费、票据工本费、车辆使用费、通讯费、服装费、物料消耗等是弹性、伸缩性较大的项目，必须作为预算的重点，采取零基预算、增量预算、弹性预算等相结合，合理确定预算量。预算的关健是企业必须根据业务特点设置科学的组织构架，确保内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证单位的各项经营管理活动，通过各机构职能的协调制衡有效开展。防止出现部门重叠扯皮，工作职责不明的情况，既增加了支出，又影响了工作效率。相关部门在做预算时要科学合理地定岗、定员、定标准，如工作人员数、车辆配备数、配备电话数、差旅费标准、招待标准等，只有确定标准和配备，支出预算才能做得详细合理。

（3）养护支出。是为保证公路正常通行而发生的公路养护支出、绿化支出等，具体可划分为日常养护支出、大中修支出。日常养护支出可分为刚性养护支出和弹性养护支出。刚性养护支出如人工保洁、巡查费等。而弹性养护支出主要指路面的各种病害，如纵缝、横缝、皲裂、坑漕、车辙等，属小修范围的需及时修复，为此，每年做预算时，须对路况进行详细全面的调查，对路面质量进行技术鉴定，并编制相应的小修预算。大中修工程项目，具体内容包括项目内容、施工方、质量标准、工期、支出总额、付款方式等，需编制项目预算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何处理好大中修费用、运营成本和路面质量的关系，确保整个经营期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企业在探讨预防性养护的办法，并取得了一定的成效，通过预防性保养维护，将大修期延长，既保证了道路质量，也节省了道路养护成本，不失为一个好的尝试和探索方式。

（4）专项支出。具体包括税费支出、贷款本息支出，由于其由国家相关法律约束或由合同等约定，故按预计计算数或合同约定数确定。

（5）资本性支出。主要包括固定资产、长期投资、无形资产等预算。根据资金情况有计划安排资本性支出，对投资金额或单价在一定数额以上的项目，可规定由董事会或类似权力机构批准，在一定的限额内，投资金额或单价在一定数额以下的项目可规定由经营企业自主购建。

4预算的分析评价与考核

在预算执行过程中，公路经营企业应建立预算执行情况定期分析报告制度。由各责任部门按月分析责任范围内的预算执行情况，对不可控情况及时向企业经理层反馈；财务部门应严格执行年度预算，按月监控预算执行情况及差异，形成预算执行分析报告，上报企业经理层。同时，公路经营企业应定期召开预算执行分析会，通报预算执行情况，研究预算执行中存在的问题，分析各部门、单位在预算编制过程中对经营活动的预见能力以及预算执行过程中对经营活动的控制能力，考核全面预算完成情况；对全面预算编制、执行、监控提出改进建议，提高全面预算管理水平；建立预算执行情况预警机制，积极采取应对措施；建立预算执行结果质询制度及预算执行情况考核机制，切实做到有奖有惩，奖惩分明，充分体现预算的的严肃性和科学性。

参考文献

篇(3)

【关键词】 事业单位 全面预算管理 应用策略

随着我国公共财政体系的深化改革和市场化进程的不断加快，事业单位应当顺应财政改革与市场经济的发展需要，增强市场经济意识，实施全面预算管理，提高社会公共服务质量与服务效率。事业单位具有服务性、公益性和非盈利的特点，一般不履行行政管理职能，不从事生产性经营活动，经费来源主要是财政拨款或服务性收入，其资金运用不以盈利为目的，获得的利润主要用于事业单位公共事业活动或服务性活动。加强事业单位全面预算管理，有利于优化公共资源配置，降低事业成本支出，增强预算资金使用的合理性与效益性，提高管理效率与服务水平，促进公共事业发展，实现预算管理目标与社会效益目标。事业单位全面预算管理就是按照事业发展目标以及业务管理要求，运用科学合理的方法，对事业单位的日常管理活动和经济活动进行科学规划和统筹安排，将单位内部的人力、财力、物力等资源进行有效的整合，实现事业单位预算目标的一种财务管理活动。全面预算管理在事业单位业中的应用就是以事业发展目标为依据，对公共服务的事业活动和各项经费收支进行科学规划和统筹安排，单位一切经济活动都要围绕事业发展目标的实现而开展，预算编制、执行和考核活动贯穿于事业单位经营管理的全过程和各个环节，使得单位预算活动服从和服务于事业发展目标。单位各项预算收支都纳入到全面预算管理范围内，全体员工都参与预算的编制、执行和考核过程，预算指标层层分解下达至单位内部各部门，细化到每一位员工，合理分配人力、物力和财力等资源，加强部门之间的沟通与协作，调动单位各个层面员工的积极性，实行全员参与，形成上下环节紧密相连的预算管理体系。

一、制定预算管理制度

制定预算管理制度是全面预算管理活动的基础，是预算编制、执行和考核各个环节的依据。事业单位应当根据《预算法》和事业单位的业务特点，结合本单位的实际情况，制定各项预算管理制度，预算管理制度内容应当包括预算使用范围和经济责任制、预算执行以及预算考核与评价等各个环节的管理制度。加强经济责任制度，将全部预算资金纳人预算管理范围内，事业单位的预算执行力主要靠经济责任制来保障，将单位的总目标层层分解，将目标责任和预算经费落实到每个部门和个人，严格按照预算管理规定和预算计划，使用预算经费，建立公开透明的财务管理制度；建立预算审批制度，加强预算支出管理，各项支出必须符合国家财经纪律和单位财务管理制度，不得超预算增加开支标准，不得随意改变资金用途，更不能擅自挪用预算资金，加强对预算执行情况进行分析，及时纠正和改进预算执行的偏差；建立预算考核制度，采取定量考核与定性考核相结合的考核方式，定量考核主要是对不同部门所承担预算指标的完成情况进行考核，定性考核则重点对预算工作的准确性与及时性进行考核。制定行之有效的预算管理制度，为事业单位经济活动的正常开展和预算目标的实现提供有力的支持和保障，将预算考核制度与预算执行情况结合起来，运用预算奖惩措施与激励机制，调动各部门预算管理的主动性和积极性，确保预算目标的实现。做到预算编制科学合理，预算执行有章可循，预算考核奖惩分明，有利于严格预算资金管理，保护单位资产安全，提高公共事业服务效率与服务质量。

二、重视预算编制工作

预算编制直接体现了事业单位各部门使用资源的的需求，通过全面预算编制可以优化资源配置，提高资源使用效率。全面预算编制工作是全局性和全员性的工作，需要所有部门和全体员工共同参与，各部门预算活动都要围绕事业单位目标开展工作，全面预算管理方案形成，需要经过自上而下、自下而上和上下综合的编制程序：首先，由事业单位领导和部门负责人组成预算管理委员会，领导和负责预算编制工作，根据单位经费收支情况和事业发展需要，提出本单位一定时期的总预算目标，并向各部门下达预算编制草案；其次，由各部门根据本部门工作任务与工作职责，制定初步的预算方案并上报预算管理委员会审核；再次，由预算管理委员会汇总与审查各部门预算方案，将预算方案反馈给各部门修改；最后，由单位财务部门牵头对上报来的各部门预算方案进行审查和调整，再上报预算管理委员会审定，形成正式的预算执行方案，由各部门组织实施。在预算编制过程中，要提高预算编制的准确性，预算编制是一项很繁琐的工作，涉及到单位多个部门，需要调查研究、综合分析和项目论证，合理估算各项事业成本，制止虚增预算收入的行为，保证各种信息和数据的准确性，使得预算编制计划与实际使用情况相吻合；提高预算编制的科学性，避免使用单一性的编制方法，可以选择固定预算、弹性预算和零基预算相结合的编制办法，预算支出项目应当按照轻重缓急的顺序，合理安排各项支出；提高预算编制的灵活性，预算编制要具有一定的弹性，不能把预算指标定得过低或过高，留有余地，根据实际情况适当调整预算，搞好预算综合平衡。

三、加大预算执行力度

预算执行是全面预算管理工作的重要环节。事业单位必须要围绕预算目标开展一切事业活动，将预算指标落实到各个部门以及个人，做到预算指标具体化和细致化，加强预算管理部门与各个职能部门的沟通联系，实行预算指标分级控制、垂直管理、横向交叉、逐级负责，各司其职。加强预算执行的权威性，预算指标一经下达，就具有约束力，必须按计划进度执行预算，按照预算管理制度办事，及时组织收入，合理安排支出，严格执行各类开支标准和范围，严禁随意变更预算资金的使用范围、方式以及其它违反财经制度行为，“三公经费”要实现“零增长”，确保各项预算活动和费用开支都在授权范围内运行；加强预算执行的科学性，合理安排预算执行进度，先确保人员经费支出，再保证必要的办公经费，防止支出前紧后松，建立预算执行情况分析报告制度，财务部门按月编制预算执行情况报告，使单位领导及时掌握预算执行情况的动态及结果；加强预算外资金支出管理，预算外资金支出根据各种情况履行不同的审批程序，先批准，后执行，使得预算指标始终处于可控范围之内，针对预算计划与实际执行情况产生的差异，需要详细地分析产生偏差的原因，并提出解决措施和建议；健全预算执行情况报告与反馈制度，对预算执行情况进行定期跟踪与督促，按照预算方案对预算执行情况进行跟踪，对预算执行情况进行分析和评估，纠正和改进预算执行中存在的问题，督促单位各部门严格按预算计划执行，强化执行力度，提高执行效果，实现单位预算目标。

四、建立考核评价体系

事业单位必须建立一套科学完善的预算考核评价体系，预算完成情况和执行效果将决定考核结果，并作为进行奖惩的重要依据。通过运用科学的评价方法对事业单位各个部门的预算执行情况和执行效果进行考核，并对预算支出的经济性、效率性和效益性进行客观与公正的评价，并将考核与评价结果同各部门的考核奖惩制度紧密结合起来，使科学的预算考核制度真正得到落实贯彻。建立考核评价体系目的是考核与评价全面预算管理的执行情况与完成情况，提高预算的执行力与约束力，发挥预算考核的激励作用。事业单位建立考核评价体系，应当考虑把财务与非财务指标、定量与定性指标、指标完成与业绩薪酬结合起来。实行财务与非财务指标相结合，根据事业单位的业务特点，设置相应的财务指标以及非财务指标，并明确不同考核指标的权值，作为全面预算考核的重要依据，纠正预算执行的偏差，确保预算考核工作的全面性；实行定量与定性指标相结合，采取定量考核与定性考核相结合的考核方式，定量考核主要是对不同部门所承担预算指标的完成情况进行考核，定性考核则是对预算工作的准确性与及时性进行考核；实行把全面预算管理与业绩考核联系起来，考核指标与奖惩措施相结合，做到奖勤罚懒，奖惩分明，调动员工的创造性和积极性。事业单位预算考核必须以客观事实作为基础，必须按照公开、公正和公平的原则进行考核，将全面预算的考核标准、考核程序及考核结果进行公开，积极推进考核信息公开制度，接受社会和群众的广泛监督，实现有效沟通与管理改进、绩效考核与评价体系的对接，提高事业单位工作效率与服务质量，使预算执行真正落实到位，确保预算管理的效果，实现预算管理目标。

综上所述，事业单位是我国重要的公共服务部门，是为人民群众服务的重要机关单位，事业单位健康稳定地发展对促进国民经济发展和保障人民群众生活具有重要意义。事业单位全面预算管理是加强内部管理的有效途径，是考核和评价各部门工作的客观依据，是实现社会公共事业活动可持续发展的必然要求。事业单位全面预算管理能够反映预算年度内事业单位的资金收支规模、业务活动范围以及事业发展目标和计划的规模和方向，是集计划、控制、激励等多种功能于一体的的管理方法，是全过程、全方位和全员性的管理活动。事业单位全面预算管理必须以预算方案为依据，将各种管理方法与管理活动融为一体，将事业单位全部收入预算和全部支出预算都纳入预算管理范围，实行收支统一管理，全面反映单位预算收支活动，预算活动贯穿在事业单位整个预算编制、执行和考核各个环节，覆盖了事业单位内部的各个环节、各个部门和各个岗位，需要事业单位内部各部门、全员职工的积极配合参与，通过对单位各种资源的有效整合，提高工作效率与服务质量，实现事业单位全面预算管理目标和公共事业发展目标。

【参考文献】

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[2] 吴薪：行政事业单位全面预算管理研究[J].行政事业资产与财务，2013（10）.

[3] 邓雪芹：浅析行政事业单位全面预算管理[J].会计师，2013（4）.

篇(4)

【关键词】 企业； 财务预算； 控制

预算是指企业根据企业发展战略编制的年度财务收支计划。它是计划年度内各项企业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是财务管理的基本依据。预算控制是对财务收支预算的编制、执行、调整、分析与考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。它包括预算编制控制，预算执行控制，预算调整控制和预算考核、分析控制等方面。

一、企业财务预算编制控制

编制科学合理的预算，是有效实施预算控制的首要环节。没有科学合理的预算，就没有合理有效的资金调度，也就不能对资金的合法、有效使用进行有效控制。

（一）科学编制预算

目前，我国企业财务预算编制主要采用“基数+增长”的方法，对经济效益关注较多，造成了争基数、争花钱、争收入等问题，不仅降低了企业资金的使用效益，而且损坏了企业的形象。随着国家关于企业改革的推进，企业财务预算的改革也应当作适当的改进，我们认为，当前应继续做好下列工作：

要改变过去“基数+增长”的预算编制方法，采用“零基预算法”，即既要综合考虑上年度的预算执行情况，又要科学地测算计划年度内各项工作对资金收入贡献和支出需要量的变化，以年度发展目标为导向，统筹兼顾，妥善安排，不能简单地通过审核修改上年预算或审定新增预算来编制预算。

要把企业的全部财务收支都纳入预算加以控制。企业在编制预算时，必须将全部财务收支纳入预算，不得隐瞒收入，虚列支出，建立“小金库”，以确保预算控制的有效性，防止贪污舞弊发生。

收入预算的编制要符合国家政策，要充分考虑预算期内新业务开展、技术引进、市场变化、价格调整、竞争对手等方面的情况，合理估计收入。

支出预算的编制要本着“花钱足，社会效益高”的原则，在绝对不编制赤字预算的基础上，要尽可能把有限的资金用于企业的发展，努力增加产品数量，提高产品质量。不得为了资金结余降低产品质量，不得超标准发放人员薪酬和提高集体福利标准，不得降低业务费用的绩效考核标准等。

为了提高预算的有效性，预算编制除了要努力采用现代科学方法，提高科学性外，还应当发动企业全员参与、集思广益，保证民主性。

（二）权威审批预算

为了提高预算的权威性和控制力，充分发挥其对财务收支的控制作用，必须使预算成为一种硬约束，为此，企业管理层编制的预算报经企业经理会或董事会审批。经理会或董事会必须严格审查预算编制方法的科学性、合法性和效益性，对编制方法不科学、结果不正确的预算，对于存在违背法定收费范围和标准、开支范围和标准的预算；对于预算项目和资金分配不合理的预算；对于支出绩效标准过低的预算，应责成企业管理层重新编制预算。预算审批应当以正式文件的形式下发，要求严格执行，明确违背预算应当承担的责任及其追究，确保预算的权威性和严肃性。

（三）正式下达财务预算

企业财务预算一旦得到经理会或董事会批准后，企业高层管理者应当合理地进行分解落实，并将其与企业各部门的工作目标责任一起，通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任制予以下达执行。

预算分解时，应当以各部门当初预算申报情况为基础，以企业事先制订的预算编制原则为指导，由会计部门拿出分解草案，然后召开预算管理委员会会议集体研究决定。

预算分解与责任目标落实应当紧密结合才能算预算落到了实处，才便于目标责任的完成，才能进行有效的预算执行结果的考核与分析。

预算分解指标应当纳入各部门的目标责任书，并通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任书的形式予以落实。这样才是对预算权威性的尊重，才能保证预算的硬约束，才便于预算与目标责任完成的考核分析，才是真正的预算落实。

二、企业财务预算执行控制

预算执行就是企业和各部门配合目标责任任务的执行，及时组织收入和支出，保证业务计划目标和财务计划目标的顺利完成。它对于提高企业各项工作的效率，提高企业的经济效益和社会效益，都具有重要的意义。

为了做好企业预算执行工作，企业应当建立健全预算执行的授权审批制度、预算支出的会计审核制度、定期报告与分析制度、内部审计监督制度。

（一）预算执行的授权审批制度

为了明确企业各级各部门负责人有关预算执行的责任，保证各级各部门负责人能通过预算有效控制其业务活动，保证其承担的责任目标的完成，提高预算执行的效率，企业必须建立预算执行的分级授权审批制度。

企业预算执行的授权审批制度主要是对企业各级各部门及财务预算主管部门――会计部门授权审批职责权限的规定。其主要内容是：各部门预算内的正常开支应当由该部门负责人和企业会计部门负责人审批后授权，重大支出预算执行部门应由预算执行部门负责人集体审批后授权；企业统管支出应当由支出执行部门、会计部门、企业负责人逐级审批后授权，重大支出应当由企业高层经理集体审批后授权。预算外支出还应当报企业董事会批准。

如果事后查明或发现审批的预算支出有不真实、不合法或损失浪费问题，应当追究审批人的责任。如果是分级审批，应当按照审批层级追究责任，即按预算执行部门负责人、会计部门负责人、企业负责人的顺序追究责任；如果是集体授权审批，会议召集人应当承担第一责任。

（二）预算支出的会计审核制度

企业会计部门为了全面掌控企业各部门的预算执行情况，应当设置各部门预算经费报销簿，年初详细设定分解下达的预算支出项目及全年预算经费总额，年内详细记录预算经费报销的时间、事项、支出金额、预算剩余额，以及预算调整额信息；会计部门应当安装预算管理软件，设置预算管理台账。当某部门报账员到会计部门办理报账时，会计人员应当首先审查经费簿中的预算资金使用情况，然后核对电脑中的预算管理台账，详细核对支出项目的立项、审批、预算及其调整、已发生支出及其剩余预算资金等情况，以及该笔支出的真实合法性和审批手续的完备性。如果审核无误，则可办理有关账务处理，并将有关凭证转交出纳员办理有关款项支付，同时在经费簿和预算管理台账中进行登记。如果审核发现问题应当让有关部门经费报账员进行纠正。

（三）定期的预算报告与分析制度

为了便于企业负责人和企业各部门负责人动态掌握财务预算的执行情况，及时发现和处理存在的问题，保证预算执行的顺利和有效，企业应当建立健全预算执行的定期报告制度。这种制度应当包括两个方面：一方面，企业会计部门应当每月末根剧预算管理台账记录编制各部门预算执行情况分析报告，详细报告各项业务的预算执行进展及其存在的问题和处理建议，然后提供给企业和各部门负责人阅读和处理；另一方面，企业各部门应当在收到会计部门提供的预算执行情况分析报告后，编制本部门预算执行情况总结报告，详细反映本部门各项业务的预算执行情况，需要企业领导予以解决的问题，以及会计部门在预算执行情况分析报告中提出的本部门预算执行存在问题的处理办法和处理情况，报会计部门和企业负责人。

（四）预算执行内部审计监督制度

为了确定会计部门编制的预算执行情况分析报告和企业各部门编制的预算执行情况总结报告真实性，同时了解各部门预算执行的实际情况及存在的问题，企业负责人可在年度预算执行期间指派内部审计部门人员对有关部门预算执行报告的真实性进行抽样审计，以确保企业负责人能了解到真实信息，有效掌控企业的预算执行情况，提高企业管理水平。

三、企业财务预算调整控制

为了维护预算的权威性，增加预算的约束力，经理会或董事会批准的年度预算应当得到严格执行，不能随意调整，确因政策变化、突发事件发生等客观原因，要求调整预算的应当按规定的程序申请和报批。因此，财务预算调整控制应当做好预算调整原因的调查和预算调整的按程序报批两项工作。

（一）查清预算调整原因，妥善处理预算调整要求

企业在向经理会或董事会提出预算调整申请之前，应当由内部审计部门会同会计部门对内部有关部门提出的预算调整请求的原因进行认真的调查。造成预算需要调整的原因一般有两类因素：一是主观因素。包括当初预算分解不合理、不准确，有关预算执行人员预算约束意识淡薄，任意扩大开支范围、提高开支标准、改变开支用途等，造成预算超支、项目混用，要求调整预算。二是客观因素。包括国家政策的调整、自然灾害和突发事件的发生等，需要调整预算。

原因调查清楚后，企业负责人应当召开预算管理委员会会议，决定处理办法。如果调查表明有关部门提出的预算调整请求是因为预算分解不合理形成的，预算管理委员会应当研究是否用机动预算资金进行补充；如果是客观原因形成的，应当编制追加预算申请，提请董事会或主管部门审批；如果是预算管理人员管理不善造成的，应当采取追缴有关资金或动用机动预算资金进行补救，同时对有关人员进行批评教育，甚至进行组织处理，防止此类超预算的问题再度发生。

（二）及时提交预算调整申请，严格执行批复的预算调整额

企业对于客观原因形成的预算追加调整申请，应当及时向经理会或董事会提出调整申请，不得“先斩后奏”即先动用企业收入再提出申请；不得借客观原因扩大预算调整项目，骗取预算资金。经理会或董事会批准后的预算调整申请，也应当得到严格执行，不得改变调整项目，把调增的资金挪作他用；也不得借机超预算支出。

四、企业财务预算考核控制

每年预算执行结束后，企业应当编制决算，对决算要进行严格的考核和审计，并据以进行严格奖惩，以提高预算控制的有效性，增强各部门和全体员工执行预算的自觉性。

（一）建立健全预算执行结果的考核制度

为了客观反映各部门预算执行的结果，为随后的绩效考核和奖惩提供可靠的依据，为来年的预算编制和预算分解提供参考，企业应当按照年初签订的包括预算在内的部门目标责任书和事先制订的预算执行结果考核办法，对预算执行结果进行考核。考核应由人事部门牵头，组织具有客观公正性的专业人员（必要时可聘请注册会计师等外部专家）组成考核组进行考核。考核结果必须要有客观依据，应当尽可能量化表示，预算执行必须与相关业务工作目标的完成密切结合。

（二）建立健全预算执行结果的审计制度

为了保证预算执行结果考核及其奖惩的客观公正，充分发挥预算的控制效能；为了客观全面反映预算制定和执行过程中存在的问题及其产生原因，以便将来更好地编制和执行预算，企业负责人应当在预算执行结果考核过程中，指派内部审计人员对各部门提交的预算执行结果报告的真实性和预算执行过程中存在的问题进行审计，并针对存在的问题，分析产生原因，提出合理而具体有效的改进建议。审计结果应当作为预算考核的重要依据，审计报告应当提交给企业负责人。

（三）建立健全预算执行结果的奖惩制度

完成目标责任书规定的任务并节省了资金的部门，或用预算资金超额完成生产经营任务的部门，应当按事先的规定进行奖励；对花完了预算资金而没有完成目标责任书规定的任务的部门要按规定予以惩罚。

【参考文献】

［1］ 杨瑞平.企业内部控制探索［M］.中国市场出版社，2009.

［2］ 卫生部财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.企业管理出版社，2007.

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【关键词】全面预算管理 业绩考核 信息化系统 标准

全面预算管理是指围绕企业战略规划，通过预算编制、执行、分析、考核与评价等一系列活动，对企业内部各部门、各单位的各种资源进行配置和控制，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的管理过程，同时也为企业绩效评价和考核提供依据。

一、集团背景介绍

荣威集团（以下简称“集团”）有着二十年休闲娱乐产品生产销售的历史，现已发展为拥有4个制造基地，15家子公司，近五千名员工的大型跨国企业集团。由于集团产品种类多，生产、销售周期长，近年来产品成本受原油价格、人民币汇率影响明显，以往又没有一套切实有效的管理思路和办法，所以集团在快速成长阶段遭遇了发展瓶颈：一是，订单量大幅度增加，生产能力不能满足客户需求，生产、销售、物流管理处于无序状态；二是，产品种类繁多，没有一套成本管理系统，无法对产品准确定价提供决策依据，导致销售额虽有增长，但盈利水平却持续下降，集团财务状况持续恶化。

为扭转局面，集团于2008年引入全面预算管理，经过几年的持续改善，目前已形成一套完善的全面预算管理系统，集团开始脱离困境，步入了良性发展轨道。经验表明，设立分工有序的组织机构，制定全面预算管理的规范化流程并严格执行，加强预算业绩考核，充分利用信息化技术是确保成功实施全面预算管理的关键。

二、全面预算管理的组织实施

集团确立了全面预算管理的决策机构――集团管理委员会（包括总裁、运营副总裁、销售副总裁、技术副总裁、财务处长等），集团财务处和各公司财务部为组织实施机构，各责任中心为执行单位。通过集团文件《全面预算管理规定》明确了全面预算管理的管理职责、实施办法，为预算管理按章有序地开展建立了制度基础。事实证明，这样的有序分工在贯彻预算管理理念、分级授权、利益协调、预算基础整合（如改造会计系统、业务培训、预算系统开发等）方面发挥了重要的作用。

集团财务处为预算管理的发起者，在经营年度开始前4个月下发全面预算启动通知，明确各相关单位需完成的预算工作内容及时间节点。

1.销售预算方面，销售部结合全球各大洲销售公司反馈的市场信息进行销售预算，集团管理委员会讨论确定当年的预算销售额，同时给销售部门设定了销售额和利润率预算考核指标。

2.生产预算方面，生产管理部根据销售预算，结合目前各工厂的产能情况进行规划，制定每月的生产预算，同时编制人员配置预算。集团管理委员会给各工厂设定了产量、人员流失率、料工费节约额等考核指标。

3.资本预算方面，为达到预算产能及满足销售规模对物流、仓储等的需要，由生产管理部组织各工厂制订设备新增（技改/大修）预算以及基建预算。

4.采购预算方面，采购处对未来一年的原油价格走势作出预测并制定出所有原材料的采购价格、采购数量预算。集团管理委员会将实际采购价格与预算采购价格的差异作为考核部门业绩的指标。

5.费用预算方面，各责任中心根据年度预算销售额、生产规划、集团管理委员会制定的费用控制目标做好本单位的直接人工、制造费用、销售费用、管理费用及财务费用预算。集团管理委员会根据最终执行结果的偏差程度等进行预算考核。

6.工艺技改预算方面，根据集团不断提高产品性价比的要求，对技术部门给予一定额度的成本降低考核指标并纳入预算考核体系。

以上是全面预算管理的准备阶段，预算经过了逐级审核、调整、再审核、再调整的过程，最后由集团管理委员会核准后与各单位签订“预算管理责任书”，用以落实预算管理职责与业绩考核目标。

三、全面预算管理的执行控制

1.建立集团层面的全面预算管理执行控制结果的月度反馈机制，包括：（1）集团建立了月度预算执行情况总结例会制度，每月10日对上月预算执行情况进行总结，找出问题，提出改进措施，以指导日后的预算执行工作；（2）会议审议各责任中心提交的“某某单位月度预算执行情况汇总表”，该报表反映了各责任中心月度预算指标的完成情况，另外，各责任中心在此基础上还形成了“某某单位月度预算执行状况总结报告”，针对预算执行差异、反映的问题进行分析，并提出改进方案，同时就上月预算执行改进方案的效果进行评估总结；（3）会议出席人员为集团管理委员会成员、各责任中心负责人等，这个会议的作用可以集中就预算执行中的问题进行沟通，并当场落实方案，立刻决定，马上执行，使得预算控制可以快速、有效落到实处，避免形式主义走过场；（4）在召开预算执行情况总结会议前，财务部门已经就上月预算执行过程中存在的问题与责任单位进行了深入的沟通、并就改善方案等达成了初步的共识，保证了会议作出的决定高效可行。

2.建立各执行单位的日常预算执行控制的反馈机制。上述预算执行情况总结例会制度只是每月一次的汇报总结，实际的日常预算执行控制会反映在各单位的预算执行情况周报表和日报表中，对这些报表反映的预算执行问题的反馈解决都是在各自单位的内部总结制度中予以明确，这样就可以将预算执行控制制度化为日常工作，保证了预算执行的效果。

（1）工厂每天对完成的任务单统计出实际材料用量，与标准材料用量进行对比，对差异进行原因分析，如是产品质量问题造成的补料超领还是通过改进操作流程节约了用料等等。

（2）工厂每天对完成的任务单统计出实际支付的员工工资，与标准应支付的人工工资进行对比，对差异进行原因分析，如是因为效率提升节约人工还是效率下降增加人工，效率下降的原因是人员流失率高，导致新员工熟练程度不高还是设备保养不当所导致的等等。

（3）工厂每月对制造费用的实际发生数与标准数据进行对比，对差异进行原因分析，如是设备保养不当导致维修费用超支还是效率低下导致电费超支等等。

（4）工厂每月分析实际产量与标准产量的差异，如是否因设备原因导致产量未达成预算还是人员不足所导致的等等；工厂根据以上分析，查找原因，采取应对措施，并落实在每天的预算执行控制工作中。

（5）各行政职能单位每月进行预算执行情况分析，如销售部主要分析当月产品出运额与预算的差异，分析是因为客户验货没有处理好影响发出，还是生产进度无法满足及时发出的要求等等；其他行政职能部门主要分析当月本部门费用预算完成差异，说明原因，提出控制措施；集团财务处汇总每个单位的预算执行情况，对重点的差异与责任单位进行沟通找出问题，商定改善措施。在每月集团的预算执行总结会议上对各单位的预算执行分情况进行总括评价，并提出下月预算执行改进方向。

四、全面预算管理的业绩考核

集团针对不同责任中心的特点，设置有相应的业绩考核方案。

1.对工厂采取定量指标考核，如原材料损耗率、直接人工费、制造费用产值比指标完成情况折合成节约额，根据不同的节约额（或超支额）区间给予不同的定额现金奖励。其他指标如产值完成率、人员流失率按照与预算指标的偏差程度设置不同的定额现金奖励。

2.对销售部采取定量指标考核，如完成预算销售额及接单利润率的，则按不同完成区间给予销售人员定额现金奖励。

3.对技术部门采取定量指标考核，根据预算成本降低额度区间给予不同的定额现金奖励。

4.对其他行政职能部门，通过编制的费用预算，将预算执行差异分析、改善效果以及年度预算执行结果实施考核，每个指标按完成情况分为ABCD四档进行打分，累计分数排名情况给予一定的定额现金奖励。

除了采取物质激励方式外，主要管理人员的预算执行完成情况还纳入了未来的职位晋升通道。

预算管理的业绩考核可以将部门及个人利益与预算执行结果挂钩，充分调动全员参与预算管理的积极性，使得预算管理理念深入基层，确保预算执行控制的效果。

五、全面预算管理的信息化系统

要实施好全面预算管理，涉及的部门多、指标多，要求预算执行结果能迅速、准确反映出来，同时能及时发现问题并加以改进。因此，必须要建立一套全面预算管理的信息化系统，该系统包括以下几个模块：

1.原材料标准价格模块，是用于每年制定一次标准价格的数据库，在核算产品标准成本表时会调用到该数据库。

2.产品工艺资料模块，即产品的标准用料数据库，反映每个产品的用料标准，该数据与原材料标准价格相乘就得出产品的原材料标准成本。

3.产品工效工时模块，用于核算产品每个工序的标准直接人工。

4.标准成本表模块，连同上面3个模块用于核算每个产品的标准成本，同时根据产值，核算出产品的标准制造费用及标准期间费用，最终构成产品的标准成本。

5.产品料工费差异分析模块，包括：（1）直接材料差异分析模块。该模块针对每个制造单在关单后能自动计算出材料的用量差异，工厂根据此数据进行分析改进。（2）直接人工差异分析模块。该模块能够对每个制造单在关单后自动计算出工时差异，工厂据此进行分析改进。（3）制造费用差异分析模块。该模块能够在每月末统计出制造费用（具体可以分解为不同的费用类别）实际与标准差异，工厂据此进行分析改进。（4）期间费用差异分析模块。该模块能够在每月末统计出每个行政部门费用（具体到不同费用类别）实际与预算差异，各部门据此进行分析改进。

综上所述，集团的全面预算管理已经系统化、制度化并嵌入到公司的日常运营中，除获得良好的经济效益外，还促进了工厂精细化管理，推动了技术部门的创新，提升了行政职能部门的费用控制意识，让“千斤重担众人挑，人人头上有指标”的管理理念深入到每一个员工的日常工作中，实现了资源匹配整合、流程优化完善、更低的成本和更高的效率与效益的既定经营方针。

参考文献

[1] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2013.

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摘 要 预算控制是医院预算管理的重要环节，以预算的编制为基础，通过将预算的执行情况与预算目标进行对比，分析两者差异产生的原因并提出合理化改进措施，保证医院预算执行与医院经营目标一致。医院应建立一套有效的预算控制机制，对于保证预算控制有效实施至关重要。本文针对医院预算执行过程中出现的问题，对加强预算控制以保证医院预算目标实现进行分析，并提出几点建议。

关键词 医院预算 预算控制 业绩评价

新修订的《医院财务制度》已经自2012年1月1日起在全国执行。与旧的医院财务制度相比，新制度中新增预算管理的控制内容，“医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成”，对预算控制内容的特别强调，充分肯定了预算控制在医院预算管理中的重要地位。

一、医院加强预算控制的意义

作为公益性的公立医院，要实现经济效益与社会效益的统一。一方面，医院要不断增加投入，提高医疗服务水平，改善医疗服务环境，满足人民群众对医疗服务日益增长的需求；另一方面，要严格控制成本支出，降低医疗服务项目的价格，切实解决人民群众“看病难、看病贵”的问题。医院要做好预算工作，在降低医疗服务价格的前提下，合理配置资源，降低经营成本。成功的预算不但要编制科学合理，还需要管理人员和执行部门在预算执行过程中密切关注医院的经济活动，及时分析预算执行情况，并根据偏离预算目标差异的大小和性质采取相应的控制策略和控制措施，保证预算与医院经营目标协调一致。

二、医院预算执行中出现的问题

1. 传统观念使医院管理者和执行部门“重编制、轻控制”

在医院预算管理工作中，管理者往往强调预算编制，能够通过有效的预算编制方式和方法，编制出符合下一年度医院战略目标的、合理可行的预算方案，而对预算的执行与控制重视不够。医院管理者一般都是医疗专业人员，他们更重视医疗科室对医疗设备和专业技术技能需求的轻重缓急，相应的设备购置计划和人员培训费用能够考虑到编制的预算中。但是在第二年医院预算执行过程中，对预算的执行进度没有统筹安排或是没有对这些情况进行有效的控制和绩效考评，造成执行差异。

2. 没有及时和定期做好预算执行分析报告

预算执行分析报告可以把医院预算执行过程中存在的问题及时反馈给医院各级管理者。预算执行部门和财务部门很少就执行本年预算过程中遇到的特殊事项作出反馈报告，也不能定期编报预算执行分析报告。只有在每年年度终了，医院在编制决算报表时，才会分析预算的实际执行情况。这时在发现预算编制不合理或者预算执行结果偏离医院的年度经营目标时，采取纠正和改进措施为时已晚。

3. 没有认真执行绩效制度以保证预算控制的严肃性

很多医院没有认真执行绩效评价制度，对各预算执行部门的预算执行结果进行考核、评估并采取激励措施。不将预算执行的考核与医院各预算执行部门奖金核算有机结合，就会降低预算控制的严肃性的约束力，不能使预算执行部门和员工个人在执行预算时自觉进行监督和自我评价。

三、实现有效预算控制的改进措施

1. 制定完善的预算控制制度

改变传统观念，提高医院对预算控制的重视度，将预算编制与预算控制有机结合起来，强调预算控制的严肃性和权威性。建立完善的预算控制制度，医院管理者和预算执行部门及时对预算执行情况做出分析，找出医院预算实际执行情况和预算目标值的差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质，提出相应的改进措施；完善预算执行审批流程，对医院现金预算、资本预算、融资预算、医疗成本预算、管理费用预算等实现全面控制。

2. 建立预算执行监督机构

成立由分管院长领导的预算执行分析考核小组，负责收集预算执行情况的资料，以定期报告和不定期报告的形式，对医院的正常经营情况和特别事项做出分析，提出改进措施方案，形成预算执行分析报告稿，上报给医院管理者。在医院内外部环境发生重大变化时，将有可能导致医院预算实际执行与预算目标的差异超出可接受范围，预算执行分析考核小组应当认真分析内外环境变化对预算执行产生的影响，提交特别事项执行分析报告，经医院领导层审核批准，采取适当的纠偏措施或者调整预算，避免造成较大损失。

3. 建立科学的业绩评价和激励制度

业绩评价和激励制度是预算控制能够顺利实施的有效保证，属于事后预算控制的范畴。通过考核可控性质的预算执行差异，对完成预算的部门进行奖励，对未完成预算的部门进行惩罚。将个人利益与医院利益密切联系，将个人目标和医院发展目标很好地协调起来。鼓励各预算执行部门努力完成部门预算目标，促进医院预算整体目标的顺利完成。

四、结语

预算控制是医院全面预算的重要组成部分，它贯穿整个预算管理的事前、事中和事后。建立完善的预算控制制度，通过预算评价提高预算执行部门的积极性和主动性，保证实际执行结果与预算目标相一致，使医院的预算工作更加顺畅、合理、高效，最终实现医院的长期发展目标。

参考文献

[1]陈志军.浅谈医院预算控制及其几个关键控制点.中国医院管理.2010（30）：42-44.

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关键词：信息化技术；数据挖掘；财务分析；决策支持

当前行政事业单位运行中受到各类数据的驱动，如何对海量数据信息进行收集与提取已经成为当前行政事业单位发展的重要课题之一，数据信息已经成为当前行政事业单位发展的重要资源。当前各类信息化技术快速发展，其中的重要代表之一为数据挖掘技术，对其中运用的算法不断优化，能够对多种海量信息进行建模分析，在行政事业单位内部构建了可视化的分析方式，对传统的财务分析方式进行重要补充，更好地促进行政事业单位内部财务信息管理与决策，优化行政事业单位财务数据整合。

一、数据挖掘技术概述

数据挖掘技术是当前运用较为广泛的一种技术，通过专业工具的运用能够有效发现并探索多种数据特征，构建了一种新的数据分析方式，实现对目标数据信息的有效识别与特征研究，并对模式分布情况进行有效探索，实现对数据信息中的规则分析与提取，结合多种专业化分析，对数据发展的综合情况进行预测。在各类组织运用中能够有效判断相关经营活动中的联系，有效挖掘不同类别数据信息之间的有效联系[1]。使得决策层能够更好地掌握系统内部各项发展情况，实现对风险的及时识别，促进各项业务的有效运行，及时对系统运行中的各类情况进行综合分析，由此全面把握系统运行情况。数据挖掘技术运用中首先要求有效准备各类数据，运用算法以及判断标准依据等，实现对各类数据信息的有效分析与综合利用[2]。

二、数据挖掘技术运用流程

在行政事业单位财务分析中运用数据挖掘技术具有显著运用优势，能够有效收集行政事业单位内部各项相关基础数据资料，对大量数据构建旋转、钻取等不同的分析方式与处理技术，统一管理单位内部各个项目中的数据。该技术运用过程中要求有效优化应用流程，不断改进应用技术。确定财务分析对象，通过数据挖掘技术的运用，有效选择并确定财务分析对象，在单位内部构建适宜的财务分析方式，针对不同的项目构建不同的财务分析指标与分析工具[3]。在单位内部收集大量的财务信息，从会计信息系统以及其他信息系统中获取相关数据资料，确保各类数据信息收集的完整性与系统性。针对收集到的大量数据构建有效的整理方式，或者进行简单泛化处理，或者构建精细化处理机制。财务分析中要求不断优化各项数据选取，搜集相应的财务信息，从而选用适宜的数据挖掘技术。提取表达数据中的价值特征，以此降低数据处理工作量，同时保持数据原貌[4]。设置适宜的数据挖掘算法，使得相关数据分析工作能够自动完成。对数据挖掘得到的结果进行综合性评估，一一验证各项数据的准确性，若出现异常，及时调整数据挖掘算法，并再次进行数据挖掘与分析。将得到的数据挖掘结果运用于事业单位的决策分析之中，使决策层能够有效掌握单位内部各项数据，明晰各个项目的进展情况，以此调整决策方案，提升行政决策的科学性与有效性[5]。

三、基于信息化技术的数据挖掘的应用实践

本文研究数据挖掘技术在XX单位财务管理中的应用实践，结合不同的类别对财务数据进行统一分析与整理，建立可视化的数据分析方式。为更好展示分析方式，建立XX单位非真实的预算及支出数据参考。

（一）预算执行总体情况

1.总体概况通过数据挖掘技术的运用综合判断单位内部各项预算执行情况，对预算执行的各个类目进行有效细分，从而更好地掌握单位内部各项预算情况，由此实现对单位财务状况的整体分析。XX单位2020年当年预算为128174.11万元，截至2020年5月29日，XX单位零余额当年预算银行已下达额度为75370.96万元，累计支出为55920.68万元，预算执行进度为43.63%，未达序时进度50%。XX单位距离50%的序时进度还需支出40209.9万元。2.基本支出与项目支出概况2020年XX单位基本支出当年预算额度9270.53万元，截至到5月29日支出额度6670.64万元，预算执行41.96%，未达序时进度50%。2020年XX单位项目支出当年预算额度118903.58万元，截至到5月29日支出额度49250.04万元，预算执行41.42%，未达序时进度50%，见表1。

（二）预算执行分项情况

利用数据挖掘技术对单位内部各项预算执行情况进行综合判断与分析，优化单位内部各项财务指标分析，当前运用最为常见的方法之一为定量分析法，对单位内部预算执行的各项历史数据进行有效收集与分析，针对不同的财务指标构建相应的分析方式，由此在单位内部促进财务指标的制定与分析[6]。在当前信息技术与数据挖掘技术的运用之下，在单位各项相关指标计算中，虽然采用了同样的计算公式，但是在数据挖掘技术运用中能够对海量的信息进行有效处理，构建对信息的实时分析方式与分析工具，促进单位对不同指标的分析，使得决策层能够更好地掌握单位内部实际发展情况。1.基本支出的预算执行进度通过数据挖掘技术的运用，综合分析单位内部基本支出层面的预算执行情况，由此综合得出单位内部相关指标的财务预算执行效率。2020年XX单位基本支出当年预算共9270.53万元，截至2020年5月29日支出6670.64万元，预算执行进度为41.96%，未达序时进度50%。其中，人员经费当年预算8421.53万元，支出6318.3万元，预算执行比例为75.03%，已达序时进度。公用经费当年预算849万元，支出352.34万元，预算执行比例为41.50%，未达序时进度。2.人员经费人员经费管理是组织内部财务支出的重要构成，利用大数据技术对各项人员支持情况进行统一分析，综合判断组织内部在人员管理层面的消耗，对此构建相应的数据分析方式，通过数据挖掘，实现对海量人员支出信息的有效整理与分析[7]。2020年XX单位人员经费预算执行进度为75.03%，已达到序时进度50%。针对人员管理综合效能、管理预期以及管理目标等，对大量的人员管理信息进行有效整合，运用设定好的算法，综合分析人员管理中的相关内容，以此更好地为单位人员管理进行综合分析。通过数据挖掘算法的运用，对不同的人员经费进行分类，判断不同类目下的执行情况，由此促进决策层更好地掌握人员经费的执行情况，构建可视化的分析方式，从而实现对组织内部人员管理层面的有效内部控制。分功能分类按执行进度排序，如图1所示。3.公用经费运用数据挖掘技术，针对不同的部门进行公用经费分析，建立相应的预算执行情况可视化分析方式，分部门按执行进度排序，较为清晰地展现办公室、人事处、党办、老干办以及计财处等不同部门运行情况，使得决策层能够较为直观地掌握不同类别数据之间的关系，促进单位内部领导层的决策，由此加强单位内部财务管控[8]。

（三）项目支出的预算执行进度

1.项目支出概述利用数据挖掘技术综合分析单位内部各项支出的预算执行情况，截至2020年5月29日，XX单位行政事业类项目和基本建设类项目2020年当年预算为118903.58万元，累计支出49250.04万元，项目支出的总体预算执行比例为41.42%，未达序时进度。对项目支出的各项类别进行有效细分，按照不同的财务指标构建相应的分析方式，实现对不同类型数据的有效分析与整合，构建有效的数据统计分析方式，不同单位内部各个项目支出的有效分析[9]。其中行政事业类项目的预算执行比例为44.85%，基本建设类项目的预算执行比例为39.50%（见表2）。2.行政事业类项目行政事业类项目对事业单位各项工作开展具有基础性作用，由此全面分析单位内部行政事业类项目的财政支出情况，在信息技术的运用之下，实现各类数据进行的有效挖掘，综合分析组织内部在行政事业类单位层面的发展情况，以此更为有效地优化组织内部各项管理，更好地为核心业务的开展提供基本保障与支持。在XX单位2020年当年预算中，行政事业类项目的总体预算执行进度为44.85%，未达序时进度。一般行政事务支出，XX探测以及XX服务三个功能分类的项目执行进度为0。XX预报预测和XX法规与标准的预算执行比例分别为12.26%和16.20%，执行进度较低[10]。3.基本建设类项目气象保障工作台站建设在基本项目建设占据重要内容，属于项目建设施工的基本构成部分，在项目管理与内部控制体系中应当予以重点对待，为此要求构建对基本建设类项目的综合分析与预测。通过大数据技术有效整合基本建设类相关项目，对不同的建设项目进行有效划分，综合判断不同项目所占据的资金以及建设情况等，由此实现对不同建设项目的有效管理，将其纳入内部控制体系中的重要构成部分之中。基本建设类项目的预算执行与业务建设挂钩，项目执行的每一个节点关系着台站建设的情况。例如，山洪地质灾害防治气象保障项目执行进度11.71%，相应的台站建设完成情况及合同签订、采购情况都有关联关系，需要综合分析。

结语

大数据技术的发展为数据挖掘提供了更多的可能性与机会，在当前组织内部各项数据信息不断扩张的背景下，要求构建对海量信息的有效处理方式，数据挖掘技术的运用能够有效实现这一目的，在行政事业单位内部优化财务分析方式，结合不同的指标进行相应的数据分析，能够实时快速地处理海量气象信息，对各项财务信息数据进行统一整理与分析，建立有效的内部控制管理体系。以此更为有效地促进决策层在对行政事业单位各项信息进行全面把握的基础上做出科学合理的论断。

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