监事会工作要点精品(七篇)

时间：2022-09-23 00:37:14

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇监事会工作要点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

监事会工作要点

篇(1)

一、推进团组织队伍建设。做好团支部换届工作，提前做好相关的换届选举、候选人推荐，做好传、帮、带工作，确保团支部工作顺利交接。着力加强团干部的队伍建设，积极开展主题团日活动，组织团干部积极参加直属机关团委组织的团干部培训班，提高团干部的履职能力。

二、积极组稿参加直属机关团委组织的XX年度“读书&8226;实践&8226;成才”读书心得和优秀论文活动。按照建民主任对青年同志提出的“多读书，读好书，提修养，多奉献”要求，邀请监事会局领导为青年同志推荐书目，号召青年撰写读书心得，积极参加直属机关团委组织的读书活动，并结合业务工作组织召开读书心得座谈会。

三、结合“五四”，召开青年座谈会。通过党总支和监事会局领导与青年同志的座谈，搭建思想交流平台，引导青年同志认清形势、坚定信心。

四、继续在监事会青年范围内推动“根在基层”调研实践活动。将其与团支部主题团日活动相结合，力图把“走进央企博物馆”主题活动系列化、品牌化，引导青年通过深入基层、了解基层的实践中不断学习、不断增长才干。XX年度拟组织一到两次赴不同行业的中央企业进行参观、调研。

五、举办新入职公务员见面交流会。创新活动形式，帮助新入围公务员展示风采，增进了解。邀请过往优秀的青年公务员做经验介绍，围绕工作、学习和生活，促进新老青年同志交流，使其更快速融入到监事会大家庭中。

六、力争与委内厅局开展一次青年沙龙或座谈会形式的联谊活动，促进青年间的交流沟通。

七、丰富文体活动。继续开展羽毛球活动，使之成为监事会团支部的一个体育娱乐教育阵地。

八、做好XX年度“最具活力团支部”的争创工作。积极提交争创工作计划，按照工作计划为指引开展监事会团支部全年工作，迎接年底直属机关团委的对照检查。

篇(2)

【关键词】财务报告；补充公告；管理建议

财报公布时，公众可以通过上市公司的财报了解企业的最新情况，从而为自己的决策提供最新的资讯。但是，我们也常常看到上市公司因首次披露的财报发生种种错误而陆续更正的公告，有的更正公告还不止一次。这就令广大投资者、监管层和其他社会人士产生了很多困惑。故此，笔者就财务报告的补充公告的相关问题进行探讨。

1 财务报告差错的类型及成因

每年上市公司年报披露后，我们通过浏览上市公司的公告或者媒体报道，常常能发现以下补充公告的情况。诸如年报本身会计数据的计算错误；年报中相关计量单位的错误；年报中因遗漏相关内容而补充的公告；年报中沿用其他公司的模版而出现“张冠李戴”的现象，进而修正；年报披露的数据与前期披露不一致而作出的进一步说明等。

通过分析，上市公司财务报告出错的原因主要有以下几个：

1.1 上市公司信息披露的内控制度不健全或者没有得到认真执行

年报是上市公司对外披露的重要信息之一，其重要性和严谨性是有目共睹的。它既是展示企业业绩的机会，也是财报阅读者了解公司的重要渠道之一。按照中国证监会即交易所的要求，各家上市公司一般都会建立关于信息披露的制度和办法。但是，在实际操作中，上市公司常常有疏忽和遗漏的地方，导致出现一些低级错误。

1.2 上市公司的年报在财务部编制完成后，需要财务部门负责人审核、内审部门复核，后期还需要证券事务代表和董秘及董事会成员的审阅，加上会计师事务所的质量复核，理应不会出现一些错误。作为一个负责人的上市公司，有义务在预约的时间内向公众交出真实、准确和完整的年度财务报告。

1.3 具体经办人员的专业能力、责任心和掌握的信息有限

在实务中，财报大多由财务部人员编写，对于其中的管理层讨论和技术方面等其他信息需要相关业务部门和公司领导协助完成。由于财务报表编制人员对某个事项的理解不同，可能会导致错误的披露。另外，由于他们具体掌握的信息有限，加上其他业务部门的不尽配合，很难编制出较高的财务报告。如果董秘或其他高管再不重视财报编制工作的协调和安排，出错和陆续补丁也就在所难免了。

1.4 公司领导不重视

董秘作为高管之一，具体负责对外信息的披露。董秘应该具备一定的财务、法律、企业管理和相关专业知识，而且要保证其有效的工作时间。监管机构倡导董秘不要兼职其他职位，以免影响其董秘的工作质量。但是，实务中，董秘身兼数职的现象还是比较常见的。加上有些董秘未必掌握了相应的专业知识，很难有效审核财报，故此主要依赖财务部门和内审部门的审核。

1.5 公司治理机构的失察

年报需要经过董事会、监事会等的审核。如果在这些环节认真审核，也许还能亡羊补牢。这些机构对年报的忽视客观上也会造成年报的瑕疵出现。

1.6 会计师事务所工作质量有待进一步加强

上市公司的年报很多资料也依赖会计师事务所的审计报告。在年报审计中，会计师事务所本应依据其内部质量的要求进行多关的复核。但是，鉴于年报审计和披露比较集中，事务所的工作质量有时也未必能够保证。

1.7 券商等机构有义务协助上市公司保证公司年报质量

在督导期内，券商应当分派有专业经验的人士协助上市公司审核年报的编制质量，指导并检查其年报。这也可以在一定程度上减少错误的发生。

2 财务报告更正的负面影响

上市公司如果频繁地更正公司财报，很可能带来以下负面影响：

2.1 公司的市值（可以体现为股价）可能受到重要影响

在外部来看，年报作为企业重要的信息，承载着企业管理者的责任和专业。一旦出错，大家就怀疑企业的真正管理水平。投资者也会用脚投票，股价无疑会受到拖累。

2.2 外部投资者对企业的诚信产生怀疑，其社会形象和品牌会或多或少受到负面的影响。

2.3 监管层对企业今后的监管活动会进一步加强

监管层治理资本市场的决心和态度与日俱增，也从未松懈过。在当事企业频发发生补充更正公布的情况下，监管层的压力无疑也在增加。为了有效降低监管风险，监管层必然采取进一步的措施对企业进行管理。

2.4 管理层的工作压力会进一步增大

在面临外部投资者和监管层质询的情况下，管理层不得不花费一定的时间去沟通。

2.5 企业财务人员和内审人员的职位或待遇会受到一定的影响

“成也萧何，败也萧何”，对于涉案的当事人，企业无论从内部管理制度或者国家相关制度要求，对信息披露的直接编制者必然采取相应的处罚措施，如罚款、降薪甚至解聘等。

3 建议和对策

为了进一步提高上市公司信息披露质量，有效解决上市公司财务报告频繁更正的现象，我们可以从上市公司、中介机构和监管层几个角度出发，提出相应的措施。

首先，从企业自身角度讲，根本解决措施是建立一套完善的信息披露制度和业务流程，在此基础上，分解每个部门的具体工作要点和风险防范点。这样，可以有效防范错误的发生。当然，提升财报编制人员的全面业务能力会有助于减少年报错误的发生，因为这是原始信息输入的第一关，他们的编报质量会影响到后续几个环节的审核。

其次，从中介机构角度来讲，无论是会计师事务所或是券商等督查机构，也有义务保证上市公司年报的披露质量。

篇(3)

为全面推进企业健康稳定快速发展而努力奋斗

——

各位领导、同志们：

下面，我向大会做工作报告，请审议。

一、××年工作回顾

××年，是压力与动力同在、挑战与机遇并存的一年。回顾过去的一年，××集团公司全体员工在董事会的正确领导下，妥善应对市场变幻的大环境，适时调整经营思路和方略，在电力体制改革逐步向纵深发展、工作头绪多、任务相当繁重的特殊情况下，通过曲折不懈的艰辛努力，较好地完成了年度主要工作任务，取得了一定成绩。

（一）经营指标完成情况

全年完成经营收入万元完成下达计划指标万元的％。需要说明××矿业公司下达指标万元，其经营收入未列入集团公司统计；××房地产公司因建房工程方案和时机不成熟，建房工程未启动无法完成下达指标万元；耀鑫工贸公司因先后两次停产影响收入多万元；综合上述客观因素，集团公司××年的经营指标基本完成；全年在人员工资增幅达万元的情况下，实现利润万元，完成下达计划指标万元的％；并已为全局股东提前足额兑现了红利。总之××年集团公司经济效益总体保持了平稳增长的发展态势。

（二）突出主营业务奋发拓展市场

突出主营业务、抓好客户工程。疏通理顺了客户工程管理渠道，印制完成客户服务宣传手册，建立宝鸡地区大客户通讯联系网络、建立信息平台，实现信息资源来源广泛化和资源共享。针对客户工程项目不定因素较多、客户要求不一的特点，结合实际工作中出现的沟通不及时、汇报不到位等问题，多方协调，积极想办法，督促做好企业间的沟通与联系，保证了项目的超前介入和超前管理。较好的实现了客户工程接洽、工程设计施工、工程验收投运一条龙服务。全年实施各类客户工程项目项，实现工程收入万元。

我们抓好客户工程的成功经验归结起来，核心就是高效优质服务。优质服务是我们拓展市场的法宝，是我们赖以生存和发展的生命线。施工企业引进采用先进技术和管理方法，加强工程组织管理，确保质量和周期，干一件工程就要成为一件精品工程、样板工程。象用户中心夜深人静、风雨兼程巡查排除卧龙寺油库专线故障，忙乎了一个通宵，“五一”、“国庆”，他们还奋战在施工工地这样的事例不胜枚举。信通公司完成四个家属区的宽带改造工程，网络的稳定性和速度有了质的提高，家园网用户已达多户；他们努力开拓外部市场，与市区五大电信运营商联系商洽，签订个协议合同、金额达万余元，并争取到由省信通公司投资，自己负责施工、管理、维护的宝鸡市区二期光纤环网工程。建安公司积极参与社会招投标，先后完成了社会水泥厂、东岭集团变电站土建工程和“七一七”地质总队住宅楼、陕送四号楼土建施工任务，坪头中学职教楼正在施工中。尤其是他们的“施工现场规范化管理的做法”在东岭集团所属施工单位广泛推广。

产品制造企业加强质量体系管理，在市场营销和售后服务上狠下功夫，提高回头率、巩固周边市场。并注意做好内部挖潜、节能降耗、降低成本工作。如天合水泥制品公司抓住农网工程“回头望”的有利时机，开足马力连轴转，销售额增加，经营局面有所改观；电力开关厂随着大规模城农网改造结束及时调整经营思路，把销售力量重点投入到中小客户上；斯通公司加强销售队伍建设，采取灵活多样的销售方式方法效果明显，如自主销售、销售、贴牌销售等营销手段齐头并用。鲁瑞××公司的“增铁减铜”优化方案不仅保证了变压器产品质量性能，而且大大降低了生产成本，无形中增加了利润。

为了增强市场竞争能力，我们对祥泰宾馆进行设施改造，完成能源公司印刷厂厂区大修项目及天泉纯净水厂的改、扩建工程。对收购中庄水电站控股权项目进行了充分的调研和论证，形成了调研报告；为扩大水电经营规模，提出了整合三分局水电站的方案，将三分局的水电电量结算纳入××水电公司统一管理，于××年月开始试运行。××房地产公司对××大厦闲置厂房招租做了实质性的工作，对××综合大厦高层建筑以及配合东开发区征地建房做了深入的调研论证。

（三）夯实基础工作深化细化财务经营管理

⒈检查督促分子公司履行委托经营协议，保证足额上缴上年度承包利润，在认真测算的基础上，广泛征求意见，剔除水份、实事求是分解下达经营指标，签订新年度委托经营协议进行了营业执照、施工资质年审和二级建造师申报；为加强集团公司的战略管理，自身准确定位，明确发展方向，以科学求实的精神、认真负责的态度组织编制集团公司五年规划；加强两标一体化培训，组织督促检查电力开关厂、天合公司、建安公司的质量体系培训及内部审核，为迎接审核机构的监督性审核做好准备。

⒉按照×××××××安排扎实开展了集团公司清产核资工作，全面部署、明确任务、责任到人、各司其职，既严格分工又密切合作；对集团公司及其分子公司资产负债及所有者权益进行了清查。通过清查基本摸清了公司资产“家底”。

⒊认真开展审计整改。根据××年月国家审计署驻西安特派办对我局××年财务收支延伸审计中，指出集团公司存在的问题积极进行整改。按照政策规定、充分利用有利条件，主动做好××年度税务稽查配合工作，最大程度维护公司利益。配合审计室对集团公司原总经理的经济责任进行离任审计对凤县温江寺铅锌选矿厂（含××矿业公司）资产、产权、经营情况专项审计调查。

⒋针对鲁瑞××电气公司经营方式的变动，指导配合顺利实现了帐务移交。抄表公司组建后，在建立健全基础资料的同时，积极拓展业务，并经多次反映协调，解决了抄表班人员定岗定级问题和工资奖金的开支渠道，并逐月专程到抄表公司人员工资。

⒌对全局名集体职工的医疗保险、工伤保险、养老金的缴费标准进行了测算认定，每月由专人负责统计、申报、核对、交纳。并给集体工内部退养人员调整随企业效益浮动生活补贴。

⒍全力做好公司投资收益回收工作，全年共回收资金万元，收缴年度承包利润万元，为集团公司开展正常经营管理工作提供了有力的资金保障。

四加强和规范多种经营迈出坚实步伐

加强和规范多种经营是建立和完善现代企业制度的要求，是适应电力体制改革向纵深发展的要求，是一项政策性强、工作头绪多、错综复杂、涉及方方面面的综合性系统工程。局成立了以局长为组长、局领导分工负责的加强和规范多种经营领导小组，明确职责、印制下发文件、作出部署安排，并决定把加强和规范多种经营领导小组办公室调整设立在集团公司，由总经理担任办公室主任，我们高度重视，深感肩负使命责任之重大，当即召开总经理办公扩大会，研究制订具有可操作性的贯彻落实措施，从两个层面着手展开工作，一是首先查阅集团公司历年台帐表册资料、明细投资股金管理、债权债务、资产资金使用归属规整各分子公司会计报表，对虚报不实的予以剔除，对正常经营的予以纳入，使集团公司财务报表完整反映公司整体经营情况；抓住时机开展公司债权清理，为规范财务资金管理和××年度财务决算打下良好基础。二是为了全面彻底摸清全局整个多经企业“家底”，核实多经企业资产拥有量，更好建立和完善产权结构及资本纽带，组织开展了多经企业资产清查，通过清查如实掌握了多经企业资产状况。

集团公司组成联合调查组对分子公司董事会、监事会建制、人员构成，企业经营者年薪制执行情况以及财务状况、经营状况详细调查了解，掌握第一手资料。巩固清产核资成果、理顺产权关系，全面实地核对普查资产，重点清查主业与多经之间在设备采购、委托承包工程、咨询服务等方面的关联交易情况，有无违规违纪；清查多经企业的投资项目管理，是否建立健全资产占用、投资、拆借和担保管理制度，规范资产资金隶属占用关系；清查工资管理，规范工资来源。集团公司领导先后到咸阳、渭南、宁夏等地学习取经、借鉴兄弟单位的经验，从中得到有益的启示启发，撰写出了具有实用价值的调研报告；并根据长期的多经工作实践、结合调研情况，修订补充了《固定资产管理办法》、《资金管理办法》等规章制度，切实把加强和规范多种经营落到实处。目前加强和规范多种经营管理的具体操作方案也正在深入酝酿讨论、分析论证。

五加强作风建设求真务实培育员工综合素质

加强作风建设是要从根本上培育员工的综合素质，共同维护企业和职工利益，激发工作热情和干劲，增强企业的凝聚力和向心力。去年集团公司员工学政治、学法律、学经济、学业务的自觉性普遍增强，学习内容广泛且有深度。中层管理人员还参加了党风廉政教育、拓展训练、“海尔成功之路公开课”的授课学习等。在开展作风建设活动中，大家踊跃发表见解、积极撰写稿件，稿件不拘形式，有论文、有调研报告、也有心得体会。通过作风建设，员工更注重自身素质素养的培养提高，增强了事业心和使命感，自觉做到立足本职、敬业爱岗，提高工作质量和办事效率。

加强作风建设是企业强化管理的必要手段，是促进各项工作顺利开展、圆满完成工作任务、提高企业整体经济实力的重要保障措施。加强作风建设既是日常性工作的重要内容，又是一项长期的战略性任务。我们注重作风建设和生产经营的有机结合，扎根基层、服务于基层，出主意、想办法，为企业帮困解困。一方面鼓励员工正确认识多经改革、发展的新形势，认真总结工作经验教训，勇于面对困难，振奋精神，发挥主观能动性和积极性创造性，通过狠抓内部管理和提高产品质量、服务质量，突出抓好客户工程，积极开拓市场，不断提高经济效益，促进企业的可持续发展。另一方面采取对企业进行设施改造、提供贷款、解决资金不足、协助招揽生意、人员分流、资产整体租赁可行性调研等方式方法，想法设法帮助企业走出困境、走出低谷，尽快扭转被动局面。这些非常措施对安定人心、稳定职工队伍起到了积极的重要作用。

六弘扬企业文化、树立企业良好形象。

全力协助局成功地协办了“鲁能杯”中国乒乓球超级联赛在宝鸡的两场赛事。集团公司把此项重大活动做为重要的政治任务和工作任务认真对待、积极参与。组成票务组、广告宣传组、后勤服务组三版权所有!个小组历时一个多月忘我展开工作，“五一”黄金周亦未间断业务，观看比赛期间人阵容整齐的方阵队伍造出了声威和声势，显示了集团公司员工队伍的整体团队精神和企业的疑聚力、向心力，提高了公司社会知名度，树立了企业良好的公众形象。

公司还组织员工踊跃参加宝鸡市“创建全国卫生文明城市”和“森博会”等大型活动，去年××集团公司（包括分子公司在内）分别获得局工会组织的安全生产和国庆文艺汇演最佳节目奖和优秀节目奖，以及宝鸡市桥牌协会举办的“××电力杯”桥牌大赛优秀组织奖；××电力电缆公司开展助学扶贫活动，为结对帮扶贫困学生赞助学费元，组织党员利用双休日义务为客户消除缺陷；能源物资公司结合“创建全国卫生文明城市”活动，投资万元完成办公楼美化亮化工程。通过这些活动陶冶情操，加强精神文明建设，倡导员工热爱宝鸡、热爱企业，争做文明市民、文明职工。

七持之以恒抓好安全管理

安全生产是一项涉及方方面面的综合性系统工程，是多经企业生存发展的基石，是我们从事各项工作的基础和前提。××年，我们认真开展了春安大检查、安全生产警示月活动、安全停产整顿和安全生产月活动以及秋安大检查、百日车辆交通安全竞赛和安全生产迎峰过冬活动，教育员工切实处理好安全和效益、安全和效率的辩证统一关系，认真落实各级各类人员安全生产责任制，严格执行各项安全管理制度，工作中有针对性的努力做好安全组织技术措施和危险点预控措施，把“双控”、标准化、规范化作业落实在职工的具体行动中、落实在生产流程的各个环节中。集团公司和分子公司领导、安全监察人员都能严格执行安全到位规定，组织员工切实把握生产班组和施工现场两个重点，深入抓好民工、临时工管理，旗帜鲜明地查处违章，防患于未然。公司还注意结合多经企业实际、结合季节特点开展防车辆交通事故、防火防汛、防意外事故活动，重点部位重点防控，努力提升集团公司安全管理的整体水平巩固来之不易的安全成果。通过集团公司全体员工的辛勤努力，实现了全年安全生产无事故的目标。

在总结成绩的同时纵观全年的工作还存在一些问题和困难不容忽视：

一是安全的基础管理有待于进一步加强，由于经济基础相对薄弱，在劳动保护资金投入和必要的安全工器具配备上做的还欠缺；习惯性违章时有发生，有的企业还不同程度存在不安全因素甚至事故隐患。

二是正确理解国家财经政策水平不够。工作中准确把握应用政策能力不够，深入宣传贯彻政策不够，政策理解水平有待进一步提高。

三是集团公司的战略中心指导地位尚未确立，集团公司及其分子公司资本纽带关系尚未真正建立起来，更谈不上集团化、集约化、规模化经营，公司管理与现代企业制度要求尚有一定差距，有待进一步改进。

四是尚未真正牢固树立市场经济、“订单第一”的思想观念，有的企业陈旧观念根深蒂固，不能自身准确定位，还是一味依靠主业、“等、靠、要”、得过且过，面对风云变幻的市场大环境束手无策、无所适从，陷入被动。

五是委派各分子公司会计人员作用发挥不够，积极性未充分调动起来，监督不到位，对不符合规定程序事件不敢抵制，存在一定程度的弄虚作假现象。

六是项目信息渠道相对闭塞，未建立良好的、有效的项目输送渠道及项目资料库，缺乏项目储备。

七是企业流动资金普遍紧张，货币回笼不及时，久而久之形成不良循环。由于资金分散短缺，形不成合力，资金资本的运作效能难以充分发挥，对正常开展经营活动造成困难和影响。

对以上问题，我们必须高度重视，深入分析，认真加以研究解决。

二、目前面临的形势和任务

年前不久，国网公司、省公司相继提出了建设“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的现代公司”的发展战略目标。紧接着我局也提出了建设“一强三优”的现代化学习型供电企业的发展战略目标。毫无疑问，电力发展战略目标的逐步实施和电力体制深化改革将联动互动、对电力多种经营产生深远的重大影响，从整体上带动多种经营的发展，同时也对加强和规范多种经营提出了更高的标准和深层次要求。

李生权局长兼××集团公司董事长在全局中层干部大会上的讲话指出：要重点关注、重点研究、重点推进加强和规范多经管理工作，…要深入分析论证加强和规范多经管理的具体方案，细化措施、慎重操作。×××××××××年工作要点也明确要求加强和规范多经管理，推动多经快速健康发展。很明显加强和规范多种经营是电力体制深化改革的重要内容和具体体现，是集团公司和所属分子公司××年继续面临的事关生存发展的深层次重大课题。去年我们做了大量的调研和基础性工作，今年将按照董事会部署安排步入实质性操作，包括规范法人治理结构、理清产权关系、进行资源整合、推进产业结构调整；发挥财务结算中心、调配中心功能，建全财务内控机制等等。

当前国家产业结构政策处于逐步调整的过程，市场竟争日趋激烈，原材料价格大幅度上涨我们的产品企业、服务行业难免受到冲击。经营活动有一个潮起潮落、此消彼长的周期，一些企业由于长期超负荷运转，资金资源开始匮乏、设备陈旧老化，有的已危及到安全生产，设施革新改造、产品更新换代迫在眉睫。从集团公司整体来说人员负担相对沉重，缴纳“四金一险”、历年工资结构调整等使企业成本开支相应加大，而我们的投入和产出不成正比、开拓市场的视野不够宽、办法不够多，我们的经济基础相对还很薄弱，新的经济增长点和支柱型产业尚未真正形成。

篇(4)

[关键词] 中小企业财务工作财务制度会计基础工作理财

据国家发改委中小企业司2006年度有关资料显示：我国中小企业数量占全国企业总数的99.8%，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58%，生产的商品占社会销售额的59%，出口额已占到全部商品出口额的68%，上缴税收占50.2%，提供了75%以上的新增就业岗位的。可以肯定，中小企业已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分，全面部署和实施中小企业成长工程被列入了国家的“十一五”规划纲要，中小企业迎来了历史上发展的大好时期。

财务工作如何合理组织、有效进行关系到了企业日常经营是否得以运行和未来可持续发展是否得以实现，是企业各项管理活动中十分重要的一个板块。然而，在笔者近期调研所接触的多家中小企业中财务工作的现状不容乐观，企业的经营者也往往受其所累使得管理工作的负荷和难度大大增加。在此仅对发现的问题做一个归纳，并结合实际咨询经验，从中小企业自身的角度就如何解决财务工作中普遍存在的问题提出一些解决思路以供参考。

一、中小企业财务工作存在的问题

1.财务机构、岗位设置不合适。一是中小企业因为大多是家族式的管理组织形式，财务组织机构通常也采用垂直管理模式，部分中小企业不设置专门的财务机构，而是作为总经理办的一部分直接对总经理负责，无形之中扩大了总经理的财权，财务工作的独立性受到冲击，导致财务监管职能的弱化。二是财务工作岗位设置没有遵循牵制原则。有的企业中出纳除了负责现金收付、银行结算等本职工作外，还保管所有的财务印章；有的企业中会计也收取现金、登记现金日记账，甚至还有的企业会计、出纳“亲信”一身兼。这大大增加了私存、暗箱放贷等挪占公款的风险。三是财务工作岗位设置和企业所处发展阶段不相匹配。不少中小企业成立初期基本上是只设置了财务经理、会计和出纳等少数个财务工作岗位，随着企业业务的增多和规模的扩大，没有及时做出相应的调整，造成财务工作停留在很粗糙的水平上；或增补了新的财务岗位，但各岗位具体分工却不明确，造成日常工作流程不畅通。

2.财务制度体系单薄、执行乏力。多数中小企业的财务制度制订得比较粗略，内容凌乱，财务工作被局限于以完成基础业务处理为目的。笔者曾接触过一个案例是整个公司的财务制度通篇只细数了各种费用的报销和违规处罚规，，而在实际执行中又因事、因人出现不同的例外处理，致使员工怨声载道、假发票冲账骗报现象越演越烈、财务无所适从，这反映出中小企业业主希望通过财务制度来严控开支的单一意图。另有部分中小企业在企业财务制度的设计上求大求全，东拼西凑了一大堆制度条文，却和本企业自身的情况不很吻合，实际工作中也就不得不逐渐采取了惰性处理的办法，财务制度就成了“压箱底”的一纸空文。

3.会计日常核算工作不规范、不严格

(1)会计核算主体指向混乱。中小企业中不少是私营企业，投资者往往就是经营者，企业财产与业主个人家庭财产经常发生相互使用的情况，给会计核算认定工作以及资产管理带来了困难，个别中小企业的账目间或被迫做出调整以使企业的业主达到转移资产、消化开支等私人目的，这对企业会计信息的真实、有效性造成了严重的不良影响。

(2)会计基础工作薄弱

①建账不规范。一是根本不设账，以票代账、以证代账，收支随心所欲，对企业资金流难以形成系统、准确的掌握。二是虽有设账，但存在着账簿设置和企业实际情况不相匹配，明细账借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式胡乱使用，会计科目名称随意简化等不规范的情况。三是一部分中小企业违规设置明账和暗账，以达到偷逃税款等不法目的。

②财务结算票据、印章和企业证照管理混乱。一是部分中小企业对收据等票据未进行备查登记，而使用部门也取用无度、未严格管理，这就为有关人员截留公款提供了可乘之机。二是企业法定代表人印章、财务专用章、发票专用章、收款专用章等未进行严格的用、废管理，一些企业将支票和银行预留印鉴章均交由出纳一人保管或对携章外出不加制止，严重威胁到企业的资金安全。

③会计核算不规范。部分中小企业以不合规收据甚至是领导手书证明或签字白条等作为原始凭证，记账凭证和会计账簿的填写潦草、事项不全，转帐和结帐不按规范处理；一旦账目不平就笼统地找一、两个其他事项进行调整，待摊费用、预提费用不按规定摊提，所有拿捏不准的收支通通计入营业外，人为操纵利润、采用倒轧账的方式记账等，也未进行相应的稽核程序。在聘请兼职财务人员的中小企业还可能存在业务处理不及时的情况。如此一来，会计报表信息的真实性大打折扣，也势必不能为企业的经营决策提供有力支撑。

(3)企业成本核算粗糙。一是部分中小企业成本核算意识不强，既没有配备专门的人员也没有进行认真的核算，而是采用经验估计的办法估计成本消耗的数据，或是简单地用原材料和人工成本以及折旧来敲定总成本。二是部分中小企业中制造费用的分摊标准随意制定，或不论加工难易程度统一按产品重量分配或直接以估计的市场价值进行分配。三是采用计划成本核算的企业中存在计划成本一成不变的情况，致使账面出现大额价差，成本差异分析已经不具备任何意义。四是部分企业盲目引入内部结算价格的管理方法，而成本核算却又不能提供准确的各生产步骤的成本资料，导致内部价格推行中各生产分部逐渐演变成和总公司对立的利益小团体。目前我国多数中小企业面临的是完全竞争的市场环境，低价策略是的竞争常用手段，而成本核算的不细致势必造成市场报价时底气不足，另一方面也给部分经营者以错误的导向即通过低质材料替代和压低人工报酬而不是依靠生产技术、生产组织等优化来降低成本。

4.理财领域空白乏力

(1)货币金管理不到位。许多中小企业对货币资金的重视仅仅局限于不偷、不短，而很少编制短期现金收支计划，对现金的溢出或不足没有足够的准备，致使因现金不足而错失市场机会或因存量现金没有及时、有效的盘活而流失收益的情况时有发生。也很少考虑资金使用的长期计划，因先期的不动产购置大量而陷入营运资金短缺困境的情况也较普遍。

(2)存货管理不加重视。许多中小企业对存货缺乏有效管理，不编制存货采购计划、也不进行存货日常的定期盘查，致使存货的存量和生产、销售需要不匹配，其结果是或造成资金占用过多、降低了资金周转效率，或是货源短缺而使生产停滞、临时采购成本上涨，目前笔者所见以前者居多。

(3)应收账款成顽疾。为了开拓和保护市场，中小企业往往会采取更多的、更优惠的商业信用吸引客户，却又没有严格的赊销政策、有力的催收措施做保障，造成应收账款回收质量低下甚至大量沉积。由于中小企业自身的实力和信用条件限制又使得应收账款对外盘活的可能性大大降低，最终“有名无实”的应收账款成为一个沉重的财务包袱。

(4)投资决策财务参与度低。中小企业的投资决策程序往往较为粗糙，通过相关财务数据和指标的整理、计算、分析来合理估计项目可能的现金流量并利用基于货币时间价值的预测模型来获得诸如内含报酬率、投资回收期等重要信息的理性投资分析论证工作往往缺失，而是更多的凭经验、靠少数几个决策者的“果敢”精神来判断投资项目和时机。不少投资项目上马后或夭折或蚕食着企业以往积累，其中建设资金组织不到位、以大量负债博求投资效益、产出远不及预期理想等财务问题都是突出的减效原因。

(5)筹资及其管理成恶性循环。一是筹资渠道少，除外部宏观政策和金融市场未能充分支持的因素以外，中小企业自身财务体系不健全、资信度低等问题也使得绝大多数中小企业在外部筹措资金的道路上举步艰难，只能依靠企业主自筹资金和自我积累，很难从财务杠杆作用中获益。二是冲动筹资，部分中小企业将能筹到钱作为最终目标，不择手段、也没有对所筹资金需付代价进行理智测算，导致外筹资金的获益不能补偿其成本。三筹到的资金不能合理使用，较普遍的现象是将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，使企业不时陷入支付危机中。四是债务关系复杂，企业之间相互担保、相同资产重复抵押、债权人散乱在中小企业中也较普遍，随之而来是债务经济纠纷的增多，大大干扰了企业的正常生产经营。

二、中小企业财务工作质量不高的原因分析

从笔者所接触的多家中小企业来看，多数都是初期因创业者的个人的胆识、时机和选项的意外契合而得以生存下来，“白手起家”是中小企业成长最普遍的经历，“短期见效益”几乎成了多数中小企业成立初期经营运作的惟一目标，这种先天的薄弱在解决生存问题的过程中逐渐渗透到了中小企业生产经营的各方面并转而限制了中小企业以后的做强做大。就财务工作来说，这些制约因素主要表现在以下几个方面：

1.所有权和经营权纠结度高。目前我国中小企业的所有权结构和经营模式有两种较常见的情况：一是高度集中，企业的投资人同时就是经营者，管理模式也相应高度集权，造成企业各项工作开展中所有者经营意识凌驾一切、大小事务个人拍板。二是“后台老板”众多、直接经营者疲于应付，我国中小企业融资难是一个突现的问题，不少中小企业的项目发起人要费经周折拉来一堆股东才能凑足启动资金，而这些没有企业运作经验的股东往往因看重眼前既得利益而对企业的经营横加干涉，相互扯皮。更甚者，个别中小企业由于“台面股东”的存在，如何保全实际出资人的利益一度使得企业相关会计处理处于盲区状态。这些在中小企业中存在的或集权或多头领导的现象，使得企业经营活动的进行中随意性较大，财务预测和决策功能基本上被搁置，严重时连财务工作最基本的客观记录、真实核算的职能也无法完成。

2.企业管理者对财务工作的认识存在偏颇。一是普遍重业绩经财务，多数中小企业的管理者在企业成立之初就把对短期利润的追求放在首位，在制造企业中普遍把生产和销售两个部门作为重心，而财务工作又不创造利润。出于这样的认识和节约成本的考虑，个别中小企业仅仅是请个兼职的出纳和会计隔一段时间集中对业务进行一次处理，同时为了平时支取现金方便，所有印章由分管经理代管，造成很大的资金管理漏洞。二是将财务工作简单同报帐、记账划上了等号。部分企业的经营者甚至抱着“我花我自己的钱，财务只管记个数就行，怎么花轮不着财务来管”，于是能简化的就简化，至于财务工作在筹集、投资、股利分配、成本等方面能够起到的决策、计划、控制等管理功能被忽视了。三是对财会工作寄予粉饰的“厚望”，某些中小企业的管理者为了向股东邀功、偷逃税款、公款私用等目的而对财务工作横加干预。

3.企业组织结构设置不合理。目前不少中小企业中企业组织机构设置多具有集权的特征，经营机构和内部组织机构较简单，随意性较大、部门折合时有发生，层级之间的职能分工有时存在交叉。例如某制造有限公司引入内部租赁和内部结算价格管理模式后其对机构进行了重新设置，而原材料仓库、半成品和成品仓库一直在采购部、生产、营销部和财务部四个部门之间转来转去，这无疑给财务工作的开展带来了一定的困扰。在中小企业中组织结构设置往往存在精简和因人设岗的矛盾，往往出现一人兼任几种工作，分工不明确，导致企业内部的牵制监控流于形式。

4.财务人员素质不理想。一是由于企业管理层对财务工作的定位不正确，在低人工成本的前提下吸纳进素质较低的财务人员；而中小企业未来发展前景的不确定性也使其比较难吸引到高素质的财务人员加盟。二是部分中小企业的出纳和会计岗位上安插了一定数量的“皇亲国戚”，这些人中不少并不具备财务从业人员的基本素质和技能，且由于有“背景”工作中往往不服管，甚者梢有微词便往“上头”煽风”，也给财务工作的开展制造了一定障碍。三是不少中小企业对财务人员采取的以岗定酬的制度以及后续激励机制的不完善，使得财务人员在取得更高专业资格认定后纷纷跳槽或在固定岗位上进取之心渐无。这些势必导致中小企业财务工作队伍整体素质不高、流动性大、专业知识更新慢、工作手段简单落后、经济业务处理的连贯性不能保障。

三、提高中小企业财务工作质量的对策思考

1.推进产权的优化。摒弃所有权凌驾于经营权之上的观念，必要时可以纳入职业经理人才以强化决策层的经营实力；建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务工作的优质开展构建制度和组织基础。

2.经营者的财务观念的纠正与提升。不少中小企业的经营者已经认识到财务工作的无序和落后直接关系到了企业的现在生存和未来发展，而中小企业经营者的整体素质也较以前有了很大的提高，在这种背景下上海等市、地组织的“中小企业管理技能系列讲座”都得到了积极响应。企业的经营者应当在尊重财务工作独立性、规范性的前提下，利用优质的财务工作来实现企业整体价值最大化的目标。

3.确保财务人员的素质。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后持证上岗。财务领导岗位必须任用具有相应任职资格的人员，而不是以亲疏论职。制定会计人员的职业道德、业务技术教育后续培养计划，对财务人员进行阶段考核、竞争上岗，优秀的财务工作人员应当及时予以激励。

4.整顿企业财务机构和岗位。根据企业规模、行业特点、经济业务和财务收支的繁简进行财务机构和岗位的设置。对于不具备设置会计机构条件的，建议委托“经批准设立从事会计记账业务”的中介机构记账。财务工作岗位一般分为：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核，财产物资核算，工资核算，成本核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，税务、总账、财务报告编制，预算管理、会计档案管理和会计电算化管理等。建议在分析企业业务流程及当前经营战略重点的基础上评估岗位设置的合理性。

5.构建适宜的财务制度体系，加强内部控制。分轻重缓急地逐步构建一个和企业实际情况与发展要求相适应的财务制度体系，更好地发挥财务的监督、控制功能。主要内容应覆盖：一是内部牵制制度，即涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。二是财务审批权限和签字组合制度，以最大限度的减少不合理支出。三是会计系统控制制度，包括企业各项经济业务的核算规程、会计工作流程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。四是内部审核制度，查错防弊，以保证财务信息的真实、可靠性。五是票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，以保证企业的资金安全。六是货币资金管理制度，明确现金的使用范围、限额、长短款的处理、银行存款存支管控，确保企业货币资金的安全。七是要存货管理制度，实行定期盘点并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以避免资金呆滞。八是应收账款管理制度，制定相应信用政策、客户资信程度的判断标准、催账措施、坏账的处理办法，以最大限度规避信用风险。九是建立成本核算制度，明确成本核算的对象、选择合适的核算方法、尽可能提供更准确、详细的成本信息，以挖掘降低成本的有效途径。当然诸如保本点分析、成本差异分析等财务分析规定和奖惩规定也可穿插于以上各相应制度中。

6.重视现金流量预算与控制。中小企业应该依照“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来进行现金流入与流出测算，在此基础上形成现金使用和筹措计划，以规避现金周转不良的风险。

7.从内外两方面缓解融资压力。一是从中小企业必须增强信用意识，保证会计信息的合法性、真实性和连续性，并努力提高产品质量，依靠自身的经济实力和良好信用取信于“人”。二是掌握现有可用多种融资形式，如内部股权融资、融资租赁、应收账款出售、应收票据贴现等。三要鉴于我国政府正在全国范围内推进中小企业成长工程的改革，中小企业的财务人员应当密切关注支持性政策和措施的出台并善加利用。当然，具体融资方案的确定必须要以现金流、实际成本、组合融资结构的合理测算为重要判断指标。

8.实行理性的投资策略。一是处于发展期的中小企业应以对内优势强化投资为主，合理安排现有主打产品和新产品试制的投资、重视对技术设备更新改造和人力资源等的投资，以有助于企业市场竞争力保持和提高为目的。二是扩张性投资忌生忌散，中小企业多数初期“家底”积累耗时较长、规模有限，如果盲目投资于生疏领域、多项目并进往往由于缺乏足够的市场掌握、资金和管理支持而在同大企业的竞争中处于劣势。三是严谨的可行性研究必不可少。

9.有条件的中小企业应加大财务的电算化进程。实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和整理有了相对统一的规范，能有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况，并避免各部门财务数据统计的重复劳动，使财务人员有更多精力进行财务稽查和财务分析上。

10.财务工作的适当外包。中小企业可将部分财务事务交由信誉良好的专业机构进行辅助处理，这些机构所具有的的专业人才优势、信息优势和既有经验积累优势，既可以帮助中小企业降低企业理财风险，又促使新的理财观念和方法、手段向企业内部渗透，从而提高管理效率和管理水平。

目前，我国政府对中小企业的发展问题予以了高度重视，政策和金融市场支持度持续增加；然而，随着我国经济的进一步溶入全球化，我国的中小企业必将面对更加激烈的市场竞争冲击。中小企业只有从内部提高财务工作质量才能增强抗压能力以充分利用这一发展良机。

参考文献:

[1]2006年中小企业发展情况和2007年工作要点.国家发展和改革委中小企业司

[2]王棣华严虹:我国中小企业财务管理存在的问题及对策.上海立信会计学院学报,2004-1（P44-46）

[3]肖凌译:《中小企业理财》.清华大学出版社，2006年5月版