内审汇报材料精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇内审汇报材料范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：房地产；项目竣工；内审

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

房地产企业在实际运作中，对于项目部的管控往往停留在“管理间接权”上，而未充分行使“管理直接权”。即房地产企业通过对施工企业的管控，再实现对项目部的管控。诸多房地产企业对于项目部的实际运作不大清晰，提及项目部的内审更觉得难度大。其实，项目审计更能全面、真实、系统地反应项目在资金、成本、质量、进度、文明施工等项目管理运作的全过程，故项目竣工内审对房地产企业的重要性不言而喻。房地产企业应重视并强化项目部的内审，将项目内审贯彻在事前、事中、事后等各类审计中，变被动管理为主动管理，对施工企业、项目部起到有效的监管。

一、项目内审目标的多元化

从项目施工进展的角度而言，房地产企业项目部内审可分为事前、事中、事后审计。事前审计指从项目立项到正式开工阶段的审计。事中审计则在工程项目达到某一控制点后进行。事后审计一般在工程办完竣工结算后，对整个工程的合同签订及执行情况作出审计认定。内审所侧重的阶段不同，必然决定了内审目标的多元化。事前审计侧重于成本控制，提高公司经济效益；事中审计侧重于纠正偏差，提高、改善后期管理；事后审计则侧重于定性定量，对工程的监督、风险的防控，从而进一步提升精细化管理目标。本文所涉及的竣工内审属于事后审计范畴。

二、项目竣工内审的着手点

房地产企业项目部竣工内审的着手点在于建立健全符合本企业特点的《项目审计管理办法》（以下简称“《办法》”）。通过《办法》明确约定审计的组织与实施机构，审计的主要内容，审计的工作程序、审计人员的主要职权和责任，对工程项目的财务收支、工程质量、履约担保、印章管理、债权债务、经济效益、奖惩办法等内容进行监督并作出客观、公正的评价，使内审工作制度化、常态化、明确化。

三、项目竣工内审的可行步骤

项目竣工内审涉及工程、财务、法律、预算、行政等方面内容，涉猎面广，而目前房地产企业内审人员大多配备不足，人员专业结构单一。如何结合内审人才现状，以有限的人力高质量、高水准地完成项目竣工内审工作，避免内行人审计外行人的硬伤，探索内审的可行步骤是当务之急。

笔者认为，在这种情况下，联合审计的审计模式具有一定的优势。联合审计即由审计部门专职内审人员牵头，成立公司内审工作小组，小组成员自各职能部门抽调而成。专职内审人员通过拟订《内审通知书》、制定《审计责任分解表》，明示各成员所负责的审计内容，根据审计节点跟催各分项审计汇报，并审核、梳理各分项审计汇报后，出具审计报告提请有权机构审计。小组成员则根据《审计责任分解表》，主要承担与本部门工作职责相关联部分的审计，实现专业人审计专业事。由此可见，联合审计的内审模式更有利于公司资源的有效利用，确保内审的深度、力度及广度。

四、项目竣工内审思路

依照联合审计模式，项目内审思路可由项目部各项责任指标完成情况审查、公司各职能部门管理情况审查及内部审计建议三部分组成。以项目部履约情况为立足点，就项目部在经济责任、工程质量、工期、安全文明、工程款结算等方面的责任指标完成情况进行审查；以公司各职能部门管理情况为侧重点，重点关注招标管理、项目印章管理、农民工工资管理、合同审查管理、发票管理、档案归档管理等内容；以内部审计建议为归宿点，针对项目部、职能部门及公司管理的缺、漏、错处，提出有效建议，及时到位、补位、纠位，实现内审服务管理，寻求利益最大化的目标。

五、项目竣工内审的重要关注点

在明确目标、找准着手点、选定步骤、理清思路的基础上，房地产企业项目竣工内审可重点关注以下风险：

（一）债权债务管理风险

内审人员可采取的方法主要有：一是合同台账核对法。核对项目部、工程部、财务部、法务的各自独立的合同台账，剔除虚假信息，初步掌握项目重要合同信息及款项结算情况；二是合同询征法。择取重要材料购销合同、分包合同，分别以询征函的方式，与相关企业核对债权债务；三是项目部承诺法。在此基础上，可要求项目部就本项目涉及的对外签约合同事项作出承诺：项目部将付清款项，如由此导致对方与公司的经济纠纷，项目部承担一切责任，以期及时理清项目债权债务情况，实现尽早排雷，为企业发展减压减负。

（二）发票管理风险

零星材料的购买发票获取难及部分项目部负责人法律意识薄弱、存在侥幸心理等，使得项目部工程发票真票假开、大头小尾等现象屡有发生。鉴于网上验票及设备验票只能对发票号码的真假进行识别，因此，若出现大头小尾等现象的发票鉴别难度大。而此类假发票潜伏期长，短期内难以一次性查清；但一经发现，企业需补缴企业所得税、滞纳金，承担全额罚款，涉税风险大。因此，内审人员可考虑请公司财务部门按工程款的一定比例测算假发票数额，预估涉税金额后，预留等额工程款项做为假发票的风险履约金。同时，要将把控关口前移，从源头上控制，坚决杜绝假发票现象。即将责任落实到人，只要内部发现假发票（即使税务机关尚未查处），公司将按照税法规定对责任人进行相应的经济处罚。

（三）劳资纠纷风险

项目部所承担的劳资纠纷风险，最终也由公司买单。内审人员在竣工审计时应重点关注项目部所签订的劳务分包方是否具有相应的资质及能力；核查其在人员管理方面、人员工资支付等方面是否合法合规，有无存在人员名册不清，拖欠农民工工资的现象。

综上，房地产企业项目部竣工内审要有所作为，单单从上文所提及的目标、着手点、步骤、思路及关注点等方面入手是远远不够的，仍需要在操作实务不断补充、完善，需要更全面的思考。谨以浅见，抛砖引玉，以期对涉足项目竣工内审人员能有所参考价值。

参考文献：

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一、进一步增强内审工作的责任感、使命感

内部审计监督是审计监督的重要组成部分，是加强单位内部管理与控制的重要举措。各内审机构应充分认识内部审计工作的重要性，尤其在全县实现跨越赶超的关键时期，各镇、各单位内审机构更应增强责任感和使命感，加大对内部审计工作的管理力度，完善内部审计工作制度，依法履行职责，及时解决好本部门、本单位内部审计工作中遇到的问题，真正发挥内审机构在促进规范管理，保障资金安全，提高管理绩效方面的积极作用。

二、促进内审转型升级，倡导内审工作新理念

各内审机构要紧紧围绕本单位、本部门的工作重点和上级审计机关的工作要求，坚持监督与服务并重，揭示问题和防范风险并举，逐步实现从财务卫士向经济谋士的转变。切实履行内部审计职责，通过财政财务收支审计，促进单位加强内部管理；通过经济责任审计，强化权力运行的制约和监督；通过基本建设项目审计规范项目管理和造价；通过专项资金审计和调查，维护人民群众利益；通过效益审计和内控制度审计，推动经济社会改革创新。要有针对性地提出改进内部管理、提高经济效益、防范决策风险的建议，切实发挥内部审计的参谋助手作用。内部审计要关注省市“十项规定”、县“八项规定”的执行和“三公经费”使用情况，以其特有的职能认真贯彻落实党的十精神。

三、规范管理，提高质量，努力提升内部审计效能

（一）加强内审队伍建设。各单位要以贯彻落实新修订的《省内部审计工作规定》为契机，从强化内部监管的目标出发，继续加强机构建设，充实专职内审力量，提高内审工作的独立性和权威性。各镇、县属机构要在现有机构编制条件下，大胆创新，尝试设立独立的内审机构，逐步将审计工作独立于财务工作之外，同时还要重视兼职内审队伍建设，有条件的要充分调动基层单位财务审计专业力量，建立特约审计员队伍，确保内审工作开展的需要。

（二）健全内审工作机制。各单位要认真落实内审工作主要领导直接分管制度，健全和完善审计工作领导小组或联席会议制度，形成部门合力，共同推进审计实施，监督审计整改，促进成果利用。在审计工作组织方面，要建立经济责任审计和财政财务收支审计的轮审制度，确保审计覆盖面；要进一步建立完善建设项目审计制度，将本单位及下属单位的重点基本建设项目全部纳入内审监督范围。在审计形式上，要注重整合内外审计资源，探索开展对基层单位的集中会审、交叉审计，努力提升审计监督成果。

（三）提升内审业务水平。一是要规范审计工作程序。要按照上级审计机关的工作规范，规范审计取证和记录，严格执行征求意见、内部复核等审计程序，防范审计风险。二是要提升审计项目质量。从项目计划着手，统筹安排、科学组织审计项目；深化审计实施，突出审计重点，注重分析研究，力求将问题查深查透；积极运用计算机辅助审计等先进技术方法，防范审计风险，提高工作效率。三是要充分发挥审计效益。要特别关注审计整改工作，及时向领导汇报审计发现的问题及整改情况，建立审计整改督查工作机制，组织定期回访活动，促进审计整改切实到位；要注重业务研究，提高综合分析能力，对审计发现的普遍性、典型性、倾向性问题进行归纳和提炼，提出可操作的建议，进一步提升审计成果。

四、拓展平台、优化考核，推动内审工作科学发展

（一）拓展内审工作交流平台。一是继续加大内审培训力度。认真组织和支持内审人员参加中内协、省内协的专业培训，促使内审人员的专业知识得到及时更新，提升内审人员依法审计意识和业务能力，不断提高内部审计队伍的整体水平。二是加强内审业务交流。以全县同步实施的“一条鞭”项目为契机，进行审计项目质量交流和评比，通过看档案、问情况、听汇报，比质量、比效果、比规范，促进相互学习，共同提高。今年各镇的“一条鞭”项目是对农村专业合作社财政专项补助资金使用情况进行审计调查；县各部门（单位）是对内管干部的经济责任实施审计。三是通过建立内审信息员队伍，强化内审宣传，扩大内部审计工作影响，放大内审工作效能，及时、准确、全面地收集、上报内审工作动态，挖掘典型性的经验和做法，更好地宣传我县内部审计工作的特色和亮点，以点带面，促进我县内审事业的健康发展。

（二）优化内审工作考核。根据《市内部审计质量控制办法》，《市内部审计工作考核办法》，进一步完善《县优秀内部审计项目评比办法》，增加对审计项目质量和特色工作的考核内容，其中审计项目质量考核主要结合项目评优工作实施，在项目质量考核、特色工作考核中，将采取内审人员互评方式，提高内审人员参与度，确保考核结果客观公允。

（三）加强内审工作指导。今年将参照《省审计机关审计文件材料立卷归档操作规程》及市内审协会即将出台的《市内部审计档案管理方法》，适时组织集中学习，指导内审机构规范立卷归档程序，保证内部审计案卷质量。

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一、现阶段企业实施内审的现状

（一）内部审计机构独立性不足

在中国内部审计规范中，内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性中指出，内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并得以其支持，以确保内部审计机构的独立性。但是在实务中，我国企业较少设置独立的内审部门，经常隶属于法律事务部或效能监察等部门，甚至隶属于财务部门。这种设置机构的方式使企业内内审人员的独立性受到影响，使内审人难以获得符合实际的第一手资料进而形成切实有效的审计建议，这大大制约了它充分发挥内审职能的作用。

（二）内部审计职责定位不清

传统的理念对内部的职责定义为监督，认为内审的主要职责就是财务审计，对企业经营活动进行监督。随着现代企业的规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部条件变化也日益加快，企业面临的不确定因素日益增多。如何通过收集企业经营活动中的资料，查明和评估企业在经营活动中存在的问题和风险，以保证企业的各项内控制度得到有效贯彻执行。内审人员通过了解与分析企业的外部市场环境，归纳汇总有价值的信息并报告给管理层，这是内审工作发挥作用体现价值的行为。

（三）内审人员素质和专业胜任能力有待加强

受传统经济体制的影响，我国内审人员大都没有接受过专业的内审教育，而习惯于从财务人员中挑选审计人员。其知识结构单一、综合素质尚待提高，有的内审人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。另一些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查。由于目前我国企业对内部审计普遍重视不够，内部审计人员在企业中的地位不高，也难以吸收优秀的人才加入内部审计队伍中，进而难以进行科学、合理的审计程序和审计方法，导致内部审计失败。

二、内部审计实操流程中关键环节分析

（一）准备阶段

根据年度审计项目计划或董事会临时指派确定的审计事项组成内审小组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。

1.审计立项。内部审计部门依据年度工作计划、工作布置或确定的审计项目下达项目计划。

2.组成内审小组。确定审计组长，负责落实内审方案，对内审小组成员的工作进度、工作质量、审计预算等进行检查和复核。内审小组成员服从组长安排，按时、按质、按量完成内审任务，并对自己所分担的工作质量负责。

3.资料收集。审计组长领导小组成员了解审计任务，搜集、学习、掌握有关法规、政策，并讨论提出审计组进入被审计单位时的座谈会提纲。

4.制定内审工作方案。根据实际情况和审计目标的要求确定审计方案的内容。分解审计目标，确定审计方法、审计范围、计划工作时间安排、人员分工等具体工作内容。

5.下达审计通知书。审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书的内容和格式规范。

（二）审计实施阶段

1.由被审计单位高级管理层组织召开内审动员大会。人们对审计工作普遍有一种排斥心理，认为审计工作是来查我问题的。这种心理往往会给内审工作实施过程带来不小的阻力。由被审计单位高级管理层组织召开动员大会，对内审工作的有效开展将起到事倍功半的效果。同时通过动员大会介绍实施内审工作的流程，并宣讲内审工作的作用和意义，以达到初步与被审计单位沟通的目的。

2.入场实施内审，收集与审计与目标相关的审计资料。按照审计工作方案中人员的不同分工，以审计计划和目标为导向开展内部审计工作，搜集审计原始资料复印件作为审计证据。通过询问、观察等审计方法来验证相关数据资料的可靠性，对收集到的数据进行横向、纵向的对比分析来验证得出的结论。必要的时候追加审计程序或通过询证等方式获取外部资料以获得更充分有效地审计证据。

3.组织必要的人员约谈，对象不限于普通工作人员，可以包括被审计单位的管理人员、中级管理人员等与实现审计目标的所有相关工作人员。

4.汇总、整理、筛选、归纳、综合分析调查取得的材料，形成内部审计工作底稿，初步得出内部审计结论。

5.进一步核实得出的审计结论，必要的时候，可以进一步到现场获取资料，以取得充分、必要的审计证据。

（三）审计报告阶段

审计报告是审计人在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审计委托人或授权人所撰写的书面报告。由于内审的独立性，它能客观地向委托人或授权人提供有关风险管理、控制、效果等方面的详细信息，客观地揭示被审计单位当前的状况、内部存在的问题、潜在的风险以及改进的建议。它为高层管理者加强内部控制，防范经营风险，改进管理效率，提高经营效益提供有益的帮助，还能对被审计单位的管理人员的业务工作起到促进作用。同时对内审本身，也是提升自身能力的一个过程。

1.撰写内部审计报告。召开内审小组会议，由内审小组成员汇报其负责的审计工作，对涉及的问题依据有关法律法规提出初步处理意见。由审计组长整理汇总完成审计报告初稿，报告的内容要求条理清晰、分析详尽、归类合理，建议可行。

2.初稿形成后，召集审计小组进行讨论、修改。

3.征求被审计单位的意见。审计组将审计报告送交被审计单位负责人并征求对审计报告的意见。

4.对被审计单位负责人提出的异议要进行必要的沟通。

5.整理审计工作底稿。并将审计报告及相关资料报送审计组组长审核。

6.报送文件。审计报告经签发后，及时将审计整改成意见书、审计情况报告发送有关部门。

（四）审计结束后的后续审计工作

1.跟踪审计意见整改执行情况，落实后续审计工作责任。认真阅读审计意见整改情况回复，针对未整改、部分整改的事项进行分析并查原因，对症下药督促其整改。

2.认真总结本次审计工作的经验，认真总结审计工作过程中好的方法，以对以后的审计工作起促进作用。

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一、XX年1—5月份任公司采购部经理，在此期间带领本部门人员在公司领导下开展工作，主要完成以下工作：

1、较好完成采购部日常管理和采购计划。

2、督促本部门人员经常与供应商保持联络及时了解所采购原材料的市场行情。

3、经常在网上了解相关原材料的行情，同时和多个供应商联系，使供应商之间有竞争，我们就有多的选择渠道，在同等质量下选择了价格最低的原材料供应商，与去年同期相比玻璃价格下降8%，每月为公司节约6万多元。

4、及时与生产部门人员沟通，了解原材料的需求情况，合理控制库存，使资金最有效的利用。

5、督促本部门人员时刻保持清醒头脑，廉洁奉公、不谋私利，在供应商眼里、心里树立良好的公司形象。

6、做好购货合同的跟踪制度，其中包括何时汇款、何时到货、何时到票，做到心中有数。

7、四月至五月公司进行质量管理体系认证，具体负责本部门的审核管理工作，通过努力学习，取得了内审员资格证书，并按管理体系要求进行管理，使得质量管理体系在本部门有效运行。

二、公司快速发展壮大的同时，现有生产场地极大的制约了公司的发展，在这个关键的转折期间，在市委、市政府的高度重视和支持下，公司领导果断的决定，在徐州经济开发区购买90余亩土地，筹建新厂区。作为公司的一位老员工被抽调负责新厂区的建设，心理有一种责任感，也有一种无形的压力，因为深知基建的重要性。本人对基建工程是一窍不通，真是硬着头皮接受了任务，现将基建工作、管理情况汇报如下：

1、开工之前的准备，基本上天天和办公室高主任奔走于开发区管委会的各部门和市建设局各部门办理各种手续，规划定点、选址、图纸的设计和图纸的审查以及开工前的各项准备工作。

2、待各种手续基本准备的同时，又根据领导的指示，与高主任、谢工和开发区建管处袁处等人考察施工队伍，在选拔施工队伍的时候，因本人对基建工程还是不太了解，对这一行还是比较陌生，是摸着石头过河，一步一步小心的过，多方面听取袁处和谢工的意见，但本人的原则是公开、公平、透明的去处理招标，防止暗箱操作，及时向领导汇报情况，报名的施工队伍有十家，当时正是农忙之际，我们工期要求紧，听取袁处的建议，考虑南方的队伍，麦收工人不回家，选择三家南方队伍，汉中集团、南通六建、中淮集团。当时中淮集团承建市重点工程，九里区龟山汉墓展览厅，实力当时比较而言，还是比较强。考察之后，经过研究确定此队伍，然后向董事长汇报，确定了中淮集团，签订了土建承包合同。

3、在五月二十八日正式开工进场，破土动工，开始了厂房的施工，从施工开始本人坚守岗位，因为自己对施工方面专业知识欠缺，本人在完成本职工作的同时，努力学习施工知识，在现场观察、查看，虚心向专业人员学习。

4、在开工以后，坚持原则，抓安全质量，经常与施工单位和监理部门沟通，预防各种不可遇见的事情发生。警钟时刻在脑海中敲响。

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关键词：乡镇企业； 内部审计； 内部审计质量管理 

一、 当前我国乡镇企业内部审计管理的现状分析 

在乡镇企业当中，占据了89%的企业，设置了独立的内部审计机构，仅有 11%的企业还未有独立内部审计机构。其中，有接近 50%的企业直接向总经理汇报工作，25%的企业同时向董事会和管理层进行双重汇报，23%的企业直接向审计委员会汇报工作。对比而言，过去向财务总监或总会计师汇报工作的仅占很小的比例。可见，乡镇企业内部审计机构的独立设置情况比预想中的要完善，从汇报关系的层级来看，内部审计机构具有明显的权威性。如图：43%的企业已经制定了明确的内部机构发展方向与发展战略。这反映了我国部分企业内部审计部门管理的成熟度，善于从战略的高度认识内部审计的管理问题，当然，仍然有 30%的企业的尚未制定，27%的企业还不清楚是否有明确的发展方向与发展战略。 

2008年至2015年，披露内部审计质量管理评价报告的企业从1076家增加到2312家，披露比例也从67%增加到93%存在内部管理缺陷的部分，企业不仅披露内部审计质量管理缺陷的具体类型，还披露了缺陷整改的具体措施，以及整改实施情况和进一步的整改计划。2013年，将控制环境纳入评价内容的企业占88.8%；将风险评估纳入评价内容的占65.49%；将控制活动纳入评价内容的占93.06%，将信息与沟通纳入评价内容的占71.1%；将内部监督纳入评价内容的占51.4%，评价内容趋于全面。披露评价体系的创够能够使乡镇企业的内部审计更加的完整，逐渐的使内部审计的整个过程完善和有序。未披露的乡镇企业内部审计评价从百分之三十降到百分之八，而披露的乡镇企业内部审计从百分之六十逐渐上涨到百分之九十，披露评价体系的企业数量和质量得到稳步的提升，纵观我国乡镇企业的经济情况和现状，这种趋势会持续的不断的上涨，最终会达到100%。对内部审计评价之后，可以将所有审计人员进行区分，高质量和低质量一目了然，而且还能够对其进行奖惩，改善每一个审计人员的服务和信息不对称，使每一个乡镇企业的内部审计质量管理高质量和高效率。 

二、 乡镇企业内部审计质量管理存在的问题 

内部审计质量管理的标准明确与否直接决定内部审计风险的大小。长时间以来，河北省乡镇企业的内部审计缺乏明确的理论指导，都是在工作中不断尝试和积累，存在审计操作流程不科学，审计质量无法客观公正评价等情况。比如内部审计计划性不强，无法评价到底如何计划才是符合内部审计质量的要求。同一审计项目多个审计小组之间工作质量无法客观衡量，查多查少，查深查浅没有科学的依据，对问题如何准确定性，报告如何措辞，原因分析和管理建议的质量如何都没有一个明确的标准来衡量。 

内部审计大方法和技术还比较落后，乡镇企业的内部审计人员的理念也未能及时的转变，方法模式仍以账目基础审计方法和制度基础审计方法为主要内容，不能合理有效的防范和规避内部控制风险以外的其他风险。很多财务舞弊案例表明，作弊的经常发生并不是由于公司的内部控制制度不健全，而是由于方法和技术落后，导致内部控制未能发挥本应该有的作用。同时乡镇企业也缺乏内部审计人员之间和内部审计机构之间的先进的技术和方法的经验交流，缺乏对内部审计方法和经验的归总和总结。加之内部审计的方法很少考虑内部制度的控制，更加谈不上审计方法的灵活运用了。乡镇企业对内部审计方法运用的不得当，不能得心应手，他们只是对企业的客观资料进行审核，所以出现低质量的内部审计。 

过程控制是内部审计质量管理的重点，由于缺乏对审计全过程的质量管理控制，致使部分审计人员在实施现场内部审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度以及审计计划方案的要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大的漏审和错审的现象，再加上现场审计信息的反馈滞后一段时间，各个内部审计质量管理环节有关人员之间的沟通不顺畅，审计领导不能及时准确的把握现场审计动态。一般情况下，乡镇企业的审计人员在审计该审计单位时，没有对该单位的基本情况、生产运营流程、经营状况和经济效益做一个基本的了解。然后再次对该审计单位上次审计所出现的问题进行落实和改正情况进行检查和评析。 

三、 乡镇企业存在问题的具体对策 

乡镇企业要想健康持续的发展，明确内部审计质量管理目标是首要条件。建设投资的目标：可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值目标，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目目标投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。 

各个乡镇企业应加大力度对内部审计质量管理的资源网络化建设，从风险分析、风险控制着手， 以审计质量管理为导向，利用网络信息等高科技手段和方法，建立相关的数据库，并利用数据库进行内部审计的各项工作，将现场审计和非现场审计有效的结合起来，用新型的、先进的方法和技术提高并创新内部审计质量管理，进而提升内部审计的工作效率。加强内部审计先进的审计技术之余，还要积极寻求提高经济效益审计的方法以及对已经存在审计问题应解决的高效措施。乡镇企业内部审计人员一定要客服自己的主观意识和主观经验来做出错误的审计报告，要把客观的数据、网络技术、内部审计准则以及电子信息技术有机的结合起来，不断地创新适应本企业财务及管理的发展要求，提高内审工作。 

强化审计过程当中的监督和检查关键是加强乡镇企业的审计过程的控制，特别注意关键的环节和关键点的监督和检查，如对内部审计质量管理的的整个过程当中的审计人员的到位离开情况和制度执行情况的审计日志和审计周报，阶段总结报告，隐藏记录等的监督检查。对审计报告的签发环节要做到以事实说话，必须经过各种标准程序和规定签章之后进行出具报告，这样才能是整个审计的过程保证质量，为企业做出实质性的贡献，为企业做出有利的帮助。 

虽然当乡镇企业的内部审计质量管理方面还存在不少问题，但是我们可以通过明确内部审计质量管理的目标，提高和创新内部审计方法和技术，加强内部审计的过程控制，和完善内部审计质量管理评价体系，来有效的提高并完善好企业内部审计质量管理工作，发挥内部审计所应有的效用，使乡镇企业更加稳定、可持续的发展，为乡镇企业的经济繁荣提供方向，为乡镇企业的健康快速发展保驾护航。（作者单位：河北经贸大学公共管理学院） 

参考文献： 

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一、考核的范围

各镇人民政府，区有关委办局，区有关直属单位及有关企业的内部审计机构。

二、考核内容及计分标准

（一）内部审计工作保障情况。20分

1.单位按照国家有关规定建立健全内部审计制度；5分

2.单位领导重视内部审计工作，主要负责人或者权力机构定期听取内部审计工作情况汇报，并督促内部审计人员履行职责；5分

3.单位按照规定设立独立的内部审计机构，或者授权本单位内设机构履行内部审计职能，并保证内部审计机构必要的工作条件；5分

4.内部审计机构配备了具有岗位资格的内部审计人员，内部审计人员稳定，每年接受后续教育或参加一次专项业务理论技术培训；内部审计人员能遵循审计职业道德规范。5分

（二）内部审计工作成果情况。30分

1.按时完成年度审计项目计划（各镇、政府部门和企业内审机构每年应对三分之一以上的所属行政村、下属单位的财务收支进行审计。按照第十届村民委员会换届工作的要求，实施或配合对第九届材委会任期内的财务进行全面审计。）；8分

2.及时完成单位领导和上级领导临时交办的审计任务；6分

3.能发现经营风险或管理风险方面的重大问题，审计报告得到领导重视，审计建议被有关部门采纳；10分

4.后续审计能促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。6分

（三）内部审计工作基础质量情况。30分

1.根据单位管理需要制定年度审计项目计划并在每年2月底前报送内审办事处；8分

2.按照内部审计基本准则的要求履行必要的审计程序；12分

3.建立完整规范的审计项目档案。10分

（四）内部审计工作统计宣传情况。20分

1.及时上报内部审计统计资料；5分

2.正常上报内部审计信息；5分

3.积极参加理论研讨和交流活动；5分

4.向媒体投送宣传内部审计成果和经验材料，并被采用。5分

三、内部审计工作考核采取百分制，设标准分和加、减分条件，详见《内部审计工作考核表》。

四、内部审计工作考核采取自查、初核和复核相结合的方法，先由各单位内部审计机构进行自我总结并填写考核表（附后），然后组织抽查和复核。考核结果作为评比先进的重要依据。

五、内部审计工作考核以内部审计机构为单位每年进行一次，每两年在全区范围内组织一次评比表彰，对其中的先进典型和先进经验在全区范围内组织交流和学习。

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结合某国有企业对其所属的二级单位开展的内部审计若干实践案例，总结、剖析内部审计从业人员入门常见的工作失误，并就提高内部审计工作质量提出对策和建议。

关键词：

内部审计；工作失误；对策

根据北京国家会计院2013年对我国企业内部审计人员职业胜任能力问卷调查，结果显示我国内部审计从业人员85%以上是从其他业务部门调入，且60%以上的人员从事内部审计工作年限在5年以内。我国内部审计无论在机构规模、从业人数、还是发展进程上，都与西方国家存在较大差距。保证审计项目质量的决定因素在于内部审计从业人员的专用胜任能力。如何尽量避免审计从业人员工作中的失误，提升内部审计工作质量，需要广大内审从业人员总结经验，集思广益。本文结合某国有企业对其所属的二级单位开展的内部审计实践案例，分析内部审计从业人员入门常见的工作失误，并提出应对措施。

一、内审从业人员对内部审计认识上的偏差，造成内审工作被动

传统内部审计模式普遍存在着“重监督轻服务、重合规轻效益、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题。内部审计从业人员如果始终将被审计单位置于“被检查”、“被监督”的位置，不注重沟通的态度和技巧，则易造成以下局面：被审计单位与审计组形成对立，采取消极、被动的配合态度，有意识的拖延送审资料提交时间，分批次提供某项被审查业务中的细节性过程资料，内审工作效率低下，审计工作底稿质量平平，审计报告中缺乏建设性的提升管理水平的建议。如果内部审计从业人员牢固树立“内审即服务”的工作理念，充分发挥内部审计工作的“内向性”，帮助被审计单位管理层梳理企业内各项业务流程的内部控制和风险管理，以提高被审计单位的经济效益和管理效率为目的，将监督寓于管理服务之中，注重与被审计单位的沟通、互动，在发挥内部审计对企业治理“免疫系统”功能的基础上，提供管理服务与管理评价功能，则可有效化解开展审计工作的被动局面，促进审计组与被审计单位达成“双赢”。

二、审前准备工作不充分，造成内审工作质量不高

企业内部审计在工作过程中普遍存在“时间紧、任务重”的问题，究其主要原因还在与审前准备工作的充分性不足。某国有企业对其外省的一家高新产业全资子公司开展内部控制审计为例，项目限期为10个工作日。第一天下午飞抵后召开进点会，安排食宿。第二天审计组召开碰头会，组长对各成员进行了分组、分工，当天审计组按照高新产业工艺流程参观了该公司的生产车间，由于大部分审计人员初次涉足该行业的审计，现场参观时间较长。第三天审计组各成员根据分工制定具体工作方案，列出需要初步审查的资料清单，汇总后提交给被审计单位。第四天被审计单位陆续提交相关送审资料。由此，审计工作实际被压缩为了不到7个工作日。该次审计项目质量未达到预期，部分业务点到为止，未及深入。如果审计组重视并加强审前准备工作，则可有效缓解“时间紧、任务重”的问题。针对上述案例，审计组出发前可做好以下准备工作：

1.提前要求被审计单位提交本单位基本情况汇报材料、图文并茂展示生产工艺的PPT、审计期间内的合同台账、制度框架及文本、内部控制自查报告、上级公司批复的预算指标、下达的经济、技术指标等电子版资料。

2.组织审计组成员，讨论审计工作方案，优化原定的工作分组、分工，熟悉被审计单位审前提交的资料，审计组成员制定具体工作方案，列出初步审查的资料清单，汇总后发送被审计单位，令其在进点会前完成相关迎审资料的准备工作。

3.审计组各人员根据分工的审计事项，结合被审计单位行业特点，搜集准备相关审计标准、依据，如法律法规、国家行业标准、集团公司的制度、被审计单位的制度、上级公司批复的各项指标等。以此审前工作为基础，则可提高现场参观的效率和效果，并提高现场查看的针对性，且审计组在第二个工作日下午即可正式开展审计工作，可比案例中增加1.5个审计工作日。

三、由于审计人员在事项审查过程中未及时取证，底稿完成后统一整理审计证据时疏忽了留取相关证据，造成与被审计单位就审计工作底稿交换意见时审计组处于被动局面

以某公司对旗下某分公司开展财务收支审计为例，某审计人员审查一项外委维修业务，发现合同为续签，故向前追索，发现第一份合同为立项方式为直接委托，合同约定服务期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方单位营业执照中注明的成立时间为2009年12月23日，经对各年度的业务发生情况进行抽查，发现该业务确实自2009年四季度已经有少量发生。对此，审计人员定性被审计单位违规签订合同。但该审计人员在底稿完成后，整理相关证据时只复印了合同文本及附件，未对2009年四季度发生的维修业务原始单据进行取证，仅存储了乙方单位提供的一份记录自2009年四季度以来的维修项目、费用电子版统计表用于计算维修总费用。在审计工作底稿交换意见时，被审计单位指出第一份合同约定是服务期限为笔误，应该是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的维修项目统计表中2009年四季度的若干维修项目登记也是笔误。审计人员再要求调取所有的维修单据，被审计单位未提供2009年维修单据。查结算、付款情况，发现2009年该维修未发生结算(当时乙方单位尚未成立)。故无法充分证明底稿中认定的违规签订合同的审计结论，审计组最后取消了该结论。如果审计人员养成随手拍照取证的工作习惯，并在审计组内部沟通、审查底稿时，时刻考虑证据链的连贯性、充分性，审计证据宁多勿缺，即可避免上述问题，在与被审计单位交换意见时，审计组即可始终处于有理有据的地位，避免被动的局面。

四、结语

对于刚涉足内部审计工作的从业人员而言，工作失误是在所难免的，对于工作中的失误，审计从业人员应当辩证的、积极的看待，及时总结经验教训、归纳提炼，避免在今后的内审工作中再次发生类似的失误。

作者：成律 单位：青海黄河上游水电开发有限责任公司审计内控中心

参考文献：

[1]杨书怀.审计学[M].安徽大学出版社,2008,8.

[2]张庆龙.我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究——基于问卷调查的分析[J].会计研究,2013,01.