审计工作经验总结精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇审计工作经验总结范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

【关键词】审计项目 质量 控制

审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础,审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看,他们看重的是审计结果的质量,而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体,也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点,是审计人员根据审计工作计划,在一定条件下,围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。

一、审计项目质量的基本内容

1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”

2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。

3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。

4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。

5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。

二、影响项目审计质量控制的原因

1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。

2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。

3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。

4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法,甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题,连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到,更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用,与社会经济发展要求的差距较大,因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。

5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作,是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看,可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难,便放弃继续执行,从而影响了审计结果的运用效果。

三、审计项目质量控制措施

1、加强审计部门的人力资源建设,为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此,对审计人员素质提出了更高的要求,为适应审计发展的需要,加强审计人员后续教育与培训工作,培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上,不仅要具有较好的专业知识,而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等,这些素质的高低往往直接影响审计的质量。

2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时,审计组应从审前、审中、审后等各环节入手,采用科学、适当的方法来加强质量控制,克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理,强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制,在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时,加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作,及时整理资料写出审计报告初稿,在复核工作中发现审计工作不足,及时采取补救措施,防止审计报告失真,提高审计质量;做好后续审计控制工作,跟踪落实审计决定的采纳实施情况,发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作,为日后的审计及审计监督服务。

3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范,但就目前而言,没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行,审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。

4、完善审计的技术方法,有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果,提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件,依靠这些技术与手段,注重科学手段与经验总结相结合,将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来,实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化,引导审计人员做出合理的审计结论,从而适当的提高审计质量。

5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度,体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理,也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看,积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,是审计先进性的标志性特征。目前,我国审计公告制度法律约束力不强,透明度较低,社会公众知晓率不高,外部制衡作用有限。因而,强化审计结果公告制度、增大舆论压力,对于提高审计质量是非常必要。

【参考文献】

[1] 亢青红:对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师,2008(7).

[2] 任有泉:审计项目过程管理与质量控制研究[M].中国时代经济出版社,2007.

[3] 潘博:我国审计项目质量控制的若干实务问题研究[J].审计研究,2006(3).

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一、健全审计规章制度

工程主管、财务审计职能部门要健全各项规章制度，从图纸设计、工程发包、签订合同、组织施工、竣工验收、结算审计、财务付款等方面都要制定出相应的内控制度，做到有章可循，减少和避免各种错误的发生。

二、注重审计证据的收集

证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审计工作的成败，关系到审计工作的实际作用，因而收集证据时对审计人员的要求如下：

（1）坚持客观公正的立场和实事求是的态度。

（2）坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心，流于形式和表面。

（3）选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审计，不同审计程序，不同审计事项，都会要求选用不同的审计取证方法。

（4）要对审计证据进行综合、汇总，并对各个审计事项及总体形成审核结论。审计人员对审计事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对事项的结论，为做出审计决定奠定坚实的基础。

三、严格把握合同签订关

在有些建筑工程建设中甲乙双方对合同的重要性、严肃性认识不够，签订合同时对条款没有仔细推敲．造成合同条款不齐全、不严密、活口太多，使得合同流于形式。如某工程预算造价低，工期较短，甲乙双方在合同中明确工程合同造价采用大包干，却没有明确包干范围及合同价可调的情况，到结算时，由于施工期间材料大幅涨价，工程结算造价超过包干造价较多，于是施工单位要求追加工程结算价款，建设单位则以合同包干为由不同意追加工程款，双方发生了分歧、争执，为什么双方不在签订合同时把条款写得更全面严密一些，其理由就是合同金额小，没必要搞得那么复杂，结果导致了合同争议，最终造成工程结算及结算审核的困难。因此，签订的合同要规范、合法、有效，要维护双方的权益，合同要由法人代表或委托人签字，由法人单位盖章，只有这样，才有法律效力，一旦发生纠纷，可通过法律渠道予以解决，在签订合同时，特别要注重工程造价、质量、工期、支付进度款、验收、签证变更等内容。

四、加强合同审计

工程合同是明确工程审计的法律依据，也是控制核算投资的有效办法，为了保证合同的合法性、合规性和完整性，审计部门应从以下几方面进行审计：（1）工程项目合同价的审计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价还是中标后的让利价。（2工程量增减计价的审计。近几年来，在施工过程中设计变更经常发生。因此，项目的工程量增减很大，结算价格与合同价相差较大，审计过程中必须逐项核实。（3）工程款及进度款支付的审计。重点是付款比例的确定，其目的是为了防止工程付超或者付平，影响工程项目的决算，避免施工队长期不结算，导致固定资产移交困难。（4）隐蔽工程验收及签证的审计。在隐蔽工程开工前以及完工后都要有3人以上的签证，并附有说明原因的图纸，防止人情关和不负责任的态度。（5）对材料价格签证的审计。在合同中明确约定，凡是没有监督单位参加市场调查而认定的材料价格，只能作为暂定价或者最高限价，仅供决算时参考，不作材料结算价格的依据。（6）保修条款的审计。严格按照《建设工程质量管理条例》中第六章建设工程质量保修条款执行。（）7发生工程质量争议或其他纠纷处理问题的审计。合同中的约定如果出现质量纠纷或其

他争议，首先协商解决，协商不成只能向合同执行地区的仲裁机构申请仲裁或者向当地人民法院提讼。

五、严格把握签证审核关

按有关规定，合同履行过程中，发包人与承包人有关工程洽商、变更等书面协议或文件是对合同的补充。视为合同的组成都分，如签证、会议纪要等，签证作为合同的补充部分，与合同发生矛盾时，应按签证执行。但并不是所有签证审核时都能照搬照用，在具体工程结算审核过程中，应对签证程序及内容进行认真分析，区别对待，正确应用。首先应检查签证的签字或盖章是否有效，是否符合合同中的有关规定。其次应认真分析签证内容是否客观公正，目前许多项目中，乱签证现象比较严重，该签的签，不该签的也签，使合同外增加费用太多。为了避免不合理签证造成投资增加，在结算审核过程中，要学会运用逻辑推理的办法，透过现象看本质，去伪存真．去粗取精，认真分析签证内容的客观性、合法性和合理性，不合理的签证坚决不能采用。分析签证内容时，可配备一些常规检测器材到现场进行实测分析，也可以通过对当事人的询问，来确认签证数据是否客观公正，有无重大偏离，现场签证事件的责任方是谁，是否属于合同允许调整的范围等等，只有合法、客观、公正的签证才有效，才能作为结算依据。

六、正确把握结算审核内容

工程结算审核的主要依据是建设工程合同文件，凡是作为合同组成部分的所有资料，都是结算的依据，对工程造价都会产生影响。工程结算审计时，要以合同为依据，正确把握审核内容，突出重点，首先要查看、熟悉与工程施工有关的台同、协议、文件、施工图、签证单等，然后依据有关规则，按照竣工图及其他有关资料、图集等进行工程量计算，并与施工单位报送的计算书进行比较。原则上应进行逐项审计，有时也可以根据具体实际情况抽样审计，抽样时应选取单价高、工程量大、在整个项目中有意义的样本，工程量计算及内容清楚后，应审查定额套用是否符合实际，是否准确合理，定额换算是否准确，补充单价是否根据工程实际测算。实际材料价格与定额有差额时，应根据有关规定进行调整。最后还要审查是否按规定的费率执行，有无巧列名目，乱计费，乱摊费用的现象。

七、加强工程竣工审计

为了使工程项目的竣工审计工作顺利实施，应遵循以下审计程序，从而达到合理公正的审计效果。首先是收集相关资料，工程结算资料、与指标完成的相关资料、与财务、成本状况相关的会计资料等都要完整齐全。其次就是具体审计程序方面，债权核实、债务核实、工程收支核实等都要一一做到。最后就是审计报告的编写，审计报告结构要规范，内容要完整，并做出公正的结论。

八、合理开展合作审计

对大型项目和专业性较强的工程可实行与社会审计机构合作审计的办法，这样做的好处：一是解决施工企业内审人力不足和专业人才缺乏的矛盾，提高审计速度和审计质量；二是社会中介机构是具有专业资格的法人单位，内审机构与中介机构签订合作审计协议，双方的权利和义务以法律的形式固定下来，弥补了自审法律效力相对较低的缺陷和不足；三是由内审人员参加审计，可以监督审计全过程和审计结果，及时解决审计过程中出现的问题，避免一些社会审计受经济利益驱动对审计结果折扣较大，影响审计质量；四是可以降低审计费用。

九、充分利用计算机和网络资源进行审计

工程结算审计任务繁重，审计计算工作量和重复手工劳动量也很大，应加强计算机辅助审计，可针对具体项目应用成熟的软件如工程量自动计算软件、钢筋计算软件、预算套价软件，避免重算、漏算和租算。当然，软件只是种工具，在实际工作中要充分运用计算机软件的优势与审计人员在实际工作中积累的宝贵经验、判断能力紧密结合起来，才能使工程结算审计在效率和质量上取得突破。另外，工程审计时，材料价格是重点，价格的套用除了国家颁布的定额、地方政府定期的信息造价和有关文件外，审计人员应经常了解建材的市场价格，还可以利用网络资源进行审计。这是获取审计信息的一个很好的途径。审计部门也可根据本单位的具体情况建立本部门信息网页，经常收集各种材料价格及时输入网页，积累资料，以备日后审计查看。因为一般都是事后审计，大型工程最少一年后才能审计，而且市场价格变动较大，审计时再到市场调查很难确认价格的合理性。

十、结语

文章主要结合笔者实际工作经验总结出了一些施工企业建筑工程审计方法，除了以上方法外，在实践过程中还需要合理的选择和应用审计理论方法，熟知各种方法的适用范围及优缺点，如全面审计法优点是全面、细致、差错少、质量高，但缺点是工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单宜采用全面审计法。再如标准图审计法的优点是时间短、效果好、定案容易，但只适用按标准图纸设计或施工的工程等等，这都需要审计工作人员在实践工作中不断的总结和分析。总之，审计作为建筑工程建设的监督部门，应该对建筑工程实施全过程、全方位的监督审计，以有效避免工程项目管理紊乱，防范质量、投资、安全隐患，加快建筑工程进度，提高建筑工程投资效益。

参考文献：

[1]马传勇,王林林.论建筑工程审计方法与思路.科技信息.2009(19).

[2]张立民,刘英来.中国审计改革与发展研究.北京:中国财政经济出版社.2006.

[3]刘佳涵.建筑施工企业工程项目审计方法探讨.新会计,2010(8).

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关键词：工程造价；建筑工程；结算审核；问题对策

中图分类号： TU198 文献标识码： A

引言：

工程竣工结算是指施工单位按照合同规定的内容完成全部承包的工程，工程经有关部门验收质量合格，并符合合同要求之后，向建设方进行的最终的工程价款结算，经过审查核定后的“工程结算造价”不仅是施工企业向建设单位进行工程价款收取的依据，更是建设单位编制竣工决算和财务部门核定新增固定资产价值的依据。通过完善的工程造价结算的工作流程，我们才能及时准确的发现工程造价中存在的问题，进而发现的问题，避免对建设工程项目造成经济利益损失。

1工程造价结算审核的常用方法

1）全面审核法：最常用，最准确的结算审核方法，就是造价人员按照竣工图的内容，结合招标文件，施工方投标文件和有关工程量计算的规定和双方签订的合同（协议）、当地执行的预算定额以及全国统一清单计价规范，施工中产生的经济洽商文件，会议记录施工记录等，全面地对结算中的工程量、单价以及取费计算进行全面审核。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。逐项审核工程量增减和材料价格，新增变更分项工程的综合单价等等相关经济资料，这种审核方法优势特征显而易见，有助于严密、细致地搞好造价审计工作，审计中的纰漏和技术盲点在很大层面上能有所减轻。审核结果能最大限度的准确；缺点是：工作量大，审核时间长，存在重复劳动。但为了严格控制工程造价，常常采用全面审核方法。

2）关键部分抽样审计方法：这种造价审计方法坚持“抓重点、抓关键”的审核原则，把造价金额高、工程工序繁杂或者工程量相对大的工程作为审计的重点，兼顾隐蔽性较强的工程，同时针对最终确定的工程量与最初的设计方案中存在较大差异的部分以及工程量大、容易出现问题的部分重点进行审查。除此之外，还要明确采用新工艺、新技术、新设备作为审计的关键内容，以确认审核甲方和乙方协商增加项目的经济报价。在造价实践中，一律从“由主到次”、有条不紊地完成审核任务。与全面审核法相比，本方法工作量相对减少，耗时耗人力较少；其缺点是：可能忽略很多细节，准确度相对而言不如全面审核

3）比较审计法：这种方法是用早已审计完毕的工程（近两三年内施工的建设工程项目）造价与拟审计相似工程开展比照审计的办法。两个建设工程的设计功能相近，建筑面积可以不相同，因为两个工程分项、分部工程量与建筑面积的比值相类似，在工程量审核确认完毕的基础上，分类比较相同部位或类型的建筑造价指标，如果指标基本接近，说明将审计新建工程项目的造价是比较准确的；假若拟审计工程项目的造价指标有显著地偏差，则必须第一时间找到根源，并及时进行详细审查，以判定其造价准确与否，是否存在弄虚作假行为。如若发现无法完成对比的分项工程要进行图纸计算；根据现场施工的条件不同以及地质结构不一致时，则不同部分必须一一计算，季节和施工时间不同会造成施工组织措施和材料价格有差别，审核时要把这些因素考虑进去。

2工程造价结算中常见的问题及对策

1）虚报工程量：工程量是工程造价结算的重要的组成部分，但是在很多的工程中工程量的审核都存在着相似的问题，例如，综合单价中已包括的工作内容，结算时又重新列项另计工程量。还有报结算时只计算设计变更、签证增加项目费用，刻意忽略某些合同中包括的工程量，但是实际上并未施工，结算应该扣除而不扣除。为了解决好这一问题，审计人员应该能够客观公正的对工程量进行审核，严格遵守国家颁布的工程量计量规则，对存在争议的地方要进行会同施工方的二次测量，对隐蔽工程应前期做好计量与拍照取证的资料收集，以保证最终工程量审核结果能够被双方都认可。

2）现场签证管理混乱存在重复或表述不清：现场签证管理混乱会导致结算重复计取工程量，工程中出现变更时，如果不及时办理变更手续，先施工，到编制结算时，再补填变更单，很容易造成签证表述不清或不齐全，增加的工程量和工程项目实际不符，引起双方争议。为避免上述情况的出现，工程施工阶段审核人员应经常深入施工现场，了解工程施工的大致过程和主要方法，和施工方造价人员保持经常沟通，有变更上报时，能及时将变更内容与施工现场竣工实际相对比，进而保证审查工程变更项目及数量的真实性和合理性。

3）综合单价不合理：合同中一般明确约定了综合单价调整和物价波动引起的单价调整的范围和办法，在结算书中，施工单位仅对综合单价和材料价格需调增的项目调增工程结算价，为了能够使自身获得更高的利益，很多的承包方在对报结算时，对于大家概念容易模糊的子目，重复套用。审计人员要生的一双火眼金睛，对于定额含什么工作内容，不含什么工作内容，概念要清楚。

4）材料认价要合理确定：材料费用占整个工程造价的比例一般在60% ～ 70%，材料价格的计算、调整是否按照合同约定的条款进行，这是材料价格审核的关键。对于甲供材料，必须按实结算主材用量。如果是由施工方购买主材，如果投标时是按暂估价计入投标清单，施工阶段材料进场使用前，施工方需要就材料价格得到建设方认可并做材料价格认价签证。其他材料价格由于会随着时间的变化产生波动，施工合同中对这部分材料价格调整，约定一般以施工工期为准，执行以参考省、市信息指导价为主，市场询价为辅的原则。严格按合同约定的物价波动引起的单价调整的范围和办法正确核实材料价格。

5）审核签证单时要辨别签证单签证的费用是否和组织措施费及技术措施费中的相关费用相重复：建设单位造价人员审核变更洽商时，要自细核对洽商内容，防止在洽商中混入一些本来已经包括在项目措施费中的内容，例如垃圾清运、施工现场清扫费与组织措施费的文明施工费相重复计入，或者施工现场的二次搬运签证单与组织措施费中的二次搬运费重复计入。

3工程竣工结算审核完成后的工作

结算审核完成后，审核人员应认真整理审核资料，出具审核表，记录审核过程中出现的问题及采取的措施，总结工作经验，以便日后查阅和借鉴。

4结语

工程造价结算对于工程的运行及工程评估有着重要的作用，造价管理部门出台许多相应强制性文件，以对工程结算工作加以指导。但是还不可能解决全部的问题，新发生的焦点问题也会引起有关部门的重视，总的来说相关规范和制度会越来越完整。工程结算的审核是一项复杂而且细致的工作，需要审核人员具有较高的专业知识、对规范和定额的正确理解，快速精确计算工程量的能力和一定的工程管理经验，只有不断提高审核人员的专业素养，才能保证进工程造价结算工作更好的进行，更好的促进中国工程建设事业的蓬勃健康发展。

参考文献

[1]刘海亮;胡爱丽;;工程造价预结算审核探析[J];山西建筑;2007年17期

[2]郑洪春;;竣工结算纠纷及索赔问题的探讨[J];才智;2011年16期