企业存货内部控制精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业存货内部控制范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词：存货；内部控制一、企业存货内部控制的概述

存货内部控制是企业内部控制的重要中心环节，存货作为企业经营与发展的重要流动资产，是有效反映企业经营活动与资金流转的重要形式表现，在企业整体的流动总资产中占有重要地位，存货不仅能够有效地反映企业的生产制造情况，而且更是企业销售扩展的重要物质基础，同时对于企业存货问题的反映还是企业调整利润，有效降低企业税负的重要方式，对企业的经营与发展影响很大。存货是流动资产，在流动资产中所占比重最大，流动性非常强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制十分重要。为了保证生产的活动的正常运行对存货的需求，降低存货成本，提高资产的使用效率，就必须对企业存货进行有效的内部控制。内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。总之，在企业内部控制中积极有效的存货管理是企业经营与发展不可或缺的重要环节，对企业生存与壮大具有重要的影响。

在企业的实际经营活动中，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度，也就是我们通常所说的存货内部控制制度。良好的企业存货管理制度是整个企业内部控制控制制度管理的重要中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，从而提高了存货资金使用效益。随着我国市场经济体制的日益完善和飞速发展，企业作为市场经营活动的主体，科学完善的企业内部控制制度与管理体系，是企业在日益激烈地复杂竞争中立于不败的重要条件。存货管理作为内部控制的最重要中心环节，所发挥的积极作用和影响是很大的。纵观我国企业的发展进程，良好的存货管理，有效的完善并提高了企业的内部控制制度，对确保企业经营活动的效率效果具有重要的积极作用，同时良好的内部控制，能够极大加强企业对内部资产和流动资产的有效管理，是维护企业资金安全与经营发展，提高企业会计信息质量的重要元素。此外，内部控制作为现代企业营销活动的重点研究与实践对象，无数的实践证明了，存货管理的有效性、系统性、科学性能够最直接最真实地反映企业经营现状与财务情况，能够更加有效地保障企业资产的完整性和安全性，这些都是企业在日益激烈的竞争环境中壮大发展的重要核心竞争优势，是企业得以生存与顺利经营的重要根本。

二、现阶段我国企业存货的内部控制存在的问题

1、会计系统对内部控制考虑不充分

受传统计划经济的影响，企业存货管理的发展水平并不高，典型的如：使用印章凭证等传统方法进行存货管理的企业大量存在，在会计的记账凭证上除了印章与负责人的签字外，难以找寻到对此存货的其他有效信息，对于存货的再进入与再出库等问题完全没有涉及，这种存货管理办法对于传统单一的计划经济而言比较严谨规范，但是随着市场经济的日益完善发展，国际经济一体化程度日益加深，企业的生存与发展环境发生了极大的改变，企业外部竞争环境的影响增大。对于传统的只重视时间和金额的记载，不重视事由发展情况的记载，对整合与归纳企业的多项信息记载极为不利，难以适应今天企业的发展需求。我国的存货管理最初是在会计系统中存在并日益发展起来的，由于传统计划经济下的会计系统结构单一，经营环境简单，因此存货的管理也是简单记录企业的库存与支出，缺乏对存货的连续性使用和供、产、销等环节问题，对企业销售支出的存货和因质量与其他原因产生的内部控制等问题缺乏积极有效地思考和系统科学地认识，不能充分有效的反映现代企业的经营活动与内部控制管理，对企业的发展具有较大的制约作用。

2、内部控制制度建立不够完善

企业的内部控制制度与企业的自身经营现状不匹配，没有充分结合不同的企业单位的不同特点与需求。比如：就零售与批发企业而言，本身的实力有限，企业的内部控制制度要求以灵活为主，实行简化有力的操作；而对于大型的企业单位而言，其内部控制制度则更多的讲究规范性，要求形成科学系统的明确分工管理；而针对网络式的营销方式，如何行之有效的加强存货收、发、存与供、产、销管理，又需要根据货款与销售情况作出具体的处理。总之，建立完善的内部控制制度需要有效结合企业经营发展的有效需求，以更好的降低企业运营成本，更好的发挥内部控制的重要作用。

3、存货控制缺少定期稽核制度

对于企业的存货控制以实现统一的管理和及时的更新，具体包括：企业的存货多采用分散仓储方式，难以实现统一的管理与核算；而在财务报表中，存货的分类账目是由仓库通过实物盘点而提供的，但是财务的核算却是已经整合的各类存货的总量，财务与存货盘点工作不相接，其账目的真实性与及时性有待考究，需要积极加强与完善存货控制的定期稽核制度。

4、存货控制的应用范围太窄

受传统计划经济的影响，当前我国企业的存货控制的应用范围窄，难以发挥有效的作用。企业存货控制更多的依靠传统的计算方法与管理制度，只注重时间与金额的记载，更多的应用在企业的存货收集、发放、存储等方面，而没有与存货的供应、生产、销售系统的联系起来，难以积极有效的发挥企业存货内部控制的重要作用，难以给企业的经营与管理者提供有力的决策帮助与指引，优化企业的核心竞争力。

5、存货的内部控制弱化，控制体系不完整

受长期计划经济体制的影响，我国的企业单位对于存货内部控制的观念与认识不强，认为存货只是企业发展的一个细微环节，普遍存在着习惯性的行政指挥管理行为。加上缺乏科学性、系统性的企业存货的内部控制管理成效与成果，也难以觅求到有效的经验与措施方法指导。企业对于内部控制更多的是概念引入，控制体系不完善也不完整，也缺乏强效有力的执行度，由此带来的存货舞弊行为日益增加，虚假采购与吃回扣、谎报盈亏、监守自盗等现象在存货的采购、销售、存储等各个环节大量涌现，对企业的经营管理带来了严重的影响。2006年，就我国企业如何进行有效的存货管理与积极有效地实现企业的内部控制问题，新颁发的《企业会计准则——存货》做了详细的阐释，对相关控制体系的完整性具有重要的发展与促进作用。

三、完善企业存货内部控制的相关措施

1、积极有效地建立健全企业存货的内部控制制度，通过系统科学的企业存货内部控制制度有效地将存货的收、发、存与供、产、销等诸多环节进行明确系统的规划控制与监督管理，对存货的采购、验收、入库、付款等流程进行有效地监督管理，有利于企业更好的实行企业经营活动的监督和加强成本的控制与积极管理，更好地帮助企业进行会计信息核算与统计，防止因存货而产生经营问题，避免舞弊等营私行为的发展。总之，建立健全存货内部控制制度，是有效增加现代企业核心优势，在竞争中日益发展壮大的重要条件。

2、采用现代化的管理方法来积极有效地加强存货的物资控制与管理。当前我国企业大部分采用的是分散仓储方式，通过现代化的企业管理方式，利用新兴的网络信息技术，在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，针对存货的采购、验收、入库、付款等环节进行明确具体、系统科学的核算与统计，以便快速、及时、准确的把握企业的存货信息，形成企业的内部信息与资源的共享，对企业的内部控制制度的制定与执行具有极其重要的影响。而且完善的存货内部控制制度与管理软件，可以让企业各部门间的职责与职能更加清晰明确，责任管理更加具体，有效避免部门间的责任推诿和共谋私利行为。此外在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，还能够更加真实有效的反映企业的业务经营情况和财务现状，帮助更好的对企业的库存物质进行数量、时效、价值等有效控制，有效实现企业的账、款、卡、物与现实的经营现状相符。而由此情况所出现的财会人员、保管员、供应人员“三位一体”的有效控制格局，能够更好的安排企业的规模化生产与相关货物的采购供应。具体来说，可以通过对历年生产和市场运行的规律进行积极有效的研究，从而确定采购的货品名称、时间、数量，同时充分合理地利用各地的价格差额来有效进行企业的订货、进仓、零用与核算工作。此外，企业还可以积极要求在仓库货架上建立有效的物资卡登记制度，以便有效实现与企业物资的数量、价值切实相符，要求企业管理者和财务人员经常到仓库内进行定期和不定期的抽查与核实工作，做到财务账与仓库账相符，从而更好地促进企业的经营与发展。

3、积极有效的结合企业的自身经营情况和财务现状，建立适应公司发展的存货周转流程。未来的企业竞争环境更加复杂多变，有效涉及到了企业经营活动的全部流程，如何行之有效的提高企业的经营效率，优化企业资源，提高企业核心竞争优势，积极有效地对公司的存货流程，如采购、验收、入库、付款等环节实行合理的规划与完善的管理十分重要。比如最简单的在企业存货管理中对已经入库的货物要实行先进先出的有效原则，这类情况中电子信息技术产品的市场变动较大，技术更新速度快，某些电子原材料很可能因库存的积压而造成材料的贬值与淘汰，对公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促进作用。要求企业在经营与发展的过程中，通过有效的市场调研，积极的把握市场需求，根据市场需求量和产品生产量，有效的制定生产计划，根据现有库存更好地确定企业的采购计划，以有效地保证原材料的采购、领用、加工、入库、发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。

4、在积极完善企业存货管理等内部控制制度的实施基础上，加强企业经营活动各细则的有效监督与管理，以更好地提高企业存货的内部控制制度的执行力度。

首先，积极有效的控制采购流程。要求企业充分合理的结合自身的经营情况和财务现状，做好市场调研和生产预测，制定合适的采购物品的数量，不要因过多采购而造成内部积压，也不要因采购不足而影响产品的生产；同时对所采购的货物要求做好质量管理、成本管理工作，积极开发低成本、高质量的采购合作对象。

其次，积极有效的完善存货保管工作，避免监守自盗和侵占企业固定资产等不良行为的发生。要求积极有效的完善企业存货的库存管理，做到资产的及时统计与更新，采用定期不定期的监察制度，以更好的实现流程与责任的对应，有效降低企业经营活动的资产损失。

最后，积极有效的建立良好的企业激励制度，完善相关流程的责任管理，一旦出现问题，可以有效的寻本究源，对于违规操作的个人或者部门实行严厉的惩处；而对于执行效果好的个人和相关部门则对应的给予物质与精神奖励。以便更好地确保与促进内部控制制度的贯彻执行与积极发展，从而更好地实现企业存货的科学化和精细化发展。

四、结论

2006年新颁布的《企业会计准则—存货》，对于存货的核算进行了重新的定义，随着会计相关法规体系的建立和完善，对企业内部的存货操作提供了法律基础，有利于保护企业资金，维持资金的完整性。本文对于我国企业的存货管理现状进行了全面的分析，指出了企业在存货管理方面存在的制度方面以及执行方面的问题，然后对存货的内部控制提供了相应的建议。重视从采购、领用、加工、入库、发货到销售的每一个环节，以现代内部控制原理为基础，推动企业存货内部控制体系的建立和健全，同时要加强控制和监督，保证各项措施的贯彻落实，在此基础上推动科学、有效的存货内部控制体系的建立，有效地解决出现的问题，推动存货管理科学化和精细化。（作者单位：辽宁省锦州市渤海大学）

参考文献：

[1]顾艳.对加强企业内部控制的几点思考[J].审计与研究，2001，（06）.

[2]李若山.COSO报告下内部控制新发展[J].会计研究，2005，（02）.

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关键词:企业 采购业务 内部控制

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。存货是企业流动资产的重要组成部分之一，是企业生产循环中重要的一环，而采购是存货业务流程诸多环节中的重点环节之一。采购业务流程主要包括编制需求和采购计划、采购申请、供应商的选择、制定采购价格、采购合同的签订、验收入库、结算付款等环节。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实物流”的重要部分，又与企业”资金流“密切相关。企业采购的物资和商品，在很大程度上决定了企业的生存和发展，因而企业应建立采购业务的授权制度和审核批准制度，对存货进行集中采购，实行物归一口原则，建立健全采购业务的内部控制，加强采购业务的管理。

一、编制需求和采购计划

需求部门应根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。需求部门在提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，企业应当根据发展目标的实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，严格执行。

二、建立健全采购申请制度

企业应建立采购申请制度，生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出采购申请。依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理采购申请手续。具备审批权限的部门或人员应严格审批采购申请。

三、供应商选择制度

选择供应商是企业采购业务流程中非常重要的环节。供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。企业应建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。

四、采购合同管理

企业应根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订具有法律约束力的采购合同，该合同对双方的权利、义务和违约责任等情况作出明确规定。对大宗商品的采购应当采用招投标方式并签订合同协议，一般商品的采购可以采用询价或定向采购方式并签订合同协议。双方协商签订的合同条款，应符合国家和企业的相关规定。

五、采购价格管理

企业应制定科学的采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。采购价格应遵循“三同三比”的原则，即同名称、型号规格比质量，同质量比价格，同价格的比费用，分别采取询价、招标、专家会审、最高限价等形式确定采购价格。

六、验收入库制度

企业应制定明确的采购验收标准，各级验收部门或人员、采购部门、请购部门应当根据规定的验收制度和批准的合同订单、合同协议等采购文件，对采购物资的品种、规格、数量、质量等相关内容进行严格验收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财务部门。对于验收过程中发现的异常情况，相关机构应当查明原因并及时处理。给企业造成损失的，采购部门要按照合同约定向有关单位进行索赔。

七、结算付款

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[关键词]存货的采购与验收；存货领用；财产清查

存货内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是内部控制中的应用控制。是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实的一种自我协调、制约和监督的控制系统。存货内部控制应结合企业自身的条件，单位规模，组织结构，业务性质等，根据存货业务的流程，分别在采购、验收、领用、盘查等多个方面进行控制。保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

一、存货采购验收环节的内部控制

无论是公司管理者，还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感，这不仅仅因为采购直接成本，而且有很高的人为欺诈的可能性。对采购过程设置专门的控制程序进行控制。

1.设立专门的采购监管部门。设立专门的职能部门对企业的采购活动进行控制。根据企业的生产计划展开专门的市场调研，以市场调研为中心，结合审计和财务部门，对企业的采购活动进行全面管理，杜绝采购单价与市场行情不尽相符的情况。

2.职务分离制度。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确存货使用部门，采购部门和相关岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。

3.请购商品制度。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，每张请购单必须经过对这类支出负责预算的主管签字批准。

4.采购审批权限。采购报价，采购合同，采购办理必须先批准后实行，禁止未经批准的采购行为。

5.存货验收。存货验收环节是存货的重要内部控制环节。因为只有企业明确验收的存货才是企业真正的购入存货，如果没有验收部门的验收，就说明企业没有购进真实的货物，如果财务部门仅凭供货方提供的供货发票，而没有本单位验收部门的验收单就付款的话，不能说这样的交易是一项真实的交易，因为货物没有验收，也就没有入库，更不用说以后环节的领用、财产清查。这样的交易行为，实际上是利用虚假发票套取国有资本，根据金额的大小确定交易的性质，如果金额较大，就不仅仅是违反财务制度问题。由此企业必须明确验收制度。

任何物品购人后，须经采购员本人验收并在供货发票上签名属实。验收人员必须核实购进的货物与订货单是否相符。对经手验收物品的品种、规格、数量、质量等与购货发票或采购合同约定要求相符。只有验收完全合格的物品才准验收入库，验收无误后，填制材料入库单，连同供货商的供货发票交财务部门作为结算货款的凭据。这里的验收单是财务结算的必须凭据，因为只有企业验收了货物，才能证明采购业务的真实存在。

二、存货付款的内部控制

财务部门付款时，应确认供货商发票内容与验收单，订购单内容一致。如订购单、验收单、供货商发票不一致，以单位签字验收的验收单为准，经授权人员签字批准后付款。未付凭单副联应单独保存，存档，以待日后付款。

三、存货领用保管的内部控制

1.存货发出内部控制。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品的发出应当实行特别授权。保管人员应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门，财务部门进行材料收发和成本核算。

2.存货保管的内部控制。定期对存货进行检查，加强存货的日常管理，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。注意存货在不同仓库之间流动时要办理出入库手续，应当按存货所要求的储存条件储存，并健全防火、防盗、防潮、防变质等管理规范。

四、存货盘点清查环节内部控制

存货盘点及处理内部控制。加强存货管理，恰当的区分毁损、陈旧、过时及残次存货，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失。保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财务人员应定期抽查存货盘点表，必要时应监盘存货数量，以确保账实相符。年末时仓库保管员应全面盘点库存存货，财务人员应全程监盘，及时发现存货中的问题，对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

五、存货内部审计

为保证存货资产的安全，提高经营活动的赢利能力和管理效率，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专门的审计人员，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

六、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识

企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神。是企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱。建立符合企业自身特点和发展战略的企业文化，加强和完善企业内部控制制度，是国有大中型企业进行治理的重要内容。这样不仅能够解决会计信息失真、企业内部管理失控等问题，而且对提高企业的竞争力和凝聚力，促进企业长期发展具有重要意义。

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关键词：存货管理 内部控制系统 ABC控制法

0 引言

企业的本质就是资本循环，资本从采购原材料到加工原材料再到销售成品的总体投入最后到销售完成品收回成本投入，整个回收过程就是资本循环。在资本循环中，最后一个环节是产品的销售，将企业的产品销售出去才能获得二次循环资本的机会，因而，企业存货过多使大量资本积压，流动资本减少无疑是企业供应链和资金链的巨大瓶颈，供应链和资金链的失衡将导致企业蒙受巨大损失。那么，该如何控制企业存货以达到企业供应链和资金链的和谐统一呢？由于中小型企业在供应链和资金链中都有着比较大的缺陷，在研究这个问题时有较高的代表性，故以中小型企业为例，对企业内部存货管理的内部控制进行研究。

1 目前中小型企业在存货管理中存在的问题

1.1 相对于大型企业，中小型企业受资本限制，设备和技术都相对缺乏，因此在市场预测过程中，无法准确判断市场需求及走势，故而在企业的决策过程中缺乏相应的决策依据，从而使原产品的采购计划失去决策依据，此时许多小企业为了赢得相对折扣就会大肆购入，从而加重了仓库的负担。[1]

1.2 采购员在采购过程中没有根据企业仓库状况和企业的生产状况，制定切合实际的采购计划，很多企业在生产前根本不去计算自己需要多少原料，盲目地采购生产原料，还有的企业根本不重视企业在生产过程中的存货积压的问题，导致企业没有相应的存货问责制度。

1.3 企业库存的验收保管和销售管理体制不完善。首先，在当天生产过程中，会遇到生产余料的问题，而这些余料都会在下班后产生，然而那时候的仓库已经下班关门了，验收员也不会将这批余料验收后放回到仓库里，导致这批余料被随意放置而无人看管，最后可能丢失给企业带来财产损失；其次，在新的生产原料和成品入库前，没有专人对这批物料进行记录，在中小型企业中，采购员和记录人员往往会是同一个人，这样一旦碰到了素质不高的采购员，，又会给企业带来库存损失；第三，企业仓库内没有专人看管，没有对企业仓库进行分区标码，从而导致了仓库管理的混乱，在取货时，极易造成货物损害等现象，加之在产品出库时寻找产品浪费的时间也对企业造成了损失。第四，对仓库中物料的审计核算制度不合理，在一个生产周期完成后，普遍都会遗留下部分余料，而这些余料由于缺乏规范制度，可能不会被记载库存中，又让企业遭受了损失。[2]

1.4 企业内部控制机构不健全。在中小企业中，由于企业管理经验的缺乏，在机构设置和内部人员的安排上也存在着极大的不合理。企业内部的资产审核部门应当是独立于行政管理部门行使对企业资产的审计核查的部门，可是在中小型企业，这些部门员工主要由采购和销售部门人员兼任，甚至没有审核部门。这给很多投机倒把的企业内部人员钻空子的机会。同时，与审核制度并存的盘点制度也在中小型企业演化成了一张白纸，这些都是企业内部管理的混乱，导致企业白白遭受损失。

2 解决策略

2.1 合理规划企业生产资源，设置科学合理的采购-库存-销售体系。要制定和落实企业产品和原料出入库制度，在仓库要有专门的人员负责对仓库物料进行物料编码，并在出入库时，将产品和原料的责任落实到个人。

2.2 运用科学的管理设备和先进的管理方法，加强对市场的反应能力和预测能力，根据市场需求控制原料的采购，提高对市场的敏锐度，在市场变化时，准确计算企业所需的资源，并根据剩余仓库空间采购相应数量的原料。

2.3 拓宽原料采购渠道，增加原料采购的选择余地，从而针对不同的库存状况对原料产品型号和质地的选择，在原料采购时要确立合理的采购计划，选择最低成本的采购方案和采购路线，节约采购成本。

2.4 采用ABC控制法对存货进行科学管理。ABC控制法是指根据存货的重要程度，将存货分为ABC三种类型，A类产品为存货总额80%，而存货品种占全部库存10%的产品，实行重点管理和严格控制；B产品为资金占全部存货总额15%、品种占全部存货20%的一般类产品实行日常管理和一般控制；C为资金占存货总额5%、种类占90%的产品进行一般管理，这些用品可以随时采购，因而可以减少它们对库存的压力。[3]

2.5 提高企业货款支付能力，从而不断提高企业的信誉。企业货款支付能力直接反映了企业的生产能力和财务状况，提高企业货款支付能力可以增强供货商对企业的信任程度从而使企业在选择供货商时更有余地。

3 结语

仓库是企业的另一块“金库”，里面的管理状况和存货的质量将化成企业的资源，对企业的发展有很重要的作用，因而各企业要根据自身的发展状况，积极引进ERP等先进的管理设备和科学的管理经验，有效控制库存成本，加速企业资金周转的力度，为企业添加活力。

参考文献：

[1]叶怀珍.现代物流学[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陈斯雯主编.企业存货核算与库存管理技巧[M].经济科学出版社，2012.（10）.

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【关键词】酒水流通企业；存货；内部控制

【中图分类号】F27 【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2013）04-0071-1.5

我国是酒的故乡，也是酒文化的发源地，是世界上酿酒最早的国家之一。酒，在我国已有相当悠久的历史。从“以酒为池，悬肉为林”到“何以解忧？唯有杜康”，到“杯盏樽爵、觥筹交错”，酒文化伴着中华文明流传至今。目前，酒水流通行业内以中小型商贸企业为主，而存货恰恰是最为重要的流动资产之一，存货的内部控制和周转，直接体现企业的竞争力和经营成果，是酒水流通企业的命脉之所在，是实现企业价值最大化的最重要的手段之一。

一、中小型酒水流通企业存货管理的现状

存货结构不合理，存在结构性库存不足及库存积压现象。尽管酒水属于快速消费品，需求量大，流转相对较快，但由于季节性偏好、假日经济等特点，容易造成产品积压，占用大笔资金，若企业速动资产不足，速动资产来源又为贷款等高成本资产，将增加企业经营压力，加大企业损失。

采购价格不透明，渠道和时机选择随机，不能根据相对准确的预测模式计量。对于急需的部分商品只能选择购买经销渠道为二级甚至三级的供应商，导致采购成本虚高，降低了企业利润率。

存货验收、入库手续不规范。由于大多中小型酒水流通企业存货管理无明确制度流程或者制度流程不规范，因而在验收环节中存在验收不细致，不能将破损商品、临期商品等其他不利于销售的商品剔除，甚至存在白条入库等情况。入库后不能根据类别品种存放，商品有效期管理不完善，导致存放过期或者不当而无法销售，造成企业损失。

存货仓储管理不当，对于仓储条件要求高的，例如某些酒品（红酒）要求温度范围合乎标准或者酒品（啤酒）要求仓储时效限制的，不当的仓储管理将导致商品发生贬值、过期、毁损、失窃等。造成直接的企业损失。

存货销售发出过程控制松懈，多发、少发商品，或者不能及时办理退回商品的手续，造成存货账余错误，无法提供准确的存货情况，影响经营活动正常进行。

二、加强存货内部控制的手段

建立健全科学的存货内部控制管理制度。要在法律法规允许的范围内，根据企业经营的酒水商品的特点，制定适合自身的存货内部控制制度。从严格采购、销售制度，规范存货采购、入库、仓储、销售等环节，建立供应商、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的互相牵制作用。

中小型酒水流通企业，可根据自身经营商品的特点，使用ABC分析法，按照酒水商品的产地、品牌、价格、类别、仓储条件、是否有有效期要求等将商品分类存储管理。通过数据库管理，将存货细化，将采购、仓储、销售等模块链接，从不同的模块控制存货情况，以发挥相互牵制的作用。并在存货进入系统的每一个环节，均有相关责任人员可寻，保证一旦发生差异，有责任人可循，避免由于工作疏忽而给公司造成不必要的损失。

加强存货采购管理。建立供应商档案资料，使其在相关部门人员之间透明化，避免寻租行为。当然，酒水流通行业一般很难做到JIT模式的存货管理，但仍然可以运用经济批量进行购进存货决策。中小企业的利润最大化的经营目标要求与存货相关的成本最小化，存货成本的最小化要求小批量的订货。在存货需求不确定的情况下，首先要确定安全存量.安全存量=（预计每天最大的耗用量-平均每日正常耗用量）*订货提前期。在存货需求确定的情况下，再订货点的计算公式：再订货点=平均每日正常耗用量*订货提前期+安全存量。在采购人员制定采购订单以后，其他部门人员均可通过数据库，查询、跟踪订单情况，制定各自的工作安排。

严格控制仓储管理、物流管理部门工作流程。商品进货、验收、仓储、销售发货等每个步骤和环节均能够查询负责人，明确相关人员的权责。对相关人员进行培训，建立相应的奖惩机制，将正确的工作规范流程深入人心，形成习惯性的工作方法。定期盘存，严格控制管理。盘盈或者盘亏，要追查原由，有责任人赔偿的有责任人负责，无法确认。

运用ABC方法进行存货管理。中小型酒水流通企业存货繁多，可以采用ABC存货管理存货管理方法，是指将企业的存货按金额的大小分成ABC三类（或者可根据自身需求划分），然后按重要程度实施不同的控制。通常情况下，A类是品种少、金额大的存货项目，表现为：品种占5-10%，金额约占70-75%；B类是品种、金额适中的存货项目，表现为：品种占20-25%，金额约占20-25%；C类是品种多、金额小的存货项目，表现为：品种占，65-75%金额约占5-10%。对于A类存货项目进行重点控制，如为各种存货制定库存定额，将商品信息全面的录入及表现，计算经济订货批量，并做到定期盘点；对于B类存货进行一般控制；对于C类存货项目进行简化控制。采用这种方法对存货进行管理，可以合理分配存货资金，加速资金的周转。

存货销售管理。中小企业存货销售，是实现销售收入的重要环节，是收回货币资金的重要手段。中小企业应制定存货的销售目标，制定价目表、折扣政策，销售部门按销售合同执行存货的发送，并将销售发票及时送到财会部门，并督促财会部门办理托收手续，尽快将货款收回。对于销售退回的存货，应当由质检部门检验和仓库保管员清点后方可入库。仓库保管员应当在点清货物$注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告，报告上的资料包括：客户名称、退货名称、数量、日期、退货性质、原始发票号与价格以及退货理由等，填制后的接收报告应受到独立于发货和收货职能人员的检查。退货批准后应及时入账，以便修正营业收入和应收账款的余额。

特别指出，进货渠道涉及到平销返利的企业，应将涉及到该部分的商品特别注明、特别核算，要将其和不涉及此类形式的商品区分核算。《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》将平销返利定义为：生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。从实质来看，就是生产企业弥补商业企业的进销差价损失。平销返利主要有三种形式：一是以实物返利，二是以现金返利，三是以冲抵货款返利。企业要根据平销返利的特点和形式，单独分别进行核算，计量出从上游供应商收到的返利金额及原由明细，用以核算返利政策是否完全享受。并需要计算支付给下游客户的返利金额情况，确认实际给付的和上游补回的返利金额差距，确认作为费用冲抵项目的金额。简单的说，M公司，若A酒品为享受供应商平价返利的商品，单位进价为100元，销售价格也为100元，供应商给付M公司每单位20元的返利，M公司给付客户返利金额为10元，在不考虑相关税费的情况下，那么每进货1单位A商品，产生收益10元。

关于销售过程中的折让、信用销售等其他情况的处理，以及应收账款的收回等。除按照会计准则计量以外，还要在系统中对相应数据特别注明，备查，催促货款及时回收，加快存货周转率，保证企业财务管理目标的实现。

通过以上手段，达到企业存货内部控制制度化、合理化，提高存货周转速度，减少不必要的企业存货减值。通过数字化、信息化的细化管理，优化酒水流通企业存货结构。存货内部控制是一项需要企业全员参与的工作，优化存货管理出了需要公司管理层改变经营理念、重视存货的控制和管理外，还应该让公司的采购、仓库、财务、生产和销售各个部门均参与到存货的管理中，共享存货管理的相关信息，通过内部资源的整合来提高存货管理的效率。在整合过程中，还可将存货管理的理念灌输给每一个员工，为存货内部控制与管理创造良好的氛围。

总之，企业通过加强存货内部控制管理，可以达到降低企业综合成本的目标，使企业立于不败之地。

【参考文献】

[1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》解读[J].北京：财务与会计，2011（1）.

[2]郭燕鹏.浅析存货管理的重要性[J].商业文化（学术版），2008（7）.

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【关键词】存货；内部控制；改进建议

0.导论

内部控制制度是随着世界经济的发展而产生的，是企业内部管理制度的一个重要组成部分。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

1.金杯电工公司存货内部控制现状分析

金杯电工股份有限公司（简称金杯电工），是湖南省最大的电线电缆生产企业，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制为股份有限公司，于2010年12月成功上市。

1.1金杯电工存货的内部控制流程

金杯电工公司总部、各事业部目前使用用友ERP―U8软件对公司的供应链和财务进行管理。

1.2金杯电工存货内部控制环节

一是存货采购环节。公司总部的采购方式包括邀请招标采购、竞争性询价谈判采购、合约采购、定点采购和自行采购。二是存货验收入库环节，利用用友ERP-U8软件进行控制。三是存货仓储管理环节。要求仓管员不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存货出库退库环节。各部门根据生产经营计划领用材料，办理领用手续，相关主管领导签字批准。五是存货盘点环节。仓库存货由仓库人员和财务部门一起盘点，在产品和废料由生产部门和财务一起盘点。六是存货报废处置环节。废品仓库保管员登记废品库存明细账。

2.金杯电工存货内部控制的问题

存货采购环节。金杯电工公司总部的集中采购量大，有严格采购程序，对采购方式有比较严格的规定。其余物资由各事业部自行采购，各事业部采购程序较总部要薄弱。

存货验收入库环节。一是入库的复核工作不到位。在原材料采购入库环节中可能出现订单存货单价与结算发票存货单价悖离。二是产成品及废线入库不及时。

仓库保管实施不规范。仓库保管人员定期巡查的控制活动，由于没有明确的操作规范，落实不到位。

存货出库退库环节。先材料出库违背先进先出原则。其次，存货出库复核程序不到位。第三，存货调拨审批手续不严谨。公司对销售出库单与调拨单的开具存在混淆不清的现象。

存货盘点环节。存货盘点小组结构构成存在缺陷，一般只清查存货数量和重量是否账实相符，即只重视财务方面的盘点、缺乏专业技术人员对对存货的质量作出正确评估。

存货报废处置环节。报废存货价值认定较主观，公司对报废存货的价值认定也存在漏洞。

3.金杯电工公存货内部控制问题的原因

制度流于形式。执行不到位是内部控制效果不乐观的直接原因。公司管理层把精力注重在制度的制订上，却不太重视内部控制制度的执行，公司内，不按流程办事、越权审批的案例时有发生。

信息沟通渠道过窄。各事业部之间缺少沟通渠道。虽然公司利用用友ERP-U8软件对供应链和财务进行管理，但是ERP系统是相对独立的，金杯电工公司各事业部及子公司之间缺乏有效沟通。此外，总部管理层与事业部之间的沟通渠道有限。

内部控制监控不力。金杯电工公司总部对存货内部控制进行的监督、检查机制存在缺陷。第一，总部对各事业部存货内控流程的抽查工作不到位。第二，总部对事业部的考核指标，缺少对存货周转相关考核指标，不能很好地提高各事业部强化存货内控的积极性。

4.改进建议

4.1存货内部控制各环节的改进建议

一是存货采购环节。加快供应商信息共享建设，能够提高总部管控效率。还要规范供应商选择控制。供应商选择应该集中，同时供应商的选择程序应该规范。

二是存货验收入库环节。要加强存货入库复核工作。针对订单存货单价与结算发票存货单价悖离，产生由人为原因造成的暂估价与结算价的出入问题，以及仓库管理员只关注入库数量而忽视单价的问题，建议要加强针对仓库保管员的培训力度，同时采取有效的监督手段。

三是存货仓储管理环节。采用 ABC分类法定期检查存货。原材料中主材的管理可以参考最佳库容量的办法，实施严格的检查制度，降低安全库容量。低值易耗品、包装物的管理，由于其价值相对较低，可以扩大安全库容量，减少对其的订购次数。

四是存货出库退库环节。一是对存货出库的审批和审核制度进行改进。二是建立自用原材料发出追究机制。

五是存货盘点环节。应改进盘点小组结构。建议在盘点过程中，增加一名质检部门工作人员负责对盘存存货的质量等进行监盘。

六是存货报废处置环节。公司应当完善存货报废处置环节的控制流程，明确存货处置的责任、审批权限和程序。首先，应当明确存货处置的责任，审批权限和处置方案。

4.2存货内部控制执行方面的建议

提高内部控制制度的执行力。提高执行力，最重要的是要全面提高内控人员素质。针对内控人员素质提高，首先，要提高管理层和全体员工对内部控制的重视程度。其次，可以定期举办一系列专项技能培训班，注重提高培训的系统性和实效性。最后，要关注员工的切身利益，促进薪酬分配制度改革。

优化信息沟通机制。加快 ERP 系统在总部与事业部之间的信息共享建设，让总部管理层能够即时地了解存货相关动态，反映存货当前问题。

5.结论

加强对存货的管理，建立行之有效的内部控制制度是企业资产管理的重点之一。本文从存货流转环节分析金杯电工存货内部控制，结合电线电缆制造行业的生产特征，分析每个环节存在的问题，整体分析问题产生的原因。通过流程分析，参照企业内部控制制度规范，提出了金杯电工企业存货内部控制各环节的优化建议。从公司整体层面分析，提出了完善存货内部控制执行方面的保障机制。

【参考文献】

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建.会计研究，2001，（2）：10-14.

[2]张立萍.内部控制缺陷认定中存在的问题及对策.中国内部审计，2011，（2）：48-49.

[3]张川，沈红波，高新梓.内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效.审计研究，2009，（6）：79-86.

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一、存货成本管理的重要性

成本意识——企业管理人员对成本管理和控制日趋重视，已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽，它是现代完整意义上的成本意识。成本控制——以成本节省和成本避免这两种基本思想，针对产品生命周期业务过程，综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。

控制存货成本出于以下原因：存货是企业的一项重要资产，在流动资产甚至总资产中占有很大的比重；存货影响到当期的损益；减少存货可以有效减少资金占用和降低经营风险，改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力。

二、目前存货成本控制存在问题

存货成本管理存在诸多缺陷，并不符合现代企业成本管理的要求。

1、存货不是资产。一般企业认为存货是资产，乐观地认为其一定能变现。DELL公司总裁迈克·戴尔认为，“库存不是资产而是负债”，因为拥有过多的存货，必须为之支付大量的储存成本。且当企业的大量资金被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大。

2、财务管理的疏漏。只注重存货实物形态的管理，即注重存货的收、发、存的管理和实物保全，忽视存货价值形态的管理。

3、存货信息缺乏共享。库存管理谈不上什么技术手段，仓库除了一本账簿记载着存货的收、发、存数量外，货品基本资料的其他方面很不健全。信息的收集与交换主要依靠手工来进行，使得存货管理的信息化程度很低，各部门之间无法共享真实可靠的信息。

4、缺乏对物流管理的整合。存货管理“小而全，大而全”，只注重内部物流系统的整合，而忽视了对企业外部物流资源的利用。企业负责存货计划、采购、储存、领用、出库全过程管理占用了大量的人力、财力和物力，没有充分利用和整合社会物流管理资源。

综上所述，各企业应该寻求更好的管理和控制存货成本之路，提高企业利润。

三、加强存货成本管理的方法

1、采购环节成本管理，杜绝采购中的高价格和浪费

（1）建立健全企业采购体系，加强采购管理。实行必要的招标采购，公开透明；选择好供应商，实现供应渠道的稳定和低成本；通过与供应商签订所需物料协议，得到缩短提前期、减少物料库存。

（2）利用互联网降低采购成本。①减少人为因素和信息不畅通问题，在最大程度上降低采购成本。②统一从供应商订货，以求获得最大批量折扣。③将生产信息，库存信息和采购系统连接在一起实时订购，最大限度降低库存，实现“零库存”管理。④实现库存、订购管理的自动化和科学化，最大限度减少人为因素的干预，可以节省大量人力和避免人为因素造成不必要损失。⑤与供应商进行信息共享，可以帮助供应商按照企业生产的需要进行供应，同时又不影响生产和增加库存产品。⑥求购信息和“实时视频会议”系统，可以让全球的供应商报价与竞价，选择综合成本最低的供应商。

2、存储环节成本管理

存储环节需要考虑以下几个方面。第一，储存空间成本。储存空间成本包括把产品运进和运出仓库所发生的搬运成本以及租金、取暖和照明等仓库成本。这些费用根据具体情况不同变化很大，储存空间成本随库存水平的变化而变化，因此公司在估算空间成本和资本的时候，不仅要计算固定成本，还包括变动成本。第二，库存服务成本，包括保险和税收带来的成本。第三，库存风险成本，它反映了存货的现金价值下降的可能性，这种可能性远远超出公司的控制范围。因此需要采取以下措施：在存储保管环节可采用ABC管理法，实施有重点的存货管理，降低保管成本；存货优化，指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量，以满足生产和销售的合理需要；控制存货水平，要平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本。

3、物流环节成本管理

物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源。包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、动力资源等。物流资源的利用情况，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。

（1）充分利用企业内部的物流资源。要求以客户需求为中心，从客户的立场来确定什么创造价值、什么不创造价值；对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每一个环节进行分析，找出不能提供增值的浪费所在；根据不间断、不迂回、不倒流、不等待和不出废品的原则制定创造价值流的行动方案。及时创造仅由客户驱动的价值，一旦发现有造成浪费的环节就及时消除，努力追求完美，实现物流的准时、准确、快速、高效、低耗，同时达到充分利用企业内部物流资源的目的。

（2）充分利用第三方物流。在最大程度上降低企业的仓储费用和运输费用，减少推销和采购差旅费用；形成企业生产成本的节约，提高产品的竞争力。第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手，有丰富的专业知识和经验，有利于提高企业的物流水平，加快企业产品的流转速度，提升产品服务形象。

（3）企业物流外包。可以减少物流设施投资费和物流人员管理费、减少流通环节、减少在产品质量和货款上的被欺诈行为；使企业专心致志地从事自己所熟悉的业务，将资源配置在核心事业上。

4、把握内控制度

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

（1）存货采购内部控制。①存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。②签订存货采购合同内部控制。保证存货采购在授权下按合同进行，要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格与留存。③存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。④存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。⑤存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料卡片，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账簿及有关账簿，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。⑥存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。⑦存货内部审计。应保证存货业务合同有效、保管安全、付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。