个税专项扣除细则精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇个税专项扣除细则范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：税务会计师 税务筹划 税务管理 税务稽查

随着我国社会主义市场经济的逐步建立和成熟、税收体制的不断完善，税务会计逐渐从企业财务会计中独立出来，形成一种新型的职业——税务会计师，该职业是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。

一、税务会计师的定义

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

二、企业税务筹划

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。由此可见，纳税筹划是一种合法行为，而不是所谓的钻法律的空子而使纳税人少纳税的一种活动。纳税筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前，纳税筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

案例：我在某投融资公司工作。2011年关临近，如何做好个人所得税（尤其是年终奖发放）的纳税筹划是身处财务部的我的一项重要工作。去年9月份个税法调整后，新的七级超额累进税率，存在六个纳税“盲区”，这六个盲区分别为：应税所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，这六个“盲区”正是各单位年终奖金发放可以利用的六个“纳税筹划点”。

在进行2011年度年终奖纳税筹划时，我发现员工牛某的年终奖是18011元，恰巧处于18001元-19283.33元这个“纳税筹划点”。

1.纳税筹划前的税务分析。根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号文件）的规定，其12月的工资收入（扣除三险一金后）超过了新个税起征点3500元，年终奖应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。员工张某的年终奖应缴纳的个人所得税计算如下：

18011除以12的商数（1500.92元）所对应工资、薪金项目“七级超额累进税率表”中税率为10%，速算扣除数系数为105元，则牛某的年终奖个人所得税为18011*10%-105=1696.1（元），实际得到的税后奖金为18011-1696.1=16314.9（元）。

2.纳税筹划方案。由于牛某的年终奖18011除以12的商数为1500.92元超过了工资、薪金项目“七级超额累进税率表”中的第一档和第二档含税级距的临界点1500元，使税率从3%爬升到10%。为了降低税负，必须降低税率，则公司应给给牛某发年终奖18000元，剩下的11元不发。

3.纳税筹划后的税务分析。经过纳税筹划，牛某18000元的年终奖金应缴纳的个人所得税计算如下：

18000除以12的商数（1500元）所对应的税率为3%，速算扣除数系数为0元，则牛某的年终奖个人所得税为18000*3%-0=540（元），实际得到的税后奖金为18000-540=17460（元）。比纳税筹划前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通过这个案例，本人认为个税筹划不仅最大限度的保障了员工的切身利益，而且使企业的税收利益最大化，同时让员工感受的企业大家庭的温暖，对于打造“家文化”的企业文化建设，融洽员工关系，为企业引才留才等实现企业人力资源规划方面都具有一定的积极意义。

三、税务会计师在企业税务管理中的作用

企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的价值管理系统，是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。简言之，企业税务管理是企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。

我公司属于省政府新成立的单位，目前公用车仅1辆本田车，而在实际开展业务工作时还需大量使用员工的私家车（尤其是跑银行、跑融资、跑项目等各部门业务条线员工），车辆费用由个人支付后从工资中补贴。但是由于私家车使用频繁，而导致车辆使用费用较高，一方面导致企业多缴纳企业所得税，另一方面使得个人工资中所得税税负增加，激起了员工的不满情绪，一定程度上影响业务的正常开展。后经研究，通过将使用频率高的员工私家车与公司签订了《车辆租赁协议》的方法，将车辆使用费归入公司管理费中，作为公司费用支出项，一定程度上降低了公司利润，并规避了员工个人所得税税负的额外支出，从而消除了员工的不满情绪，调动了员工的工作积极性。

通过这个案例，我们可以看出企业税务管理是企业管理的重要组成部分，加强企业税务管理对规范企业行为、规避税务风险具有重要的现实意义。企业税务管理有利于企业降低税收成本、减轻企业税负，提高企业经营效益与税务管理水平。

四、企业如何应对税务稽查工作

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。

1.设立税务管理专岗，防范税务风险。随着国家财政需求无限扩张和市场竞争日益加剧，国家财政和企业的交锋就体现在税务稽查层面上。税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，企业既要依法纳税，又要在激烈的竞争中求生存，并想充分享受纳税人的权利，就需要企业配备精通税收业务的会计人员，通过跟踪企业运营的全过程，以合理合法的手段管理企业，正确地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而遭受处罚。结合我所在的公司而言，受人力资源编制预算的限制，目前无法新增设税务管理专人专岗，但可以通过对现有财务人员进行税务管理知识的专项培训（如公司统一组织财务人员参加“税务会计师”职业资格考试的培训与考试，参加税务机关组织的纳税人学校统一培训等方式），让现有财务人员兼任税务管理岗的职责，从而达到防范企业的税务风险的目的。

2.营造良好的税企关系，建立畅通的税企沟通渠道。税务稽查是对确定的稽查对象，实施稽查、审理、执行等程序分工负责、互相配合、互相制约的。因而对企业来说，接受稽查过程中最主要的环节就是稽查和审理这两个阶段。所以企业在此期间，应时刻与税务检查人员保持沟通，关注稽查进展进度，虚心学习，以便遇到争议问题能及时运用对企业有利的税收法规，全力以赴处理这两个阶段的法律事务，与检查人员达成共识，防范事态扩大。

3.合法行使权力，维护自身权益。企业一方面要依法履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利。根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有：（1）知情权（2）保密权（3）税收监督权（4）纳税申报方式选择权（5）申请延期申报权（6）申请延期缴纳税款权（7）申请退还多缴税款权（8）依法享受税收优惠权（9）委托税务权（10）陈述与申辩权（11）对未出示税务检查证肯税务检查通知书胡拒绝检查权（12）税务法律救助权（13）依法要求听证的权利（14）索取有关税收凭证的权利。企业可以通过以上合法的手段，以维护自身的合法权益，减轻企业税负。

五、税务会计师在企业中的作用

从以上的案例和分析可以看出，税务会计师对企业的发展主要起到两个方面的作用：即减少税负成本，降低涉税风险。税务会计师通过企业税务管理，有效利用税收优惠政策，寻找最佳节税方案，可以帮助企业在法律所允许的范畴之内规避税务稽查风险，维护自身的合法权益，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向，实现利益最大化的目标。同时，税务会计师对企业的发展还存在如下作用：

1.企业配置既懂税法、又精通会计业务的税务会计师，有利于提高纳税人的纳税意识，保证国家税款足额上缴。

2.税务会计师有利于发挥会计和税收的监督作用，维护国家税法的严肃性，促进企业正确处理有关各方的收益分配关系。

3.税务会计师能合理合法地执行国家税收政策，增强企业涉税处理和应变能力，帮助企业规避税务风险，提高企业的税务管理水平，促进国家税收环境健康发展。

4.税务会计师通过税收筹划对企业经济行为进行合理安排，充分享受国家的税收优惠政策，寻找最佳节税方案，以获得最大的税后收益。企业获得经济利益的同时，也使整个社会利益得以实现，从而达到了企业微观经济利益和社会宏观利益能够有效地统一。

参考文献：

[1]黄桦，蔡昌.《纳税筹划》，2010年01月，第1版.

[2]谢新宏，郎文俊主编.《税法解析》.经济科学出版社，2010.

[3]张美中主编.《税务稽查与企业纳税风险分析》.经济科学出版社，2010.

篇(2)

200*年1—6月份，我局在上级领导的关心和支持下，融会贯通地做好“依法治税、从严治队、科技加管理”三篇文章，扎扎实实开展各项工作，较好地完成了各项目标任务。现将我局上半年工作情况汇报如下：

一、坚持以人为本，加强思想道德教育，把政风建设当一件大事来抓

为了促进廉政建设，我局从建立健全机制入手，实行了三项举措，一是继续发扬长期不懈把教育放在首位的传统，今年制定了全年的学习计划，建立每周一固定学习制度，实行专业业务学习和思想道德教育并重，一如既往、常抓不懈，教育和引导稽查人员要过好名利关、苦乐关、荣辱关，要洁身自好，抵制各种不正之风，增强税干的廉政意识、责任意识、进取意识；二是引入社会监督机制对执法过程中的行为进行监督，请广大纳税人对稽查人员的行为进行监督，提出反馈意见，改进稽查工作；三是贯彻执行《税收执法过错追究办法》等文件精神，建立责任追究体系，从而在制度上约束稽查干部，促使稽查人员依法办事。为深入贯彻党的十五届六中全会精神，认真落实皖地税（2004）13号、15号文件精神，推进地税系统的政风建设。我局根据县局政风建设专项整治工作实施方案结合我局的实际情况，开展了卓有成效的工作，从2月上旬开始至4月底，分三个阶段进行了为期三个月的专项整治，共形成读书笔记4万余字，学习心得体会1万余字，上报信息稿件3篇，发放问卷17份，针对有些税收案件的审理超过法定的审理期限、部分同志有时未着装上岗的情况，进行了整改，政风专项整治工作取得了明显成效。

二、严格依法办事、积极组织税收收入、发挥稽查的威摄作用

为了惩治偷税，整顿和规范税收秩序，净化税收环境，发挥税务稽查的职能作用，为我县全年任务的完成提供保障。我们精心组织、统筹安排、先后对金融保险、邮电通信、房地产开发、行政事业单位及个体商业共19户纳税人进行稽查，查补税款49.67万元，入库税款34.79万元。对那些隐瞒收入、长期不申报的纳税人坚决依法办事，给予重拳打击。共处罚11户，处罚款4.75万元，加收滞纳金0.51万元，对他们的违法行为予以公开曝光，震慑了违法者，维护正常的税收秩序。

三、严格执行制度，完善内部考核，强化内部管理，为标准化创建工作做准备

我局今年申报二级标准化分局，为了创建工作得以顺利完成，从今年年初就狠抓各项基础工作，强化内部管理，做到奖优罚劣，充分调动同志们的工作积极性，上半年我们参照县局《稽查考核办法》，制定了《稽查考核实施细则》，对分局人员依岗位不同、职责差异，分别设定考核要点，以分值形式进行量化，使各项工作有章可循、有则可考。每月初制定切实可行的工作计划，确定各项工作任务，并用书面形式下达到各职能股室，使每位同志对当月有什么工作要做心中有数，月份中各股及时反馈工作进展情况，月终进行小结，对照《细则》就每位同志的工作实际进行考核打分，对工作失职行为坚决给予处罚，情节轻微的按分值扣除计酬。经过几个月的实践，每个税干都能端正工作态度，认真履行自己的工作职责，杜绝有事相互推诿现象的发生。尤其在税收执法方面，从每一个具体的执法行为，每一个执法环节，每一份执法文书都做到严格把关，切实依法行政。

四、参加省、市交叉稽查，协助市局来我县进行交叉稽查

5月份省局组织交叉稽查历时20多天，我局抽调一名业务骨干参加，4—5月市局组织交叉稽查历时50天，我们派一名业务骨干参加，5月份市局来我县交叉稽查，我们给予积极配合和协助，这些活动不仅为交叉稽查增强了力量，作出了成绩，也是对稽查人员一次很好的练兵，不但丰富了知识、开拓了视野，而且交流了经验，大大提高了稽查人员的业务水平。

五、一如既往加强学习，提高行政执法水平

稽查是税务的重要部门，工作质量的好坏最终取决于稽查人员队伍素质的高低，只有建立一支政治合格、业务过硬、作风优良、能征善战的稽查队伍，才能不辱我们的神圣使命。鉴于此我局不但思想政治教育常抓不懈，而且从来没有放松专业知识的学习，我局了规定每周一上午早学制度，要求每位同志必须参加集中学习，内容包括：新下发的文件、讨论在稽查过程中发现的疑难问题、时事政治，以及对上个星期工作小结和本星期的工作安排。大家通过对某些情况的不同看法，畅所欲言、相互交流充分阐述各自见解，促进业务素质的共同提高。掌握计算机知识是信息时代对税务稽查人员提出的新要求，为了适应知识经济时代的需要，我局的同志利用晚上和星期天工作之外的业余时间，参阅有关计算机方面的书籍，并上机进行实际操作，通过近两个月的紧张学习在对电脑知识有了大致了解的情况下，针对不懂的问题有的放失去县中学上电脑知识课，同志们专心听讲、勤于思考、勤做笔记、不时向教师请教疑难问题，一个月上课时间受益匪浅，4月初参加计算机等级考试，1人获得二级等级证书，4人获得一级等级证书。面临21世纪知识经济的挑战，大家都有一种紧迫感，认为自己只有不断更新知识，才能适应新形势下稽查工作的需要。大家在工作之余纷纷抓住点滴时间自学以强化自身素质，形成良好的学习氛围。

六、适时进行税法宣传，增强纳税人的纳税意识

为了做好今年的税法宣传工作，我局早在三月底就今年的宣传工作如何开展、采用哪些方式进行，作了周密的安排。在分局的临街墙壁显眼位置张贴了“诚信纳税、利国利民”等宣传标语，向纳税户发送《新征管法》30份、上门辅导如何申报企业所得税和个人所得税17次、向正在接受稽查的纳税人公开税务稽查程序、解答纳税人提出的问题等多种形式进行税法宣传。平进在税务稽查过程中适时进行税法宣传，做到税法宣传与政风建设相结合、税法宣传与惩罚税收违法行为相结合。通过宣传使广大纳税人懂得“诚信纳税”是每个纳税人应尽的义务，“诚信纳税”就是最大的爱国，纳税人的纳税意识普遍增强。

七、协助管理分局汇算，及时传递信息为税收日常管理提供依据

篇(3)

【关键词】 后金融危机时代； 小微企业； 财税政策

一、河南小微企业的情况调查

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合一定条件如资产总额、应纳税所得额、从业人数额在一定数额以下的企业。至2012年底，河南省小微企业总数达到了38万家，占全省企业总数的99%以上，总产出、营业收入、实交税等重要指标均比上年增长20%以上。数量众多的小微企业贡献了河南省61%的GDP、51%的税收和85%以上的新增就业岗位。统计数据显示，民营企业提供了社会70%的工作岗位、50%的税收，但是只占有社会大约30%的资源。

河南省中小企业局的统计数据表明，2012年，由于生产资料价格上涨，工资水平提高，小微企业生产成本上升较快，其中工业企业主管业务成本同比上升36.5%，造成部分小微企业盈利状况不佳，处于“持平”或“亏损”状态。

当前河南省的小微企业中，商贸企业手中无拳头产品、制造企业没有品牌优势、经营单位没有渠道优势的现象普遍存在。更为显著的问题还在于不少小微企业主目光短浅、诚信缺失，这些都是违背市场发展规律的企业初创时期的典型性格，它制约了小微企业成长壮大。

尽管2011年以来，国家出台扶持小微企业发展的扶持政策，设立150亿元的中小企业发展基金，三年内对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。河南省也调高了增值税和营业税起征点，发放小额贷款给小微企业，据调查发现：小微企业主对政策环境变化不关注、对政策研究没兴趣、对政府部门的认识较为片面，缺乏信任。

招人难，培养员工也难。小微企业没钱、没有培训团队，更不能让员工走出去与外界进行交流，小微企业规模小、实力弱、抗风险能力差的特性，不少小微企业在人才管理上的短视、缺少投入都是其用人难的原因，招不来人更留不住人，缺乏企业发展的创新型人才。

现行的金融体制和计划经济的模式相适应，以工农中建为主的国有银行基本上与以大企业为主的国有经济相匹配，村镇银行、小额贷款公司等新型金融机构也没能完全填补空白，没有专业为小微企业服务的银行或部门来负责小微企业的融资。营销、贷前调查、上报材料、签订合同，贷款发放后还有贷后检查，小微企业贷款占用的人力资源、执行的金融流程一点不比大企业少；贷款给小微企业的金融风险也让银行更谨慎从事。

政府部门的低效率和经常性的检查等行为增加了小微企业的经营成本，这笔成本很多时候远远多于每年需要支付的行政事业性收费。减免的行政事业性收费对小微企业影响不大。

河南利用产粮大省的优势，决意做全国人的“厨房”，三全食品，方便面为中国的餐桌提供方便食品，但新出台的速冻米面制品食品新国标和乳业新国标都被爆料初稿由大型企业起草甚至被大企业“绑架”。在行业标准制定方面小微企业缺少发言权，当地政府在发放贷款、技术支持、政府采购、市场准入等政策扶持方面，小微企业和当地政府的纳税大户相比，小微企业获得的补助都显得微不足道。

截至2011年底，全省各类市场主体总量超过250万户，其中，中小企业占各类市场主体总数的99%以上；全省私营企业超过34万户，个体工商户实有户数已突破200万大关。庞大的群体有着庞大的需求，能满足需求的却是少数。

小微企业的生存状况依然陷于困境：流动资金短缺，通货膨胀造成材料人工运输成本居高不下，企业难以招到技术过硬的员工，订单减少，小微企业税费依然过重，实际税负已经超过其收入的30%。数量众多的小微企业在搞活经济，吸纳就业，科技创新，促进社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。

二、国家现行对小微企业的税费减免和金融扶持政策及其效应

2009年爆发全球金融危机之后，在宽松的货币政策和积极的财政政策等经济刺激政策下，国家经济形势依然先陷入滞涨后开始进入下行通道。小微企业经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题突出。为提振经济，增加就业，改善小微企业经营环境，近两年国家陆续密集一系列有利于降低小微企业负担的降税免费政策。

国家调整对小微企业的所得税优惠政策，从2011年2月开始对小微企业实行所得税优惠税率减按50%征收，后又将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围；财政部连同国家发改委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括22项收费；在更多的地方和领域开展营业税改征增值税的试点，提高增值税和营业税起征点；对金融机构与小型微型企业签订的借款合同三年内免征印花税，将贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底；银行业金融机构对小型微型企业贷款的增速不低于全部贷款平均增速，对达到要求的小金融机构执行较低存款准备金率，适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度，完善小企业贷款呆账核销规定、支持商业银行发行专项用于小型微型企业贷款的金融债等。

2012年4月27日，国务院又《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》，出台8个方面29条支持小微企业健康发展的政策措施。《意见》提出：进一步加大对小型微型企业的财税支持力度、缓解融资困难、推动创新发展、支持开拓市场、提高管理水平，促进集聚发展、加强公共服务。在强调落实2011年10月12日国务院常务会议确定的支持小型微型企业发展九条财税金融政策的同时，进一步提出将2012年中小企业专项资金规模扩大到141.7亿元，并向小型微型企业倾斜；中央财政安排150亿元资金，依法设立国家中小企业发展基金，引导地方、创业投资机构及其他社会资金支持处于初创期的小型微型企业，对企事业单位、社会团体和个人等向基金捐赠资金，在一定比例内给予税收优惠。规定负有编制部门预算职责的各部门，应安排不低于年度政府采购项目预算总额18%的份额给小型微型企业，在政府采购评审中对小型微型企业产品给予6%～10%的价格扣除；继续减免部分涉企收费并清理取消各种不合规收费等。

小微企业对这些优惠政策的反应如何？这些政策落实的效果如何？小微企业目前最需要国家在哪些方面给予政策支持？据中国经济时报调查组对全国6省16市、不同行业的113家小微企业主走访调研后发现，大部分小微企业不知道有这么多扶持政策；不同城市、不同行业的小微企业对政策扶持以及税费减少的感知略有差异。只有少数企业认为政策落实到位，这些企业主要是科技型小微企业。有相当多的小微企业反映，“知道有优惠政策，但从未享受过”。有些“奶酪”政策附带着诸多限制性条款使得小微企业无法享受，“鸡肋”政策又不具吸引力，且“享受”政策过程中的高成本使得很多小微企业没有精力去争取。政策执行欠灵活，好政策没有落实好，中央扶持政策应落地有声，地方政府应把中央政策贯彻到底，别找借口，相关细则应及时出台，有效执行。制度的不健全，也使得好政策没有得到有效的落实。

三、促进河南小微企业健康发展的财税金融政策的建议

2012年以河南为核心的中原经济区建设成为国家战略。中原经济区是以全国主体功能区规划明确的重点开发区域为基础、中原城市群为支撑、涵盖河南全省、延及周边地区的经济区域，地理位置重要，粮食优势突出，市场潜力巨大，文化底蕴深厚，在全国改革发展大局中具有重要战略地位。

在中原经济区建设上升为国家战略的大背景下，国家赋予河南中原经济区许多“先行先试”的权力。河南是人力资源大省，近40万家的小微企业在活跃经济、吸纳就业方面具有不可估量的作用，具有吸容就业能力强、创业探索能力强、促进自由竞争能力强三个特点，成为主体经济的有益补充。因此，关于促进河南省小微企业发展的财税政策研究，成为政府学界热议的问题。

政府应成立专门主管小微企业融资的职能部门，各级政府把大中银行对小微企业放贷的规模作为绩效评价的指标之一。在现行以计划经济为主的金融框架体系内，成立专门针对小微企业的融资部门，简化放贷程序，节约银行人力成本，在县乡村成立农村银行，加强对现有的担保公司和小额贷款公司的监督，规范民间借贷，避免这些担保公司和小额贷款公司成为渔利小微企业的政府衙门。着重培育一大批能与小微企业“对接”的民营小银行，同时在利率上给予更加灵活方便的政策，从而建立与市场经济相适应的金融体系，进一步深化农村信用社改革，积极培育面向小型微型企业和‘三农’的金融机构”，这一政策也给小微企业发展带来了积极的信号。

（一）设立与小微企业融资需求相适应的金融机构

如何培育“面向小型微型企业和‘三农’的金融机构”？它们应当具有哪些特点？和当前的商业银行不同，这些金融机构首先要符合小微企业的生产特点和运作模式。从世界各国的做法来看，小型微利企业基本上靠的是无抵押、无担保的信用贷款，为小型微利企业服务的金融机构要根据小微企业的特点，建立自己的一套信用体系。只有有了自己的专属资融平台，小型微利企业才能摆脱和大企业“抢食”、“喊渴”的尴尬局面。

河南省政府组织27家银行搭建的小微企业“融资超市”、以及河南省银行业开展2012年小微企业金融服务宣传月等活动有效缓解小微企业的资金紧张问题。小微企业也要主动加强与行业协会等相关组织的联系。因为银企双方信息的不对称，不少银行都是通过行业协会来开发客户，有组织的小微企业更容易获得贷款，融资成本也会更低。建立银行业和小微企业之间对接的长效机制，为银企双方提供相互了解更加广泛的信息平台和通道，改进小微企业融资的成本和效率。

建议：许昌银行在2013年初推出“小微时贷”短期融资品种，主要服务河南的小微企业，满足小微企业短期融资的需要。“小微时贷”是指借款人为生产经营主体（微型企业、小型企业、中型企业或个体工商户）与个人生活主体（家庭）高度关联的自然人或法人，用途为生产经营性质，并采用基于重视非财务因素分析的专门技术办理的一种创新型贷款业务。

“小微时贷”的特点集中体现为“快捷、方便、灵活”。流程简化、放款迅速是首位的。三到五天放款，用时短是“微时贷”最大的特色。“小微时贷”概括起来就是“一个核心，两个基点”。一个核心就是速度快，时间短。两个基点一个是发放额度小，单户或单笔最高额度不超过500万元；另一个是面向草根，目标客户群是生产经营与家庭生活一体化的小型企业和微型企业。另外，我们实行“积分定价”制，客户与本行发生的存款、取款、贷款、还款、结算等业务量和诚信记录均形成贡献度积分，客户贡献度决定贷款时利率优惠的程度。其期限最长为1年，由客户的生产经营周期决定；额度最高500万元，由客户生产经营的资金需求量决定；利率在法定最高利率限额内灵活定价，由客户对本行的贡献积分决定；其担保破除“抵押物崇拜”，以有效担保为目标，由客户自身条件和现金流特征、风险特征决定。还款方式实行按月还款，灵活约定，由客户现金流速度和及时减负的意愿决定。总之，“小微时贷”是一道主要由客户自己决定的自助大餐，及时满足小微企业短期小额便捷的临时资金需求。

对小微企业从金融机构的借款不但免除印花税，而且高于同期的贷款利率可以据实扣除，或者高出同期银行贷款的部分财政贴息。同时利用社会诚信体系，作为小额担保公司和政府的融资租赁公司向小微企业提供金融服务的质量和数量的资格审查标准，避免对贷款申请人烦琐的资格审查程序。

（二）实行单一所得税制，制订级距较大超额累进税制

因为小微企业原来的税制设计就适应比较低档的税率，降税免税带来的经济利益也不大。免除对小微企业的各种行政类收费，工商年检。据不完全统计，目前向小微企业征收行政性收费的部门就有18个，收费项目达69个大类。可以尝试建立针对“小微企业”的便利化税费征管机制，如由一个税务机关征收所有税费，避免出现多个征管机关对小微企业进行“走马灯”重复征管的情况；由于小微企业大多会计核算不规范，账册不全，税务机关一般采用核定征收的方式，核定征收可以考虑一年或者半年一核定的方式，以避免经济形势已经变坏，还是按经济形势好的时候核定的税额对小微企业征税。

建议：考虑采用单一的综合定额或综合征收率征收所有税费，归属不同政府部门的税费在征收税费后，按照各自相应的分配比例在入库环节再进行分配。这样也可避免部门争相收费的预算外资金成为财政难以监管的“第二国库”。也可有效阻止乱收费的现象，铲除腐败滋生的温床。

（三）改善创业环境，在教育培训、社会保障、公共信息服务等方面加大支持力度

为促进小微企业从业人员素质的提高，提高小微企业经营管理者的水平，提高资源配置效率，改善小微企业创业的社会环境，提供企业发展需要的工程师和熟练技工，促进小微企业转型升级，产品的升级换代，促进中原经济区建设的步伐。

建议：为保证家庭作坊式的小微企业用工的劳动技能，提高小微企业资本技术的构成，通过税收优惠鼓励创业，提高劳动者技能水平，对个人的家庭教育支出列入个体经营企业的个人所得税的扣除项目，对小微企业的教育培训支出给予一定的税收优惠，对失业者提供就业培训的机构给予一定的税收优惠，从培训机构的应纳税所得额中扣除，延长创业者的免税期限，从目前的三年免征三税（营业税，城市维护建设税，所得税）的期限延长至5年甚至更长。

对小微企业接受一定比例的高校毕业生、残疾人员等新增就业人员，加大政策优惠力度，政府免费提供职工培训费和承担各项社会保险，产品研发费用双倍从税前扣除，职工的社会保障资金由政府支付。

对自谋职业自主创业的高校毕业生，对个体经营的每户年经营所得由现在的每户8 000元的扣除限额提高到每户40 000元，也同个人所得税持平，并且依次扣除营业税城市维护建设税，所得税延长至5年。

（四）加大对科技研发的财政支持，对小微企业技术创新进行引导

生存竞争的压力促使小微企业开发具有竞争力的产品，占领各种市场缝隙，从而使不少小微企业成为新技术开发的重要来源，各级政府在编制年度政府预算加大政府采购的份额，尤其是公共服务领域。家居装修、家政服务、快递业、信息服务等。加大对小型微型企业产品的政府采购份额，保证科技创新性企业产品的销售。值得提及的是小微企业自主探索发展新兴产业，主要依靠自筹资金并承担市场风险，显示出了政府扶持成本低、政府税源扩大的优势。

建议：政府可考虑建立重要技术的研究开发费补助金制度，对一般项目政府补助二分之一的研发经费，对环保节能项目、有利于产品出口型项目、能提高行业国际竞争力的项目政府补助四分之三的研发经费。还需通过加大政府采购份额支持小微企业产品销售。

（五）加强对小型微型企业的公共信息服务平台的建设

国家规划到2015年，支持建立和完善4 000个为小型微型企业服务的公共服务平台，重点培育认定500个国家中小企业公共服务示范平台，支持小型微型企业技术改造，提升创新能力和经营管理水平，为小型微型企业创造良好的发展环境。河南是人口大省，小微企业数以万计，急需共建小微企业财税政策，材料人工、出口、科技信息交流平台，创设利于创业发展的社会环境。

建议：设立专属小微企业的信息平台，做为小微企业提供供求信息，宣传国家政策的窗口，更有利于发挥小微企业“船小好调头”的优势。

【参考文献】

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关键词：粮食企业 税收筹划 优惠政策

税收筹划，是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税税收利益的一种行为。税收筹划是一种策划活动，也是实现公司价值最大化的一种理财活动，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行。我国粮食企业在生产经营过程各方面均有着较大的税收筹划空间。结合粮食企业目前执行的税收政策和实际业务情况，实施有效的税收筹划，是促进企业可持续发展的重要方面。

一、税收筹划风险一般的表现形式

税收筹划是一种事前行为，其目的的特殊性和企业环境的多样性、复杂性决定了税收筹划的风险与收益是并存的。其主要风险有：

（一）政策风险。一是筹划人对税务相关政策认识不足、理解不透、把握不准形成的政策选择风险。二是政府税收政策的短时有效性导致的政策调险。三是我国现有的税收法律法规层次较多，税收法律、法规、行政规章共存产生的政策模糊风险。

（二）筹划风险。一是没有正确把握企业的政策环境或经营活动内涵，而选取错误的筹划方案导致额外负担和损失的错误筹划风险。二是筹划方案不符合成本效益原则或背离企业整体发展战略设计的方案选择风险。三是企业经济活动（经营范围、经营地点、经营期限等）发生变化，可能失去享受税收优惠的必要特征或条件而产生的经营变化风险。

（三）执行风险。一是指科学的税收筹划方案，在实施过程中具备严格的措施、人才、手段，否则可能导致整个税收筹划的失败，称为方案实施风险。二是我国税法对具体的税收事项常留有一定的自由裁量权，因此纳税人与税务部门就相关税收筹划政策理解差异会产生认定差异风险。

二、粮食企业税收筹划风险的防范

粮食企业在实施税收筹划的同时，也应该对筹划的风险进行分析和防范。粮食企业税收筹划面临的客观方面的风险，如经济形势的复杂、市场环境的多变、税收政策的调整、各税种收入分配的差异、会计制度及其他行业制度的完善等，尤其是粮食企业税收筹划具有的长期性特点，更容易产生筹划风险。

（一）避免主观失误对税收筹划的影响。由于存在筹划人员对税收法律法规的理解不透彻、对税收政策的调整掌握不及时、对企业其他相关制度的忽视、对经济环境和行业发展的预期出现偏差等主观方面的风险，可能导致企业税务筹划方法失效，使企业利益遭受经济损失。因此，作为粮食企业的税收筹划方案，要着眼于方案的实用性，综合考虑筹划方案，选择恰当合理的筹划方法，避免人为因素对方案的影响。

（二）充分关注各方面的税收利益诉求。企业的税收筹划方案中要考虑各级政府的税收利益。首先，加强与税务部门联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，争取得到税务机关的认可。其次，准确理解和全面把握税收法律的内涵，关注税收政策的变化趋势，做到税收筹划方案合法。最后，要处理好税收筹划与避税的关系，使税收筹划符合税收政策的导向性，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。

（三）建立切实有效的风险预警机制。要对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，适当分散和防范风险，避免给经营活动带来不必要的损失。可以通过利用现代化网络设备，建立起一套科学、高效的税收筹划预警系统，对筹划过程中的潜在风险进行实时监控。

（四）综合考虑税收筹划的成本效益。税收筹划应遵循成本效益原则，既要考虑税收筹划的直接成本，也要考虑税收筹划方案的间接成本。只有当税收筹划和损失小于所得的利益时，方案才是有效益的。通过比较各个方案的可能收益，进行各种税种之间的抵消，得到最优化方案。

（五）保持税收筹划方案的可调整性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，故而税收筹划方案的可调整性也是衡量方案优劣的关键因素之一。虽然从税收筹划的方式方法看普遍存在着规律性，但税收筹划并没有固定的模式，税收筹划的手段及方式也是多种多样，要根据企业自身的特色，制定符合企业实际的税收筹划方案。

三、粮食企业税收筹划方案的现实选择

（一）充分了解粮食企业的税收优惠政策。在粮食企业的各项税收政策中，针对不同产业、不同地区有所区别，粮食企业在生产经营过程中可以制定相应的筹划方案。

1.企业所得税。现行的企业所得税法实行部分粮食品种免征部分与减半征收并存的优惠政策，其许多规定为企业的税收筹划提供了较大的空间：对设在西部地区的企业，自2011年1月1日至2020年12月31日可以减按15%的税率缴纳企业所得税；购置环保、节能、安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；根据《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）文件，粮食初加工、油料植物初加工的企业免征企业所得税。此外，对一些特殊优惠，企业也要加以充分利用，从而形成最有利的税收筹划方案。例如折旧期限就要适当缩短，最好选择在税法允许范围内的最短年限，增大初始年份的费用扣除，递延纳税时间，从而减轻企业当期的所得税负担，最大限度地提高企业资金运作效率。

2.增值税。实行免征增值税和先征后返增值税的优惠政策。例如对农业生产者及农民专业合作社销售自产农产品免征增值税；对部分农业生产资料（农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机）免征增值税；对部分饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料）免征增值税；对化肥生产企业生产的钾肥实行先征后返增值税。

3.营业税。主要实行部分收入免征的优惠政策。在农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治所取得的收入；土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入；农业发展基金贷款利息收入免征营业税。

4.城镇土地使用税。按照《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2011]94号）规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。粮食企业可以通过准确划分所使用土地的用途和性质，享受这一免税政策。

5.其他税种。进口用于农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高粱等农产品享受零关税；承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产免征契税；拖拉机、捕捞、养殖用的渔船免征车船税；农用三轮车免征车辆购置税；占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地（林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等）不征耕地占用税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。

（二）理清政策性资金收入优惠范畴。按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）文件规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这要求企业正确理解不征税收入企业所得税处理的政策含义。即对于企业取得的不征税收入可以从收入中扣减，但形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除；形成资产的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。只有对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，满足了政策要求，才能作为不征税收入来处理。

（三）利用企业会计政策的合理选择。粮食企业在其筹划过程中，除了充分利用税收法律法规外，选择合理的会计政策，也会为企业带来一定的税收利益。根据《企业会计准则》关于“确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。”粮食企业可以利用这一规定，在固定资产入账时中就考虑弃置费用因素，预计一定量的弃置费用，防止增加当期利润，多交所得税。

（四）使用税收政策提供的条件。如《增值税暂行条例》中规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。粮食企业通过对企业生产经营活动发生方式和时间的恰当安排，推迟纳税义务发生时间，递延税款。通过选择对自己有利的销售方式，实现推迟销售额的目的。例如粮食企业生产销售粮油等货物大多采取先款后货的方式，企业可以利用货物发出日与收到预收款（或者书面合同约定的收款日期）的两个时间点，筹划两类收入，按照规定分别履行纳税义务。

（五）不同纳税主体的税收筹划选择。增值税税法中对于一般纳税人与小规模纳税人有着不同的税率规定：作为一般纳税人，粮食加工厂的增值税税率为13%，应纳税额为当期销项税额减当期进税额与期初留抵税额之和。进项税额依农副产品收购凭证和13%的扣税率计算进行抵扣，另加取得的符合规定的增值税专用发票上注明的税额；而作为小规模纳税人，粮食加工厂征收率为6%，应纳税额为不含税销售收入与征收率之和。在遵守税法的前提下，究竟如何选择才能成为最优的税收筹划方案，我们可以用下面的案例进行说明。

如某粮食加工厂2006年6月收购粮食金额为90万元，可抵扣进项税额11.7万元，取得加工用电的增值税专用发票注明税额0.4万元。假设无期初留抵税额，合计可抵扣进项税额为12.1万元。加工并全部销售，取得销售收入113万元（不含税收入100万元），销项税额13万元。依上述公式计算，作为一般纳税人2006年6月应纳增值税0.9万元，增值税税收负担率为0.9%（0.9÷100×100%）。

同上例，某粮食加工厂2006年6月收购粮食金额90万元，全部加工销售，取得销售收入113万元（不含税收入106.6万元），作为小规模纳税人应纳增值税6.4万元，增值税税收负担率为6%（6.4÷106.6×100%）。

通过以上的数据比较我们可以发现：两家粮食加工厂在业务收入、费用支出相同的情况下，一般纳税人比小规模纳税人少缴增值税5.5万元，增值税税收负担率低5.1%，因此，粮食企业选择一般纳税人为主体是最优的税收筹划选择。

值得注意的是，并不是所有企业都可以办理增值税一般纳税人资格。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条、《增值税暂行条例》第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人的认定标准：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。如果在条件具备的情况下，粮食加工厂应办理增值税一般纳税人，可以降低企业纳税成本。

参考文献：

1.伯纳德・萨拉尼著，陈新平、王瑞泽、陈宝明、周宗华译.税收经济学[M].北京：中国人民大学出版社，2005.

2.蔡昌.税收筹划规律[M].北京：中国财政经济出版社，2005.

3.陈炳瑞，罗淑琴.企业税收筹划的原则、方法及运用[J].财贸经济，1994，（5）.

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截止9月底，全市实现财政总收入198391万元，完成预算87%，增长26.7%。其中：地方财政收入97775万元，完成预算85%，增长30.1%。财政总收入和地方财政收入完成进度分别超过序时进度12个百分点和10个百分点。实现财政支出87331万元，完成预算72%，增长20.1%。财政收入继续保持较高增幅，财政运行态势良好。

一、前三季度财政运行基本特点，

（一）经济的良性运行确保了税收的稳定增长。今年以来，全市经济保持了稳健发展的态势。1-8月，规模以上工业总产值增长21.5%，其中规模以上工业企业销售收入增长21.6%，社会消费品零售总额增长15.2%，全社会固定资产投资额增长10.7%，工业用电12.15亿千瓦时，增长31.6%。在此拉动下，财政收入在上年高速增长基础上仍实现较快增长，剔除计划亏损退库和上年同期一次性土地罚没入库等不可比因素，1-9月财政收入同比增长26.6%。

（二）制造业和商贸服务业的税收快速增长。今年以来，我市加快推进产业提升，积极调整经济结构，采取各种有效措施加大对先进制造业、现代服务业的投入和扶持力度，实现了制造业和现代服务业的较快发展，从而促进了相关税收收入的增长。1-8月，制造业实现税收96272万元，增长24.5%。商贸服务业实现税收36918万元，增长23.7%。

（三）地方小税种增收贡献增强。按照建立“三个三”财税工作措施长效机制的要求，在促进结构调整和增长方式转变的同时，抓大不放小，积极推进精细化管理，提高税收征管效能，地方小税种保持了快速增长，增收贡献进一步增强。1—9月地方小税种实现15658万元，增加5497万元，增长54.1%，财政收入增收贡献率为13.2%，比去年同期提高了3个百分点。

（四）外资企业税收增长快于内资企业，非公制经济仍是增收的绝对主力。1-8月，外资企业入库税收36184万元，增收8583万元，增长31.1%，较内资企业税收增长快13.4个百分点，但外资企业入库总量相对较小，占税收总量的20.9%，因此对总量增长的推动作用不十分明显。非公制企业入库152879万元，增长25.6%，增收31170万元，占税收增收总额的95.4%，仍担当着税收增收的绝对主力，非公制经济在市场经济中具有强大的发展活力。

（五）区域经济发展势头良好。1-9月，铜管、劳保、伞件三大块状行业发展迅速。铜管行业：汤浦的铜管业由于铜价的快速上涨带动了销售收入快速增长，1-9月实现销售收入22.9亿元，增长66%，入库税收收入万元，增长%。但从产量上看今年的铜管产量反而比去年有所减少，铜管业正面临重新洗牌的阶段，一些大型企业纷纷增加技改投入，而一些小型粗加工企业不得不寻求行业转移。劳保行业：丰惠镇近300家劳保用品生产企业实现销售收入5.5亿元，增长20%，入库税收收入万元。伞件行业：崧厦320多家伞件企业产业链已日趋完善，国际市场日益拓展，品牌意识不断增强，外向程度较高，尽管近期受汇率波动和原材料涨价影响，盈利能力不强，但仍取得一定发展，实现销售收入5.3亿元，增长31%，入库税收收入1278万元，增长13.4%。化工园区：由于企业投入期逐步转入产出期，虽然受原材料涨价、部分产品出口退税率下调的影响，但其发展仍然迅猛，盈利能力不断增强，普遍效益较好。1-6月实现销售收入31.1亿元，增长30.83%，销售超5000万的企业已达7家，其中外资企业实现销售收入13.2亿元，增长35.28%；入库税收收入11287万元，增长57.2%，其中外资企业入库地方税收523.7万元，增长234.82%。外资企业地税增长较快主要是因为云涛化工、三丰化工等企业内资转外资后，股权转让资本溢价等因素一次性入库个所税337万元。边界经济发展各有特色。五夫工业园区：五夫工业区依托优越的地理位置，边界经济发展迅速，目前已有正常生产企业70户，其中外资企业6户。1-9月实现销售5.38亿元，比去年同期增长42%，入库税收收入1647万元，比去年同期增长59.9%。永和工业园区：主要投资者来自余姚，目前正在发展之中，实现销售收入4040万元，增长57.2%，实现税收收入万元，增长%，占永和镇税收收入总量的比重仅为%。

（六）财政支出向更优的方向发展。今年以来，财政部门认真落实“控、压、保”的要求，重点支出得到有效保障，调整和优化财政支出结构取得成效。1-9月，我市保障机构运转类支出（包括行政管理费、工交商事业费、其他部门事业费）占财政支出的比重由去年同期的25.6%降低为24%。在确保机构运转的前提下，农业、科技、卫生、社会保障等重点项目支出保持了较高增幅，分别为27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分别高于平均支出增长7.1、9.2、56.4、6.8个百分点。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入组织力度，切实增强地方财政实力

全面落实“三个三”工作措施，进一步做大收入蛋糕，切实优化收入结构，千方百计增加地方可用财力。一是大力组织地方税收。加强经济税源分析，实行国地税联合分析，开展大财政运行分析，建立财、税、企联席会议制度，进一步增强财税对经济社会事业发展的感知预应把握能力；建立国地税联动机制，扩大重点税源和一次性税源监控范围，强化对建筑、房地产、化工三大行业税收征管和高收入者个人所得税的管理；开展2006年度个人出租房税收集中征收，调节社会分配，公平税收负担，维护税收秩序。1-9月，地税部门共组织税收收入84331万元，完成预算87%，增长18.3%。二是积极组织非税收入。强化非税收入基础管理，建立非税收入收支执行情况报表体系，全面推行“以票管费”和“票款分离”，规范非税收入收支行为；健全财政土地出让金专户核算体系，强化对违法用地土地出让金征收工作，杜绝拖欠，确保及时足额入库；加强国有资产管理，切实抓好市民中心搬迁实物处置，盘活闲置资产，发挥国有存量资产的最大效用。1-9月份，累计征缴非税收入176258万元，确保了应收尽收。三是精心组织农业“两税”。动态跟踪项目用地、土地拍卖、二手房等房产销售等税源情况，全面摸清契税和耕地占用税家底；加大政策清理力度，适时取消部分契税减免政策，加强对经营性土地契税催报催缴工作，确保契税收入稳步增长。

（二）完善政策调控体系，大力促进区域经济发展

以转化落实政府重点课题调研成果为抓手，积极发挥财税职能，丰富和完善财税调控机制，促进经济提质增量。完善农业产业化发展财政扶持政策，大力支持高效农业、休闲农庄发展，推行农业政策性保险，提升农业产业层次。积极投身企业创新服务年活动，制订完善标准厂房招商激励政策，加大财税支持力度，培育工业经济新的增长点。完善开放型经济政策，继续鼓励招商引资和自营出口，着力提升对外开放水平。鼓励社会力量组建担保公司，到9月底担保公司已达20余家，有效缓解中小企业资金要素制约。调整金融信贷工作考核奖励办法，激励金融机构扩大信贷投放，优化信贷结构，切实缓解企业融资难问题。出台商贸服务业、旅游业、总部经济发展政策，支持第三产业发展，推进经济结构优化。出台重大社会性投资项目有关规费减免政策，鼓励民间资本参与城市化建设。落实教育费附加调整政策，实行农村教附改征城镇教附，减轻企业负担。加快兑现财政奖励政策，积极向上争取项目资金，增强企业发展后劲。针对“国五条”及“国六条”宏观调控政策对我市的影响，提出积极的对策措施，努力确保经济平稳增长。

（三）优化财政支出结构，全面推进公共财政建设

按照科学发展观要求，转变理财思路，调整存量，集中增量，腾出资金空间，重点确保事关改革、发展和稳定的公共财政支出。继续推进被征地农民社会保障，重点做好专业渔民社保、新型社会救助、城乡低保提标、安全体系建设、环境整治和保护等资金保障工作，维护社会稳定。加大社会事业投入力度，确保农业、教育、科技等法定支出和公共卫生、计划生育、文化事业、“三市”创建等重点项目支出，促进社会事业全面进步。加快推进新农村建设，制定行政村规模调整后村级组织运转的经费保障机制，出台中心镇财政激励政策，及时拨付行政村规模调整、农村宅基地整治、农村垃圾集中处理、“十百工程”、粮食直补、油料补贴等专项资金，切实改善农村生产和生活条件，统筹城乡协调发展。全力保障城市化推进的资金需求，主攻融资、抓好转贷、保障项目进度，确保资金链不断裂，推动城市早出形象。

（四）深化税收征管改革，不断提升税收征管质量

调整税源管理模式，取消管理员制度，建立起“人对事、事对户”的日常税源间接控管模式，维护税收安全。按照“统一规划、精简效能、监督制约、分类设置”的原则，完善征管、稽查、法规协作机制，建立立体化管理体系，提高税收效能。分步实施社保费“五费合征”方案，全面启动养老、工伤、基本医疗三费合征，实现征管机构统一、参保登记统一、缴费基数统一、征缴流程统一。开展税收宣传活动，精心组织全国第十五个税收宣传月活动，大力营造“依法诚信纳税，共建小康社会”的良好氛围。继续推行税收精细化管理，加强税收收入及征管质量考核，实行与公安、工商、国税、房管等部门信息共享，，堵塞税收漏洞。优化纳税服务，扩大网上申报范围，为纳税人提供便捷的税企沟通渠道。加强税务稽查，实行大案审理、案件移送、案件曝光三项制度，维护税收秩序。

（五）强化财政基础管理，努力提高科学理财水平

推进“大财政”建设，建立政府财力综合报表体系，组织开展政府财力执行情况专题分析，实时掌握资金、资源、资产运作情况。继续按照“四要素”打通原则，加强项目前期管理，从严控紧政府项目投资，增强投资的计划性和科学性。搭建融资平台，做好政府投资项目企业债券发行试点工作。深化部门预算改革，推行专家组评审，扩大审议范围，实行重点部门决算情况和预算安排情况报人大审议，增强预算约束力。完成市级财务结算中心和国库集中支付中心并轨工作，加快乡镇财务核算分中心建设，扎实推进国库集中支付改革。构建绩效评价考评体系，成立绩效评价专家库，组织开展土地整理开发项目资金、科技三项费用、新型农村合作医疗等专项资金绩、再就业资金、城北新区项目建设资金绩效评价，提高资金使用绩效。组织召开全市会计大会，夯实会计管理基础。出台罚没财物管理办法，加强财政财务管理。着力开展商业贿赂专项治理，进一步规范基本建设、政府采购、产权交易、土地出让等经济行为，维护经济秩序。加强政府投资项目等重点专项资金监管，提高财政资金安全性、有效性、规范性。

三、当前财政运行中需要关注的突出问题

1-9月份，我市财政运行平稳，总体上呈良性发展态势，但也存在一些不容忽视的问题，主要表现为：受宏观经济影响，保持财政收入稳定增长的难度加大；部门既得利益调整难，预算约束不强；专项资金量大、面广、点散，使用绩效亟待提高；财税执法环境不容乐观，依法治税理财任重而道远。这些问题都需要在今后工作中不断地加以研究和克服。当前，财税工作面临主要困难：

（一）所得税增长乏力。今年以来，企业所得税一直处在9%以下的低增幅，三季度仅增长6.8%，比去年同期回落21.9个百分点，比去年全年回落19.5个百分点。最主要的原因是受原材料价格上涨、安全生产和环保成本上升以及部分化工产品出口退税率大幅下调影响，企业盈利水平下降引起的。同时，房地产征收政策调整也是影响企业所得税增长的又一重要因素。1-8月，房地产企业所得税比去年同期下降35.5%，减收2613万元。今年在原材料价格居高不下、内资企业计税工资上调等等情况下，企业所得税获得较快增长的空间很小。

个人所得税自4月份来，增幅一直在15%左右徘徊。政策性调整是个人所得税增长缓慢的主要因素。1-9月，个体工商户生产经营所得出现负增长。今年在个人所得税提高扣除标准、调整年终奖计征办法、个体工商户预征率调低等政策影响下，个人所得税也难出现高幅增长。

（二）出口退税超基数影响地方可用财力。今年以来，我市外贸出口稳步增长，1-8月份自营出口额达到7.77亿美元，比去年同期增长28.7%。与之对应，1-9月，我市实现出口退税67259万元，增长29.8%，免抵调库仅占出口退税总量的36.6%，地方财政负担额已达3133万元。预计全年实现出口退税超过8亿元，快速增长的出口退税对地方可用财力的影响日渐加大。

（三）新增支出增长迅猛。年初预算安排时，考虑到可用财力状况，盘子安排相对较紧，如在职人员住房改革补助、教育费附加政策调整、义务教育阶段杂费免收等政策均未考虑，减少的可用财力或增加的支出因素只能通过税收超收来解决。1-9月，已发生追加4870万元，四季度明确要追加的，如失海渔民3000万元、教师接送车1200万元、新农村建设2753万元、政府搬迁1700万元，此外还有科技节、老年人免费乘车、安全专项资金、消防车辆更新，工商、环境投诉中心和纪委信息网络建设、经济普查、五市创建等经费，地方财政的支出压力将进一步加大。

四、下步工作措施

下阶段，我们将继续贯彻年初市委十二届十三次会议、市两代会和全市科技会议精神，始终保持“清醒、坚定、有为”的精神状态，积极应对各种困难，着力抓好以下工作：

（一）强化收入征管，确保财政收入可持续增长。

在地税收入组织上，进一步加强小税种征管，做好城建税、土地增值税、房产税、土地使用税等地方小税种征收范围和标准的调整工作，积极挖掘增收潜力；扩大个所税全员全额申报面，建立长效工作机制；继续加强重点行业、重点企业、重点区域税源管理，确保主体税种持续稳定增长；坚持税费并重原则，扎实推进社保基金“五费合征”工作，壮大政府财力。在非税收入组织上，密切关注宏观形势，摸清土地资源家底，加快土地出让，实现政府收益最大化。统揽政府资产，盘活资产存量，加快闲置资产处置，尽快回笼资金。在农业“两税”组织上，切实加强违法用地“两税”征管，继续清理地方性契税优惠政策，确保应征税款及时足额入库。

（二）围绕中心工作，服务经济发展大局

以“企业创新服务年”活动为载体，积极发挥财税职能，为企业发展助推加力。细化完善自主创新财税扶持政策，大力支持产学研结合、循环经济、高新技术、名牌名品、信息化提升，鼓励企业走创新发展道路，推动经济增长方式转变。进一步推进政府重点调研课题涉及财税工作的成果转化，重点支持标准厂房推介、重点技改项目投入、招商引资等工作，加快政府各项决策落实；严格把好总部经济、标准厂房等政策执行关，制定相关实施细则，细化操作办法，研究政策绩效评价体系，发挥政策效应。继续抓好担保公司的管理工作，引导担保公司积极开展担保业务，缓解市内企业融资难矛盾。及时兑现2005年度各类财税激励政策，增强企业发展后劲，体现政府诚信。加强财政资金服务和财税政策服务，加快财税政务提速，切实帮助乡镇和企业解决实际困难。

（三）强化资金保障，促进经济社会协调发展

严格预算执行，合理调度好资金，确保年初预算安排的各项资金及足额到位，确保全年财政收支平衡。发挥财政调控投资作用，根据前三季度政府投资项目执行情况，及时落实盘子调整计划，确保各项工程顺利推进。加大融资力度，开辟融资渠道，优化融资结构，缓解城市化建设资金支出压力。扎实推进被征地农民、专业渔民等社会保障工作，完善就业和再就业优惠政策，全力保障安保、环保、社保的支出需求。进一步创新理财机制，多渠道筹措资金，扎实做好农村综合改革、中心镇培育、中心村建设等资金保障工作，积极开展“百村联百企”活动，推进“强龙兴农”工程，加快推进新农村建设。贯彻落实修订后的义务教育法，积极应对教育费附加政策性减收和农村义务教育学杂费免收的双重压力，优化教育支出结构，提高农村义务教育保障水平。加快政府投资项目市场化步伐，减轻财政压力。加大向上推介项目力度，争取专项补助资金。