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现阶段我国的全面改革有了进一步深化,在这一重要发展阶段,加强对中小企业的财务会计管理模式的优化就比较关键,这是促进中小企业在市场中得以健康稳定发展的基础工作,只有在这一层面得到了加强,才能有助于中小企业占据优势发展地位。在企业间的竞争日趋激烈的环境下,注重中小企业财务会计的问题解决就成了企业发展中的重要课题,基于此,本文主要就中小企业和企业财务会计的特征加以分析,然后对中小企业财务会计工作的特殊性和存在的问题详细分析,接着就中小企业财务会计问题产生的原因和优化策略进行详细探究,希望能通过此次理论研究对中小企业财务会计管理水平的提升起到积极促进作用。
关键词:
中小企业;财务会计;问题原因
我国的中小企业数量在当前已经超过了一千万家,占到总体企业比例百分之九十以上。中小企业对我国的经济发展有着很大的推动作用,保障中小企业的稳定发展,就是对我国经济稳定发展的重要基础。在中小企业的经营管理过程中,财务会计管理是比较关键的,这也是企业生存发展的基础。面对当前日益复杂化的市场发展环境,中小企业的财务会计管理就要能从多方面充分考虑,保障管理质量水平的有效提升。从理论层面对中小企业的财务会计进行详细分析,对实际的财务会计管理就有着积极意义。
一、中小企业和企业财务会计的特征体现及特殊性分析
1.中小企业和企业财务会计的特征体现分析
中小企业作为我国经济发展的重要推动力量,充分重视中小企业的良好发展就比较关键,中小企业在当前的发展特征比较突出。实际发展中有着较为鲜明的特征,体现在有着较高的灵活性,中小企业和大型的企业相比较来说,在人员结构方面就比较简单化,在实际工作的效率方面就比较高。在发展的结构上也比较的多元化,有公私合营以及自然人投资等多元结构构成。在企业的管理方面的特征就比较单一化,这一单一化就体现在人员结构单一以及管理上的单一性等。还有在实际的发展过程中也存在着不均,主要是和地域性的差异有着关系。中小企业在发展中的资金比较薄弱,这和其自身的规模有着直接关系,有的企业是作坊式的,所以在资金方面就相对比较薄弱。从中小企业的财务会计的管理特征上来看,表现的也比较突出。在市场经济的发展形势多变的情况下,中小企业在财务会计的管理方面也要能及时性的转变,中小企业的财务会计的机构设置的不规范是比较普遍的,这也是中小企业的财务会计重要特征,有的企业在财务会计的机构方面根本就没有进行设置,有的虽然设置了财务会计机构,在层次上以及分工方面都没有明确化,存在着职责分离的情况。从财务会计人员的素质特征层面来看,人员素质不高是比较突出的。在内部会计制度的完善性方面也不够,以及在会计资源方面比较缺乏,在会计监管方面相对比较缺乏。这些特征在中小企业的发展中就比较显著。
2.中小企业财务会计的特殊性分析
中小企业的财务会计工作的特殊性也体现在多个层面,其中在对会计信息的需求方面的特殊性中的投资人以及债权人和政府监督管理的部门,都会有着不一样的地方。对于债权人来说,就有着不同的类型,一个是金融机构,一个则是企业主的亲友以及员工。而在投资人方面主要是通过合伙投资以及独资经营的方式。从政府监督管理部门的特殊性层面来看,在不同的部门对中小企业的会计信息的要求也是不同的,例如在工商管理的部门方面,主要是对出资人的落实情况以及经营情况通过财务会计报告进行查看。这些方面的特殊性,就会使得中小企业的会计机构设置以及人员等方面都会存在着很大的不同。中小企业的财务会计在综合性的环境方面也有着其特殊性。其中在政策环境层面,在相关政策的出台下,就会对企业的财务会计产生影响,对财会信息的质量会产生直接的影响。而在经济市场的环境方面,经济和市场体制的变化对中小企业的财务会计也会带来相应的影响。我国在市场经济的发展时间并不是很长,在市场透明度以及公允性方面还有待完善,这些对中小企业会计的发展就会产生相应影响。还有在文化环境以及法律环境和会计基础等方面,也会对中小企业的财务会计有着影响。
二、中小企业财务会计工作存在的问题和成因分析
1.中小企业财务会计工作存在的问题分析
从我国的中小企业财务会计的发展现状来看,还有诸多方面存在着问题有待解决,这些问题主要体现在对财务会计监督制度方面没有完善化,监督力度不足等。在这一问题上主要体现在企业财务会计的外部和内部的监督没有达到实际要求,在对财务会计的监督方面主要是会计审计部门来实施的,这也是对内部控制的重要形式。通过内部审计机制的完善建立,就能将财务会计的监督控制效果良好呈现,这也是企业财务管理的重要举措。但是在实际的监督工作实施中,还有诸多方面没有完善,在监督的机制上没有完善建立,监督管理人员的自身素质不高,对企业的财务会计监督控制比较乏力等,从而造成了内部会计问题的出现。中小企业的财务会计工作过程中,在财务会计的基础层面相对比较薄弱。在这一方面的问题上主要体现在对财务会计的机构和人员的配置等方面没有规范化呈现,企业在财务会计的机构设置上层次比较少,对财务会计人员的配备也没有达到相应的标准要求,从整体的业务素质上来看也比较低。财务会计人员自身的专业化知识相对比较老化,在专业化的技术应用方面还比较薄弱。再有是在财务会计建账方面没有得到规范化的呈现,这就比较容易出现违规操作的情况发生。由于中小企业的规模不是很大,在企业人员的数量上也比较少,业务也比较的单一化,在具体的工作中就会出现各种各样的问题。在会计核算的主体界限方面不能得以清晰化,主要就是在企业的经营和所有权方面没有明显化。这在民营企业方面体现的就比较突出,中小企业的投资者也是经营者,这样的方式就会造成企业财产和个人财产的混淆,这些方面的问题就会造成会计核算的困难度增加。从中小企业的财务会计实际工作情况来看,在信息化的建设工作上没有和时展相契合。在当前的信息化发展时代下,中小企业的财务会计工作实现信息化就比较关键,这是促进财务会计工作良好发展的重要技术支持,只有在这一方面得以重视,才能提高企业发展竞争力。但是在中小企业的财务会计工作中,并没有对信息化的工作模式得以充分重视,在信息化的工作目标上还没有得以有效实现。这就会对企业的高效发展有着很大的阻碍。财务会计的管理工作过程中,由于在内部控制的机制方面没有健全,就比较容易出现财务会计造假以及违规的情况出现。财务会计管理机制是对具体的财务会计管理指导的规程,只有按照科学化的规程,才能将实际的管理质量水平得以有效提升。但从实际的管理发展情况来看,在财务会计管理的机制方面还没有得到健全,不能将财务会计工作的作用得到有效充分的发挥。从而就出现了会计造假以及违法的现象出现。中小企业的财务会计工作中,比较关键的就是专业人员的素质,从实际发展情况来看,财务管理人员的综合素质还比较低,在整体的工作质量上不高。中小企业的会计人才相对比较缺乏,存在着岗位空缺以及不能将内部牵制得以实现的问题。在会计人员的综合素质上不能有效提升,就会造成在具体的财务会计管理中,不能严格按照规定操作,管理的效率水平比较低下,尤其是在核算工作中,形式主义比较突出,没有将财务管理的工作作用得到充分的发挥。
2.中小企业财务会计工作存在的问题成因分析
从中小企业的财务会计的问题来看,其主要是体现在多个方面,这就要能对问题出现的原因进行详细分析,并找到针对性的解决策略。从财务会计的问题原因来看,其中的社会影响因素是比较突出的,由于在财会管理体制方面没有完善化,这就会对中小企业的财务会计工作的科学化指导比较缺乏。不能通过完善的机制对财会工作加以规范化,这就造成了财务会计管理的弊端出现。还有就是在中小企业的财务会计内部方面的因素影响下,也会造成财务会计的问题出现。在这一影响因素上,主要就是人才的缺乏以及管理能力的低下等。中小企业财务会计的问题影响因素还体现在信贷融资方面。信贷融资自身的困难也是和中小企业的自身发展有着直接关系的。中小企业的规模比较小,所以很难获得金融机构等信任,在信贷方面就会比较困难。这些层面的问题原因,就对中小企业的财务会计的发展产生了很大的阻碍。
三、中小企业财务会计的优化策略探究
为能促进中小企业的财务会计工作水平和效率加以提升,就要从多方面注重对中小企业的财务会计优化措施加以实施。笔者结合实际,从多方面对财务会计的优化策略进行了探究,这就能从一定程度上促进企业的良好发展。
1.对中小企业的财务会计的优化要从企业的制度上进行创新改善,将企业的信用机制得以健全完善。
只有完善的企业制度才能保障财务会计的工作得以优化进行,在整体的管理水平才能有效提升。通过科学化的会计管理制度的实施,以及在正确的财务会计观念下,将其和企业的实际发展紧密结合,这样才能将财务会计的工作得以优化。在财务会计制度的完善建立过程中,就要能够将财务会计管理的职责得以明确化,尤其是在资金的管理过程中要能充分重视。
2.中小企业的财务会计管理人员的专业素质要不断提升。
只有保障财务会计人员的综合素质得以提升,才能有助于实际工作的完善实施。这就需要将企业财务会计人员的职业道德素养以及业务能力的培训工作得以充分重视。中小企业要在财会人员的岗位责任心以及职业道德的培训教育工作要加强实施,对财会人员的工作谨慎以及职业道德的素养提升都要加强。还要能在法制管理的教育层面进行加强,不断财务会计人员的政治素养得以有效提升,从而保障其能够成为职业化的财会人员。在业务能力的培训方面,就要注重对财务会计人员的技能考核,将其业务水平不断提升。
3.对中小企业的财务会计的工作优化,还要从监督管理层面进行加强。
对中小企业的财务会计工作的完善,就要能成立会计监督局对财务会计监督工作得以良好实施。在政府部门的监督管理职能的发挥要充分化实施,要能对虚假会计信息的监督进一步的加强,能够构建完善化的会计监督的网络。通过监督主体间的信息共享机制的建立,让财务会计信息能够在各部门得以传递。不仅如此,也要能在企业的内控工作上进行完善化,将财务会计的质量得以有效保障。
4.从社会角度来看,对中小企业的财务会计的工作完善,就要能够从多方面得以充分重视。
将会计师事务所的作用能得以有效充分的发挥,将社会中介机构的监督作用能得以有效发挥,对于存在着严重违法行为的事务所就要能坚决的严肃处理,并要能够构建实施民事赔偿机制以及刑事追究的机制。通过多方面的措施实施,保障中小企业的财务会计工作的良好实施。还要注重对虚假会计评估以及审计的问题得以充分重视,对中介从业人的职业道德教育能加以强化,使其能够自觉的承担经济监督责任。
四、结语
总而言之,对中小企业的财务会计的问题解决,必须要能从多种角度来加以完善。面对日益复杂化的经济发展环境,就要能从多方面对中小企业的财务会计管理得以重视。中小企业的经营管理的水平提升,就要能够在财务会计的工作层面进行不断完善化,如此才能有助于对我国的经济发展起到促进作用。
作者:刘明霞 单位:长江师范学院财经学院
参考文献:
[1]王跃德.中小企业的“三观”跨越[J].企业改革与管理,2014(09).
[2]张成斌.企业内控制度的缺陷与补救[J].企业改革与管理,2015(06).
[3]李宝山,李志杰.家族企业财务制度创新[J].农村金融研究,2014(05).
摘 要 中小企业是我国市场经济发展的重要推动力量,其发展对促进经济的持续增长与就业率的提高具有积极的意义。财务战略是企业整体战略的重要组成部分,能够有效降低企业的经营风险并为其发展提供充足的资金保障。中小企业财务战略的制定可以从四个方面进行完善。这些措施包括科学正确了解与分析财务战略环境、制定完善筹资战略、提高财务工作人员的执行力和定期评估与完善财务战略。
关键词 中小企业 财务战略 探究
一、研究背景
在我国社会发展过程中,中小企业发挥着重要作用,是经济发展的重要推动力量。它们在解决就业问题、提高政府财政收入以及促进技术发展等方面发挥着积极的作用。因此,它们的发展与壮大关系到我国社会的稳定和生产力水平的提高。财务问题是中小企业必须面对的重要问题之一。近些年来,一些中小企业由于制定不合理的财务战略而承受着巨大的经营压力,有些企业甚至因此而破产。这凸显了当前完善中小企业财务战略的迫切性和重要性。本研究将具体探究财务战略对中小企业发展的意义以及相关的完善措施。
二、财务战略完善对促进企业发展的意义
财务战略完善对企业发展具有积极的意义。一方面,良好的财务战略能够保证企业获得足够的资金支持。企业的发展需要充足的资金保障。它们可以利用足够资金引进先进设备和招聘优秀员工从而实现扩大再生产。但是,我国的企业,尤其是中小企业却面临着巨大的财务压力。制定合理的财务战略可以保证中小企业在生产经营中具有足够的资金储备,避免资金链的断裂。这有利于实现企业长期稳定的发展。另一方面,良好的财务战略可以降低企业的经营风险。它能够帮助企业合理规划与使用资金,并通过合法渠道进行融资。这减少了企业非法融资的可能性,降低了其触犯法律的风险。此外,企业还可以通过财务战略的优化,提高整体战略的合理性与有效性,实现发展速度与企业财务实力相契合。这有利于减少规模过分扩大带来的资金风险。
三、中小企业完善财务战略路径分析
(一)正确了解与分析财务战略环境
财务战略的完善首先需要企业客观正确地分析战略环境,战略环境是中小企业制定财务战略的重要依据。战略环境分析主要包括宏观经济环境以及行业发展情况。国家宏观经济环境的分析能够帮助中小企业根据政府的财政政策,及时调整与完善财务战略。比方说,国家采取了提高银行存款准备金比率的措施,企业了解到这一措施将给自身的融资带来一定的压力。根据这一情况,中小企业在制定财务战略的时候应特别重视融资计划的制定,避免融资不足而影响到持续发展。另一个分析重点是行业的发展情况。通过分析行业发展的状况,中小企业可以制定相应的财务战略,合理规划资金的使用。这对于提高企业的资金使用效率具有积极的意义。
(二)制定完善筹资战略
同大企业相比,中小企业在融资上存在较大的困难。几年来,温州以及鄂尔多斯资金链的断裂显示了良好筹资能力的重要意义。因此,中小企业在制定财务战略时应将筹资作为战略的有机组成部分。筹资的进行必须遵守国家法律,中小企业应当在相关法律法规允许的范围内开展融资活动,为自身发展筹措资金。其次,中小企业应积极拓展筹资渠道。广泛的筹资渠道能够帮助中小企业更好地获得资金帮助。因此,中小企业还要重视商业信用,为筹资提供良好前提。具有较大实力的企业则可以通过争取上市,在股票市场上获得更多的发展资金。最后,中小企业可以将筹资战略与发展战略相互结合。企业在制定与完善筹资战略时,要善于发现与利用企业内部有助于执行财务战略的条件与因素。例如,企业在经营状况良好的时候,可以适当提高企业公积金的比率,从而增加自身资金实力。
(三)提高财务工作人员的执行力
财务战略的实现离不开具有高执行力的财务人员。因此,提高财务人员的执行力便成为了完善财务战略的一个重要因素。中小企业要制定合理的财务规范,财务人员应该严格按照相关规定制定与执行财务战略。这有助于提升资金的使用效率。其次,中小企业要重视财务人员的激励制度,良好的激励制度能够提升员工的工作热情。企业可以通过良好的激励制度,调动工作人员的工作积极性,从而促进公司财务工作的良性循环。最后,中小企业要定时组织工作人员培训,提升其专业水平。财务战略的执行需要工作人员具有良好的财务专业知识。因此,企业可以定期邀请专家为工作人员开展培训活动,学习最新的专业知识与技能,促进其执行力的提高。
(四)定期评估财务战略
良好的财务战略需要及时的评估,以便发现战略制定与实行过程中的不足。因此,中小企业可以根据宏观经济环境和企业发展情况,了解财务战略是否符合实际情况。一旦发现战略存在偏差,企业应该及时对其进行调整,保证战略的可行性与有效性。另外,中小企业还可以依靠财务咨询公司对本企业的财务战略进行评估。同大企业相比,中小企业财务人员的专业水平尚待提高,有时难以根据实际情况制定有效的财务战略。针对这一情况,企业通过财务咨询公司,借助其专业力量,制定科学有效的财务战略。在咨询过程中,中小企业要重视商业秘密的安全性,避免因咨询活动而遭受侵权。
参考文献
[1]林玉英.中小企业财务战略的案例分析.福建商业高等专科学校学报.2009(01).
[2]林玉英.中小企业财务管理存在的问题及对策.福建商业高等专科学校学报.2009(06).
[3]林舒航.基于金融危机背景的中小企业财务战略浅析.福建教育学院学报.2010(06).
【关键词】中小企业;财务治理;生命周期
一、企业生命周期理论
管理理论认为,所有企业都具有生命体的一些特征,企业的成长大致可以分为四个阶段:创业期、成长期、成熟期和衰退期。与之相适应,中小企业在其发展的不同时期和阶段,会根据不同利益主体性质的变化,导致剩余控制权和剩余索取权分配方式的调整,因此财务治理结构的模式和方式也会随之不同。
(一)在创业期,中小企业需要投入大量资金用于新产品开发与市场拓展,尚未形成有效的管理制度,产品生产成本往往较高,一般处于亏损状态,尚缺乏核心竞争力,同时由于企业还未被社会所悉知,信用度不够高,外部筹资能力也极为有限。在这种形式下,大多数中小企业会采取业主制或合伙制,所有者与经营者大都为同一方,资本与劳动合为一体,此时的风险和剩余控制权、剩余索取权由出资者单方面承担和享有。
(二)在成长期,中小企业生产的产品逐步为社会所接受,生产规模逐步扩大,技术日益成熟,质量有所提高,管理不断规范,市场份额也逐步增加。此时,仅依靠自有资本已经无法满足企业发展的需要,需要从金融机构贷款来实现企业发展的目标。相应地,企业体制也应由原来的业主制或合伙制开始向规范的现代企业制度不断转化,企业剩余控制权和剩余索取权则开始在原出资者和新出资者之间共同分享。
(三)成熟期时,中小企业的产品已经被社会广泛认知,并形成了科学有的管理制度,企业资信好,财务状况优良。此时的中小企业为了避免资本全部集中在一个行业所可能产生的风险,一般会采取多元化经营。这就需要企业制度结构进一步完善和规范化,有效地实施所有权与经营权的分离,并通过并购、上市等途径实现较大的转变,以避免企业步入衰退期。
(四)如果中小企业在成熟期未能成功转型,就会进入衰退期。此时企业产品将逐渐退出市场,并且创新意识淡薄,各种企业危机频繁出现。
二、生命周期下我国中小企业财务治理探析
并不能简单地将中小企业的财务治理目标定位于利润最大化或企业价值最大化,而应该将不同类型中小企业财务治理的目标与其不同生命周期的产权结构相匹配。基于企业生命周期理论,中小企业产权制度会随着规模的逐渐扩大、经营范围的拓不断展,逐渐成为企业持续发展的障碍,从而导致产权结构的变迁。因此,企业的财务治理目标大体上也应该随着企业生命周期不同阶段相应作出动态的调整和选择。
(一)确立明确的财务治理目标
当中小企业处于创业期时,往往产权不分,信息不对称程度相当严重,风险等级也很高,此时的中小企一般由业主及其家庭成员、亲属等成员构成,财务关系较为简单,以“利润最大化”作为企业的财务治理目标可能更具可操作性和导向性。但这里说指的“利润最大化”应当是长期持续的利润最大化,绝不是短期的利润最大化。
到了成长期时,中小企业所积累的核心知识和能力开始为企业获得竞争优势,产品的供应渠道开始通畅,目标客户群趋于稳定,市场占有率呈上升趋势。企业这时的财务治理目标应开始考虑除原始产权主体以外的其他派生产权主体的利益,为企业进一步扩大规模吸引所需的资金和人才,以获得持久、稳定的利润,并兼顾利润的质量。
当中小企业步入成熟期后,企业的组织管理已基本完善,现代企业制度也已建立,产权进一步分解,形成了“所有权―法人财产权―经营权”模式的现代企业产权制度。此时,企业的财务治理目标需要充分体现企业的产权特征,全面地反映企业相关者的利益。由于资本约束的不断减少,此时中小企业已经能够和大企业一样在证券市场或信贷市场获得较大规模的资金支持,企业价值评估的成本得以大大降低。企业价值最大化就成了中小企业有效的财务治理目标选择。
(二)建立有效的财务治理结构
中小企业应在其成立和发展过程中应根据其不同阶段的所有权安排、财务冲突的特点动态地选择合理的财务治理结构,以提高企业财务治理的效率。
创业期时候的中小企业往往并不需要职业经理,他们是资本的提供者,不需要外部资本,一个人说了算的内部决策结构更符合企业发展的要求,此时家族式的管理有利于企业员工团结一心,共同奋斗创业。处于此阶段的中小企业采取家族式财务治理结构,财权集中配置于业主一身,可以促使家族大股东―财务治理主体积极参与企业治理,一定程度上避免了外部分散股东在企业治理方面激励能力不足等缺陷。
当中小企业处于成长期时,应不失时机地调整其财务治理结构,因为当中小企业规模逐渐扩大,企业发展到一定水平后,就需要从外部融资。而实现外部融资必须满足一定的条件,包括保障外部投资者的权益,实行企业制度,包括信息分享,实行财务会计和披露制度;当然还包括决策权分享,实行股东大会和董事会制度等。此时,建立现代企业制度,规划合理的企业治理结构就成了重要问题。此外,企业规模扩大应该要求管理层实行专业化管理,同时实行有效的内部控制,更应该对家族成员的角色做出明确的书面规定,严格实行董事会治理制度,提高信息披露标准度。
当进入成熟阶段,中小企业的往往产权明晰,有独立的法人财产权;已实行产权的社会化,将单一、封闭的产权结构变为多元、开放的产权结构;已明确划分股东、董事会和经理人员并且明确各自的权力、责任和利益,建立所有者和经营者的相互制衡机制。在此完善的法人治理结构下,成熟型中小企业的财务治理应该以出资者、经营者和财务经理为主体,财权在三者之间进行合理配置以实现企业价值最大化的财务治理目标。
综上所述,初创型中小企业可选择家族式的治理结构,成长型中小企业应不失时机地调整其企业治理结构,而成熟型或上市的中小企业应选择科学的法人治理结构,建立现代企业制度。
(三)加强中小企业的利益相关者治理
基于企业生命周期理论,中小企业在其发展的各个阶段,其利益相关者状态也会有所不同。因而,应该根据中小企业不同的生命周期的利益相关者的特点出发,改善中小企业利益相关者治理。
大多数中小企业在初创期是以家族为单位的,资金积累主要由家族内部筹集,创业者和其他家庭成员共同经营,甚至是夫妻店或家庭工厂。此时,以“家族化的利益相关者”为核心的中小企业有一种极强的凝聚力和向心力。因此,初创期的企业治理的目标应该是为了协调家族成员的利益和保证调动他们的资源,从而促进企业发展。所以此时的企业治理模式应该为典型的家族治理模式。
而在成长期,中小企业的开创者为了使企业获得更大的发展,开始对外吸引人才和筹集资金,股权开始外部化,所有权和经营权也出现了一定程度的分离。同时,来自家族外的高级管理人才和技术人才也不断增多,并掌握着部分高层管理职位,此阶段的中小企业处于向规范的现代企业制企业过渡。企业已出现所有权与经营权分离的端倪,企业外界的供应商、客户、债权人、社区、政府部门等,企业内部的员工也已经成为重要的利益相关者,逐步影响企业的治理结构,此时中小企业应该加强企业员工、供应商、客户和社区、各级政府、债权人等利益相关者对企业的治理。
当中小企业发展到了成熟阶段,其已基本摆脱了家族管理的特征,建立了现代企业管理制度,家族企业的股权会进一步外部化,所有权与经营权也会有更大程度的分离;法制环境的好转、信任机制的建立以及职业经理人市场的完善,会有更多的职业经理人进入到家族企业,该阶段的企业治理结构需完善内部的股东大会、董事会的职能等内部治理机制,还需完善外部利益相关者的治理,要充分地平衡各利益相关者的利益。此外,中小企业除了需要完善内部治理外,还需从外部环境入手,完善法律和市场体系,以确保各方面利益相关者获取所需的信息,参与到企业的治理和决策当中。
(四)健全财务激励约束机制
一、 总则
1、 依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;
2、 为规范公司日常财务行为,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督,同时进一步完善公司财务管理制度,维护公司及员工相关的合法权益,制定本制度;
财务管理细则
一、总原则
1、 公司财务实行计划为特征的总经理负责制:属已经总经理审批的计划内的支付,由相关事业部总经理的书面授权,财务负责人监核即可办理;属计划外的,必须有公司总经理的书面授权。
2、 严格执行《会计法》和相关的财务会计制度,接受财政、税务、审计等部门的检查、监督,保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二 、财务工作岗位职责
(一)财务经理职责
1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、 贯彻国家财税政策、法规,并结合公司具体情况建立规范的财务模式,指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、 其他相关工作。
(二)财务主管职责
1、 负责管理公司的日常财务工作。
2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。
4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定,推行会计电算化管理方式等。
5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度,加强财务管理。
6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理,做好对本部门工作的指导、监督、检查。
7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算,并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。
10、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作,并按规定手续报请销毁。
11、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。
12、 完成领导交办的其他工作。
(三)会计职责
1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账,做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;
2、 发票开具和审核,各项业务款项发生、回收的监督,业务报表的整理、审核、汇总,业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;
3、 会计业务的核算,财务制度的监督,会计档案的保存和管理工作;
4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
(四)出纳职责
1、建立健全现金出纳各种账册,严格审核现金收付凭证。
2、严格执行现金管理制度,不得坐支现金,不得白条抵库。
3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结,及时核对,保证帐实相符。
三、现金管理制度
1、 所有现金收支由公司出纳负责。
2、 建立和健全《现金日记帐》簿,出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目,并每天结出余额核对库存。作到日清月结,帐实相符。
3、 库存现金超过3000元时必须存入银行。
4、 出纳收取现金时,须立即开具一式四联的《支票回收登记表》,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。
5、 任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的,须填写借款单,经总经理签字批准,方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。
6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章,并在原始单据上加盖现金收、付讫章,防止重复报销。
四、支票管理
1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责。
2、 建立和健全《银行存款日记帐》簿,出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺序登记银行流水收支帐目,并每天结出余额;每工作日结束后。
3、 出纳收取支票时,须立即开具一式四联的《支票回收登记表》,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、缴款部门、出纳、
会计各留存一联。
4、 支票的使用必须填写支票领用单 ,由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。
5、 所开出支票必须封填收款单位名称。
6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴的保管
1、银行印鉴必须分人保管。
2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。
六、现金、银行存款的盘查
1、 出纳人员在每周完成出纳工作后,应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况,编制出纳报告表,并对由出纳保管的库存现金,由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查,其他时间进行抽查。
2、 出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对,对未达帐项应由会计编制银行存款余额调节表进行检查核对。
3、 其它依据相关会计制度及法规执行。
支出审批制度
一、目的
1、为简化支出审批手续,提高工作效率。
2、防止因私占用公司财产。
二、适用原则
(一)使用商业单位制,经营计划和财政预算内,授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。
(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限,以文字性形式,授权给其副经理或部门主管等。
(三)授权方式可分为两类:
三、审批程序
1、计划内报销:
经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部
2、超计划报销:
经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务
四、计划审批内容
1、 购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划,由运营中心收齐汇总,报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存,各部门登记领用,并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。
2、 固定资产与办公家具(包括机房与OA设备):其购买由各部门报申请计划,经部门负责人签字,公司总经理批准,公司技术部、运营管理中心统一协调核准后,对协调或购买情况写出需求报告,报公司总经理批准统一购买,金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。
3、 参展/会费:由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件,由部门经理审批,财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的,必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会,予以报销往返车票与会务费;不住会的,报销车票与差旅补助。
3、 凡是参加境外展览会,必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告,注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。
4、 差旅费:各部门根据工作需要,制定出差计划,应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。
5、 工资、奖金的支出:由公司人事部核准每月考勤,财务部编制发放表,经理签字确认,并报公司总经理批准后财务发放。
6、 业务费用:业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。
报销审核制度
一、原则
1、严格财务收支审批制度,公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单,注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后,出纳方可付款。
2、加强报销管理,当月帐,当月了,25日以后帐最迟不得超过下月3 日。
3、为了分清责任,进行部门核算,不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。
二、支出相关部门审核
对所有报销内容,相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。
三、财务部门审核
财务部门对所有报销票据,依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。
四、审核权限
同审批权限。
五、费用报销及借款时间一览
项 目 周一 周二 周三 周四 周五
款项借支 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00 11:00-12:00
15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00 15:30-17:00
费用报销 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00
对外结帐 9:00-12:00 9:00-12:00 9:00-12:00
六、报销手续
严格执行财务报销制度,款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票,经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件,原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证:
1、 版面费、广告费:由部门凭发票填写费用(成本)报销单,财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单),核对无误后付款。
2、 印刷费(出片费):部门凭发票,附印刷品结算单,进行核实无误后,填写费用(成本)报销单,财务审核无误后付款。
3、 办公用品、低值易耗品:由运营管理中心统一购买的,运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后,
填写验收单后(低值易耗品还需有出库单),凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。
4、 机房与OA设备:技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
5、 资料费:各单位购书及其它资料,首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收,并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
6、 差旅费:于返回3天内必须报销,由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证,后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的,财务部应催办一次,仍不办理者,财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保,视同经理借款。
7、 业务费用:所有业务费用票据须开明细发票,经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用,任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的,财务人员应将报销凭证退回并说明原因。
8、 超计划报销手续必须有审批报告,其它同计划内报销手续一样。
差旅费报销管理规定
为保证公司差旅费的合理使用,规范差旅费的开支标准,特制定此规定,具体如下:
1、 出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。
2、 出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额,报总经理审批,凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。
3) 报批手续:
一般人员出差,在特殊情况下需乘飞机,必须有总经理审批同意,报公司总经理批准。
1、 工出差到外地,可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销,逾期不报销者,将从工资中扣除所借款项。
2、 出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准),由出差人员调剂使用,节余归己、超支不补。
3、 出差乘坐火车,一般以硬卧为标准,如买不到硬卧票,按硬座票价的60% 予以补助。
6、 出差期间的交际应酬费,须事先请示总经理特批。
7、 往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。
8、 出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的,不得在公司报销路费并领取补助.
10、 出差或外出学习、培训、参加会议等,由集体统一安排食宿的,按其统一标准报销,不享受任何补助。
11、 出差补助天数的计算方法:
1) 出发日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前出发的可享受全天补助;12:00后出发的,当日不能到达目的地的,可享受半天补助;12:00后出发的,当天到达目的地的并住宿,可享受全天补助;
2) 到达日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前返回的可享受半天补助;12:00后返回的可享受全天补助。
12、 出差天数的计算方法:按照实有天数计算。
13、 费用核算:公司所有人员出差费用均计入各部门成本。
14、 其它
1) 报销差旅费时,应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等),以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据,日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。
2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的),在报销时必须按打折后的实际价格填写,如有弄虚作假,一经发现后将加倍扣还。
往来帐务管理制度
一、应收帐款管理
(一)收款方针
1、 业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把广告认定单交由客户确认,并及时催收款项。
2、 收款时间:次月13日前。(注:数据入网要求一次收回合同所签订的金额)。
3、 回款方式:转帐支票,非远期、空头或错误支票;现金;抵实物,(所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项,并且要有公司总经理的批示)。 严禁市场员垫付业务款,否则公司除追收客户款,没收市场员所垫款项,并通报批评。
4、 部门人员调动或离职等,部门经理必须监督其业务款项的回收及移交,必须填写移交清单一式四份(一
份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份),移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字,并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。
(二)未回款考核办法
1、未回款处罚
1)由于业务人员失职造成的未回款,扣全额;
2)由于公司内部原因造成的未回款,分相关责任扣罚;
3)由于外部不可抗力(如客户倒闭、破产等)造成的未回款,持相关部门证明,只扣业务成本。
2、 未回款从个人收入中按比例核减,待回款后按以下方法返还:
1) 未回款额分三个月核扣,当月扣10%,次月扣30%,第三个月扣60%;
2) 未回款扣款每月随工资补发,三个月内全部收回,补发全部扣款额,提成按5%;
3) 若第3个月仍未回收该款项,该市场员停止业务,专职收款.在3个月之后回款,待回款后只补发扣款额,不予提成。
3、 未回款项不计入业绩。
4、 3个月(含3个月)以上的未回款如申请坏帐,则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本,并处以30%的罚款,其直接主管或经理督帐不利,同时处以5%的罚款。
5、 若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于8000元的以8000元计)以上,则酌情给予奖励。由市场员申报,部门经理审批,财务部审核后在工资中发放。
6、 财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。
7、 对预收款,按1%的比例对市场员给予奖励。
(三)可疑客户及可疑帐款的处理
1、业务员在接洽客户时,如发现客户有异常情况,应填写可疑客户报告单,并建议采取措施。
2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款,应填写可疑客户报告书,并收集有关证据、资料等,
报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。
3、催收或经诉讼案件,有部分或全部款项未能收回的,业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证,送财务部作冲帐准备。
4、对收款不报或积压收款的业务员,一旦发现,公司将从重处罚。
二、应付帐款管理
(一)付款时间:
1、业务款项由部门申请,经过审批后执行;
2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务);
3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。
(二) 付款方式:
1、转帐支票,非远期、空头或错误支票;
2、现金;
3、实物或广告,要有公司总经理的批示。
(三) 其他:非本公司人员领款时,必须由我公司相关人员带领。
票据管理制度
一、发票管理
(一)申领
1、 由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等,交部门经理审批、会计审核后开具。
2、 若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符,业务员需持有双方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可),财务方可开具发票。
3、 杜绝开无企业名称发票。
4、 杜绝开企业名称不全发票:任何人无权把企业名称缩减 至2-3个字。
5、 若业务实际发生与合同不符,业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
6、 丢失发票一切后果由业务人员自负,在对方企业提供相关证明文件(标明发票号及金额并加盖公章)后,我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件,业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时,需有书面申请并由各部门经理人员签字,财务人员对于借出发票应进行登记,并及时取回。
7、 发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准,财务人员应进行登记并由当事人签字。
8、开发票时遇到的其他特殊情况,财务人员均应取得公司领导的批准后,才能开具发票。
(二)具体规定
1、 已提供劳务并签订合同的,业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通知单或有企业盖章认可的广告认定单,以财务人员核对无误后开具发票。
2、 未提供劳务已签订合同但又未收款的,业务员根据部门经理认可的业务内容,填写零星开票通知单,由部门经理或以上级管理人员签字,方可开具发票。若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。
3、 未提供劳务,已签订合同且已收款的,业务员可凭零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
4、 已提供劳务,但未签订合同且已收回款的,业务员根据运营中心认可的业务内容,填写零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
5、 未提供劳务且未签订合同的,禁止开发票。特殊情况如预收款项等,须部门经理专门说明。
(三)回收
1、 当天领出发票,已收款项的,当天必须将款项交到公司出纳处,否则作挪用公款处理;当天未能收回款项的,当天必须将所领发票交还公司财务统一保管;客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的,所开发票金额在2019元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2019元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项,每次扣款200元直至开除。
2、 若是抵货业务,当天领出发票,必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务,否则必须将公司发票退回。违反此项,每次扣款100元。
3、 凡将所开发票重新更改、退票(换名称或换金额),必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。
(四)填写
公司统计(或会计)应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写,保证真实、准确、完整,并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁,如有填错,应整套(存根联、发票联、记帐联)保存,并注明作废字样,以备查验。
(五)监督
会计(统计、业务部门)应根据当天的 支票回收单核对每张发票(每笔业务发生额)的回款情况,对所开出发票(所发生业务)进行监督。
(六)内容不符时的处理
支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时,市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明,财务先扣留支票,要求业务人员补交说明,如到截止日期仍无说明,按未回款处理。
二、收据管理
1、 收据视同发票管理。
2、 收据、发票不得重复开具,若已开出收据需换开发票,必须要求客户先将收据退回后再补开发票。
3、 以上规定财务部门应严格按规定执行,如不按规定执行出现问题由财务部负全责。
三、支票管理
1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责;
2、 建立和健全《银行存款日记帐》簿,出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺序登记银行流水收支帐目,并每天结出余额;
3、 出纳收取支票时,须立即开具加盖有支票收讫章的一式四联的《支票回收单》,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、
缴款部门、出纳、会计各留存一联;
4、 支票的使用必须填写支票领用单 ,由经办人、部门经理、 财务经理、总经理(计外部分)签字后出纳方可开出;
5、 所开出支票必须封填收款单位名称;
6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
四、票据管理原则
1、 加强票据管理,杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责,罚遗失者每张单据金额的10%,直接从报销金额中扣除(即实报金额为应报金额的90%)。
2、 财务有权拒绝持非正式票据报销。
工资及相应级别报销管理制度
一、 基本原则
(一)一般程序
1、 以出勤日计算每月应发工资;
2、 每月10日发放上月基本工资,20日发放提成或绩效,由公司财务部统一存入员工个人帐户(遇节假日顺延);
3、 自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月10日到财务部结算;
4、 每月2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部,部门人员奖金由各部门经理上报。
5、 按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度,根据当月考勤统计情况及公司有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资,统一制工资表,执行公司有关制度、规定;
6 工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放;
7、 由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度,经公司总经理批准后执行。
(二) 保密原则
工资报酬实行保密管理,任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要,不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构;任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬,并不得向他人泄露自己的薪资报酬。凡违反者公司将做为严重违反劳动纪律者处理。
(三)收入挂钩原则
1、 为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要,各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合,具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中:业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩;非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联;根据不同利润中心的实际情况,条件具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪制。
2、 职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩,实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度,根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。
(四)备案原则
1、 对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准,可在公司的工资管理制度原则基础上根据自身情况做调整,但必须在年度经营计划中明确说明,并经公司批准后报运营中心备案,方可执行;
2、 所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或运营中心备案(年薪制的除外)。
(五)薪酬结构
1、 薪酬结构种类
1) 年薪制加期权股;
2) 基本工资加绩效工资加期权股 ;
3) 基本工资加佣金(提成)制;
4) 基本工资加计件工资加绩效奖励。
2、 基本工资可由基础工资、职务工资、饭补构成。
3、 对应于不同级别的人员公司规定不同金额的费用报销额度,凡在此额度范围内的交通费、通讯费、办公费、招待费、礼品费等与业务相关的费用支出可与下月10日据实报销;同时部门经理对本部门员工费用报销,可在其相应的额度内,根据部门业绩及员工当月工作考核情况予以调整。
4、 实行以上薪酬结构的人员,除了由公司在法定节假日安排加班的按照劳动法规定给予加班费外,均不另外享受加班费。
关键词:中小企业,财务,风险
随着我国市场经济和全球经济进程的迅猛推进,国内和国际环境越来越复杂多变,外部环境变化的不确定因素急剧增加,进一步加大了中小企业财务风险发生的可能性。因此,对中小企业财务风险的防范与控制研究具有重要意义。
一、中小企业财务风险分析
财务风险是企业在各项财务活动中,由于未来财务活动成果的不确定性,使企业在一定期间的一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差,而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。
从系统的观点来看,任何企业都是一个开放的、有人的主观行为参与的经济系统,所以,引致企业财务风险的因素或原因可以分为两大类,即企业系统外部客观环境的不确定性和企业系统内部主观管理决策的不确定性。对大量中小企业经营情况的实地调查表明,当前,在中小企业建立现代企业制度的过程中,引致企业财务风险,较大的外部因素,主要来自于国家宏观经济政策和产业政策的变化、产品市场和资本市场的变化以及技术环境变革的不确定等;内部因素主要源于较低的企业资金管理决策水平和企业技术创新能力。
(一)经济政策环境引发中小企业财务风险
当前我国明显偏向于国有企业发展的宏观经济政策环境,是引发中小企业财务风险的重要原因,包括所得税税率、利率、汇率等主要宏观经济政策变量的波动以及产业结构调整政策和国家环保政策的实施给中小企业带来的困境和危机。
(二)市场环境引致中小企业财务风险
我国产品市场形态已由卖方型市场转变为买方型市场,对于普遍以生产大路货、低档次产品的中小企业来说,面临着提高产品竞争力的严峻挑战。我国资本市场发展初级阶段客观存在的缺陷,也不能满足大部分中小企业的融资需求和促进其现代企业制度的建立。
(三)技术因素引致的中小企业财务风险
中小企业普遍面临着日新月异的高新技术环境和自身较低的技术创新能力,加大了中小企业财务风险发生的可能性。
(四)理财决策引致的中小企业财务风险
通过对中小企业理财决策过程中存在的不确定性因素分析可知,中小企业在投资决策环节(如投资目标确定、投资方向选择、投资方案评价)、筹资决策环节(如筹资时机选择、筹资规模确定、筹资结构优化)以及收益分配决策环节(如收益确认标准和程序的确定、股利政策和分配方案的制定)等方面存在的不确定性是引致中小企业财务风险的内部关键原因。
二、中小企业财务风险的防范与控制
企业财务风险防范与控制,并非意味着完全预防、减少或消灭财务风险,而是指在一定的风险条件下,通过对风险的预测、评价、决策、处理等手段,对风险可能造成的损失采取预防和补偿措施,以尽可能降低潜在风险发生的可能性,或者减少风险损失的范围和程度。
依据经济控制论中的系统平衡偏差原理,可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本程序分为制定控制标准、判断风险状态和纠正系统偏差三个步骤。根据系统纠偏措施作用的不同,可以将中小企业财务风险防范与控制系统运行的基本方式分为事前控制、事中控制和事后控制三种方式。系统运行的基本程序和基本方式的综合构成了企业财务风险防范与控制系统的运行机制。由于中小企业缺乏风险管理专业人才及追求短期效益行为的普遍存在,决定了大多数中小企业防范与控制财务风险的运行机制存在较大的缺陷,这是中小企业财务风险防范与控制能力和效果难以提高的重要原因。免费论文。
基于对中小企业财务风险防范与控制目标体系的认识,可以从风险状态转移、风险机制改善和企业特性优化三个层次出发,提出中小企业财务风险防范与控制策略体系的构成分析框架。免费论文。免费论文。其中风险状态转移策略是策略体系中最为直接的风险防范与控制对策,它通常是根据企业在其盈利能力、运营能力、偿债能力和(或)成长能力等方面的风险状态,采取直接的防范与控制措施。风险机制改善策略是策略体系中较深层次的风险防范与控制对策,改善企业财务风险机制,应从建立结构完善的风险防范与控制制度,加强企业管理决策过程中的风险观念等方面采取相应的措施。企业特性优化策略是策略体系中战略性的风险防范与控制对策,优化企业特性的策略构成,应在综合评价企业行业特性、经营特性和管理特性等方面的基础上,针对企业特性中存在的薄弱环节或不利之处,从战略的角度制定相应的优化措施。
【参考文献】
[1]斯蒂芬罗斯,罗德尔福杰富.公司理财.机械工业出版社,2003年9月第1次出版,P76、P99.
[2]汤谷良.公司治理与财务控制.北京北影录音录像公司,2003年7月第1次出版,P77、P98.
【关键词】中小企业财务管理模式问题对策
一、财务管理模式概述
1、财务管理模式的内涵
所谓财务管理模式是指管理者在一定的财务管理思维的指导下,将企业的财务管理对象、目标及所运用的财务管理方法进行适当地整合,以此来推动企业财务管理活动合理、有效地运行,促进企业最终经营目标的实现。财务管理模式是企业所采取的财务管理行为、财务组织结构和财务管理工具或手段等的综合体现,最终目标是帮助企业实现其最终经营目标。企业在设计财务管理模式时,应考虑其行业的特点、企业业务的类型、企业的规模大小等因素,合适的财务管理模式有助于促使企业财务实现良性循环。
2、中小企业财务管理模式的特点
(1)财务管理的目标与企业的总体目标保持一致
财务管理是企业治理中的重要组成部分,所以财务管理归根结底是为实现企业总体目标服务的,要与其保持一致。不同的企业内部形成的管理风格和管理策略是不同的,它们各自的财务管理模式也不同,而且在相同企业不同的发展阶段其财务管理模式也不同。但是尽管如此,中小企业内部的财务管理模式都与自身的企业经营目标具有高度一致性,财务管理模式在同一个企业不同阶段发生变化,也是为了更好地为达成企业最终经营目标而服务。
(2)一个企业内部的财务管理模式具有稳定性
企业内部的财务管理模式要制约企业活动必须要经过制度化,而制度一经形成,就会以较为稳定的形式存续,并且在企业的内部管理中发挥作用。例如占民营中小企业大多数的家族式企业,往往内部没用形成相应的财务制度和审批流程,不能对业务进行规范管理,使得企业的财务状况显得异常混乱,舞弊的现象也层出不穷,这种混乱的管理方式明显不能促进企业实现可持续、长期稳定发展。这样的企业迫切需要有一个流程化、作业化的管理规章制度,来对相关的工作人员形成制约,以此来作为推动企业走向良性循环的动力。只有稳定的制度才能够保证财务管理模式中各个要素之间的相互作用是连贯的,才能够使财务控制、财务预测和财务决策等一系列的财务管理工具能够得到有效的施行,并使得财务管理的作用更具有可持续性。
(3)能够与其他管理模式形成良好的协调效应
企业管理的三大核心内容包括营销管理、生产管理和财务管理,企业要获得良好的发展,三大核心管理领域都必须发挥应有的管理效益,但是三个管理系统绝不是孤立运行的,而是需要相互配合、相互协调,发挥最佳的合力作用。例如有些中小企业中发生的一些销售业务、采购业务等没有能够及时地反馈到财务记录中区,使得财务账簿与实际的业务处理脱节,会误导经营者做出错的决策。由此可见,协调好这三个管理系统之间的关系对企业作好财务管理工作至关重要。财务管理贯穿着企业财务活动的各个流程,所以在生产管理和营销管理中,本身就离不开财务管理的影子,在一定程度上,这三大管理模块是相互依存、彼此促进的。可见企业的财务管理模式必须要能够与其他管理模块产生良好的协同效应,才能够更好地发挥财务管理应有的功能。
(4)财务管理模式呈“阶梯型”变革模式
财务管理模式的可协调性,指的是财务管理模式并非在单一企业内部是一成不变的,尽管稳定性要求将财务管理模式制度化,以此来保证财务管理作用的持续性,但是当外部环境发生变化或者是企业内部治理结果需要调整时,财务管理模式必然需要作出相应的调整来适应新的企业内部治理环境,这样才能够保证财务管理制度能够与企业运行现状恰当地契合。所以中小企业财务管理模式的发展是呈阶梯型上升的,在一定时期内保持稳定,但是长远来看,财务管理模式是在不断进行调整和变革的。
二、中小企业财务管理存在的问题
1、外部融资环境不利,财务管理的资金来源受到限制
中小企业在财务管理外部融资环境方面面临的主要问题是政府没有给予足够的资金支持,最主要体现在中小企业的外部融资渠道可谓少之又少,在银行等间接融资机构,由于中小企业信用不够,往往很难以较低的税率贷到款项,甚至无法贷到款项,而中小企业往往不具备直接融资的资格,可见其资金来源极其匮乏,成为制约中小企业发展的瓶颈。外部不利因素都使得中小企业很难开展融资业务来融得足够的资金,也会影响后续一系列财务活动的开展。资金来源受到限制会抑制企业财务管理工作效率的提升,甚至使得企业的财务活动从一开始就受到限制。
2、中小企业的财务管理水平不高
中小企业中的从业人员往往将财务工作当成是一个简单的记账、核算工作,并没有深刻理解财务管理中“管理”可以创造的巨大经济效应,即他们更多地将财务工作视为一种记账手段而非管理工具。在会计的日常业务记账过程中,会计人员往往会忽略掉其中可能产生的错误信息或者忽略掉规律性的东西,这都会误导管理层做出不正确的决策。例如企业在进行成本和收入的核算时,都没有做到分开列支,所以在分析单项业务的毛利率时很难得到准确的结果,从而误导管理层做出决定。可见加强中小企业财务工作人员的专业素养和职业道德素养,提高企业财务管理水平十分重要。
3、中小企业的财务管理制度尚不够完善
从实践情况来看,我们会发现许多中小企业根本就没有设立账本,有部分企业尽管设立了账本也存在着亲属随意管账、同一人兼职两个以上不相容职位的情况,例如出纳人员兼任仓库保管员等,这些会使得企业的账面呈现异常混乱的情况。随着企业的市场化竞争程度越来越高,中小企业混乱的财务管理制度会摧毁财务管理的价值所在,同时会促成舞弊、腐败等消极行为的产生,这些情况都会严重威胁到企业的正常运营,使其经营失败。
4、财务管理制度实施过程中内控薄弱
中小企业财务管理制度实施内控薄弱最主要体现在资金管理上。通常中小企业没有形成内控制度,所以在管理上会更多地受到人为因素的影响。我们举例说明中小企业内控制度薄弱的主要表现在以下几点。(1)在采购过程中,没有对采购过程进行严格的控制与检查,在存货进货量上没有经过细致的分析,造成存货占用大量资金,成本上升;在采购过程中,采购决策者和执行者没有分离,出现舞弊现象。(2)在应收账款管理上,批准赊销时没有通过内部控制对客户的信用状况进行事前分析,在应收账款形成之后,没有形成一定的控制环节来催促资金的回收,导致存在大量坏账、呆账。(3)对存货的管理不当,大部分中小企业对于企业内部的半成品、原材料和固定资产等存货都没有形成完善、有效的管理,尤其在存货的取用环节,由于控制不利,往往产生较为严重的浪费或损坏。
三、完善和发展我国中小企业财务管理模式的对策
1、引导企业上下要树立科学的财务管理理念
为了有效克服中小企业家族化管理带来的消极影响,克服集权化管理带来的弊端,有必要引导企业上下全体员工加强对于科学财务管理的认识,使企业上下都能够意识到财务管理对于促进企业更深层次的发展意义重大,认识到财务管理是解决企业治理问题的核心。除了引导企业上下认识到财务管理的重要性外,还要将财务管理制度贯彻落实到企业内部的各个相关职能部门,使其得到真正科学的实践。与此同时,中小企业还应培养企业人员的风险理财意识,注重理财对于企业创收的重大影响。
2、加强各部门、个人之间财务信息的沟通
加强各部门、个人之间财务信息的沟通,主要是使财务信息在沟通过程中更加公开化与透明化。我国的中小企业往往在财务信息沟通上能力有限,主要是由于企业财务信息的涉及范围较窄且涉及的时间跨度也不一致,使得信息与信息之间的可比度较低。在加强各部门、个人之间财务信息的沟通时,要注意引导相关人员在编制财务信息时注意信息的全面性、可靠性与完整性,并且在满足部门内部的信息需求的同时,还应适当地公开企业相关财务信息。财务信息的有效沟通与及时披露,可以促进企业在社会公众或者合作伙伴中建立更好的信用,有利于两者建立更为长期的合作伙伴关系。
3、不断建立和继续完善中小企业财务管理制度
我国的中小企业应该基于已有的自身经营特点,结合国家或者行业内对于财务管理的规范和要求,来制定健全的财务管理制度,以此来作为提高资金运营效率的保障。中小企业在建立和健全企业内部的财务管理制度时,在考虑当下的外部经济环境的同时,还应该考虑公司所处的不同发展阶段和发展战略,以此作为依据合理地设置财务管理组织机构和各个具体岗位。同时在设置具体的财务职能岗位时,也应该制定更为详尽的财务管理制度细则,这样才能够保证各项财务管理工作有序、高效地进行。
4、加强中小企业内部控制,有效执行财务管理制度
内部控制要得到有效的实施,前提是要具有良好的内部控制环境。内部控制环境对于企业而言是一种氛围,内部控制实施良好往往意味企业内部有着较好的监督、控制意识,在制度的具体实施过程中有一定的自觉性。同时内部控制环境的形成还意味着企业在职工道德价值观、管理哲学、责任分配与具体授权上多方面都有所改善。如果没有形成有效的内部控制,则不管企业的财务管理制度制定的多么详细,都不可能得到有效的执行,不可能带来应有的效果。
中小企业应当在制定战略计划时,重视改善财务管理模式,应尽快结合自身的发展现状,完善或修订适用的财务管理制度,同时注重对内部控制环境的改善,加强内部控制对财务管理制度的监督、控制作用,充分发挥中小企业的灵活性优势,在激烈的市场竞争中获胜。
【参考文献】
[1]高冰:试论加强中小企业财务管理的有效途径[J].当代经济,2015(12).
一、中小企业财务管理概述
对于中小企业进行准确的界定,明确财务管理的内涵以及中小企业财务管理的重要意义,可以更好的去分析中小企业财务管理问题,从而制定更加有针对性以及实效性的企业财务管理策略,从而实现中小企业财务管理水平的提升。
1.中小企业界定
中小企业本身是一个相对概念,中小企业的界定标准随着时代的变化而不断调整,一般来说中小企业界定一般都从企业资产规模、雇员数量以及营业收入等几个维度来进行中小企业界定。同时行业的不同,中小企业的界定标准也不同,我国工信部根据我国各行各业的情况对于中小企业的界定标准进行具体界定,例如工业企业中小企业的界定标准就是从业人数1000以下或者营业收入4亿以下。我国企业数量中,中小企业占到99%以上,数量则多达上千万,中小企业创造了我国产值1/2强,吸纳了社会就业总数的80%左右,由此可见中小企业的重要作用。
2.财务管理内涵
财务管理是指在一定财务管理目标引导下,根据企业财务管理原则,合理安排财务管理活动,控制财务风险的活动。财务管理的内涵主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理以及利润分配管理,筹资管理方面就是要在筹资规模、筹资渠道、筹资结构等方面进行优化,确保能够低成本筹集到经营所需要的资金,从而给企业经营提供保障。投资管理就是企业投资项目选择、投资规模确定、投资风险评价等,确保企业投资收益,减少企业投资风险。营运资金管理就是企业营运中,保持合理的现金持有量,利润分配管理就是处理好消费以及积累之间的关系,合理分配利润,既保证企业有持续发展的基金,又要保证投资者的基本利益。
3.中小企业财务管理意义
中小企业开展财务管理的重要意义主要几种体现在以下几个方面:首先财务管理水平的提升可以帮助中小企业更好的控制财务风险,这是企业财务管理活动最主要的作用,企业在经营中财务风险是企业最主要的经营风险之一,如果财务风险不能够被控制可承受的范围之内,直接就会导致企业倒闭,通过财务管理,可以统筹安排好各项财务管理活动,从而有效的控制财务管理风险。其次就是为企业正常经营运转提供财务保障,财务资源是任何一个企业正常运转的基础资源,通过财务管理可以为企业经营管理提供所需要的各种资源,从而实现企业的更好发展。最后就是提升企业财务收益,通过财务管理活动的有效开展,可以进一步的改善企业财务收益,减少财务成本支持,带来企业盈利能力的提升。
二、中小企业财务管理问题
中小企业财务管理水平整体偏低,企业财务管理理念、管理制度、管理手段、管理人才以及管理评价等方面都存在较多问题,这些问题直接拖累了中小企业财务管理水平,放大了企业的财务管理风险。
1.财务管理理念滞后
中小企业财务管理理念滞后比较普遍,理念层面的滞后直接导致了财务风险管理工作出现了一定失误。很多中小企业经营压力较大,企业经营者的主要精力都放在了产品生产、市场营销等环节,对于财务管理工作重视不足,此项工作被边缘化的趋势非常明显。还有就是财务管理理念存在一些偏差,举例而言,很多中小企业一味的强调财务收入,忽视财务支出,只看到高收益,却忽视高风险,只看到筹资风险、投资风险,却忽视经营风险、存货风险,这些理念层面的偏差直接就会导致财务管理水平的下降。例如一些中小企业营收虽然持续增长,但是坏账风险却快速增加,这导致了财务目标很难实现。
2.财务管理制度缺失
财务管理工作的复杂性以及专业性要求需要有完善的相关制度来规范这一工作的开展,这样才能够有效的提升这一工作的效果,反之如果没有完善的制度,则往往意味着这一工作开展将会的受到很大的影响,其规范性会受到很大冲击。中小企业因为往往对于财务管理工作重视不足,因此导致了财务管理制度的缺失,企业财务管理工作基本上就是领导意志发挥主要作用,财务管理具体工作没有一个完善的制度来进行规范,这放大了个人意志所导致的财务管理活动的不规范,这给企业财务管理风险的发生埋下了隐患。
3.财务管理手段低效
财务管理效果如何很大程度上取决于财务管理手段是否恰当,财务管理手段得当则意味着效果的提升,如果手段不当的话,很难有效识别、控制、防范财务风险。目前很多中小企业财务管理手段还比较落后,效度不高,难以满足财务管理工作有效开展的需要。中小企业财务管理手段方面更多的是采用定性分析、经验判断等手段,举例而言,在投资风险分析方面,就是简单的凭借个人经验进行主观判断,实践证明,这种财务管理手段,很难准确的把握财务风险大小,据此进行财务管理决策,财务管理效果自然就会受到负面影响。
4.财务管理人才匮乏
中小企业财务管理人员严重匮乏,因为对于财务管理财务工作重视不足,加上企业很难凭借薪酬、发展空间等方面的优势吸引到优秀的财务管理人才加盟,因此就导致了企业财务管理人员不能够很少的胜任财务管理工作。调查发现,目前大部分中小企业财务管理人员都缺少财务管理方面的专业知识以及技能,缺少财务管理专业背景,在财务管理工作中更多是掌握了一般性的工作,但是却很难的胜任更加复杂的财务管理工作。这种人才层面的匮乏,使得中小企业财务管理工作效果受到了很大的负面影响,拉低了财务管理水平。
5.财务管理评价落后
中小企业在财务管理评价方面比较落后,对于现有的财务管理活动很少开展有效的评价,结果就导致了财务管理活动中存在的很多问题不能够及时的被发现,财务管理水平始终处于低位,财务管理成为了企业发展的短板。中小企业财务管理评价的落后主要体现对于财务管理的评价主要就是财务结果层面的评价,忽视财务管理的合规性,结果导向的财务评价,不利于发现财务管理方面的深层次问题,无助于面向未来进行财务管理的改善。
三、中小企业财务管理策略
针对中小企业财务管理中存在的具体问题,本文认为要想提升企业财务管理水平,必须要在全面掌握财务管理内涵的基础之上,意识到财务管理的重要意义,并重点做好以下几个方面的工作,从而实现企业财务管理水平的提升。
1.更新财务管理理念
中小企业财务管理理念方面需要做到与时俱进,在对于企业财务管理工作重要性有一个基本认知的情况下,扭转认知方面对于企业财务管理的错误认知,从而能够在正确的理念指导之下,开展财务管理工作,实现企业财务管理工作效果的改善。中小企业财务管理者在财务管理认识方面,关键就是要树立起来全面风险理念,意识到的筹资、投资等各项管理活动中存在财务风险,在财务管理中意识到收益以及风险之间的对应关系。财务管理重要工作中要做到稳健,切忌脱离企业实际情况,导致企业财务风险的加剧。
2.完善财务管理制度
中小企业在财务管理制度方面需要不断完善,针对企业财务管理中存在的各种问题,他用过制定良好的财务管理制度让财务管理工作更加标准化,减少人为因素的导致的管理差错。在企业财务管理制度完善方面,需要注意财务管理目标、财务管理岗位职责的具体分析,结合财务管理工作的需要来制定财务管理制度。财务管理制度完善中,要注意财务管理制度本身的具体性以及可操作性,同时还要确保制度能够全面贯彻落实。
3.创新财务管理手段
在财务管理手段方面,中小企业需要注意财务管理手段创新,积极引入更加有效的财务管理手段,从具体方法来说,关键是要引入定量分析、全面控制、预算管理等更加有效的方法,举例而言,在财务风险评估分析方面,中小企业可以设计各种定量分析模式,通过这些定量分析模型来全面的去把握财务管理风险。在财务管理手段创新方面还需要鼓励财务管理人员去主动探索创新,从而实现财务管理工作的更加有效。
4.引进财务管理人员
中小企业财务管理中应该高度重视财务管理人员队伍建设,一方面要注意加强相关财务管理人员引进,重点招聘企业财务管理工作紧缺人才,引进具有财务管理方面丰富知识以及专业能力人员,壮大企业财务管理人员队伍。另外一方面则需要加强在岗财务管理人员的知识以及技能培训,让员工具有胜任财务管理工作岗位需要的能力,在培训方面,可以采用脱产以及在职相结合的培训模式,让员工能够在财务管理岗位上做到游刃有余,切实减少企业财务管理工作不规范。
5.注重财务管理评价
中小企业需要加强财务管理评价,借助于财务管理评价这一手段来准确的分析以及把握财务管理中存在的具体问题,然后制定有效的财务管理改进策略。在财务管理评价方面,中小企业不仅仅要注意财务结果的评价,同时还要注意财务活动合规性的评价,通过评价活动引导、规范财务管理人员的活动,确保财务管理各项工作能够更加规范有效。