单位内部管理制度精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇单位内部管理制度范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：财务管理制度 市场经济 环境监测站

我国环境监测站的工作职责主要包括负责监测管理范围内环境的质量、污染程度、应急执法与减排等一系列工作内容。一个环境监测站相应工作职责的有效履行甚至可以直接影响一个地区环境污染程度以及环境质量的好坏。而在环境监测站的所有工作环节中，有关财务内部管理相关方面的工作内容就成为了保障一个环境监测站能够正常运行的重要工作环节。

一、环境监测站财务内部管理工作中存在的问题

在我国的现今社会发展阶段，环境监测站主要建立在国家宏观调控的统一管理意志之下，主要负责一定区域范围内环境质量监测或者对生态环境污染做节能减排、定期测量的相关工作。在一个企业或者用人单位之中，财务内部的管理制度的严谨、合理与否直接影响甚至可以决定一个企业的生存和发展。在环境监测站中的财务内部管理制度也存在着同样至关重要的作用。

但在现今阶段的环境监测站的财务内部管理过程中，普遍存在着不足。在我国大部分地区的环境监测站中有关财务内部管理的工作环节上，缺少严谨合理的财务监督机制、内部控制力度不足；缺少一定的预算估测机制，从而导致监测站内可用资产使用不当；有些我国现今阶段的监测站负责财务内部管理的相关工作人员甚至在相关财务风险管控知识上还存在着严重的欠缺现象，负责环境监测站相关财务内部管理工作的工作人员的专业素养还有待大幅度提升等等一系列现象屡见不鲜，严重阻碍了我国环境监测站的发展以及相关环境监测工作水平的大幅度提升。

二、加强环境监测站财务内部管理的有效措施

良好的企业财务内部管理制度是一个企业或者用人单位能否长足稳定发展的重要先决条件，环境监测站的运营和管理工作中，有关财务内部管理的相关内容也是相关工作人员研究工作中的重点研究内容。有关加强环境监测站财务内部管理的有效措施，主要可以包括以下几点。

（一）完善环境监测站的财务监督机制

想要有效加强环境监测站财务相关部门和工作环节的内部管理机制，就必须拥有一套完善的财务监督管理机制。这是能够实现有效加强环境监测站财务内部管理机制，最大限度的遏制不良风气的首要先决条件之一。相关环境监测站的领导者，要制定切实有效的财务监督机制，明确财务部门相关工作内容的各个岗位之间的工作职责，达到相关财务的工作环节中，各部门之间能够相互监督、相互制约，适当控制高级别领导者的管理权限，避免因权力分配不均而出现以权营私的现象。

（二）重视环境监测站的预算管理制度

一个企业或者用人单位，在财务部门相关内容的工作中，合理有效的运算管理制度能够极大限度的提高该企业对于有效资金的使用和日常资金预算管理的合理分配。在环境监测站的财务内部管理工作之中，有关资金预算方面的管理制度的制定也尤为重要。只有合理有效的预算管理制度，才能让我国的环境监测站能够最大限度的避免企业内部出现资金闲置、资产过度浪费等一系列财务管理不当的现象出现。

（三）增强财务相关部门工作人员的财务风险意识

在环境监测站财务相关部门的内部管理机制的完善工作中，对于财务相关部门工作人员的财务风险意识的培养工作也应该受到监测站相关领导者的高度重视。受到环境监测站单位性质，以及单位主要的工作内容影响，我国各个地区的环境监测站在顺应时展潮流的前提下，不可避免的会有通过投资相关环境监测科研项目等一系列手段来提升自身的环境监测、生态污染减排的工作水平。在相关科研项目的投资以及风险掌控方面的内容，就需要财务部门负责相关资金管理工作的工作人员以及环境监测站的相关领导尽最大可能的提高自己的财务风险意识，学会利用多种不同的融资手段、选择正确的科研投资项目，为环境监测站带来最终稳定的投资效益。

（四）提高财务相关部门工作人员的专业工作水平

现今社会的发展阶段，时代的发展步伐日益加快。能否更好的适应时展的潮流、及时根据社会的现实需求情况就成为了一个环境监测站能否有效加强单位财务内部管理的关键条件之一。我国现今阶段各个地区的环境监测站应该着重关注财务相关部门工作人员在专业工作水平上的培养和提升工作。积极鼓励相关财务部门的工作人员自行学习或者通过各种先进的科学技术手段学习相关的财务工作上的专业知识。从根本上提高环境监测站财务部门相关工作人员的专业工作水平，对最终增强环境监测站的财务内部管理具有显著的促进和保障作用。

三、结束语

总而言之，环境监测站的财务内部管理制度的完善与否是可以直接影响一个环境监测站能否及时有效率的开展相关环境监测工作的重要前提条件和保障。在制定和加强环境监测站财务内部管理制度时不能盲目的抄袭其他相关企业以及用人单位在财务相关部门的管理方式。在充分结合本单位的实际财务管理状况的基础上，才能真正制定出适合自己的财务管理方法。

参考文献：

[1]张雪晶.加强基层环境监测站质量管理工作的若干思考[J].化工管理，2014，03：150

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关键词：国营企业;内控管理制度;剖析;意见

国营企业，即国有企业是国家政府或联邦政府投资、参控的企业，在我国国营企业经营的目标在于保值或增值国有资产。因此，国民企业经营效益在一定程度上影响国有资产的保值或增值[1]。内控管理制度是规范、控制企业生产、经营等行为，以达到经营取得最佳效益。近年来，为提升国营企业效益，内部管理制度不断改革、完善，取得了一定的成效。然而随着时代的发展，新的问题不断踊跃，原来内控管理制度弊端不断显现，引发了众多内控管理问题发生。为确保国营企业经营效益，内控管理制度的改革、完善还需进一步加强。

一、内部管理制度及其重要性

内部控制的这种制度，主要是服务于企业，为了让企业将自身的目标实现，进一步保全企业的财产完整，从分工的角度对企业的内部经济活动进行一系列的控制。内部的控制工作，主要还是让企业内部的各个部门互相之间进行配合，从而明确不同的内部部门之间的关系，对企业内的各个部门以及单位相互之间的合作进行制约以及协调。对国营企业而言，健全的内部管理制度能有效提升企业经营效益，是新时代企业革新，提升综合竞争力的需要。同时健全的内部管理制度能有效防范风险，全力确保企业资金安全，并能获取真实、有效、可靠的会计信息，以便经营管理者如实了解企业动态，为企业市场发展策划提供可靠的参考[2]。

二、国营企业内控管理制度问题及原因剖析

（一）机构设置不合理，重成本、轻建设

当前，很多国有企业都只是看到当下的成本支出，为了约束成本支出，对企业内部的架构进行了进一步的精简，要建立企业内部控制的制度，就需要定编定员，要明确落实不同的人力以及物力资源，对于企业或者自身都是一种潜在的危险，很多企业都没有办法保障自身的内部控制的质量。内部控制制度需要专项的人力以及物力的投入，只有形成专门的职能机构，才能够对企业进行内部控制，保障企业内部各个职能部门是否配合做好内部控制制度。这种现象从原因上看，因为很多国有企业在转型期间产权移交上存在缺失，很多企业的法人还没有真正对企业产权进行明细，导致当前很多国有企业的产权出现责任不清晰的状况，也随之影响了国有企业的内部控制的制度建立。

（二）制度建设不完善，重管理，轻控制

企业进行内部控制主要是从管理以及会计两个方面实现的。不过很多企业往往只是重视内部的管理控制，但是却忽视会计技能的独立性。问题的症结主要是内部会计制度往往是服从于内部的管理制度，而会计制度只是采用相对比较笼统的财务制度进行管理，所以对于会计的内部控制变成一种表面的控制，但是没有回归到实质上的控制。分析原因：主要是一些企业没有依法管理的理念。因为中国当前的法治环境相对比较差，所以也就没有真正形成一种有章程必依据的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，轻常事

近年来，企业员工低价销售产品，吃回扣事件频繁发生，其重要的原因就是企业在履行制度建设中，过度重视企业投资、经营等大事件问题，而对日常现金、物料等小事件问题未作过多规范或监督。以至于培育了一批“硕鼠”、“蛀虫”，这些人利用自己的权责低价销产品、吃回扣，严重损害公司利益。

分析原因：首先，从人为上分析，任何“完善的”内部控制系统都会因设计人经验与知识水平的限制而存在缺陷。其次，从管理上分析，内控制度是企业最重要的管理工具，但任何内控制度最终都是靠人来执行的。再次，从内部关系上分析，有效的内控制度也可能因为执行人员的串通而失效。

三、国营企业内控管理制度改革措施

（一）加强领导培训学习，提升管理意识

企业领导是内部管理的关键人物，若企业领导自身法律、管理意识淡薄，那么企业所构建的内部管理制度也会存在诸多漏洞、风险。因此，应加强培训，提升领导法律及管理意识。如采取劳动竞赛、岗位培训、经验交流等方式，促使企业领导不断获取吸新，进而提升相关法律、管理知识。同时，还应注重企业人员职业道德教育，促使其提升自控、约束等能力，自觉遵守法律法规及规章制度，做到廉洁自律。

（二）完善内部治理结构，明确权利义务

科学的企业管理结构，能够让各个部门互相之间进行监督，因此，从科学的内部监督管理机制出发，才能够实现好企业的内部控制。对于企业而言，首先要形成一个科学的企业架构，明确各个部门的职责，从公司法的角度，构建合理的监事会、董事会、股东大会等结构。不同的结构互相之间应该相互分离，这样才能够互相之间进行监督和制约，各项权力和职责都能够落实到位，适应企业的科学发展。其次要对职责进行明确，用合理的约束以及制约方式，对企业的进行内部协调，协调好企业的管理者、所有者以及员工互相之间的关系，同样的要用合理的激励方式鼓励企业发展。此外，适应市场的激励机制，能够让企业的管理进一步的具备效率，而且能够让企业的员工尽到自己的责任去履行好日常的义务，最终促进企业的持续运转。

（三）加强内部稽核制度，严格考核监督

内部稽核制度需要企业员工有效配合，才能发挥良好的考核、监督作用。而要确保企业员工自行履行职责，需做好以下几项工作：1、加强内部管理，提升员工对内控的认识。首先，应正确处理好公司与员工，员工与发展的关系;其次，加强员工培训，提升企业员工队伍综合素质能力，以切实提高企业人力资源能力，进而增强企业综合竞争力。2、根据企业自身实际，制定完善、符合企业发展实际的内部控制制度，以及强有力的管理及监督约束机制。3、加强计算机管理及技术更新。随网络技术的发展，给企业管理提供了便利。但与此同时，管理、维护及技术更新问题也需引起高度重视，一旦出现问题，则有可能导致企业数据丢失等严重问题。因此，可设置专人对计算机进行管理，严格制定主机房授权制度，充分确保公司计算机安全[3]。同时，还应不断更新网络技术，以期逐步改善系统，给公司员工及管理人员带来更多便利。

（四）完善内部审计系统，及时纠错避漏

国营企业管理链较长，高层领导无法亲自监督各项业务，而更多是靠内部审计来实现。因此完善内部审计系统对提升企业内控管理非常重要[4]。内部审计系统的构建主要用于监督、检查，因此应不断完善内部审计系统，以期各级能及时发现错漏并纠正、堵塞，进而全面提升内部管理效率。

综上所述，国营企业内部管理制度是企业加强内部管理、防范风险的关键，建立健全完善的内部管理制度才能有效规避风险，进而提升企业市场或国际综合竞争力。而结合当前国有企业内部管理制度现状，加强企业领导法律及管理意识，从内控机构设置、内部控制制度、履行内控制度上综合考量改革势在必行。当然市场经济不断发展，内部管理制度应不断总结经验教训并改革，才能促使内部管理制度适合企业发展需要，为企业经营管理发挥对应的作用。（作者单位：北京市西郊农场）

参考文献：

[1] 王晶.论国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施[J].人口与经济，2011（S1）：50-51.

[2] 光宪.国企改革与内部管理创新的逻辑穆[J].经济视野，2014（16）：145-146.

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【关键词】 事业单位 预算业务 控制 风险 对策

预算业务控制是行政事业单位内部控制的重要组成部门，其主要由预算内部管理制度、预算编制、预算执行、决算管理以及预算绩效管理等方面有机组成的。

随着我国行政事业单位体制改革的不断深入以及财政部门预算改革的推进，对于行政事业单位的内部控制提出了越来越高的要求。2012年，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平、规范事业单位的内部控制，财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范》文件，并将于2014年在事业单位中普遍施行。在这份文件中，提高了行政事业单位预算业务控制的要求和内容。因此，行政事业单位应该以财政部颁发的文件为指导，对于在预算业务方面存在的问题以及风险做好充分的防范措施，不断加强单位的预算业务控制。

一、事业单位预算业务控制中存在的问题及风险

近些年来，随着我国的行政事业单位的预算管理制度改革的不断推进，对于事业单位的预算业务控制提出了很高的要求。事业单位预算管理制度改革主要包括以下几个方面：以部门预算为主的财政预算编制改革，以国库集中账户支付制度为主的国库管理制度改革和以政府采购为主要内容的财政支出管理改革。事业单位预算管理改革的主要目标在于建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制。在这种背景下，事业单位的预算业务控制存在着很多的问题及风险。

1、事业单位存在较大的违规支付风险

随着部门预算改革制度的推进，使得事业单位产生了较大的违规支付风险。长期以来，我国的事业单位的各个部门之间一直存在着相互挤占预算经费的问题，财政部门曾经希望通过部门预算来改变财政支出的管理方式，从而来解决这一棘手的问题。然而，在事业单位的预算业务控制的实际工作中，大多数单位的财政专项经费仍然存在着相互挤占的现象，因此，为了保障事业单位工作目标的完成，很多事业单位部分不得不通过挤占专项经费来弥补资金缺口，确保单位的收支平衡。在这种情况下，事业单位就存在着较大的违规支付的风险。

2、预算业务控制力度的不足带来的资金收支失衡风险

目前，一些事业单位对于预算业务控制的重要性认识不足，使得单位的预算业务控制的力度比较不足，给事业单位带来很多的资金收支失衡风险。事业单位没有建立完善的预算内部管理制度，预算编制存在不科学不规范的地方，预算执行的力度不强，缺乏有效的考核监督机制，这些都给事业单位的财政资金的收支带来很大的风险。首先，在对于收入的监督上，很多部门的管理存在着很大的缺失，造成预算资金收入流失严重，加大了财政部门经费保障的压力。其次，在支出使用上，还存在很多收支挂钩的现象，许多单位存在以收定支，胡乱收费的现象。

3、事业单位存在着较大的管理风险

事业单位预算业务控制方面的不足，预算管理体制的不健全，使得事业单位的预算业务控制活动出现了死角和盲区，预算管理制度和监督机制不到位。制度落实的缺失会降低事业单位管理工作的效果，监督落实的缺失使得事业单位预算业务的控制力被大大的削弱。另外，事业单位还存在着预算管理的手段落后、管理手段的创新不足等情况，极大地制约了事业单位预算控制水平的提高，使得事业单位的资金管理的准确性和科学性无法得到保证，进而增加了事业单位决策的失误风险。

二、加强事业单位预算业务控制的意义

1、有利于提高事业单位的内部控制能力

预算业务控制主要是指通过建立健全的预算内部管理制度进行科学的预算编制，对预算目标层层分解和执行，以及有效的预算监督、预算绩效管理手段等，以此来提高事业单位内部控制水平，使得事业单位的目标以及决策能够得以贯彻执行的一种手段。预算业务控制可以将事业单位的各项活动进行统一的确定和规划，并通过量化的方式表现出来，从而将事业单位的各项活动控制在预先设定的目标范围内，加强对于事业单位的内部控制。另外，通过严格的预算业务控制，可以促使事业单位加强自身的管理和改革，提高单位的管理水平。

2、有利于规范事业单位的资金管理，提高资金的使用效率

预算业务控制的一个重要目标就是对于财政资金的管理和控制。首先，通过预算管理，可以加强对于事业单位预算期内的资金的来源的管理和控制，优化事业单位的资金来源，将融资成本过高的资金拒之门外，从而降低资金融资成本。其次，通过对于预算期内资金的使用的计划和安排，将资金支出的范围限制在预算安排内，避免盲目的大范围的支出，从而提高资金的使用效率，也增强事业单位在资金管理方面的自我约束力，提高事业单位的内部控制效率。

3、是建立公共财政体制的需要

加强事业单位的预算业务控制，也是建立公共财政体制的要求。目前，我国的事业单位的财政资金管理主要实行的是“收支两条线”这种资金管理模式，这种模式有利于加强事业单位财政资金的管理和控制，提高财政部门对资金的管控能力，是建立公共财政体制的要求。首先，通过“收支两条线”管理，使得原有的比较混乱的预算资金管理模式得以统一，提高了事业单位财政资金的管理效率。其次，通过“收支两条线”的资金管理模式，可以提高财政资金管理的透明度，将事业单位的收入与支出通过明细账的形式呈现在公众面前，实现财政性资金管理的透明，有利于公众对于事业单位资金收支的监督，是深化财政体制改革的要求。另外，这种资金管理模式可以提高财政部门的宏观调控能力。通过“收支两条线”管理，可以提高财政部门对事业单位财政资金的管控能力，规范财政资金的分配秩序，提高了财政政策的有效性。

三、加强事业单位预算业务控制的措施

1、健全预算内部管理制度

加强事业单位的预算业务控制，首先需要有着健全的制度保障。事业单位应该建立健全预算编制、审批、执行以及决算和绩效评价等预算内部管理制度，将单位的预算业务控制以制度的形势落实下来。首先，事业单位应该在单位内部树立良好的预算管理意识，让单位的员工充分认识到预算业务控制的重要性，积极配合预算管理部门，参与预算业务控制的各项工作，为预算业务控制营造良好的内部环境。其次，事业单位应该针对预算内部管理制度设置合理的岗位。事业单位应该明确相关岗位的职责和权限，对于预算编制、预算执行、预算审批、预算绩效评价等不相容的岗位进行分离设置，确保各项预算工作能够独立完成。

2、提高预算编制的科学性

科学的预算编制对于事业单位的内部控制作用的发挥非常重要，事业单位可以将内部控制的目标以及过程全面融入到预算编制中去，通过预算编制的执行从而提高内部控制的效率。事业单位一定要加大对于预算编制的重视，于每年年初要编制科学合理的预算，并加强预算的执行力度。在每年的单位预算编制时，一定要根据单位实际的收支情况和数据，进行科学合理的计算和预测，使得预算编制能够很好地反映单位的收支状况，使得年度经济活动状况能够有科学的管理依据。另外，事业单位应该建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理等各个部门和岗位的协调沟通机制，按照相关的规定进行项目的评审工作，确保预算编制部门能够及时取得和运用单位的各项数据和信息，从而提高预算编制的科学性。

例如，某单位涉及到的收入内容主要有：疫苗收入、职业体检、公共场所空气检测等专项业务收入；支出的内容主要有：基本支出、项目支出、政府指定的公共项目开发支出以及专项业务及会议支出等。针对单位的实际情况，首先各部门应该根据上年的预算资金的收支情况，结合本年度的计划和目标，科学合理地编制本年度的收支计划。在收支计划的预算编制时，要坚持量入为出的原则，绝对不能出现赤字预算的情况。其次各部门要严格按照收费标准来进行收费，在相关支出中要严格按照预算指标来执行，专项支出要严格按照相关的程序规定来执行，并履行相关的审批手续。

3、确保预算的严格有效执行

在预算编制之后，事业单位应该采取各种有效措施，确保预算能够得以严格的执行。首先，事业单位要将预算编制在单位内部进行层层分解，并将指标下达各个部门，充分发挥预算对于单位内部各项活动的管控作用。其次，事业单位应该根据预算编制的情况安排单位的各项收支，确保预算能够严格有效的执行。事业单位要建立预算执行的分析机制，定期对各个部门预算执行的情况进行检查，对于预算执行中存在的问题要及时发现并予以解决，提高预算执行的有效性。

4、强化对于预算业务控制的监督和考核

预算业务控制的完成情况与监督和考核是密切联系的，事业单位需要通过强化监督和考核来加强单位的预算业务控制的力度。首先，为了保证监督的客观工作以及独立性，可以由事业单位的内部审计部门配合各预算业务机构进行预算监督。通过内部审计部门对于预算执行的监督，可以提高监督的独立性，使得预算能够得到有效的执行。其次，事业单位应该加强预算绩效考核，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效考核机制。

随着财政部门对事业单位内部控制提出了越来越高的要求，作为内部控制中重要组成部门的预算业务控制，应该得到事业单位的重视。事业单位一定要及时发现目前预算业务控制中存在的问题和风险，积极采取各种措施，加强事业单位的预算业务控制，从而进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范事业单位的内部控制。

【参考文献】

[1] 孙永平：加强行政事业单位预算与强化财务管理研究[J].中国集体经济，2012（7）.

[2] 李贵金：刍议事业单位预算管理中的问题与对策[J].中国商界（下半月），2010（9）.

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摘要：行政事业单位作为我国国民经济中的重要组成部分，代表政府承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能。事业单位的内部控制直接关系到行政事业单位的绩效管理水平，也关系到我国社会的稳定发展。本文首先介绍了行政事业单位预算绩效管理与内部控制的关系，其次对行政事业单位预算绩效管理中存在的问题做了相关的分析，最后基于内部控制视角，提出了一些提高行政事业单位预算绩效管理的措施。

关键词 ：内部控制视角；行政事业单位；预算绩效管理

随着我国市场经济的不断发展，我国财政体制改革也在不断深化。部门预算、政府采购等是政府提高财政资金使用效益的重要途径，也是政府服务社会的主要方式。在这个经济不断发展的社会中，行政事业单位要想取得更好的经济效益与社会效益，就必须重视预算绩效管理，不断完善内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制与预算绩效的关系

在行政事业单位中，其内部控制与行政事业单位的经济效益及社会效益有着必然的关联。内部控制指的是行政事业单位为了更好地服务于社会、保证会计信息资料正确可靠，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。而预算绩效管理是行政事业单位预算管理工作中的重要组成部分，行政事业单位预算管理的目标就是充分优化资源配置，实现经济效益和社会效益。就行政事业单位的经济效益与社会效益而言，行政事业单位内部控制制度与预算绩效管理工作有着重大关联，内部控制制度的建立是行政事业单位顺利开展预算绩效管理工作的保障，是行政事业单位取得双重效益的基础。

二、基于内部控制的行政事业单位预算绩效管理中存在的问题

1.预算编制不合理

在行政事业单位的预算绩效管理工作中，预算编制是预算执行的基础，预算编制所涉及到的部门比较多，内容复杂，工作量大。在行政事业单位中，由于行政事业单位内部财经法纪意识不够强，编制人员水平高低不等，编制人员在工作的时候，往往会造成政府部门预算编报不完整、会计信息质量失真、资金利用效率低等问题。

2.单位内部管理制度不健全

就行政事业单位而言，内部管理制度是预算绩效管理工作的基础和保障。然而在我国当前社会发展形势下，行政事业单位还没有建立完整的内控制度体系，在行政事业单位内部，职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不明确，没有严格的流程制度，从而使得事业单位的预算绩效管理工作水平低下。

3.缺乏绩效评价机制

绩效评价是对预算绩效质量检测的有效手段，有助于推动行政事业单位经济效益和社会效益的提高。然而在实际的工作当中，在编制人员做好预算编制工作后，由于缺乏有效的绩效评价机制，不能对预算工作进行有效的评价，从而使得预算绩效管理效率低下，弱化了预算的约束力。

三、基于内部控制视角的行政事业单位预算绩效管理措施

1.细化编制流程

编制的不合理性主要原因在于编制方法的不全面，为此，行政事业单位内部必须健全编制方法，为预算编制工作提供依据。预算编制人员应摒弃在预算编制过程中的主观意见，明确绩效目标,使其符合有关预算管理政策，推进单位事业的发展。同时预算编制工作涉及部门多，所要处理的数据巨大，行政事业单位还必须加强人才的培养，既要加强预算编制人员的法律知识和相关财务知识，还要加强预算编制人员与内部各部门之间的联系，编制人员通过与事业单位内部各部门之间的频繁交流，了解行政事业单位的实际情况，从而做到科学编制、合理编制。

2.加强行政事业单位内部组织领导

行政事业单位作为我国市场经济活动的重要参与者，其代表着政府，具有行使政府职能的权利，而行政事业单位预算绩效管理效益需要依靠事业单位内部各级部门来共同完成。为此，加强内部组织领导，将行政事业单位内部人员统一起来，加强彼此间的联系，理顺工作条理，明确工作目标，从而保障预算绩效管理质量。

3.完善内部管理制度

俗话说“无规矩不成方圆”，行政事业单位内部管理制度的不完善必然会造成其预算绩效管理效率低下。在这个经济快速发展的社会当中，行政事业单位要想更好的服务于社会，取得良好的经济效益，就必须完善内部管理制度，在事业单位内部制定预算绩效管理规章制度，完善预算支出绩效评价办法，推进预算绩效管理信息系统建设，为预算绩效管理提供制度和技术支撑。

4.建立考核机制

绩效考核体系是由一组既独立又相互关联并能较完整地表达评价要求的考核指标组成的评价系统，绩效考核体系的建立，有利于评价员工工作状况，是进行员工考核工作的基础，也是保证考核结果准确、合理的重要因素。采取重点督查、随机检查等方式，加强预算绩效管理推进工作的督促检查，发现问题及时解决。建立预算绩效管理推进工作考核制度能够反映业绩目标完成情况、工作态度、能力等级的数据，从而为预算绩效管理水平和质量提供保障。

5.加大预算绩效管理的宣传

在这个信息化的时代里，信息化技术的应用越来越普遍，行政事业单位要想稳固社会效益与经济效益，就必须认识预算绩效管理的重要性，在单位内部加大宣传，提高工作人员的认识，同时充分利用各种新闻媒体、政府网络平台积极宣传预算绩效管理理念，培育绩效管理文化，增强预算绩效意识，为预算绩效管理创造良好的舆论环境，通过网络、媒体等方式提高人们对预算绩效管理的认识，从而增强人们的责任意识，提高预算绩效管理水平。

总之，行政事业单位作市场活动的一部分，其取得经济效益与社会效益的关键就在于预算绩效管理。然而受多种因素的影响，行政事业单位的预算绩效管理存在很大的问题。随着社会的进步与发展，人们对生活质量要求越来越高，基于内部控制视角，行政事业单位要想在这个经济快速发展的社会稳步发展，就必须重视其预算绩效管理工作，完善内部管理制度，健全预算编制方法，建立有效的绩效评价机制，从而为行政事业单位的经济效益和社会效益提供有效的保障。

参考文献：

[1]葛德优.加强行政事业单位固定资产管理的对策分析[J].现代交际. 2013(10).

[2]锁维舟.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].现代交际. 2013(11).

[3]陈德谱.预算会计发展对抑制腐败的功能初探[J].经济研究导刊.2014(20).

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关键词：事业单位 办企业 问题及对策

近年来，事业单位利用人才、专业、技术和设备等条件，兴办了一些企业。这些企业对弥补单位经费不足，促进单位发展，拓展经营，改善职工的工作、生活条件，安排一些分流人员起了一定的作用。但通过审计发现也存在若干问题，因此加强事业单位所办企业的管理与监督就成为提高事业性国有资产管理水平的必然要求。

一、事业单位所办企业存在的问题

(一)被投资企业法人治理结构不完善

企业虽然已经建立了由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的法人治理结构，但企业目前存在“一股独大”现象，人为控制的现象没有得到根本的转变。在实际工作中各个管理层的职责划分并不很明确，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制，出资人管理缺位。

(二)被投资企业市场主动性不足

企业应是我国发展市场经济最活跃的组织形式，对市场最敏感，具有投资机制，用人机制和决策机制最活跃的特点，而事业单位作为企业的主管部门和出资人，一定程度上影响了企业在市场中生存发展的主动性。受制于各种国家政策的约束，人员和身份的双轨制，使企业失去了应有的灵活性，反而受到原投资机制的约束和影响，竞争力比起民营企业失去了很多优势。

(三)缺乏对企业管理者有效的激励机制和约束机制

企业管理者的收入与经营效益盈亏未挂钩，没有任何经济责任制约束，也无任何激励措施，工资每月定时定额发放，干好干坏一个样，管理者缺乏有效经营企业的动力和压力，处于随意松散的管理状态。

(四)企业内部管理制度不健全，内部管理混乱

企业内部管理制度的不健全主要表现在两个方面，一是缺乏相关的管理制度；二是虽有相关管理制度，但制度内容涵盖不全。同时在执行上，往往变成了一纸空文，忽略管理，给企业的健康有序运行和良性发展带来隐患。

(五)缺乏有效的财务监督，财务收支随意性较大

企业缺乏相互制约的财务监督机制，赊账、欠账过多、过滥，不能有效组织收入，同时企业管理者一句话，一纸签字，就可以随意开支报销，随意支配资金。存在隐匿隐瞒收入，虚列支出，私设“小金库”等舞弊现象。

二、加强事业单位所办企业的管理与监督的建议

事业单位所办企业管理存在的上述问题，既有宏观的原因，也有微观的原因，为了理顺事业单位与所办企业的产权关系，降低投资风险，规范企业经营行为，确保国有资产保值增值，加强事业单位所办企业的管理与监督，提出如下建议：

(一)实行事企分开，完善事业单位所办企业法人治理结构

事业单位所办企业实行事企分开，真正按照企业化、市场化规则运作企业。对控股企业，事业单位应按照被投资企业章程的规定，派出董事、监事和相应的经营班子成员，全面负责被投资企业的经营管理。对参股企业，要对被投资企业派出法定程序选举产生的董事、监事，参与和监督被投资企业的经营管理决策。

(二)落实事业单位对企业的管理责任

事业单位法人代表应对所办企业的资金安全负责，确保对外投资的保值增值，要建立必要的管理制度，加强对被投资单位经营活动的监督，密切关注被投资单位的借贷、投资、担保和委托理财等行为，防止国有资产流失，防范对外投资风险。例如设立执行董事，对大额支出实行联合签字制度；建立对重大投资、担保等事项，董事会讨论通过制度。

事业单位应指定有关职能部门负责对所办企业的管理，定期组织投资质量、投资效益和投资风险分析，发现异常情况，应及时向单位领导和上级主管部门报告，研究制定相应对策和采取相应措施。

(三)建立健全绩效考核机制，明确被投资企业负责人的经济责任

事业单位应每年对被投资企业下达业绩考核指标，并与被投资企业经营班子成员签订责任书，年终对被投资企业经营班子进行考核，提出奖惩和任免建议。被投资企业经营班子要定期向投资企业报告企业日常经营状况，对重大采购、重大资产出售和处置、诉讼及仲裁等事项要及时报告。

(四)督促被投资企业建立健全内部管理制度

有效的内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业应依据有关法律法规，结合实际情况，建立健全内部管理制度，订立科学严密的管理制度和操作规程，做到各项经济行为有章可循，明确各方关系人的权利和责任，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，避免出现控制的真空地带或控制盲点，而使控制流于形式,难收成效。

(五)加强对被投资企业的财务监督

要求被投资企业严格执行企业会计准则和会计制度以及企业内部各项财务管理制度，及时报送相关财务报表和财务资料，接受出资人的检查和监督，并定期委派中介机构对其进行财务审计。

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中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：41-1413（2012）01-0000-01

一、建立内部管理制度的必要性和重要性

（一）会计工作形式的变化与工作重点的转移。计算机替代于工记帐后，会计人员只需要按时将凭证输入计算机，就可自动完成凭证汇总、记帐、编制报表等工作，大大减轻会计人员工作强度，凭证的录入与审核成为会计人员的主要工作任务。在会计工作手段发生变化后，会计工作呈现两种趋势：一是会计核算更趋于复杂化、细致化。二是会计人员核算工作量减轻，信息的收集、加工处理显得更加准确、及时，企业已要求会计人员更多地参与企业管理。会计工作重点由核算型向管理型转移。传统手工方式下，内部控制以通过总帐与明细帐之间、科目汇总表与总帐之间、各明细帐之间等勾稽关系的核对为主要形式，确保帐证、帐表、帐实相符。计算机替代手工记帐后，由于计算机是自动进行记帐、结帐、对帐等工作，因此传统的内部控制方法己不再重要。对系统的安全、记帐凭证的审核及人员权限的分工成为新的内部控制制度的重点。通过加强记帐凭证的审核，防止错误数据进入计算机，通过合理的人员岗位分工，防止对会计软件非法操作篡改会计数据。

（二）对会计人员的管理提出要求。随着会计工作形式与内容的变化，也应重新进行会计人员的岗位分工。各单位应根据核算形式与特点，合理进行人员分工，增设相关岗位，裁减或合并一部分工作岗位，重新确定岗位职责。在开展人员分工的基础上，必须加强会计人员之间的协作。计算机替代手工记帐后，会计人员之间的分工应更明确，协作关系也显得更密切。这主要是由于计算机应用的网络化所决定的，一方面，由于会计软件系统是一个有机整体，通过一条不间断的信息流，实现各个功能模块之间的信息共享、帐务处理、报表生成、工资核算、固定资产核算、成本核算等核算功能模块之间业务处理存在密切关系。同时只有在完成核算模块相关信息处理的基础上，才能实现管理分析模块的应用。另一方面，随着计算机网络的发展，企业内部财务网络的建

立，要求各岗位之间必须相互配合，否则会直接影响到会计工作的开展。

（三）加强对计算机硬软件的管理。由于财务部门负责计算机硬件及软件的管理工作，因此财务部门的相关工作人员应熟悉掌握计算机系统的特性，制定出硬软件管理办法，确保计算机软件系统的正常运行。

（四）会计档案形式与内容的变化。对会计档案形式的变化，会计人员感受较深。会计档案存在形式既包括有形的打印输出的各种帐簿、凭证、报表，也包括无形的存在于不同存储介质中的会计数据，以及相关文件、程序等，会计档案的形式与内容较传统手工方式都有较大发展。

通过以上特点我们可以看出，计算机替代手工记帐后，会计工作从其形式到内容都发生了巨大的变化，这些变化给会计人员带来不适应，因此各项工作亟待规范。建立健全会计电算化制度，是会计信息准确、安全、及时处理的保障，对会计电算化工作顺利开展具有重要作用。

二、当前制度建设中存在的问题

（一）忽视制度建设，制度流于形式。在计算机替代手工记帐后，由于忽视制度建设造成的危害，是在手工方式下无法想象的。由于制度未落实，将可能导致系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严重后果，造成无法挽回的损失。但在实际工作中，没有考虑到忽视制度建设会带来的严重后果。

（三）未能建立科学合理的制度体系。实现会计电算化，对财务工作来说是一个新的开端，会计人员对会计电算化内部管理制度的理解也是一个逐步深化的过程。《会计电算化工作规范》规定，开展会计电算化的单位要建立包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等。这些制度只是对会计电算化工作主要方面进行了原则性规定，还应该进一步制定相关细则进行完善，每一项管理制度都应是若干个单项制度组成。在实际工作中，有些单位仅对《会计电算化工作规范》中规定的四项制度进行简单规定，其内容不够全面，漏洞较多。

（三）制度制定未能结合单位实际，缺乏可操作性。会计电算化内部管理制度应根据财政部有关部门规定，结合本单位实际情况制定。但有些单位存在照搬照抄现象，对自身单位性质、管理要求、人员配备、硬软件情况未进行认真分析，制定出来的制度无法落实。

（四）对制度的检查落实力度不够。重制度制定，轻制度检查落实，也是基层单位普遍存在的问题。一是由于对会计电算化制度的建立重视不够，因而未能充分认识到制度落实的重要性；二是未形成有效的考核监督体系。主管部门对下属单位缺乏必要的监督与指导，基层单位在制度执行过程中存在偏差，内部岗位责任制考核工作较为薄弱等。

（五）缺乏对制度系统的学习、研究与调整。制度的建设不是一朝一夕可以完成的，也不是一成不变的，因此应加强对会计电算化工作组织者、操作人员的制度学习，开展深入的理论研究，随着会计电算化工作的发展，不断完善充实相关制度，避免出现与实际脱节的现象。

三、加强制度建设的几点建议

（一）广泛开展宣传工作，加强统一领导与管理。由于实行会计电算化后，单位内部各职能部门、各工作岗位发生了变化，因此单位领导要充分重视制度建设工作，协调各方面做好会计电算化内部管理制度的制定与落实，确保工作的顺利开展。财务部门是会计电算化内部管理制度的具体执行与落实部门，应当担负起建立健全内部管理制度的责任。

（二）财政及上级主管部门应加强对制度的验收与指导。由于各级财政和主管部门负责管理本地区本系统的会计电算化工作，因此财政部门应加强对制度的验收与指导，组织开展培训工作，提高基层单位的制度建设和理论水平。财政及主管部门在对基层单位进行评审、考核时，对制度的建立与落实情况应进行符合性与实质性测试，根据制度建立与落实情况的好坏，作为评审考核的否决性指标。对已经实现计算机替代手工记帐的单位，则实行年度抽查制度。

（三）加强单位内部考核力度。制度执行好坏与单位内部考核力度的强弱有直接关系。各单位应建立起以岗位责任制考核为核心的会计电算化考核制度，坚持开展计分形式的月度、季度、年度考核，将岗位考核作为会计人员业务考核的重要内容。主管部门则以年度考核形式进行有效的监督与指导。

（四）有计划地开展制度理论学习与交流。制定人员培训计划，对单位负责人、系统管理员进行制度建设的理论培训，采取多种形式对会计人员进行宣传与培训，以增强其对电算化内部管理制度的理解把握能力。

四、电算化会计未来发展趋势展望

（一）获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立电算化信息处理。电算化信息处理从形式上看是信息处理手段的变化，实质上却是生产方式的转变，是一种先进的生产力，因而具有广阔的发展前景。随着经济的发展及人们对电子技术认识的加深，它必将获得普遍推广和应用；同时，随着网络技术的发展，大范围的会计信息处理网络也必将建立。

（二）信息处理和分析专业化、智能化。由于信息处理和分析专业性较强，需要专门的人才，具备多方面的知识，且具有较高的成本，因此为小企业及个体经济提供信息服务的专业部门（类似于目前的记帐）将会逐渐出现。此外，随着智能电子技术的发展，信息处理也会朝着智能化发展。

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关键词：中小企业 管理机制 实施方法

由于历史原因和现实因素的影响，我国中小企业在内部管理方面存在薄弱环节，成为影响企业提升核心竞争力的重要因素。如何建立内部管理机制，落实各项管理制度，是中小企业必须面对和解决的问题。

1 中小企业内部管理中的薄弱环节

目前，我国大部分中小企业在内部管理上存在如下薄弱环节：一是企业管理者没有足够的风险意识，实施内部管理措施只是流于形式。八十年初，我国实行经济体制改革，逐步由计划经济转变为市场经济，企业的经营风险越来越大。在此情况下，仍有很多中小企业管理者的风险意识还停留在计划经济时代，他们以个人意愿的随意性管理企业，没有真正建立并落实科学的现代企业内部管理机制，从而导致经营风险不断加大，使企业难以顺利发展。二是企业管理粗放，内部职责不清，高层领导之间以及中层各部门之间，经常存在可管可不管的情况。因此，企业经营管理出了问题，很难追究有关人员的责任。三是企业经营管理机制不完善，领导权力过度集中，部分企业管理者认为自己还是计划经济时代的行政领导，在经营管理中，个人意志凌驾于现代科学管理机制之上。所以，中小企业难以实施有效的科学管理。

2 企业内部管理机制建立的必备条件

2.1 管理机制建立的基础。一是确定经过努力能够实现的经营管理目标；二是强化企业全体员工的组织纪律培训，建立起严明的纪律要束制度；三是挖掘创立适应新时代需要的企业文化，并随着时代的变化不断创新，使企业干部职工树立管理意识，增强遵守各项管理制度的自觉性。做好这些工作的目的是：建立和完善道德行为准则，培养提高全体员工对企业的忠诚度；增强员工的责任心和使命感，使其能够适应企业管理的要求；各项管理制度的建立，使企业的管理体制更趋合理，组织架构更符合现代企业经营管理的需要，各管理层的管理者之间分工明确，任务职责清晰，政策具体完善。

2.2 客观评估企业经营风险。即将出现或者可能变化的事情，对实现经营目标造成的影响程度，企业经营管理者要对此作出正确的识别分析和客观真实的评估，同时采取必要措施，控制和管理不利因素造成的连带风险。

2.3 建立风险管理制度，落实应对风险的各项措施。

2.4 做好企业内部和外部相关信息的收集互换工作，提升管理效率，激发职员自觉地尽职尽责做好本职工作的积极性。

2.5 积极与企业内部审计等部门和外部其他人员及社会团体开展广泛的工作交流，对中小企业内部管理机制的设置和管理制度的落实情况进行评估和监督。

3 企业管理机制的具体实行措施

3.1 对不同类型的岗位和职务进行分别管理。在策划和设立管理机制时，应当考虑本企业不同类型的岗位有那些，需要多少个职务，同时明确这些岗位和职务的责任权限。这样，使不同类型的具体岗位和职务之间形成制约监督机制。

3.2 中小企业的各层次和级别的管理人员，应当遵照授权的范围、责任和程序，管理本单位的各项经济业务。

3.3 企业管理者用货币计划法则，通过记载、归纳、编制报告等方法，对会计主体在企业经济运营中所发生的有关不测因素进行调控和管理。

3.4 管理企业预算是中小企业内部管理机制的重要组成部分，它贯穿经济活动的各个环节。包括设立项目、制定标准、规划程序、编报和批准计划指标、落实执行责任人、授权责任人、监督执行过程、调整计划偏差、考核执行情况。

3.5 企业管理者采取按管理规定盘点财产，清楚记录，加入财险等措施，确保企业财产安全。

3.6 制定严格的风险防范措施，把企业经营风险和财务风险降到最低程度。

3.7 完善企业报告制度，提高经营管理者的针对性和时效性。

3.8 切实管理好电子信息，并用电子信息手段，管理和控制企业内部各个方面的工作。