行政审计论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇行政审计论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标、以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，这是当前乃至今后一段时间内财政改革的重点。财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化，形成新的管理格局。由此，预算执行审计面临着新课题和新任务，应作出相应的调整。

一、预算管理改革及其变化

（一）预算管理改革的主要内容

根据财政部财政预算管理改革的有关精神，现阶段预算管理改革主要有以下三个方面的内容：

1.部门预算编制改革。此项改革是建立在预算科目改革基础上的，目标是编制科学、规范、明细的部门预算。改革的内容包括改革预算编制方法，实行部门预算，即每一个部门一本预算；改变传统的“基数加增长”的预算编制方法，推行零基预算；扩大预算编制的范围，将部门全部收支活动都纳入预算管理，实行综合财政预算。

2.财政国库管理制度改革，即预算执行改革。此项改革的核心内容是建立国库集中收付制度，将所有的财政收入直接缴入国库，并通过国库单一帐户系统将财政资金直接支付到商品供应和劳务提供者的帐户上，从而提高财政资金使用效率，解决预算执行中的资金截留、挤占、挪用等问题。

3.实行政府采购。此项改革建立在部门预算的基础上，同时又与国库管理制度改革紧密相关。改革的主要内容是：政府机关、实行预算管理的事业单位和社会团体，采取竞争、择优、公正、公平的形式使用财政预算资金、获取货物、取得工程和服务，并在全面推行政府采购的基础上，逐步实行大宗物品供物制，调节物品需求、平衡余缺。

（二）预算管理改革带来的变化

本次财政预算管理改革，涉及财政收支管理体系的改变，由此而带来的变化大致有以下几个方面：

1.预算外资金纳入预算管理，并不再与代收部门收入挂钩，财政资金管理将进一步规范。

2.预算单位经费全部由财政预算拨款解决，改变了以往既有预算内拨款、又有专项补贴、还有预算外提留的收入结构多元化的拨款体制。

3.财政过渡性拨款减少，资金直拨用款单位和直接支付到商品和劳务的供给单位，财政资金层层下拨、层层占用等现象将得到明显扼制。

4.预算编制、审核与预算资金拨付实行分级管理。

二、预算执行审计的调整

财政预算管理改革后，预算执行审计工作面临着一些新的变化。主要表现在预算监督的领域进一步拓宽，不再局限于预算单位；预算审计的内容不断深化，必须根据预算管理改革的需要而不断完善等。面对这些变化，预算执行审计工作应作适当的调整。

（一）构建全新的审计组织体系

财政预算执行审计，是《审计法》赋予审计机关的基本职责，在国家审计中占有非常重要的地位。多年来的审计实践表明，预算执行审计是一项统揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工、又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计组织方式，应在局长的直接领导下，建立由综合部门牵头、以财金审计处为主体、各专业审计处室共同参与，既明确分工、又相互配合的审计组织体系。

（二）建立新的“同级审”运行机制

要建立预算执行审计与各项专题审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。1.总体规划。在计划的安排上，制定审计总体工作方案并报政府批准，有关处室按照工作方案要求分别制定招生方案并分头实施。

2.沟通协调。在实施审计中，各处室紧紧围绕财政预算执行这条主线各司其职、互通信息、审计资源共享，形成既分工又合作的网络形整体。

3.分类汇总。实施审计结束后，各处室分别按所审项目形成审计报告或专题报告，在此基础上由综合部门按审计方案要求对审计情况进行汇总、归纳、提炼和分析，形成完整的“两个报告”。

（三）扩大审计对象

预算管理改革后，由于财政支付形式有了较大的改变，由此而带来审计对象的变化。按照改革后财政资金的管理模式和主要流向，财政审计对象可划分为三大梯次：一是负责预算编制和预算管理的财政部门，二是受政府委托预算拨款职能的专职机构（政府采购办公室、财政结算中心），三是具体用款的预算单位、商品和劳务的供给单位。

预算执行审计应根据预算管理改革后的变化情况，调整审计对象。审计中除了应继续加强对负责预算编制和管理的财政部门的审计外，要根据财政资金的走向，强化对预算拨款和支付职能的专职机构——采购办公室、财政结算中心的审计，促进规范和完善财政支出管理，同时对面广量大的具体用款单位，要根据朱容基总理“全面审计、突出重点”的审计方针，有计划、有步骤地安排审计，确保每年有一定的审计覆盖面，促进有关部门依法理财、遵纪守法，以进一步提高财政性资金的使用效益。

（四）调整审计内容。

1.强化预算编制的审计。预算编制改革后，实行部门预算，改变了传统的“基数加增长”的预算编制方法，推行零基预算。因此，在预算执行审计中，

一是要加强对财政部门预算编制的审计，看其编制依据是否充分，编制程序是否合规，审批手续是否完备；

二是要加强对预算编制标准、定额的审计，看其标准和定额的制定是否有依据，是否符合一般规律，是否根据执行结果不断调整和完善；

三是要加强对预算单位编报预算的审计，看其有无有虚报、高估和漏报等情况。

2.细化预算资金拨付的审计。预算支出改革后，财政支出除部分由财政部门直接拨付外，大量的拨付管理工作，主要通过专职机构——政府采购办公室、财政结算中心来具体组织实施。因此，财政审计中除了应进一步加强对财政部门资金拨付情况的审计外，

一是要加强财政结算中心的审计，检查其是否严格按批准预算拨付资金，是否按序时进度拨，对专项支出还要检查是否按用款计划和实际需要拨款；

二要加强对政府采购中心的审计，重点审计采购管理是否符合公开公平和竞争的原则，采购支出是否体现节约和效益的宗旨，采购资金的划拨和结算管理是否符合规定；

篇(2)

人事档案是个人经历、思想品德、业务能力等情况的真实记录，是一个人本来面目的客观反映。各级政府人事部门所属人才服务机构，是面向社会提供公共人事服务的合法部门，承担各类用人单位和个人委托的人事档案管理等相关服务。无论是灵活就业人员，或是在民营企业做老板，一定不要忽视自己的人事档案，它在人的一生中起着重要作用。正所谓人们常说的“档案委托做保障，在哪工作都一样”。

1 人事档案的作用

作为记录个人经历，政治面貌、品德作风、业务能力等内容的文件材料，档案具有三个职能：首先它是一个人经历的记载，其次它表明一个人的行政隶属关系，第三它是为个人提供相关人事服务的依据。我国现在是市场经济，多种经济形式并存，有许多人员在民营、私营、改制、合资、股份制等企业工作，位于这些企业没有人事管理权限，要将员工的人事档案委托正规的人才服务机构管理，才能实现人事档案的作用和价值。因为人事档案和个人的权益直接挂钩，如果长期得不到组织托管，这些权益就无法馈到保障，所以和社会福利挂钩是人事档案的一个重要作用。目前，有一些单位和个人违反规定，滞留、接受、保留保管流动人员的人事档案，造成流动人员的国家公职不能保留、档案工资不能调整、工龄无法计算、以及其他应受到保障的个人权益无法得到保障，如，毕业生和其他流动人员将要面对的转正定级、职称评审、办理养老、医疗等社会保险、婚育证明、出国、考研。办理银行贷款以及亲属。子女人团入党、涉及案件调查等都需要人事档案来证明出具有关手续。如果没有人事档案就不能参加各种社会保险，有的随单位入了社会保险没有人事档案将来也无法享受，不能办理退休手续，会直接影响自己年老以后的生存问题。所以，档案对个人来说，是实现社会福利的依据，绝不是可有可无的。近些年来有的人对档案的实际作用重视不够，档案丢失、弃档现象时有发生，给毕业生及流动人员造成了一定的麻烦，没有了人事档案，就意味着失去了社会保障，失去了学籍、工龄、身份等，付出的代价太大了。可以说，根据中国特色社会主义国情的特点，人事档案在一定时期内，仍具有它保存价值所存在的重要意义。

2 人事档案资料收集

做好流动人员档案材料的收集工作，不断充实流动人员人事档案的内容。是用人单位（个人）配合人才服务机构共同完成的工作，根据人事档案材料收集归档规定，以下内容为档案:

材料收集范围：

（1）对于员工个人在工作中形成的履历、简历表、登记表等材料；

（2）自传和属于自传性质的材料；

（3）考查、考核干部工作中形成的有关材料：主要有年度考核表、鉴定材料定期考核材料等。

（4）审计工作中形成的有关材料主要有涉及干部个人的审计报告或审计意见材料，离任审计考核材料等；

（5）国民教育、成人教育、党校、军队院校等学生登记表。学习成绩表、毕业生登记表、鉴定表、授予学位的材料、学历证明书等；

（6）评审（考试）专业技术职称（资料）和聘任专业技术职务工作中形成的有关材料：专业技术资格考试成绩合格表、评审高级专业技术职务人员情况简表、业务自传、评审专业技术职务任职资格申报表、聘任专业技术职务审批表、套改和晋升专业技术职务审批表等材料；

（7）创造发明、科研成果鉴定、各种著作、译著和在重要刊物上发表的获奖论文可有重大影响的论文等；

（8）政审工作中形成的材料：调查报告、审查结论等；

（9）更改姓名、民族、出生日期、国籍、入党、团时间、参加革命工作时间等工作中形成的有关材料；

（10）党、团组织建设中形成的有关材料：入党、团志愿书、退党、因材料、加人派材料等；

（11）表彰奖励活动中形成的有关材料、劳动模范、先进工作者、有突出贡献的优秀专家、国家科技奖（合国家发明奖、自然科学奖、科技进步奖）优秀党务工作者、中国青年科技奖、优秀党员、团员等审批表、先进事迹材料、先进事迹登记表。立功、受勋、嘉奖、通报表扬等以及在其他工作中形成的表彰材料；

（12）纪律检查、监察、法院和行政管理等部门工作中形成的有关材料：处分决定、免予处分的意见、上级批复、本人检查、交待、撤销处分的有关材料。法院判决书等；

（13）干部任免、调动、军队干部转业安置等工作中形成的有关材料；

（14）考试录用和聘用干部工作中形成的有关材料.

（15）办理工资、待遇等工作中形成的有关材料：转正定级审批表、各种工资变动审批表等；

（16）办理出国（出境）审批工作中形成的有关材料；

（17）党代会、人代会、政协会议和工、青、妇群众团体代表会、以及派代表会议工作中形成的有关材料，代表登记表、委员简历、政绩材料等。在档案日常管理工作中，收集的材料必需经过认真鉴别，需经单位盖章或本人签字的，签字盖章后方能归入档案。档案委托单位及个人应加强与人才服务机构档案管理部门的联系，及时将日常工作中产生的应归档的材料收集上来及时归档，以确保人事档案材料的完整性。

篇(3)

    论文关键词 第三人救济 救济事由 投诉受理机构 暂停措施

    一、救济制度类型看似全面实则不能充分发挥作用

    从我国《政府采购法》“质疑与投诉”这一章的内容来看,我国政府采购规定的救济制度类型包括:询问、质疑、投诉、行政复议以及行政诉讼。“从救济制度的类型来看,我国《政府采购法》规定得比较全面,但让人觉得过于追求面面俱到。”这种面面俱到多层次的制度类型真正能够充分发挥作用吗?

    我国的询问与质疑制度近似于GPA(Agreement on Government Procurement)的磋商机制(GPA第20条第1款规定:“对于一成员方做出的有关影响本协定实施的任何表现,每一成员方都本着给予友善考虑和充分给予机会的立场进行磋商。”)均是鼓励供应商与采购人/机构双方和平友好地解决争端,这有利于提高解决问题的效率,同时这种友好的方式不易给双方带来精神负担,特别是供应商一方。但是这种制度需要双方之间存在着和平友好的环境,因此,GPA也规定,供应商可以选择磋商来进行救济,也可以直接选择质疑制度进行救济,也就是说GPA的磋商制度并不是必经程序。我国《政府采购法》并没有明确指出质疑程序是否为投诉的前置程序,关于这个问题学界有两种观点:以曹富国为代表的部分学者持肯定观点,以谷辽海为代表的部分学者持否定观点。笔者认为通过研读《政府采购法》第55条:“质疑供应商对采购人、采购机构的答复不满意或者采购人、采购机构未在规定的时间内作出答复的,可以……投诉。”,应当认定立法将质疑规定为投诉的前置程序。《政府采购供应商投诉处理办法》第7条规定:“供应商认为采购文件、采购过程、中标和成交结果使自己的合法权益受到损害的,应当首先依法向采购人、采购机构提出质疑。”明确将质疑作为投诉的前置程序。但这样的明确规定并没有打消理论界的争议,谷辽海先生始终认为“行政规章前述所明确规定的质疑前置程序,与我国《政府采购法》的内容相冲突。”并且,学者们一致认为,将质疑作为前置程序有着不妥之处:这使得供应商不得不先经过质疑才能走到投诉这一步。之前笔者阐述过,无论是GPA的磋商机制还是我国《政府采购法》的质疑制度,均是基于和平友好的环境才有可能获得令人较为满意的解决结果。但是这种和平友好的环境并不时时存在,那么,对于供应商来说,采购主体对自身的审查往往也意义不大。也有学者说“一个寄生于体制内的监督程序,是无法根本性的起到体制监督作用的,寄希望于自查自纠是体制软弱的表现。”这样一来,供应商向采购人/机构提出质疑即等同于做无用功的现象频繁出现。质疑程序浪费了宝贵的时间,过程走完,即使获得了支持,采购合同可能早已经履行完毕,这样的救济程序并没能够为供应商带来好处,相反还会造成更多的经济损失,这些极大地损害了供应商提出质疑与投诉的积极性。

    笔者认为,多层次的救济制度设计本身就是要方便提出救济方根据现实情况和自身的利益自由选择。规定质疑前置不可取,一定要先经过此程序才能进行下一程序,无疑是给供应商强加了更多的义务。我国《政府采购法》应当改变现有的做法,允许供应商在质疑与投诉之间进行自由选择,甚至二者可以并行不悖。这样更符合救济程序从供应商角度出发,体现出保护弱势一方的权益。

    二、提起救济的事由限定过窄

    《政府采购法》第52条以及《政府采购供应商投诉处理办法》第7条都规定,供应商认为“采购文件、采购过程和中标、成交结果”使自己权益受到损害时,方能提起救济。也就是说,我国法律将供应商提起救济的事由限定为这几项。

    GPA没有对质疑的范围做出具体要求,只是抽象的规定供应商可以对与其存在或者曾经存在利害关系的整个采购活动中可能违反GPA的任何情况提出质疑。相较之下,我国《政府采购法》中对供应商救济事由的规定采取的是列举式方法并且是穷尽式规定。“采购文件、采购过程和中标、成交结果”这几项可能涵盖了整个采购活动的大部分内容,但是在实践中可能会发生各种出其不备的情况。笔者认为,以前没有发生过不代表将来不会发生,法律条文是滞后的,可是现实却是不断推陈出新的,立法应当给这种新情况的出现留一个豁口,而不应采用穷尽式规定将其封死,特别是在赋予供应商提起救济之权的立法中,采用这样的立法方式显得尤为不妥,很可能会限制供应商提起救济的权利。

    在这里,我国可以借鉴联合国贸易法委员会通过的《货物、工程和服务采购示范法》(以下简称《示范法》)的规定,《示范法》第52条先抽象规定:“任何声称由于采购实体违反本法对其规定的责任而受到、或可能受到损失或伤害的供应商或承包商,可按照要求进行审查。”之后又规定将“采购实体对采购方法以及评标程序的选择、对供应商国籍的限制和拒绝全部投标、建议、报盘或报价的决定”排除于救济制度的适用。这种先概括后排除的立法方式显然要比一一列举的方式更能保护供应商的权益。

    三、投诉的受理机构缺乏独立性

    GPA第18条规定,“每一成员方应当建立或者指定至少一个独立于采购实体的公正的行政或司法当局,接受并审查供应商提起的异议。”我国《政府采购法》第55条规定投诉需要向同级政府采购监督管理部门投诉,而我国政府采购监督管理部门则是各级人民政府财政部门。虽然《政府采购法》同时规定:“政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构。”表面上各级人民政府财政部门与采购机构是各自独立的,但是“从目前集中采购机构的设置情况来看,采购机构还是与财政部门有着千丝万缕的联系。”目前我国供应商投诉的受理机构在事实上并不独立。

    从目前其他发达国家的情况来看,处理供应商投诉的工作,一般都由独立的第三方机构来受理。美国和日本均是GPA的成员国,我们来看看他们的做法。

    在美国,对于合同授予争议的处理,可以向采购机关、联邦会计总署(General Accounting Office,“GAO”)或联邦赔偿法院提起。GAO由多名律师组成,他们都是资深的政府采购法律专家,直接向国会负责,因为GAO的独立性,高效和专业性,GAO成为美国供应商提起救济的首选机构。

    日本成立了两个政府采购审查机构:政府采购审查办公室和政府采购审查局。政府采购审查办公室的职责是制定并监督实施申诉的审查程序。政府采购审查局是独立运作的单位,主要负责处理申诉案件,其成员均是专家、学者和政府采购官员。

    对比之下,发现我国目前与发达国家存在的差距,笔者建议,应当借鉴这些发达国家的做法,尽快建立我国的独立公正的第三方来受理供应商的投诉,以符合GPA的要求。

    四、暂停措施规定得过于简单

    我国《政府采购法》关于“暂停”救济方法的规定只有一条,即第57条:“政府采购监督管理部门在处理投诉事项期间,可以视具体情况书面通知采购人暂停采购活动,但暂停时间最长不得超过三十日。”通过分析我们可以得出该规定存在着以下缺陷:有权作出暂停决定的主体仅限于各级人民政府财政部门(由于暂停措施只能在投诉阶段使用,因此采购人无权决定自行暂停):“视具体情况”也说明是暂停是非自动的;另外,由于本条规定得过于简单,并没有说明何种情况才可以使用暂停措施。

    暂停在整个救济体系中具有非常重要的意义:一方面,供应商费劲一切周折提起质疑、投诉乃至行政复议或行政诉讼,无非是想争取一个商业机会,如果在这期间,采购过程仍然继续进行,采购合同很可能很快就履行完毕了,供应商即使艰难地获得了支持但商业机会早已不在,“迟到的正义不是正义”,整个救济制度的效果就会大打折扣。另一方面我们也应当看到,暂停不可避免地会干扰到采购活动的向前推进,造成其他主体的损失。因此,笔者认为完善对暂停机制的规定是十分必要的。

    我国台湾地区《政府采购法》第82和84条规定:申诉审议委员会在必要时可以暂停采购程序,同时,招标机关在评估异议和申诉理由之后可以自行暂停。没有将暂停限制在投诉期限内,同时,也没有限制采购人自行作出暂停的权利。

    美国《联邦政府采购规则》规定了暂停措施:当采购机构收到审计总署发来的受理异议立案通知后,一般情况下,采购机构应当立即停止合同的授予,除非,采购机构认为情况紧急而迫切并且严重影响国家利益从而不允许等待审计总署决定的作出,或者合同授予很可能在30天的书面调查期间作出。这些理由应当有采购机构书面向审计总署作出,并且在书面理由送达之前合同不得被授予。由此可见,美国采取的是自动的暂停措施,并且规定了暂停措施的例外适用条件。

    《示范法》规定的是半自动暂停措施:如果投诉满足以下条件:该投诉不是轻率的,而且包括一项声明,该项声明的内容如证明属实,将显示不暂停采购进程,该供应商或承包商会受到不可弥补的损害,该项投诉很可能获得成功,而且准许暂停也不会给采购实体或其他供应商或承包商造成不成比例的损害。那么采购进程或采购合同的履行即应当暂停7天。之后采购机构或者行政审查机构可以决定延长暂停时间,最长不得超过30日。同时也规定了适用暂停的例外条件:出于紧急的公共利益的考虑,则不得适用暂停。

    我国应当参考台湾地区的规定,赋予采购机构自行决定暂停的权利,引入《示范法》的半自动暂停方法,并明确只有在公共利益的考虑之下不适应暂停措施。

篇(4)

论文摘要：回顾IS审计的发展历程，进而披露IS审计在我国的发展现状，并对产生问题的原因进行剖析，最后对如何构建完善的Is审计模型提出解决策略。

Is审计，是指Informationsystemauditing，即信息系统审计，它是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目，实施审计的全过程，以判断该信息系统是否安全、可靠和有效，并对信息系统对财务报告的影响做出判断或单独提出信息系统审计报告的全过程。以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询活动。信息系统审计的内容包括两个方面：一是以信息技术为手段所开展审计工作的全过程，即计算机辅助审计技术(CAAT)；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制检查为手段，对该系统所产生的会计信息系统的真实性、合法性做出确认或通过优化企业信息管理，增加企业核心竞争能力即信息系统的审计或EDP审计。信息系统审计与控制协会——ISACA成立于1969年，最初称为EDP审计师联合会，总部在美国的芝加哥。目前该组织在世界上100多个国家设有160多个分会，现有会员两万多人。是信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是这一领域的唯一职业资格。该组织通过制定和颁布信息系统审计准则、实务指南等专业标准来规范和指导信息系统审计师的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够享用其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。ISACA每年还举办CISA资格考试，通过考试的人员可以申请CISA资格，符合ISACA规定的工作经验及其他相关要求的申请人会被授予CISA资格。

1IS审计发展历程回顾

在信息系统审计的萌芽阶段，人们称之为电子数据处理审计(electronicdataprocessingauditing)或计算机审计，它是作为传统审计业务的扩展发展起来的。早期的计算机应用比较简单，相应地，计算机审计业务主要关注对被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务，还称不上信息系统审计。从财务报表审计的角度来看，这一阶段的主要业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查，属于审计程序中的实质性测试环节。此时，它只是传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。

随着计算机技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各个业务环节的影响越来越大，计算机审计所关注的内容也从单纯的对电子的处理延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。在制度基础审计的模式下，计算机审计的业务内容已经扩展到了符合性测试领域。风险基础的审计模式的采用以及信息技术在被审计单位的各个领域的广泛应用，信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险的联系越来越紧密，并且直接或间接地影响到财务报表的真实、公允。在这种情况下，对被审计单位风险的评估必须将计算机信息系统纳入考虑范围。发展到这一阶段，计算机审计的业务范围已经覆盖了一项审计业务的全过程，计算机审计这一概念已经不能反映这一业务的全部内涵，信息系统审计的概念随之出现。

1．1在建立信息系统审计制度，开展信息系统审计研究方面，美国走在前面

早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会(EDPAA)，1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美国是首先对网上财务信息的审计直接颁布指导性文件的国家。注册会计师协会(AICPA)为指导其会计师事务所成员，于1997年1月颁布了名为《互联网上的财务报告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指导性文件。该文件于1999年8月15日更新，是现阶段的最新版本。该指导性文件详细表明了美国注册会计师协会审计和鉴证组成员的立场。他们指出网上财务报告的使用者不同于传统印刷版财务报告的使用者，网上披露财务信息只是一种营销手段，网络为企业提供了时常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英国审计职业委员会(APB)颁布了

《网上审计报告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)该公告主要解决了以下几个问题：(1)．检查电子版财务信息的生成。(2)．审计报告的用词。在对应印刷版财务报表的审计报告中，审计报告往往通过页码范围来确认已审计的财务报表。然而在网站上所的财务报表和审计报告中，使用页码范围已不合时宜，因此APB建议直接使用财务报表名称来取代页码范围；同时需要在审计报告中指出所使用的通用会计准则和审计准则的国籍。(3)．信息间的链接。APB非常关注已审计信息和未审计信息之间使用超链接的问题。APB建议审计师应要求“在信息使用者通过超链接从已审计信息跳到非审计信息时，网站应能向使用者发出警告信息”。

13澳大利亚审计与鉴证准则委员会(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先对网上财务信息审计作出指导的审计准则制定者。AASB于1999年颁布了审计指导声明(AGS)1050《与电子方式呈报财务报告相关的审计问题》。AGS1050的目的在于“当公司利用信息技术在公共网络如互联网上已审计财务信息时，就一些问题为审计师提供一定的指导”。AASB在AGS1050中重述了审计的基本准则，并强调“电子方式财务报告并没有改变管理当局和审计师的责任”，即财务报告的主要责任仍在管理当局。

1．4日本的系统审计是从八十年代开始，1983年通产省公开发表了《系统审计标准》，并在全国软件水平考试中增加了“系统审计师”一级的考试，着手培养从事信息系统审计的骨干队伍

2IS审计在我国发展现状及存在问题剖析

近年来，我国审计信息化建设在纳入国家信息化建设(即：金审工程)范围后，有了较快发展。在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用中也有了较快发展。但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将影响审计信息化建设和发展进程。

2．1审计人员对信息系统审计理解偏差，信息系统审计水平匮乏

在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。有些单位计算机专业技术人员只占在职人员总数的5％左右，与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距；同时由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥。主要体现在应用意识不强，操作技能还不熟练。因而审计系统计算机人材缺乏的问题，也是制约审计信息化建设和发展的因素之一。

2．2信息系统审计理论研究几乎是空白

信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成型的专业规范理论结构。会计、审计界所进行的一些信息系统审计的探索和尝试以及开发的一些信息系统审计软件，还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。

2．3信息系统审计硬件条件严重不足

2．4信息系统审计软件条件严重欠缺

虽然我国的网络财务软件较国际先进水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

2．5IS审计信息化建设效益低

2．6IS审计成本不断攀升

2．7IS审计业务水平不满足信息化发展的的要求

2．8IS审计准则及专业规范不到位

我国的信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成形的专业规范。目前我国会计审计界所进行的一些计算机审计的探索和尝试以及开发的一些计算机审计软件还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。运用传统的会计审计知识已经不能对这样的客户进行风险评估、内控测试与评价，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务，影响我国会计师行业审计业务质量。这一现状使得我国的注册会计师行业在与国外大型会计公司的竞争中处于不利地位。

3基于新经济时代的完善的IS审计模型的构建策略

新经济是建立在网络经济和技术创新基础上的一种经济形态，以信息网络为代表的高新技术产业，正在世界范围内，尤其是发达国家飞速发展。因此，审计信息化建设和发展关系到我国审计事业的兴衰，体现着我国审计事业发展水平。为此，构建完善的Is审计模式成为当务之急：

31构建完善的Is审计准则体系

目前，我国的Is审计准则比较分散，不统一，执行起来具有很大难度。现有审计准则既有审计署和国务院办公厅的，又有中国注册会计师协会颁布的，而且只有一般性原则和指导意见，缺乏具体的实务公告和行业指南。并且《计算机辅助审计技术方法》只是涵盖了审计工作的一部分，针对我国目前审计实务界的现状，广泛采用的仍是系统打印出来的数据进行手工审计，即绕过计算机审计，如何对其进行规范，目前还没有相应的准则。因此，我国可以借鉴国际审计实务委员会颁布的有关计算机信息系统环境下的审计准则。因为这套准则既有一般性的原则和指导，又有具体的准则和实务公告，从独立微机到联机系统，再到数据库系统的审计和计算机辅助审计技术，内容比较全面并且结构性强。

3．2构建完善的Is审计实施体系

信息系统审计实施体系是指由IT和审计相关的学科为理论基础，以传统审计为实践基础，以审计指南为指导，以审计工具为辅助，以审计业务为核心的有机整体。构建信息系统审计实施体系的目的在于全面了解信息系统审计的内涵和外延，从而有助于该领域的进一步深入研究，也可更加有效地指导实际的审计工作。完善的Is审计实施体系如图所示：

3．3构建全面的联网审计系统

联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。随着近年来一些地方联网审计试点的开展，有数据显示，在2003年，审计署对中国工商银行进行了联网审计，和1999年相比，全部参审人员仅为1999年人工现场审计的1．1％，人均发现的违纪违规问题却是1999年的38倍。

联网审计正悄悄改变着延续了100多年的传统审计模式。联网审计是顺应信息化发展的产物，不论在亚洲还是在欧洲、美洲，联网审计都处在试点阶段。据悉，2005年《中央部门预算执行联网审计工作方案》(以下简称《工作方案》)正式完成。《工作方案》规定，审计重点是国家工商总局等四大中央部门，将首批执行联网审计。该方案根据《审计署2005年度统一组织审计项目计划》、(2004至2007年审计信息化发展规划》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和(2005年财政审计应用计算机技术工作意见》制定。审计人员坐在办公室内就能动态甚至实时跟踪、查看被审计单位预算资金动态，从资产负债变动、预算经费收支、大额支出、预算指标执行、行政性收费等多个角度进行数据分析，发现疑点或异常后及时通知被审计单位，努力把腐败消灭在萌芽状态；在对具体项目审计中，大量的审前调查在自己的办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计实施方案等，审计员在被审计单位的主要工作不再是查账找问题，而调查取证联网审计发现的疑点。

但联网审计，包括其试点活动都在近三年内才开始启动，联网审计无论在理论和实践中都存在很多问题，尤其是一些法律、技术、规范等多方面的难题。(1)法律盲区是联网审计的主要障碍之一。比如，按照现有审计法规，审计机关能否具有与被审计单位联网取得数据的权力，有没有随时获取被审计单位数据并进行审计的权力，在发现问题后有没有及时通知被审计单位的权力，被审计单位有没有相对应的义务等。

(2)信息系统审计技术急需跟进。在开展联网审计前，应首先对被审计单位的信息系统进行审计；要探索适用范围更广的公网传输机制；要研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用；要通过与重点行业、重点领域的联网，建立审计数据中心，为审计业务提供支持。

3．4运用信息技术支撑审计管理的科学化

通过审计项目管理系统，审计人员可获得自己所需要的项目信息或上报自己的审计情况；审计组长可对审计人员的审计工作进行指导、监督和协调，并掌握审计进度情况；专职复核人员和业务部门负责人可对审计项目进行监督复核；本级审计机关领导对审计项目进行查询、指导和监督。

3．5尽快弥补我国注册会计师的知识结构缺陷

篇(5)

与国有企业和外资企业相比，民间投资的行业受到很大的限制。但随着国家对民间投资范围的不断放宽，民间投资的行业将更加广泛。2002年民间投资主要集中在农林牧渔业、制造业、房地产业和其它行业，比重分别为6.4%、27.5%、28.5%、18.6%，四大行业所占的总比重达到81%，其中农业比重较高，主要是因为农村投资占有较大的比例。其它行业中，主要是城镇和农村私人建房。

在2002年民间投资的资金来源中，国家预算内资金占2.4%，国内贷款占13.2%，利用外资占2.0%，自筹资金和其它资金合计占82.5%，这一方面说明民营企业自我积累能力较强，但也反映出民间投资的资金筹集渠道比较单一。

在全国民间投资总量上，东部地区占61.4%，中部地区占21%，西部地区占17.6%，中西部地区之和仅为38.6%，东部地区在民间投资中占有绝对主导地位。民间投资的分布与各地区的经济发展水平密切相关，经济越发达，民间投资就越活跃，所占的比重也就越大，而经济发展相对落后的地区，民间投资则相对滞后。

民间投资与国有及国有控股和外商投资相比，项目的平均规模要小得多，这与民营企业的经济规模相对较小是相适应的。2002年城镇计划总投资50万元以上项目中，国有及国有控股投资项目平均规模为5584万元，外商投资为9742万元，而民间投资仅为2129万元，是国有及国有控股投资的38.1%，外商投资的21.9%。

我国民间投资存在的问题

民间投资受着行业准入的限制

目前，许多已对外资开放的领域比如银行、保险、电信等行业，对国内民间资本的介入仍有严格的限制。据有关资料统计，国有经济投资领域约80个，允许外商进行投资的领域约60个，而允许国内民间资本投资的领域却只有30多个。另外，电力、水利设施、铁路、港口、卫生、医疗，城市及农村基础设施建设等领域，本应是民间投资大有作为的领域，但由于受体制的限制，民间资本却无法进入。对于具有一定发展空间的银行、证券、电信等第三产业，民间资本的持有者虽具有强烈的投资愿望，但由于政府垄断尚未完全打破，在相当一段时间内，民间资本还是很难顺利进入。东部经济发本达省份，大量的民间资本只能拥挤在允许投资的少数行业内，造成过度竞争、重复建设，使资源不能通过投资在不同产业之间进行调整，无法实现更大范围内的资源优化。

民间投资的融资渠道不畅通

我国的融资环境一直是扭曲的，不合理的，以国有银行为主导的信贷投放长期向国有企业倾斜，而民间投资在融资方式选择，融资机构建立等方面受到歧视，民营企业在投资过程中，得不到平等的融资机会，由于民营企业缺乏有效的信用担保，很难通过正规的金融渠道融通资金，同时，由于各大银行强化了贷款的风险约束机制，使其获取民营中小企业信息的成本较高，审批程序复杂，耗时较长，不敢轻易批准对其贷款。在直接融资方面，民营中小企业更是被拒之门外。民营经济基本上处于自生自灭的状态。由于银行支持力度不够，资本市场难以进入，民间投资面临资金困难。当企业自我积累无法满足其需要时，有些企业就依靠非正规的民间借贷，甚至是地下钱庄来筹集资金。但民间借贷规模小、时间短、成本高、风险大，一旦运用不当，企业可能背上沉重的负担。融资困难已成为当前民间投资进一步发展的瓶颈。

政府审批程序繁杂，服务不到位

民间投资要受到政府一层层的行政审批、手续繁杂、准入条件过高、效率低下、耗时耗力，这令民间投资者望而却步。另外，政府对民间投资在技术、信息、法律等方面的服务存在严重的缺陷，民间投资者的合法权益不能得到充分保障，严重制约了民间资本的积累和民间投资的增长。民间投资的信息渠道不畅，投资政策透明度不高，市场信息不灵，投资者无法正确选择投资项目。

民间投资规模小，重复建设严重

总的来讲，我国民间投资发展的历史还不长，企业本身的本论文由整理提供规模小，规模效应难以形成。民间投资大多投向初级产品加工，对新兴高科技投入少。大多数民间投资者对投资方向，投资项目，缺乏预见性，随波逐流，致使民间投资项目出现区域内的低水平重复建设。社会保障体系不完善

我国居民储蓄存款已达10万亿元，存在着巨大的民间投资潜力。但由于社会保障体系不完善，这部分储蓄很难转化成民间投资。近年来，住房、养老、医疗、就业和教育等领域的改革全面展开，措施出台相对集中。改革后，由于配套的社会保障体系及制度不能及时确定，居民对未来收入预期不明而加重了后顾之忧。虽然老百姓有储蓄，有一定投资能力，但绝不敢贸然投资。

鼓励民间投资应采取的对策

政府应加大对民间投资的政策支持和服务力度

政府要完善社会保障制度，加快社会保障制度的改革，尽快建立完善的社会保障体系，让个人储蓄部分转化为投资，降低居民预防性储蓄动机，增强投资信心。政府要制定有利于民间投资的法律法规。取消不利于民间投资的限制性条文，制定有利于民间投资的法律、法规/">论文由整理提供，消除政策性限制，为民间投资提供平等的投资机会。为民间投资提供法律和服务保障，通过依法管理，引导民间投资，做好各项服务工作，包括产业政策引导，投资方向选定，法律政策咨询。

放宽民间投资的准入领域，改革投融资体制

政府要放宽民间投资的准入领域，给民间投资者以“国民待遇”。凡是允许外商投资的产业和领域，都应允许民间资本进入，鼓励和引导民间资本投入到基础设施、公共事业领域、高新技术产业，以及教育、金融、电信等垄断性行业。政府要改变观念，建立适应市场经济要求的投融资体制。要实现民间投资决策程序化，项目管理专业化，政府调控透明化，中介服务社会化，投融资渠道商业化，建立以市场为导向的新型的投融资体制。

成立民营银行专门为民间投资服务

从世界范围来看，自20世纪70年代以来，无论是发展中国家还是发达国家，民营银行的比重都在持续上升。2001年民营银行占全球银行资产的比例，已经超过了70%，在世界上只有少数一些穷困和处

在转型中国家的国有银行还占主导地位。在经济发达的工业化国家中，国有银行所占的比例都低于10%，而且其比重还在持续下降。我国政府应借鉴国外经验，成立中小民营银行。专门为民间投资和中小企业提供融资服务。

建立多元化的融资渠道、支持民间投资的发展

我国传统的金融体制不利于民间投资者的融资。必须本论文由整理提供加快投融资体制改革，改善民间投资者的融资环境，建立多元化的融资渠道，支持民间投资的发展。加大商业银行对民间投资的信贷支持力度，积极发展中小企业融资担保基金和创业投资基金，进一步扩大基金的投资领域和覆盖面。允许信用良好的非国有企业，在经过信用评级后，发行企业债券。加快二板市场的建设，使更多的民营企业经过资本市场筹措资金。通过建立一个多渠道、多元化的金融市场来鼓励和引导民间投资，使非国有企业与国有企业一道，及时获得发展所需要的资金支持。

政府应建立民间投资服务中心

政府要进一步完善和发展为民间投资服务的信本论文由整理提供用担保基金，为民间投资者融资提供担保。要建立为民间投资服务的信息服务中心，技术创新中心，投资咨询中心等。专门为民间投资者服务。解决民间投资发展过程中的市场信息不灵、进入领域狭窄、低水平重复建设等问题，引导民间投资健康发展。要强化社会中介机构向民间投资服务的意识，建立和培育一批面向民间投资的会计、审计、法律等事务所及资信评估机构，服务于民间投资。

参考资料：

1.汲凤翔、王宝滨，我国民间投资的现状，《中国国情国力》，2003.10

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关键词:市场化改革;现状;问题;前景

一、我国经济市场化的现状

(一)市场在资源配置中发挥了基础性作用

我国于1997年12月通过并于1998年5月1日起施行的《价格法》明确规定:国家实行并逐步完善宏观经济调控下主要由市场形成价格的机制。2001年我国又出台了《政府价格决策听证暂行办法》,对公用事业价格、公益价格和自然垄断经营的商品价格实行价格听证制度。毫无疑问,以价格市场化为标志的我国经济市场化进程已取得了显著的成效。据国家发展计划委员会办公厅《关于2000年三种价格形式测算结果的通报》,经过20年努力,工业消费品市场、农产品市场以及生产资料市场价格的80-90%是由市场和供求关系决定的。国家管制价格的商品只限于少数基础工业产品和生活必需品。

我国各要素市场的发育程度虽然不平衡,但市场化的整体进程也在加快。近年来我国金融改革取得重要进展,货币化达到了较高的程度;证券市场发展较快,经济的资本化程度有很大提高。与此同时,利率市场化迈出重要步伐,主要是:全国同业拆借市场初步建立,同业拆借利率越来越真实地反映市场资金的供求状况,成为金融市场最有影响力的一个指标;国债进行市场化的招标发行。当然,我国专业银行的商业化还刚刚起步,经济的证券化程度还处于较低水平。综合起来看,金融市场的发育还是相对滞后的,但我国的金融市场已经有了一个大的框架和进一步发展的基础。

(二)多种所有制经济共同发展的格局基本形成

国有企业市场化程度大大提高,规范化改制力度不断加大,垄断行业改革与重组已取得阶段性成果。非国有经济发展迅速,成为支撑国民经济的重要力量。改革开放以来,中国国民经济总量中来自非国有经济的份额逐步上升。1978年至2001年,非国有经济对国内生产总值的贡献率由42.2%提高到67.2%,年均提高2.04%;工业总产值中非国有工业总产值所占比重由22.4%提高到76.8%,年均提高5.5%。1980年全社会固定资产投资中,国有经济投资占81.9%,集体经济投资占5%,个体及其他经济投资占13.1%。到2001年,在全社会固定资产投资中,国有经济投资占50.12%,下降了近32个百分点;集体企业占14.58%,上升了近10个百分点;个体企业及其他经济投资占35.29%,上升了22个百分点。城镇从业人员中非国有部门所占比重从21.7%提高到68.1%,年均提高2.1%;财政收入中非国有经济的贡献率由13.8%提高到52.9%,年均提高1.77%;全社会固定资产投资中非国有部门投资所占比重由1980年的18.1%提高到2001年的49.8%,年均提高1.5%。到2000年底,全国注册的个体经济和私营企业达3000万户,从业人员达7000万人。其中私营企业发展尤快,据国家工商行政管理局的统计报告,截至2001年度,全国私营企业已达2002.85万户,从业人员2713.86万人,注册资本达18212.24亿元。

(三)政府与市场关系趋于改善

第一,政府逐步取消了生产的指令性计划,让市场导向生产,让企业决定产量。现在,我国工业品生产的指令性计划只局限于木材、黄金、卷烟、食盐和天然气5种,其中木材、天然气和黄金只是在某些环节或部分产品上实行指令性计划。中国农产品生产的指令性计划已全部取消。第二,全面放开了对价格的管制,市场价格成为基本价格形式。第三,在放松对一些自然垄断行业的管制方面,近年取得很大进展。我国在电信、航空、铁路、电力等自然垄断产业的进入管制上都有一定程度的放松。第四,政府对各类国有企业的财政性补贴基本取消。第五,企业商贸具有了市场环境和条件。我国内外贸体制逐渐从高度集中的、以行政管理为主的国家管理体制,转变为市场经济下的内外贸体制。对商贸企业以政策指导取代了原来的直接管理,而更多的协调职能已由行会组织所取代。在外贸方面,关税和规范的非关税壁垒的作用逐步代替了行政管理。连续大幅度降低进口关税税率,与发展中国家的关税水平基本一致,实行许可证管理和配额管理的进出口商品品种也大幅度减少,多元化的内外贸主体已成长起来。第六,中介组织的发展弱化或取代了政府的行政干预。我国现有会计(审计)师事务所近万家,资产评估机构近4000家,律师事务所5万多家,公证机构3000多家,仲裁机构6000多家,税务中介机构大约4000多家,土地估价机构500多家,产权交易机构近200家,行业协会近5万个,县级以上的商会3000多家。中介组织充当着微观经济主体和政府宏观调控之间的桥梁和纽带,促进着市场经济健康、有序、规范的发展,使政府与市场关系更加弹性化、间接化。

(四)市场经济的法律体系已基本建立

通过三次修改宪法,已明确了“国家实行社会主义市场经济”,确立了各种市场经济主体的平等地位。根据市场经济发展的需要,制定了一系列法律法规,确立了市场规则,规范了市场主体行为,明确了国家管理经济的职能。根据WTO规则和我们的承诺,最高人民法院对有关的1200件司法解释或答复进行了清理。最高人民检察院对单独制定或与有关部门联合制定的780多件司法解释和规范性文件进行了清理,废止了140件。2001年国务院批转了《关于行政审批制度改革工作的实施意见》,重点对国务院各部门和省级人民政府有关经济事务的行政审批事项进行彻底清理。这项改革对最终解决计划经济的弊病,对完善社会主义市场经济体制,将有极其重大的意义。

(五)入世使我国市场改革取得了新进展

首先,中国以负责任的态度认真履行了承诺。关税降低方面已完全兑现了承诺,减少了受配额、许可证管理的商品范围,同时还认真履行了向世贸组织通报情况的义务。其次,作为世贸组织的一员,中国以全面、积极、建设性的态度参与了各项活动,并开始根据世贸组织规则和规定,在遵循法律框架基础上,实施和运用了经贸纠纷与争端的调解机制。再次,进一步对外开放,扩大对外贸易,改善外商投资环境。根据世贸组织的有关规定,2002年初我国又颁布了新的外商投资产业指导目标,放宽了外商投资限制,扩大了开放领域。

论文我国经济市场化进程的现状、问题与前景来自免费

二、我国经济市场化的问题与前景

随着改革的深入,我国经济市场化程度在不断提高,市场机制已经在我国经济生活中起了重要作用,但与经济发达国家相比,市场化进程中仍然存在许多问题,主要体现在以下几个方面:

1.劳动力市场:由于我国经济正在经历从未有过的经济结构调整,因此出现了有史以来最大规模的“下岗洪水”、“失业洪水”。根据国家经济贸易委员会2002年3月的资料显示,从1998年-2001年,全国国有企业累计有2550万职工下岗,有1700多万人实现再就业,占2/3,还有300多万人企业内部退养,有500多万人待岗。如果计入国有事业单位、城镇集体单位和其他单位不在岗职工数,根据国家统计局2002年5月的资料,2001年全国不在岗职工2100万人,相当于全国在岗职工总数的19.5%,其中内部退养职工477万人,占不在岗职工的22.7%。根据2002年《中国统计摘要》最新统计,2001年全国国有在岗职工数比1995年减少了3621万人,下降了32.2%,城镇集体单位减少了1856万人,下降了38%。由此可见,劳动力市场化的进程还难以适应经济改革与经济结构调整的需要。

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【关键词】科研项目；管理；企业

1 引言

作者在航空企业从事项目管理多年，参与和主持多个科研项目管理任务，根据多年积累的工作经验和企业科研项目管理的实际，本文系统地阐述了科研项目从选题、立项、实施、结题乃至科研成果转化、知识产权保护等不同阶段管理工作的内容、要求与方法，适用于多项目环境下科研项目管理，可供同行参考借鉴。

2 科研项目实现流程分析

科研项目管理，就是分析、识别项目实现过程的组成阶段及不同阶段的工作内容，运用管理知识、工具和技术，进行组织、协调、管控，实现或超越各方对项目的要求与期望。

从管理学原理来说，识别项目实现流程可以避免出现监控盲点，实现运行过程全面控制，从而最终达到有效的项目管理。一般来说，完整的科研项目实现流程包括以下活动节点：科研立项、项目启动、项目实施、项目结题、成果转化。

3 立项管理

3.1 立项流程

立项是科研项目诞生的基础，也是科研项目管理的第一步。科研项目立项的流程是：选题、编制立项建议书、申报立项、初步筛选、专家评审、行政审批。

3.2 选题要求

科研项目选题应立足企业专业特长，围绕企业发展的战略方向或针对现有产品的质量、可靠性水平开展。企业科研项目选题的一般要求是：（1）具有先进性、创新性，符合专业发展方向；（2）经过充分市场调研，具有一定市场应用前景；（3）选题难度、研发经费、技术条件与企业能力相适应；（4）能提高产品技术性能、可靠性的专题研究；（5）能够提高生产效率。

3.3 立项评审

由于科研项目面向的是高、新、尖、难课题，潜在风险发生概率必然要高一些，因此必须进行立项评审，即深入分析项目收益与成本，全面论证必要性与可行性，在科学统筹的基础上决策是否立项。一般按规定在一定时间组织申报，由主管部门进行初步筛选，然后组织评审。评审内容包括技术先进性与创新性、应用前景、技术途径、经费概算、能力条件等。

3.4 可行性论证

项目立项批准后，项目负责人应抓紧组织编制可行性论证报告，这既是项目执行的依据，也是项目验收的标准。可行性研究报告是在项目立项建议书的基础之上，依据立项批复的内容进行编制的，其主要内容包括技术方案及系统组成、关键技术及实现途径分析、技术考核指标、项目成果形式、项目实施计划、项目组主要成员情况、经费预算等。科研主管部门应组织专家进行项目可行性论证，之后项目组编制项目实施计划，正式启动项目研究工作。

4 项目管理

4.1 项目分级

科研项目分为公司级和部门级（经费大于1000万元的为公司级，单独设立项目经理；经费小于1000万元的为部门级，依托部门指定项目负责人）。对各级科研项目，其计划、预算、技术状态管理，由科研项目主管部门统一归口管理；质量工作由质量管理部门归口管理，科研经费由财务部门统一管理。

4.2 计划管理

4.2.1 科研任务工作令

新项目立项一周内或每年一月，主管部门编制科研任务工作令，提出项目里程碑任务安排，明确交付成果形式、完工标准、文件审查与归档要求，同时注明经费额度。科研任务工作令是科研项目主管部门指挥、调度项目组的统一指令，是编制项目计划的输入条件，同时也是考核项目任务绩效的基本依据。

当企业科研项目较多时，主管部门应编制企业年度项目计划与进展概览表，汇集各科研项目年度里程碑任务节点，并实时监督其进程。

4.2.2 计划控制

科研主管部门应定期检查项目计划进展情况，协调解决项目问题和困难，促进项目有序开展。一般以日常、月度、季度、半年度为周期，采用现场检查、会议汇报等形式。检查结果应形成纪录，并予以公布。各类计划检查的对象、依据与方式是：日常管理、月度检查、季度总结和年度考核。

4.3 技术状态管理

4.3.1 技术评审

科研项目主管部门负责基础技术研究课题的研究方案评审，负责新产品开发项目的方案设计、技术设计、施工设计评审以及工艺评审，组织产品技术规格书审查。按照企业有关设计和开发控制、技术状态管理方面的要求，编制评审报告，记录评审结果和专家意见，并跟踪闭环。对企业承担的各类政府基金课题，在申报结题或阶段检查前，应事先内部评审，以保证上报文件完整、准确、规范，符合规定。

4.3.2 技术状态管理

有些重大的新产品研发项目，要求实行技术状态管理，以保证产品的功能特性和物理特性全过程受控、可追溯、能实现。科研项目主管部门负责项目技术状态归口管理。组织制定技术状态管理制度，规定技术状态管理的内容、要求和方法，明确技术状态识别、技术状态控制、技术状态纪实、技术状态审核的组织分工，组织制订技术管理计划，保证技术状态项目在研制、生产中受控。

4.4 成本管理

企业科研项目经费来源于利润，因此要求：一要保证资金预算的合理性；二要保证资金使用的合法性。从科研项目管理角度讲，还要求保证资金使用的计划性，做到经费支出与计划任务相协调，开支名目与数额经得起审计。具体表现在经费预算、成本控制、经费审计等方面。

4.5 质量管理

科研项目质量管理归口质量管理部门。通常重大新产品科研项目纳入质量管理体系，设置质量工程师，负责项目成员质量培训，会签项目质量计划并监督落实，负责产品质量验收和处理质量问题，协助项目改进和建立质量档案，负责项目质量业绩考评。参加项目设计评审、技术状态审核、供方能力考评、采购合同审查。

4.6 产权保护与专利成果管理

知识产权与专利成果是科研项目管理的内容之一，通常由企业专职岗位负责。项目负责人应及时总结、申报形成的专利、软件著作权、技术秘密、集成电路图、国家或行业标准等。需要注意的是，参加科技交流活动或公开发表的科技论文应进行保密审查，以防泄漏企业技术秘密与商业秘密。

4.7 项目结题

当项目计划全部完成、输出成果符合要求、科技文档整理完整，可申请结题。结题验收由科研主管部门负责。企业应根据本公司科研项目管理办法制定科研项目结题流程，明确结题条件、步骤、要求。5 科技成果转化

科技成果转化是一项复杂的系统工程。也是企业经营活动中难度较大的一项工作。企业必须加强统一领导，密切技术、营销跨部门合作，建立市场与技术联动机制。新技术、新产品推广应用前，科研主管部门应组织做好项目设计验证工作，加快技术成熟度。新技术的转化对象是新产品设计和老产品升级改造，充分开展试验验证并通过技术鉴定。对新研制产品来说，除应经过充分的试验验证，还要开展必要的实用确认，确定产品可靠性、维修性、保障性、测试性、安全性、环境适应性满足要求后，方可投放市场。

6 结语

科技管理是现代企业管理不可缺少的部分。如何实施多项目环境下科研项目的有效管理，不同企业有不同的方法与模式。本文基于岗位工作实践，以企业科研项目的实现流程为主线，论述了科研项目全生命周期内各项活动的管理，覆盖了项目纵向和横向工作面。既带有经验性知识，也贯穿着管理学思想，有助于企业科研项目活动的开展。

参考文献：