内部审计质量控制精品(七篇)

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关键词：内部审计质量控制工作底稿重要意义

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。

1.加强内部审计质量控制的必要性

内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。

1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，它要求内部审计机构的设置经董事会和高级管理层批准并在内部审计章程中做出规定，审计执行主管由董事会任命，并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作，内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理，但不负风险管理的责任。客观性是指公正的、不偏不倚的态度，它要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协，不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证，也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。

1.2加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求。内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束，内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。《内部审计实务标准》包括属性标准和工作标准，工作标准涉及制定计划、开展业务、报告结果、监测进程等具体环节。《职业道德规范》中的行为规则，为内部审计师适任本职工作提出了具体要求。遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨，从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。如果把内部审计师形象地比喻为足球赛场的裁判员，董事会和被审计单位代表两支球队，其他组织人员代表观众，相关的评价标准代表比赛规则，那么裁判员首先应该具备良好的职业道德和公平竞争理念，其次应熟悉比赛规则，最后在比赛中准确、熟练、审慎、公正地运用比赛规则，才能使双方队员信服，使观众满意，同时，也使自己的知名度和出场机会得以提高。

p;1.3内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施，是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。内部审计的顾客就是它的服务对象。最优服务就是从质量即利润的观念出发，以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求内部审计师充分利用审计资源，以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价，揭示风险因素，提出改进建议，跟踪纠正措施的落实，从而使组织得到最大利润，最终实现组织目标。

1.4高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监督作用的最关键因素之一。银行内部审计监督的根本目的是促进银行业务经营、内控管理、综合绩效及可持续发展能力的不断提高。内部审计工作底稿质量的优劣、高低，直接影响到内部审计监督作用和效果的有效发挥。

1.5内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作，切实履行监督职责，发挥内部审计监督的职能作用。因此，衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。

1.6保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计人员形象的内在要求。对于内部审计人员来说，良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计人员只有通过高质量的内部审计工作，才能获得各级领导、有关部门及员工的认可，内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证。

2.加强内部审计质量控制的重要意义

2.1加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。质量控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批；事后控制主要是内部评价和外部评价，包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营状况。

2.2加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。董事会或高级管理层在做出战略规划后，迫切地希望得到处于不同部位、不同角度的职能部门和基层管理者是如何具体执行的，执行效果和效率如何，存在什么风险，风险的严重程度，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择，但是这些消息的来源必须客观、真实、可靠。而职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道进行反应。内部审计具有上述职能，建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质，在两者之间充当媒介，满足双方的诸多需求。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。

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（一）教育内部审计 根据教育部2004年颁发的《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令），教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作。

教育内部审计是保障教育系统经济建设健康运行的一个“免疫系统”。随着《审计法》的修改，以及国家审计署和教育部一系列文件下发以及两办按《规定》的公布，原教育部17号令关于教育审计的定义显然已经落后于形势，教育部正着手修改17号令。中国教育审计学会常务副会长沈国强认为：教育审计是教育系统内部具有内部审计资格的机构与人员独立对本组织教育经济运行全过程的真实、合法、效益进行监督、评价、鉴证、控制及其咨询服务的行为，以保障、促进、加强教育经济管理和实现事业目标。

（二）内部审计质量控制 内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。教育内部审计质量控制可分为广义质量控制和狭义质量控制。一般认为内部审计质量控制应从审计的计划阶段、准备阶段、实施阶段、终结阶段等各个环节加以控制，也就是说内部审计质量控制贯穿于审计实施程序的各个阶段，这是狭义上的审计质量控制。

2005年5月1日起施行的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》指出：“内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价”三个方面，其中，内部审计督导是内部审计质量控制的最基本内容，是保障审计质量的重要内容；内部自我质量控制，是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制；2009年上海市教育委员会印发的《上海市教育委员会内部审计督导办法》（沪教委审【2009】7号）指出：“审计督导是指市教委审计部门对全市市属高校、区县教育行政部门、市教委直属单位的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动所进行的监督和指导”。审计督导、自我质量控制、外部评估是广义上的审计质量控制。

二、教育内部审计质量控制体系特征

教育内部审计质量控制要素应该符合审计质量控制体系的特征要求。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中曾提出，要建立审计质量控制体系，实行审计项目全过程质量控制，并在规划中提出建立审计质量控制体系应具有以下特征：（1）全面性。审计质量控制体系涉及计划、制约、检查、分析和反馈等各个方面，包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段，涵盖各机构的职责、工作标准和程序等，因而审计质量控制体系必须是全面的。（2）系统性。审计组织内部不同部门的职责不同，审计组内每人的分工不同，不同审计类别的审计质量控制方法、手段、标准也不同。审计质量控制体系关系到审计机关内部的综合部门和各业务处室，贯穿于审计实施的各个阶段因此具有系统性。（3）严密性。审计质量控制的各种要素相互依靠，相互钳制，丝丝入扣，少了任何环节或那一个环节出了问题，都将影响整个审计质量，因此审计质量控制体系不能有漏洞，具有较强的严密性。（4）有效性。任何控制系统必须是有效的，审计质量控制体系的有效性主要表现在两方面：一是通过审计质量管理，既对提高审计工作质量有直接效果，又能进一步促进审计工作发挥更大的社会效果；二是通过质量控制，既对某一环节、某一项目的审计质量产生效果，同时也对整个审计工作产生积极影响。

三、教育内部审计质量控制SWOT分析

（一）优势分析 近年来，各教育部门或单位对于加强内部审计质量控制的意识不断提升，有越来越多的高校加入了该项课题研究的行列，并取得了一定成果。教育部门或单位主管领导也较以前更加重视审计部门，大部分高校内部都建立了相对独立的审计机构，积极引进复合型人才，壮大审计队伍。审计经费不断得到保障，目前高校的审计人员基本配备了计算机，单位内部的硬件设施达到了一定水平。内部审计业务基本涵盖了各种业务类型，尤其是经济责任审计在各教育系统纷纷开展，提高了审计质量和效率。随着人员、资金、技术的不断投入，审计质量得到了较大改善。

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关键词：内部审计；内部审计质量控制问题；对策；责任会计

一、内部审计和内部审计质量

内部审计主要服务于单位、部门内部,是企业为了加强经营管理的一种内部的监督手段。内部审计主要是由单位内部的审计机构对本单位、本部门的财务收支情况、管理制度以及其他的经济活动进行审查和评价。内部审计质量的高低对内部审计及企业的经营管理十分重要,高效益的审计质量有利于企业减少运营成本、提高效率。因此,在内部审计工作的整个过程中企业必须对质量控制进行全方位的监管,提高审计质量,保证审计质量符合审计准则和制定的审计制度,从而为企业创造价值。

二、我国内部审计质量控制现存的问题

(一)审计机构及其审计人员的独立性有待提高

组织机构设置不合理,大多企业在财务部门、监督部门或其他部门内设置内部审计机构,部门职权范围过于庞大缺乏独立性,审计工作不能有效开展,也容易造成贪污和犯罪。甚至有一些中小企业，领导重视度不够，未设置内部审计机构,审计人员由非专业人员担任,审计工作质量水平不高和审计有效性欠佳。另外,审计人员受制于领导者,他们的薪金、福利及去留等问题都由领导者决定。

(二)内部审计质量控制制度不健全

自1995年开始,我国先后颁发实行了《内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》等一系列法律法规和行为准则,涵盖了审计工作的审计机构设立、内部审计程序、内部审计质量控制以及审计人员资格等方面。然而,由于经济全球化程度的加深和我国经济的蓬勃发展,有些规定已经不能适应企业目前的发展和未来规划。中国内部审计协会对内部审计质量控制的具体内容做了进一步规定和努力，但依然存在缺陷,没有强制力。有的企业，没有建立完善的企业内部审计规范和审计质量管理方法,更谈不上随着经济发展做出相应调整。由于审计质量标准的模糊,在内部审计出现问题时未能明确责任主体,责任制度未得到认真贯彻实行,责任追究制度更是泛泛而谈。这都将会削弱审计人员的责任意识和风险意识,致使审计行为的规范性下降,审计缺乏有效性。

(三)内审人员整体素质有待提高

我国的内审计人员大多数对会计、财务管理、财政等一般财务审计专业知识以及相关法律制度规定熟悉,但缺乏对现代管理理念,科学技术,金融等知识的综合学习和分析能力，知识结构单一。其次，有的未能熟悉和掌握已更新并与审计相关法律规定和审计新动态，部分审计人员职业道德素质不高。再次，审计人员在宏观、现代审计以及创新等方面的意识相对薄弱；审计方法,审计方式较单一，对审计业务的综合分析能力不高。

(四)后续审计强度不够

后续审计是指审计人员在审计报告发出后的短时期内,继续跟踪监督检查被审单位对审计中发现的问题和建议的改正情况。审计质量优劣程度很大一部分受后续审计强度的影响，能否最终实现内部审计总体目标的关键在于后续审计环节。虽然随着企业精细化管理的推行和风险管控的加强，企业对后续审计的重视度得到进一步提高，目前已实现边审计边整改，但是力度不够,影响效果不明显。主要是因为法律效力弱，企业领导者重视度不够；缺乏时效性，审计重点不明，范围广；未考虑纠正过程的复杂性和被审计企业的业务安排和时间要求；落实审计建议所需要的期限和成本过高。

三、提高企业内部审计质量控制的对策

(一)严格坚守审计的独立性和权威性,设置独立的内部审计机构,完善审计责任体制

审计机构除独立设置外，还应由董事会直接领导内部审计机构,这样能在一定程度上提高机构的权威性，避免内部审计工作质量不高的现象。审计人员应独立执业，审计时应当实事求是、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。此外,还应从我国企业的目前现状出发,借鉴国内外内部审计机构设置的经验和教训,选择适合自身的内部审计模式，发挥高效益监督和促进发展作用。

(二)完善的内部审计质量控制和审计管理制度体系

首先，明确内部审计准则和质量尺度，制定出具体的内部审计规范和操作指南，完善以审计考核、审计复核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系，在实际审计操作中给审计人员提供指导性意见,提高工作效率。其次加强对审计质量的管控,细化审计审理的方法和步骤，实行审计质量控制全过程监控,审计准则、审计质量控制标准和制度贯彻落实到位。

(三)提高内审人员实际操作技能和综合素质

首先审计从业人员应具有专业技能及专业素质,持有相应专业资格证书,熟练掌握和运用现代会计、内部审计知识,随着internet+的推广和应用，还需掌握计算机专业知识和技能。其次，重视审计人员的继续教育。随着经济不断发展，审计人员需不断的完善知识结构，与时具进，关注国际和国内宏观经济走向，了解现代企业的运行机制和现代管理方式,广泛涉猎金融、管理、贸易、工程、法律等领域知识。最后，强化职业道德建设和提高审计人员综合素质。依法文明审计，同时培养审计职业的怀疑态度、审计沟通协调技巧和方法、审计查证能力。

(四)加强后续审计管理和提高风险意识

提高企业对后续审计的重视度，强化后续审计管理，明确后续审计的规范、目标，确定后续审计范围，充分考虑改正措施的复杂性、时效性以及原有审计建议是否仍然可行，并对不可行的决定进行必要的修订；制定强有力的监督评估运作程序，建立内部审计质量控制的封闭式管理保障体系,落实审计整改问责制度。强化风险意识，提高审计人员的自我约束力，从根本上减少审计人员对财务资料的误报率；建立风险责任制度，实施风险管理模式；严格监督审计执行过程，减少人为的风险损失。

四、结束语

随着世界经济一体化程度的不断加深和我国企业改革进程的加速发展,内部审计应适应时展的要求,与时俱进,不断总结审计质量控制的经验,推陈出新，提高内部审计质量,不断推进审计事业的发展，更好的服务社会主义市场经济。

参考文献:

[1]张静.加强内部审计质量控制对策研究[J].合作经济与科技,2014.6

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关键词：企业；审计；控制

随着现代企业制度的不断完善，企业内部审计质量控制成为现代企业的管理的重要组成部分。近年来财务舞弊恶案件，使人们意识到建立一个高质量内部审计机构的重要性。我国的企业内部审计虽然已经有了一些基础，但整体发展水平不平衡，与发达国家的审计质量还存有较大的差距，审计质量亟需提高。本文对我国企业如何进行内部审计质量控制进行深入探讨，为提高内部审计质量，发挥审计作用提供可行性方案。

一、内部审计质量控制的重要意义

内部审计具有独立性和客观性，在组织中占有重要地位。通过合理的内部审计质量控制，可以提高企业的工作效率，达到预期的目的，有助于改善组织的经营状况。内部审计活动的范围包括许多的具体环节，涉及组织不同的领域。通过加强质量控制，能够及时发现内部控制的弱点，改善内部管理的漏洞。内部审计工作人员能够通过审计工作，融洽多方的关系，树立内部审计在组织中的权威性。加强内部审计质量控制还能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质，在两者之间充当媒介，满足双方的诸多需求。

二、我国企业内部审计质量控制的问题

1.内部审计的机构设置不合理。目前我国企业存在着内部审计机构设置不合理的现象。内部审计机构设置的不合理导致了审计工作的独立性不强。内部审计机构设置往往未设专属机构，使得审计行为受到多方利益的牵连，无法保证审计工作的权威性和自主性。现行内审机构设置模式形式多样，；有的把内审机构与其他部门兼并；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任；有的由一人兼任会计负责人和审计负责人；有的内审人员在工作上仍然由先前的部门领导负责等等。

2.内审工作人员素质有待提高。当前企业中部分内审工作人员不注重现代管理知识、综合分析知识的学习，知识结构比较陈旧，无法面对复杂的审计工作。部分内审人员职业素养欠佳，缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。 内审人员的安排随意性比较大，存在闲置人员安排较多的现象。

3.内审质量控制标准不明确。内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内审质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。

三、加强企业内部审计质量控制的策略

1.企业内部审计完善体系。进行内部审计质量控制，仅仅依靠政府和相关监管部门制定的法律、准则规范是不够的，需要企业制定具体的审计作业质量标准，作为评价审计质量，考核审计作业绩的客观依据。建立内部审计质量体系，应该以内部审计准则为基础，按照具体的业务进行划分。体系应该包括准备阶段，实施阶段，终结阶段三个部分的质量标准。在具体制定标准时，应采用各种方法，应让经验丰富的审计师审核不同的项目，确定项目的典范，让其他人员可以参考，这样可以减少审计中的随意性，保证质量。

2.健全人员控制机制，加强人员素质。首先，必须设置一个健全高效的组织机构和相应的工作人员。根据自身企业的大小设置特定的机构或者人员来负责内部审计质量控制工作。其次，健全岗位的责任制，要把内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，才不至于形成质量控制的真空地带。健全有效的内部审计质量控制岗位责任制，能有效提高内部审计的工作质量。内部审计人员除经严格选拔进入企业后，还必须不断学习新规范、新知识、接受后续教育。国家已经对这方面已经有了规定，关键是如何落实的问题。企业应根据自己人员的实际情况与基本素质制定适合自己切实可行的培训计划，提高审计的专业水平和各种技能，提高工作质量。在培训时，要注意各项内容的层次与系统，严格授课老师的选拔，老师必须 既具有较深厚的理论功底又要有丰富的实务工作经验，所教授内容应与企业的实际相结合，做到理论与实践共同学习进步，在授课形式上应具有灵活性，应采用多种形式和渠道提高内部审计的专业素质，保证审计人员能够及时更新和掌握审计相关领域的知识和技能。

在加强内部审计人员专业技能之外，职业道德素质同样是不可缺少。在选拔内部审计人员过程中，要注重职业道德的考察。企业应规定内部审计人员在执业过程中必须严格遵守职业道德准则、规范的要求。应当遵守法律并按照法律和行业的要求披露相关信息；不应当有意地参与任何非法行为或参与有损内部审计职业及组织声誉的行为。

3.发挥行业协会的监管作用。加强内部审计协会的组织建设与制度建设，建立健全内部审计行业管理体制，通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则，是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设，进一步提高内部审计规范的可操作性程度，在借鉴国际惯例的同时，最大限度地与国情相结合，在规范制定过程中履行公允程序，提高其代表性程度，切实提高内部审计规范的被遵循程度。

四、结语

内部审计的价值已经无需赘述，而对于我国企业内部审计质量的现状来说，大型上市公司审计活动作用的发挥已经满足甚至超出国家对内部审计的规定，但中小型企业内部审计 工作开展仍不进入人意，内部审计质量发展速度参差不齐，是我国企业内部审计面临的重要问题。可问题解决并非一朝一夕，企业可根据自身情况逐步完善内部审计质量控制机制，未来的内部审计将是管理型审计，是为管理者出谋划策的审计，为企业出谋划策，做出价值。

参考文献：

[1]陈汉文，张志毅.审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师，2002，（1）.

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一、铁路内部审计现场质量控制的目标

1.审计程序的合法性

现场审计的过程中，一定要保证审计程序的合法性，所以，在优化审计流程时一定要参考相关法律、法规以及行业准则的要求。铁路内部现场审计的程序要符合《审计法》、《铁路审计规定》、《铁路审计程序实施细则》等要求，还要按照相关内部审计准则制定审计标准，如果现场审计的程序未经合法批准，则失去了法律意义，而且是无效的，审计质量也是不合格的。

在现场审计的过程中，针对某个具体的审计项目，审计程序要符合铁道部制定的相关工作准确。审计工作规则可以根据不同铁路单位的实际情况制定，审计方案是对具体审计程序以及时间的安排，在制定时要结合历年审计结果以及以往经验，内部审计要突出重点，还要提高效率，降低审计风险。

2.审计结果的可靠性

铁路内部审计的结果需要保证可靠性，这一要求并不是针对审计结果的准确性，而是要求将审计的风险降到最低。在审计的过程中，审计结果会受到审计人员业务能力、信息准确性。审计深度以及外界环境的影响，所以，审计结果存在误差是在所难免的，但是制定审计结构可靠性这一目标，可以达到审计现场质量控制的目的。

为了实现这一目标，要保证审计范围的全面性、审计问题的真实性以及审计取证的可靠性。由于铁路单位组织机构比较复杂，审计任务涉及的部门布局多，一定要保证相关部门都在审计的范围内，才能保证审计结果不存在遗漏问题。审计问题的真实性主要是指保证审计问题定性的准确性，问题的表述要尽量详实，审计结果的处理要得当。审计取证的可靠性，是指取证必须真实反映出审计事项的客观内容，审计人员一定要按照相关流程进行审计，而且还要证明审计查证过程符合相关要求。

3.审计报告的建设性

铁路内部审计报告要具有建设性，这才能达到实施审计的最终目的。审计报告是在现场生成的，审计人员通过交流与交换意见，要在审计报告的基础上做出审计决定。在审计现场，还要对被审单位的经营状况、管理环境以及财务状况进行综合考虑，要对铁路行业经营管理存在的问题进行披露，还要提出具有针对性的审计建议，这样才能从根本上解决问题。

二、铁路内部审计现场质量控制的内容

1.现场的掌控

根据目前铁路审计的实际状况，审计组长到达现场后，要根据被审计单位的汇报材料与相关人员的沟通，在宏观上进一步了解被审计单位的组织结构、生产力布局、经营形式、人员组成等，掌握该单位的资产、资金配置重点，结合审计方案，分析可能产生违纪违法问题的重点环节，修正审计重点及相应内容。根据需要要求被审计单位提供会议记录，分析决策机构决策的科学性和效益性，分析有无集体违法违纪行为。

2.资源的配置

在人力资源的配置上，首先要充分发挥本级审计人员的作用，充分考虑审计组每个成员的特长，分配其适当的审计任务。受审资源要求被审计单位对提供资料的全面性、合法性、真实性作出承诺；目前铁路内部审计专用审计程序已经开始推广使用，但需要注意审计程序取数的正确性。

3.信息沟通

在审计现场，审计人员的作业是相对独立的，彼此按照各自方案确定的分工进行审计。但是，他们之间又相互联系，构成一个统一的整体。这就需要组长或主审来组织确保这些有用的信息得到沟通。一般审计组内部沟通主要是采取召开碰头会、组长个别沟通、成员之间随时交流等形式。

4.现场复核

现场复核作为一种控制手段，涉及对有关风险点的控制，对于保证审计质量至关重要。由于工作习惯和时间限制，现场复核的重要性往往被忽略，现场复核流于形式，有的甚至取消了现场复核环节，应当引起铁路各级审计部门的重视。

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内部审计作为现代企业管理的重要方面，对企业资产增值及管理参谋的作用日益显现，成为企业管理中不可缺少的一个环节。目前，内部审计质量控制方面存在一些尚待探索和改进的问题。

1.1审前调查研究不深入，几乎不做审前调查报告

由于审计任务重、时间紧，审计人员经常不做审前调查，直接进入被审计单位实施审计，忽视对被审计单位的业务特点、相关经济及法规环境等情况的了解，审前调查报告几乎不做。

1.2审计方案中审计程序相对固化，审计人员分工不明确，对审计实施工作指导性不强

审计方案的制定应该依据被审计单位的经营规模、业务复杂程度等确定，而不应是脱离实际的模式化审计方案，对具体操作的指导性不强。

1.3工作底稿编制随意性大，取证不充分，“引规”不准确

工作底稿编制不规范，叙述不清楚，取证不充分，审计证据不能证明发现问题的来龙去脉。“引规”上因找不到恰当“引规”出现引规不准确。

1.4审计报告质量不高

经常出现审计评价不准确，发现问题阐述不清，引用法规不准确或者引用已废法规，审计意见缺乏可行性及针对性等情况。

1.5与被审单位交换意见，有时发生重大质量妥协，降低审计报告质量

内部审计人员执业中，未遵循重要性及谨慎性原则，面临内部管理高层的压力时，经常是审计报告避重就轻，审计处理意见不痛不痒，造成被审单位对审计意见不重视，整改不到位。

1.6与被审计单位主动沟通不够，影响审计质量

被审计单位不认可审计报告结果。如我局2011年12月对某领导离任审计中，审计报告事实清楚、引规正确，由于沟通不到位，某领导不签字，不认可，事隔一年后才勉强签字认可，影响了正常审计工作。

1.7审计发现问题整改不到位，影响内部审计质量

经常出现审计决定得不到认真落实，审计成果未能得到充分利用的情况。很多单位，往往是审计决定下达后，审计人员不对审计提出的问题整改落实情况进行跟踪，审计决定被束之高阁，造成年年审，年年都是老问题。审计跟踪闭环管理制度未得到有效落实。

2铁路企业加强内部审计质量管理的途径和方法

2.1建立健全各种规章制度

高效的内审运行机制是确保审计质量的基础，通过建立如下制度来确保审计质量。①制定了《呼和浩特铁路局审计处审计业绩考核实施办法》，责任追究制度贯穿于内部审计全过程，从审计员、主审、审计组长，审计项目负责人都明确应该承担的质量控制责任，把内部审计质量控制落到实处。②建立审计责任考核追究制度，对审计项目实施的全过程进行质量控制，明确每个环节应该查证的内容和应该使用的基本审计技术和方法，落实每一个环节的质量监督与检查责任，通过审计过程中每一个环节的质量保证来保障整体内部审计的质量。③是严格执行审计复核制度，建立主审、审计组长、审计项目负责人、审计业务会四级复核制度，有序控制审计质量。

2.2提高审计队伍素质

现代管理的核心思想是以人为本，内审人员的数量和素质是保证审计质量的根本。在新形势下，要进一步加强对内审人员的管理。

2.2.1规范审计人员的准入条件。积极引进优秀的内审人员。从源头上对内审人员的素质进行控制，实行在全局范围内公开招聘与小范围选聘相结合的方式积极引进优秀的复合型内审人员，提高审计队伍的业务素质。

2.2.2加强培训和后续教育，提高内审人员素质。现代审计技术发展迅速，融入较多技术分析和专业判断，存在着众多的不确定性，这就要求内审人员既要有扎实的审计专业知识、熟练的审计技能、融会贯通相关的管理知识，还要求内审人员具有较高的沟通技巧，收集掌握分析各类信息和敏锐的分析判断能力。

2.3采用先进的审计技术

我们认识到先进的审计技术是提高内部审计工作质量的技术保障，审计方法创新的核心是信息化审计技术的应用。在审计中强化内控制度审计。对被审单位的内部控制制度信息予以充分重视，正确地评价其内控制度。准确地把握审计测试的重点和范围，获取应有的审计证据。在审计中注重应用先进审计的方法，包括审计抽样、统计分析、分析性复核等，快速抓住审计重点，锁定高风险内容，提高审计效率和质量。

2.4建立审计日志制度，规范审计程序，提高审计质量

要求审计人员每个工作日按规定撰写审计日志，①为明确审计人员责任、降低审计风险提供依据；②为审计项目管理和人员考核提供第一手资料；③对审计人员自身而言，审计日记撰写也是提高业务素质，加强职业道德修养，进行自我保护的有效方式。④审计日记便于理清审计思路，实现思维飞跃，提高审计质量。

2.5控制好审计方案质量

认真做好审前调查工作，可以从源头控制审计质量。审前调查是编制好审计方案的基础，审计方案是审计项目的指导性文件，没有充分的审前调查难以制定出较高质量的审计方案。审计组应对审计对象的机构设置、管理方式、资金来源和有关业务操作流程等文件资料进行查阅，了解审计对象的制度建设情况；通过和有关管理层面谈，了解审计期间发生的一些重大决策情况；也可通过实地参观审计对象的工作地点，增加感性认识等措施了解有关信息，从而对被审计单位情况尽量详细了解做到心中有数。在审计调查的基础上，审计人员可以确定本次审计的目标、范围和重点，制定科学合理的审计步骤，合理组织和分配审计资源，编制科学的、操作性强的审计实施方案，尽可能做到审计方案重点突出、内容周全，组织分工合理、职责明确，为现场审计的顺利进行提供条件，也为审计质量的提高奠定了基础。

2.6开展内部审计业绩评估考核

建立内部审计质量评价体系，加强对审计质量的考核评价。建立内部审计质量评价体系，通过自我评价及时发现审计工作中存在不足，审计制度的缺陷或漏洞，及时进行整改和完善，确保内审质量进一步提高。通过制定操作规范，确定审计评价指标，量化各指标权重，在期末计算出审计人员业绩指标。该办法与审计人员考核工资、个人总积分排名等挂钩，形成激励和约束机制。该管理机制的运行，对激发审计人员的积极主动性发挥重要作用，促使审计人员自觉学习新知识、新理论，不断提高业务知识水平和工作能力。

2.7完善审计报告

做好审计成果的利用工作，重点是提高审计报告的质量。积极向管理部门、监督部门通报审计成果，促进监督管理主体之间的信息共享，一方面可以有效避免重复监督，更重要的是，可促进这些部门根据审计信息，修改制定完善企业规章制度，促进企业规范经营。加大对审计成果的宣传力度，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。

3结束语

篇(7)

【关键词】高校内部审计质量控制

随着近年来高校经济活动领域的不断拓展，高校内部审计面临前所未有的挑战，任务也变得越来越繁重及紧迫。高校内部审计是高校内部的一种客观独立的监督和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进高校经济目标的实现。所谓高校内部审计质量控制则是指高校内部审计部门为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。其对提高高校内部审计质量，保证高校内部审计最大作用的发挥，进而促进高校教育事业的健康较快发展具有举足轻重的作用。因此，各高校应从多方面入手，加强内部审计质量控制，切实提高内部审计工作的质量和水平。

由于我国高校内部审计工作开展时间不长，无论是在内部审计基础工作方面，还是内部审计质量和审计风险控制等方面都存在或多或少的问题。特别是在内部审计质量控制方面，由于它直接关乎审计质量的好坏，其呈现出的问题更需迫切解决。而目前我国高校内部审计质量控制工作当中面临的主要问题有：

第一，内部审计机构的独立性还需加强、审计人员队伍建设还需完善。总体来说，我国各高等院校内部审计机构基本上按有关要求进行了单独设立，而且也配备了相应的审计人员。但审计机构的独立性并不强，有些高校与财务处合并为财务审计处，有些则与纪检监察部门合并为纪检审计处。其出现工作内容混淆不清，工作职责划分不明确，工作立场独立性不强等弊端。同时，各高校专职审计人员数量少，有的可能还是兼职人员，并且人员专业结构很不合理，财经、审计、工程及法律专业的审计人员配备不足，而且后续的岗位继续教育培训工作也没有跟上。在这种情况下，很多审计人员只能摸着石头过河，边干边摸索。这样则导致高校内部审计工作效率低下、效果不明显。

第二，缺乏完整的审计质量控制体系。各高校在建立规章制度、规范流程和程序等方面做了许多工作，但在构建质量控制体系方面缺少动作，内审控制和管理工作无标准执行，审计人员在审计程序的执行、审计方法的选择等等方面无规则可依。审计的随意性致结果的主观性、无效性，最终导致许多规章制度落实不到位，审计工作流于形式，审计的目标更无从达到。

综上，为契合高校发展的需要，针对目前高校内部审计质量控制工作当中存在的若干问题，如何做到迎刃而解，如何加强高校内部审计质量控制，即提出加强高校内部审计质量控制的具体方法和策略则是当务之急。

一、确保内部审计机构的独立性

内部审计机构是建立和实施内部控制政策和控制程序的关键主体，为了最大程度地保证关键主体－内部审计机构的职能发挥，确保内部审计机构在高校内部组织体系当中的独立性则成为重中之重。如前所述，有些高校与财务处合并为财务审计处、与纪检监察部门合并为纪检审计处，对此，都应酌情撤并独立。以保证其在工作职责、工作内容等方面的独立性。

二、完善内部审计人员队伍建设

完善内部审计人员队伍建设，不仅是在人员的数量上进行扩充，而且要对人员结构进行调整和优化，建设以财经、审计、工程专业为主，法律、管理等专业为辅的内部审计人员队伍。并且定期举行以职业道德教育与专业知识教育相结合的培训班，以不断提升内部审计人员的职业道德素养和专业知识素养。

三、建立完善、有效的内部审计质量控制制度

内部审计质量控制制度是内部审计人员在审计过程中必须依据的行为准则和质量标准。由于高校涉及的经济领域不断扩展，面临的问题越来越复杂多变。因此，只有不断完善内部审计质量控制制度，及时对其进行补充修订，才能实现我们既定的控制目标，从而使内部审计在组织中发挥更大作用。

四、加强对整个内部审计过程的质量控制

质量控制并不单单是事后的控制，而是对整个内部审计过程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。内部审计部门首先应该将制定好的全过程的质量控制制度和标准出台成册，并下发给每一个审计人员依照执行。审计结束以后，再对应质量标准进行内审考核，将考核与奖惩相结合，做到奖惩分明。通过对内部审计进行全过程地质量控制，可以及时发现内部审计质量控制当中的薄弱环节，有利于完善高校经济领域各项规章制度的建立。

五、加强重点项目和重点环节的内部审计质量控制

高校内部审计人员可以针对重点项目以及审计项目的重点环节，如基建投资与建设、后勤管理、国有资产采购环节制定一对一的审计项目计划、方案内容以及审计质量控制标准。用以加强该类重点项目和项目重点环节的内部审计质量控制。

六、提高内部审计工作底稿质量

审计工作底稿应该完整、清晰、客观地记录整个内部审计过程，内容应包括计划阶段、实施阶段以及终结阶段的所有记录。高质量的审计工作底稿除了最为重要是为审计人员形成客观、公正的审计结论提供坚实依据外。同时，它也可为高校内部审计质量控制与质量检查提供资料保证，并且为高校内部审计工作的改进和发展提供不可替代的参考价值。

以上，是我们对如何加强高校内部审计质量控制的几点浅见。总之，加强内部审计质量控制是一个不间断的过程，需要我们在审计实践当中不断地摸索与总结，以求建立一套完善、有效、与时俱进的内部审计质量控制制度，切实提高内部审计工作的质量和水平，成为推动高校内部审计事业又快又好发展的有力推手。

参考文献

[1]蒋国方，宋立功.加强内部审计质量控制的必要性及重要意义[EB/OL].省略/new/287_289_/2009_11_13_ch9 0162039111311190028940.shtml/2009-11-13.