财务预算编制说明精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇财务预算编制说明范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

各有关企业：

为做好2010年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《***区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就2010年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《***区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好2010年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定2010年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定2010年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

2010年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，2010年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入2010年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对2010年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“2008年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于2010年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报2010年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在2008年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

篇(2)

关键词 电力施工 企业 财务预算 对策

在国内经济结构转型升级的形势下，世界经济低迷和中国经济发展中的深层次矛盾凸显。近年来，中国发电装机容量增速不断放缓，火电投资占比不断下降，对于火电施工企业而言，中国目前燃煤发电行业在技术和运行经验上都已趋于成熟，节能减排取得一定成效。然而，国内整个行业的产能建设已过度，电力工程施工行业竞争尤为激烈。作为控制企业经营管理体系的一个重要手段，企业财务预算可以突出企业的经营目标，增强企业的预测能力，是经营风险控制的主要措施之一，对于评价企业的经营业绩和总体目标的实现都有着较为重要的作用和意义。

一、电力施工企业财务预算的基本流程

财务预算编制是企业财务预算管理的最初环节，预算编制的质量水平直接关系到财务预算的后续可执行性以及分析评价的合理性。财务预算编制要符合公司管理水平提升的需要，预算指标数据具有前瞻性和合理性，既不能让预算指标能轻易完成，没有充分挖掘企业的内在潜力，又不能让预算指标脱离实际，挫伤企业预算单位的执行动力。在财务预算执行过程中，要做到讲原则、重时效，对于正式下达的财务预算指标，除得到公司预算执行委员会的预算调整批准外，要坚决不动摇地完成。财务预算执行办公室要及时汇总审核各单位财务预算执行数据，上报公司预算执行委员会进行评价和考核。企业定期对预算执行情况的数据进行汇总、审核、分析与u价，根据评价结果对预算执行单位进行考核并形成正式文件下发。

（一）建立预算管理相关制度及机构

电力施工企业面临工程项目点众多、分公司业务面方向不同的特点，所以首要就是建立统一、规范的财务预算编制原则及执行制度。公司总部成立由公司领导层及相关职能部门人员构成的财务预算管理委员会，下设财务预算日常管理的执行办公室，分公司及项目部设立相应的财务预算管理执行小组。

（二）确定财务预算编制的基本原则

电力施工企业财务预算编制的基本原则是量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，切实可行。企业财务预算的编制，要体现出企业经营管理的导向。对于工程项目部，主要经营导向目标是收入指标、利润指标和资金回收指标；对于分公司，主要经营导向指标除上述经营指标外，还要兼顾一定的市场开发指标；对于总部各专业职能部门及专业化公司，主要经营导向指标是费用控制指标、资金运作指标以及市场开发指标，另外还要兼顾企业社会责任以及企业后续人员梯队培养。

（三）收集财务预算编制的基础资料

电力施工企业财务预算的编制建立在各项业务预算资料、施工企业经营整体状况分析的基础上。在业务预算资料的收集中，人工费用预算由人力资源部门编制，材料费用预算由物资供应部门编制，机械费用预算由机械管理部门编制；其他各项费用预算由市场经营管理部门、工程管理部门等职能部门分别编制；管理费用和间接费用由财务部门牵头组织各部门进行费用测算后编制；筹投资及资金运作方面由财务部门牵头组织各部门进行测算评估后编制。工程产值预算作为收入预算中重要的业务预算资料，由市场经营管理部门对各项目工程完工进度进行测算评估后编制。

（四）制定正式的企业财务预算

在收集完各项基础资料后，编制企业全面的财务预算。电力施工企业由于行业特点，企业的财务预算一般分为企业全面的年度预算和各工程项目的项目预算。在编制顺序上，先对各工程项目进行财务预算的编制与审核，并分为项目总体预算和分年度执行预算，然后编制公司总部及分公司的年度财务预算，最后汇编成企业全面的年度财务预算。现金流量预算的编制是在对企业经营整体状况分析后，根据企业历史资料及未来经营发展趋势，在收入预算和成本费用预算、筹投资预算的基础上分析编制。利润表预算和资产负债表预算是各业务预算的综合汇总，主要财务预算报表编制完成后，编写完整的财务预算情况说明书。在公司财务预算执行办公室完成对企业全面的财务预算编制后，提交给公司财务预算执行委员会进行审核与批复，按照审批意见进行修订后正式颁布实施。

（五）定期对财务预算执行数据进行汇总分析审核

财务预算执行办公室根据本企业管理制度的计划和安排，定期要求各财务预算执行小组上报该单位财务预算执行情况，对汇总的数据进行分析审核后，上报公司财务预算执行委员会。

（六）对企业财务预算执行情况的分析与评价

公司财务预算执行委员会定期召开企业经营管理会议，对各财务预算单位的执行情况进行分析与测评，对考核情况进行公开通报。期末根据与各财务预算执行单位领导层签订的年度绩效考核责任书执行奖惩措施。

二、电力施工企业财务预算管理存在的主要问题

（一）对企业全面预算管理的认识不强

在电力施工企业中，企业财务预算的编制通常都是以财务部门作为牵头职能部门，预算管理执行办公室通常也是设立在财务部门，导致部分职能部门及相关单位对全员参与预算的理念认识不强，对业务预算的编制应付了事，指标数据不够客观真实。

（二）工程项目部对项目预算和公司整体经营规划目标不一致

在电力施工企业中，工程项目部作为一个独立的预算策划及实施单位，总是倾向于制定易于完成的目财务预算指标，造成公司整体经营指标规划的局限性。在电力施工企业中，财务预算编制的程序是“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”。在制定公司整体预算之前，先由各工程项目部自行编制预算工程项目的单体预算，各工程项目部向公司预算执行办公室申报初版预算后，公司预算执行办公室再进行综合评估与审核，然后与工程项目部进行反复的沟通与交流，确定上报的最终版本。在此情况下，工程项目部制定项目财务预算时，为达到公司对项目工程制定的年度经营指标考核要求，在工程项目制定财务预算初期，就会偏向于制定保守的各项预算指标，在经过各工程项目部预算的逐级汇总后，预算汇总数据与公司战略规划的整体经营指标方向不一致。

（三）工程项目财务预算编制质量不高

由于电力施工企业项目人员流动性大，项目管理人员素质参差不齐，对于企业财务预算编制的方法只能延续旧有的定期预算编制，各业务预算的初期编制也只能参考历史类似完工项目的基础资料来测算，对项目财务预算的编制质量不高。由于电力施工企业的项目特殊性，每个工程项面临的工程范围、合同条款都存在很大的不同。例如，设备主材的甲供范围、土建及安装施工的范围及划分、国外工程项目税收及清关费用方面的问题、国外工程项目工作人员签证及社保方面的问题等，容易导致工程项目财务预算编制时考虑的内容不完整。

（四）预算执行时期，初预算目标与实际情况差异性大，预算执行程序不严谨，业务预算执行的信息传递不通畅，导致预算执行结果偏离预算目标

由于电力施工企业的项目特点，经常会出现在项目实际施工过程中，施工设计图与投标时的工程量不一致，甚至工程单项不一致，导致项目财务预算出现期初目标与实际情况有较大的偏差。对于项目工程众多的施工企业而言，分析汇总至公司级的财务预算工作量大，数据存在一定的滞后性。例如，项目预算单位执行财务预算不严格按照程序原则执行，项目预算因工程现场实际情况导致预算偏差较大的变动并不及时向公司预算执行委员会进行申报调整，各业务部门的执行信息不及时进行反馈，会导致财务预算的实际执行结果偏离财务预算的预定目标。

（五）财务预算执行结果的分析与考核存在滞后性，缺乏过程中的有效激励与考评机制

在目前的电力施工企业行业中，财务预算的分析与考核一般都在年底进行，考核结果与责任人的薪酬挂钩。但企业缺乏预算执行过程中的有效激励与考评，对于预算执行全过程得不到有效的管理，对预算结果与目标的差异性没有得到详细的分析，使全面预算管理流于形式。由于电力施工企业的行业特点，工程项目点偏多，对工程项目预算的执行情况汇报给公司预算执行委员会后，公司对各项目部的预算执行情况进行分析比较的评价周期较长，对预算偏差的主观因素和客观因素的分解也不能及时给予评价与考核。

三、加强电力施工企业财务预算管理的对策

（一）建立完善的企业全面预算体系及标准流程

首先，电力施工企业要建立完善的财务预算管理机构，从公司、分公司到项目层面，都要建立完整的预算编制与执行单位。公司建立财务预算执行委员会及执行办公室，分公司、项目部建立财务预算执行小组，各业务部门要全面参与到预算编制和执行过程中。其次，项目层面的财务预算要根据公司统一颁发的财务预算管理规范制定相应的项目预算执行流程，从全员职工教育开始树立正确的认识，使财务预算管理目标与每一个职工切身利益相结合。例如，材料费的开支，从采购计划的编制、采购设备材料的招标、材料的验收入库、材料的领用与实际使用。其中就涉及了工程管理部门、经营管理部门、施工班组、物资管理部门、财务部门的管理，要从预算执行流程上对各责任单位进行明确的分解。最后，从预算结果的考评上根据各职能部门的责任划分要给予相应的激励或考评措施。

（二）制定科学合理的财务预算目标

企业财务预算的编制既要体现企业长远的战略目标发展规划，也要根据市场实际情况制定合适的预算目标。电力施工企业在目前国内电力市场相对过剩的情况下，发展过程中将遇到激烈的竞争环境、国家宏观政策的调控等问题。因此，企业必须有长远的发展眼光，制定合理的策划，以保证预算的成效。对于电力施工企业而言，具有投资风险大、投资金额大、施工时间长等特点，在考虑其规划的内容时，必须明确其战略发展目标与规划，为企业的发展制定出短期、中期、长期预算目标。例如，营业收入指标。一方面，企业要以战略规划目标为导向，对规划目标在年度财务预算中得到体现；另一方面，也要对本公司的内部环境和自身的资源以及公司的竞争对手、机遇等一些外部资源进行综合的分析，对存量合同梳理、市场开发目标值进行仔细研讨，制定切实可行的实施方案。

（三）加强项目工程财务预算编制的规划与协调

在电力施工企业的财务预算规划中，各项目工程的财务预算编制是关键点。公司要规范统一各项目工程预算编制的原则，根据项目工程合同条款、实际施工环境的不同加强沟通与协调工作。例如，利润指标。各项目工程财务预算的编制过程中，公司要根据投标时的工程预算降幅率制定统一的初步目标，再和项目预算编制小组参照同期类似项目工程的各项成本费用开支对该项目工程的整体成本目标进行梳理，最后根据该项目工程的特殊点进行微调。在这过程中，公司各业务部门要加强与项目部财务预算编制小组的沟通与协调，指导项目财务预算编制人员制定出合理的财务预算控制目标，让项目财务预算规划目标和公司战略财务预算目标相结合。

（四）完善财务预算执行的管控体系

对于电力施工企业而言，财务预算期初目标与执行过程中的实际情况往往出现较大的波动性，建立完善的预算执行管控体系至关重要。在财务预算管控体系中，首先，要明_各业务部门、职能单位的责任范围划分，将各项财务目标分解到具体执行管理部门。其次，要建立全面的预算信息化管理平台。将已编制的预算项目预置到信息化处理平台之中，按照预算中所列的项目及其支出限额执行预算分级管控，形成一张完整的数据监控网络系统，提高全面预算管理的工作效率，同时也降低了预算管理失控的风险。再次，要建立完善的预算调整审核程序。对于出现重大预算调整影响因素的项目工程，项目财务预算执行小组要及时向公司预算执行委员会汇报，公司预算执行委员会也要及时给予审核批复。最后，公司要定期组织召开财务预算执行情况的评估会议。通过经营活动分析会等方式对各预算执行单位的执行情况进行分析评估，确保公司整体财务预算目标的实施。

（五）健全企业财务预算的分析评估与考核机制

企业的财务预算管理不仅要注重预算管理的实施过程，而且还要注重对预算管理结果的全面、科学、合理考核。要做到把公司的预算过程管理、预算结果管理和工作的业绩评价三者有机地融合在一起。通过建立企业财务预算信息管理平台，即时对各预算执行单位的汇总数据进行审核分析，以定期召开经营管理会议的方式，将预算管理的分析评估与考核融入企业绩效评价体系，考核结果要及时体现在经营管理者的业绩评价与薪酬管理中，确保企业财务预算各项主要指标的完成。财务预算管理的业绩评价，要做到职工全面参与，经营绩效与职能单位全员挂钩，具体目标与责任人明确，从而调动广大员工的积极性，加强职能部门各级人员的责任意识。

四、结语

预算管理是一项系统性、科学性的长期工程，需要全员参与才能实现其良好的效果。企业的预算管理不仅能够有效地提高企业的管理水平，还能促进企业实现资源的优化配置，在有效节约企业成本的基础上增加企业的利润。电力施工企业在目前激烈竞争的市场环境下，应加强企业内部对财务预算管理的研讨交流，参照企业行业标杆的标准，根据企业自身的特点不断调整企业的财务预算管理方案，走出一条长远的发展之路。

（作者单位为湖北省电力建设第二工程公司）

参考文献

篇(3)

【关键词】财务预算；财务管理；　管理模式

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。财政部于2001年、2002年相继印发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，它标志着财务预算管理这一科学的管理理念开始引起众多企业的重视，并进入了规范和实施阶段。

随着集团化企业改革的推进，各集团企业已逐渐认识到财务预算管理的重要性，并且正积极探索适合集团公司的预算管理模式。本文结合山西汾西矿业(集团)有限责任公司(以下简称“汾西矿业集团公司”)财务预算管理的实践经验，研究、探讨集团企业如何推进财务预算管理模式，以保证企业战略目标的落实，全面提高企业的竞争能力和经济效益。

一、财务预算管理的本质及作用

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，从时间上可划分为年度预算、季度预算和月度预算；从过程上涉及财务预算的编制、执行、调整、分析、考核等各个环节；从内容上涵盖了费用管理、销售管理、投资管理、资金管理等诸多方面。　财务预算管理既是一种权力控制管理，也是一种机制安排。集团公司预算制定后，各责任单位即子分公司必须执行。预算的目的是为了提高权力控制管理的力度和深度，即在实现集团公司整体利益的目标下，明确各子、分公司预算单位的权利和义务。

推行财务预算管理，可以有效分析、控制企业生产成本费用的列支，并指导企业调整预算期的生产成本和费用，促使企业达到经营目标；可以加强企业资本性支出的审核。促使企业合理调配资本性支出和经营资金；可以通过对重点企业、盈利大户、亏损大户企业的财务预算进行反复综合平衡，并对这些企业的预算执行情况进行重点跟踪和分析，及时纠正偏差，以确保整个集团公司经营目标的实现。

二、扎扎实实做好财务预算管理基础工作，保证财务预算管理有效实施

汾西矿业集团公司是国家重要的主焦煤生产基地，属国家大型1类企业，山西省“AAA”企业，现有十个原煤生产矿井，年生产能力2000万吨；有八座大型洗煤厂，年八洗能力2000万吨。有发电厂、水泥厂、设备修造厂、化工厂等非煤生产经营单位，两个自营工程公司，基本形成了以煤炭开采加工为主、综合发展的多元化大型企业集团。为加强财务预算管理并取得预期效果，集团公司及下属各责任部门、各子分公司积极更新管理观念，大胆探索管理新思路，积极做好各项基础工作。为实施财务预算管理打下了扎实的基础。

(一)加强职工业务学习培训，不断提高员工专业素质

多年来，汾西矿业集团公司十分重视加强职工的业务学习、培训工作，紧密结合国家财务会计制度，针对企业生产经营实际变化情况，多次聘请专家教授对企业业务骨干进行专题知识讲座。为加强集团公司财务预算管理提供了理论基础。特别是近年来，每年组织财会人员开展技能大赛，并积极参加山西省煤炭管理局、山西省财政厅组织的财会电算化竞赛活动，在各级别大赛中取得了优异成绩，全面提升了企业财会人员业务素质。

(二)建立健全预算定额标准，为制定科学、合理的财务预算奠定基础

汾西矿业集团公司根据各行业、各矿井单位的生产类型和特点，参照行业标准，通过对日常各种消耗数据进行记录、采集、整理、分析，建立起科学、合理的各种定额、标准数据信息库，主要包括各种材料消耗定额、水电消耗定额、劳动定额、各种可控费用定额等。为实施财务预算管理打下了坚实基础。

(三)积极开展会计质量达标升级活动，加强会计基础规范化工作

会计基础数据资料是编制财务预算的主要信息来源，要真正搞好财务预算管理，就必须加强会计基础工作，主要包括：完备准确的业务发生原始记录、规范有序的会计操作规程、高效及时的数据传递系统、完善的财务会计信息分析系统、健全的财务预算分析和考评系统等等。为了加强集团公司财务会计基础工作、提升会计信息质量水平，汾西矿业集团公司积极开展会计质量达标升级活动，制定了会计质量标准化达标升级考核细则，每半年在全集团公司范围内进行检查考评，并对检查结果予以通报，实行奖优罚劣机制，有力地促进了会计基础工作的规范化、标准化和科学化。扎实、规范的会计基础工作，为实施财务预算管理提供了可靠的信息来源。

三、加强财务预算管理，构建科学合理的预算管理模式

下面以汾西矿业集团公司为例，探讨加强集团企业财务预算管理的模式，希望对集团企业财务预算管理的研究起到一定的借鉴作用。

汾西集团公司按照公司发展战略的总体要求。以逐步建立现代企业制度、提高科学管理水平为取向，积极探索并实施了财务预算管理制度。推动了集团公司管理创新，强化了成本的“刚性”约束，有效地控制了成本费用，取得了显著成效。

(一)明确财务预算编制的总体指导思想

汾西矿业集团公司每年在编制企业财务预算时，认真贯彻落实集团公司职代会精神，紧紧围绕集团公司总体工作思路。以年度经营方案为指导，以提高经济效益为中心，明确财务预算编制的总体指导思想：1.牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约、勤俭办企业的思想。2.认真执行国家和企业有关财务管理制度，从严控制各项成本费用开支。3.实行工资总额同经济效益挂钩，完善以产品数量计提、以经济运行质量为标准的考核体系。4.切实加强企业内部经营管理，综合考虑各种因素。反复测算，制定考核方案。5.努力提高企业的综合竞争能力，圆满实现年度各项工作目标。

(二)明确财务预算编制的依据

财务预算编制要以集团公司整体战略发展规划为依据，以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，通过预算报表、预算说明书的形式，实现对集团公司内部各种资源的合理分配、考核与控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

(三)树立全员、全程和全方位的管理理念，实施财务预算全过程管理和控制

汾西矿业集团公司财务预算的编制，首先由各业务部门分别按本部门的生产、经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算。交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、把关，再提报财务部门，按照财务预算内容分类、汇总、整理、计算，编制集团公司财务预算，上报集团公司预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当

年的产销量、售价、生产经营条件等各种因素，权衡各项开支的合理性。对于企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过，方可实施。

实施全过程财务预算管理。汾西矿业集团公司对企业在生产、经营、销售、基本建设等过程中涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动，均制定财务预算管理标准，实施财务预算控制，使企业的各项经济活动均受控于预算管理体系。

实施全方位财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，需要生产管理部门、资产管理部门、人力资源部门和行政后勤管理部门等共同参与、密切配合、协调一致。全方位地开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观、公正考核各自的工作绩效。

(四)建立完善的财务预算管理组织机构，划分财务预算管理级次

财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。汾西集团公司成立预算管理委员会，预算管理委员会下设领导组和办公室。

领导组主要负责拟定中长期和年度全面预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法。审议平衡集团公司预算方案，组织下达预算指标，协调解决预算编制和执行中的重大问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促各预算单位完成集团公司的预算目标。组长由董事长、党委书记、总经理担任；副组长由各副总经理、总会计师、总工程师、工会主席担任；常务组长由总会计师担任；成员由集团公司副总会计师、副总工程师、财务、计划、企管、劳资、生产、机电、安全、销售、基建、供应等部门组成。

领导组下设办公室，办公室设在集团公司财务处。办公室具体负责组织集团公司财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异与原因。提出改进管理的措施和建议。

下属各单位成立预算委员会或相应的管理机构，明确财务预算管理责任人，各单位行政第一领导是本单位财务预算主要负责人，对本单位预算执行结果承担责任，经营矿(厂)具体负责组织编审工作，按照“上下结合、分级管理、逐级汇总”的工作程序，认真做好年度财务预算编制和落实工作。

集团公司预算管理根据公司治理结构实行分级管理，集团公司的总预算处于预算管理的最高级次，二级预算由二级分公司、控股子公司预算组成，分公司和控股子公司可根据机构设置情况实行三级或更多级次的预算管理。

(五)根据集团公司的经营目标和管理体制，确定财务预算组成及编制方法

根据集团公司经营目标和管理体制，财务预算由利润预算、货币资金预算、固定资产投资预算、资产负债预算及预算说明等组成。其中，利润预算由收入预算、成本预算、期间费用预算、专项预算组成；货币资金预算由资金来源预算、资金使用预算和资金收支结余预算三部分组成；固定资产投资预算由煤炭企业各项专项资金收支预算组成；资产负债预算由资产负债表各项目增减预算组成。

1　成本预算及期间费用预算管理。成本费用预算是有效降低企业生产经营耗费、促进企业实现节能降耗的重要措施。汾西矿业集团公司各部门、各子分公司编制成本费用预算时，根据当年企业确定的经营目标，合理制订、量化、细化成本费用开支标准，将各项可控费用考核指标层层分解落实到各部门、车间、队组及个人头上，实行成本费用管理横向到边、纵向到底的系统管理模式。通过实施科学合理的财务预算管理措施，大大压缩了各种不合理开支，拓宽了集团公司的盈利空间。

2　货币资金预算管理。货币资金是保证企业正常生产经营运转的血液，也是企业财务预算管理的关键内容。汾西矿业集团公司在货币资金预算管理方面，实行年度货币资金总预算管理。分季度、分月度进行日常预算管理的办法。企业预算年度内根据经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况，根据预算年度内预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本费用支出情况，根据企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源等情况，本着“量入为出、科学合理、综合平衡”的原则，正确预测预算年度现金收支和结余情况，合理规划集团公司现金收支和配置。保证企业生产经营、基本建设资金需要。

3　固定资产投资预算管理。汾西矿业集团公司在编制固定资产投资预算时，遵循“量人为出，量力而行，以收定支、留有余地”的原则，根据各项专项资金来源和资金承受能力确定固定资产投资预算，对以前年度专项资金有赤字的单位，当年专项资金安排留有结余，以弥补以前年度缺口。固定资产投资预算下达后，各单位固定资产购置严格按预算执行，杜绝“三外”工程发生。

以上预算以年度为准，但为更利于预算的执行。有的可按季度编制，如产品销售收入；有的可按月度编制，如现金收支预算。

财务预算方法分为固定预算办法和弹性预算办法。对固定费用、能准确预测产品需求和产品成本的单位，采用固定预算的办法。对变动费用、生产成本因生产环境及条件不同变动的企业，采用弹性预算办法。

(六)严格规范编制和执行财务预算管理的程序

1　集团公司预算管理委员会领导组于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标。

2　集团公司所属各级预算执行单位预算委员会或相应的管理机构根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年11月底以前上报本单位下一年度预算目标。

3　集团公司预算管理委员会对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并平衡集团公司预算方案。经董事会会议审议后下达各级预算执行单位。

4　集团公司所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年12月底以前上报本单位具体财务预算。

5　集团公司预算管理委员会在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。

(七)建立健全财务预算管理的考核奖惩机制

篇(4)

就目前烟草企业现状而言，主要选择“自下而上”的模式进行预算的编制工作。企业采取该模式，由各部门的责任中心提供各自的预算指标，层层汇总，并积极结合企业的总体战略目标，最终由企业财务部门进行统一的整理与分析。企业财务预算编制方法。所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费用等各项预算，按照会计核算方法将其编制成预算报告，并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息，经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。销售预算编制。编制预算都以销售预算为龙头，销售收入确定，整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。生产计划编制。生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的，由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的，所以虽然期初库存量较大，但是可能仍需要大量生产。生产计划根据销售计划安排，保证本期销售。材料成本预算编制。一般情况下，材料成本占产品总成本的大部分，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大。人力成本预算编制。人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可根据现有管理人员费用总额预测；第二类是直接人工人力费用，直接人力费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测。各项费用预算编制。费用一般分为变动性费用与固定性费用两类，第一类是跟产量增减变化有关的费用，第二类是跟产量增减变化无关的费用。预算报告编制。销售、生产、费用等预算完成后，预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告，预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。预算报告最终提交企业决策机构，由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。

财务预算管理编制的重要意义

财务预算管理编制能够使相关人员各司其职，提高效率。财务预算管理编制明确规定了企业有关生产经营人员的责任以及目标，使相关人员心中有数，并且有效地激励机制能够调动企业生产经营人员的积极性，减少企业的费用水平，提高企业的运营效率。帮助企业管理者制定决策。企业财务预算管理编制将企业的现有资源和企业的未来发展目标有效地结合起来，在预算管理体系中，各种指标被重新分类整理，并且通过向拥有决策权的管理人员传递这些信息，从而有效地帮助企业管理者制定决策。

完善企业财务预算管理的建议

企业应建立科学的考评体系，并且不断完善。在财务预算期末，应对各部门预算执行情况进行考核。对于预算难度大的部门奖励系数大一些，对于预算难度小的部门奖励系数小一些。根据以往有效的财务预算的，编制科学的财务预算方案，严格界定企业的基本支出与项目支出。严格界定企业的基本支出与项目支出，合理调整基本支出定额核定方法，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。转变思路，把审计监督贯穿于预算的全过程。根据财务预算管理的要求，把审计监督贯穿于预算的全过程。特别是加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的不合理现象。

篇(5)

关键词：管理 绩效 预算作用

目前，高校预算管理中暴露出了一系列的问题，高校要在竞争激烈的市场竞争中立于不败之地，必须改变财务管理理念，重视绩效管理在财务预算管理中的作用及地位，逐步实现绩效预算，以求能够合理配置资源和充分提高资金使用效果。

一、高校预算管理存在的主要问题

（一）对预算管理的认识狭隘

一般而言，预算是单位全方位经济计划的数量说明，不仅是资金计划说明，而且包括业务活动计划说明。预算可以是货币形式，也可以是实物形式，它是一个由组织内各部门、各层次的部门和人员共同参与组织、执行的综合性管理系统。但在中国，受计划经济时代狭义预算概念的影响，不少高校普遍认为，预算就是财务预算，就是一堆财务表格和用款指标。认为预算管理就是编制财务预算，预算编制主要是财务部门的事，与业务部门和其他职能部门的关系不大；更有甚者认为加强预算管理的制度、做法不利于调动各单位、各职能部门及职工的积极性和创造性，这些认识都是对预算管理的误解和歪曲。

（二）实践中预算编制不合理

随着高校预算管理的改革的深入，高校实行了“大收入”、“大支出”的财务综合预算管理方法。从理论上讲，这无疑更能反映学校资金收支全貌。但是在实践中由于高校资金来源多元化，各学院、部门多渠道创收的收入和相应的支出并没有全部纳入预算，形成了资金账外循环。在很多高校的预算中，不能准确计算或估算项目金，收入支出的预算没有按照学校当年事业发展的规划和任务的有关标准和定额编制，而是仅凭上年实际数加预计的增加数来确定，从而造成预算数与实际执行数差额悬殊。即使收支项目合理也会导致学校财务管理的被动局面，使得预算失去了其严肃性和有效性，达不到预算原有的目的。预算编制的随意性还表现在预算编制缺乏科学的标准，无法依据标准量化支出，特别是在一些项目经费分配上，由于缺乏科学可靠的经费支出标准，财务部门只能凭经验靠感觉核定支出，既不准确又严重影响到预算安排的公平和透明度。

二、高校实施绩效预算的意义

（一）充分体现市场经济的内在要求

传统的预算管理方式，是按照“人员――职能――经费”这一模式进行制度安排的。先考虑人员等组织履行职能的资源量，再根据资源情况确定组织履行职能的程度，然后根据职能需要确定相应的预算。绩效预算，则以一种全新的角度，按照企业化经营模式进行预算编制。这就彻底改变了原来只考虑公共资源存量的做法，从而使预算紧紧围绕公共品的成本，体现了预算的约束机制。

（二）有利于调动组织内各部门的积极性

在传统预算管理体制下，一般先由财务或职能部门编制预算，财务部门与内部其他部门实际上站在对立的角度，在预算经费指标上进行博弈。绩效预算实际上把预算的执行权还给了部门，在确定了部门的业绩指标和预算指标后，部门可以在这些指标的前提下，自行调整实现业绩指标的技术路线，从而一方面使高校能较好地控制预算规模，另一方面，可以极大地调动预算单位的积极性，使它们能更好地进行资源配置。

三、绩效预算的评价与考核方法

（一）建立绩效预算考评指标体系

1、构建绩效预算考评指标体系的原则

以企业预算绩效指标的制定原则为依据和借鉴，高校在设计绩效指标时需要遵循以下原则：

（1）科学性原则。高校绩效指标体系要求所选的指标不遗漏、不重复，指标之间既具有独立性，又互为补充，能基本反映财务核算和绩效评价的主要特点。

（2）重要性原则。高校绩效指标体系实际是一个指标群，该指标群中的指标个体的内容要各有侧重又相互联系，但指标不能太多, 以免失去评价的重点。

（3）可比性原则。高校绩效指标体系应该在统一的核算范围之内建立，这有利于高校同时进行纵向与横向比较。

（4）可行性原则。高校绩效指标体系使用的数据可从现有的财务资料和会计核算数据中获得, 同时要尽可能的简化并易于计算。

2、绩效预算考评指标的设计

按照上述原则本文选取了一些具有代表性的指标，按照层次分析法的思想，使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法，首先将我国高校的战略目标划分为教学绩效、筹资绩效、支出绩效、科研绩效、资产绩效、其他绩效等六大层次，然后在这六大层次中选取共18个关键绩效指标，对预算执行结果加以衡量。

（二）确定绩效预算考评方法

随着绩效考评理论研究和实践探索的不断深入，理论界提出了许多考评方法。目前，国外预算支出绩效考评普遍采用的方法主要有“3E”评价法、标杆管理法、平衡记分卡法、专家意见法和层次分析法。目前常用的沃尔比重分析法作为一种综合评价方法，比较适合高校使用。

沃尔评价法通常运用于工商企业的财务评价，但其评价原理同样适用于高校的财务评价。应用这一方法的关键技术在于：正确选择评价指标、科学分配指标比重；合理确定标准比率，并对个别指标的异常影响规定调整原则。评分结果的解释与标准比率的确定依据直接相关。标准比率的确定可以是行业平均值，也可以行业先进值为依据，通常选用行业平均值。

四、结语

绩效考评作为一种有效的管理手段，它提供的绝对不仅仅是一个奖罚措施，更重要的意义在于它能为高校提供一个促进财务预算工作改进和业绩提高的信号。考评结束后高校领导要将评价结果反馈给每一个预算支出部门和每一位教职员工，让教职员工将考核结果与相关自己的责任与付出联系起来。这样才能扬长避短，不断地提高自己，从而提高预算支出机构的管理水平。

篇(6)

【关键词】施工企业财务预算管理；重要性；突出问题；相关对策

目前，重要的新型财务管理内容就是财务预算管理，其最终目的是处理和解决集团或者企业公司的资源整合问题及工作效率问题。它不仅能够促使企业建立完善内部约束机制，防止财务风险及经营风险，还可以更深一步规范企业财务管理行为，进而提高企业经济效益及市场竞争力。本文针对施工企业财务预算管理中的突出问题，探讨出了加强施工企业财务预算管理的相关对策。

一、加强施工企业财务预算管理的重要性

1、加强财务预算管理能够提高项目的经济效益

进行项目成本管理时，在确保工作质量的前提下，成本费用的最低化就是赢利最多。在项目管理者对工程进行预测的同时，按照以前经验总结，运用合适的方法得出的结果就是预算，其具有现实可靠性及指导性。因此需要严格根据预算进行成本费用的控制，以最终确保项目效益能够最大化。

2、加强财务预算管理是全面评价项目质量的标准

对一个项目管理的优劣进行评价，不仅应考虑相对利润数，还要考虑在成本控制的每个过程中，项目部运用的方法能否朝着项目价值最大化的目标。可以把成本控制分为财务预算、财务核算及财务分析三个方面。其中财务预算是成本控制的首个环节，在量化的角度，整体规划特定项目的将来时期的成本费用开支， 财务预算是财务核算的框架体系，财务预算还是财务分析的基本点。

3、加强财务预算管理是考核项目管理者的重要手段

目前的许多施工企业成本管理中，成本费用都以实用实销的形式发生，未进行总体预算，同时奖惩措施也不清晰，在工程赢利时，大家共同分享；如果工程亏损，此时就没有人承担其责任。财务预算是对将来时期的资金及成本费用的筹划控制，在全面规划工程成本管理的同时，还要明确各个项目部门的分工职责。于是根据财务预算建立的绩效考核制度，不仅可以降低成本以及减少甚至避免资金流失，还能够促进各个人均给项目成本控制做出应该的贡献[1]。

4、加强财务预算管理是项目管理的急切需求

在全额承包制施工企业内部中，每个项目部就被称为一个商场竞争的实体，项目管理者解决的首要问题就是怎样保证工程利润最大化以及成本管理最优化。因此重视项目内部全面协调管理以及加强项目管理的组织与领导、控制职能是相当重要的，于是应该采取一种措施，将项目部的每个部门合理地相互组织起来，做到各尽其职，权责分明。按照成功施工企业的经验，在此方面，财务预算是最佳选择。

二、施工企业财务预算管理中的突出问题

1、没有完全认识财务预算管理

财务预算管理不只是财务部门的工作，其也是一项系统性及全面性的管理工作。针对目前，然而绝大多数施工企业常常只有财务部门等几个相当少的部门参与财务预算管理工作，他们在进行编制时，只是关注数字计划，未深刻理解预算的管理职能，更未将预算视为一种管理的重点措施来采用。企业领导经常没有足够重视预算管理体系，往往只是流于形式，更未以科学求实的态度进行组织编制。

2、没有足够的财务预算考核力度

施工企业对分公司进行考核时，绝大多数依然关注安全生产指标、产值完成率与利润率以及 工资发放情况等，但是对财务预算的考核还没有明晰的奖惩力度，没有严格的规定。因此，在某种程度上，分公司管理者的财务预算意识就淡化了，在无形中，财务预算对实际工作的促进作用就降低了[2]。

3、财务预算管理和实际管理模式不一致

在目前，许多施工企业还实施公司、分公司与项目部的三级管理体制模式，在此模式下，项目部与分公司经理有非常大的自，在实际执行时，上级管理部门很难对它进行合理的预算管理控制。公司层面的预算管理工作依然停留于检查的层面，完全不可能有效控制具体的执行进度，这样因为每个方面的利益关系，项目部负责人或者分公司经理极可能找到许多理由（一些施工中的不确定因素），而不执行预算。在这种情况下，可能只需搞好一份报告，经过上级管理部门的同意就可以了，此种管理方式对财务预算管理的推行是相当不利的。

4、预计总收入及总成本的变更与确认

施工企业在执行建造合同时，预计总收入与总成本不是一直不变化的，由于工程的进行，事先预计的一些成本可能数额会增加，再加上施工现场上也有可能出现很多不可预见因素，因此施工工艺与范围有了变更也是正常的事情，此时原来的合同额会产生变化, 预计总收入就会产生变化。

在预计总收入及总成本假设不变时，各期的毛利率就是没有变化的，就是在没有特别情况时，一项建造合同盈利水平始终需要保持在平衡的状态，但是有些人为因素的影响，会计为了降低或者提高当时的盈利水平，此时应该对预计总收入或者总成本实施更改，一旦没有对更改对出规范及限制，就会在建造合同执行过程中，出现每期盈亏情况的有时高有时低，财务数据就失去利用的价值或者财务指标发生失真。

5、财务预算报表的编制论述

财务预算报表的编制是财务预算的最终目的，主要包括资产负债预算表与利润预算表及现金流量预算表,通过它们，进而控制企业的成本、资金及利润总量，是财务管理的主要方式。在进行编制财务预算报表时，需要重视下面几点：（1）预计资产负债表中的“应收账款 ”项目是指通过下一年度施工企业预计完成产值的业主结算金额，再根据合同约定扣除质保金后计算后得出，但也还要考虑业主资金支付情况。（2）预计利润表中的“主营业务收入 ”项目是按建造合同准则，根据成本反算出来的收入，这点注意和结算收入区分开来估计。

三、加强施工企业财务预算管理的相关对策

1、大力加强正确的财务预算管理意识

财务预算对企业经营规划工作的进行及完善有着促进作用，能够使企业经营风险减小，同时可以提供企业绩效的评价标准，方便进行考核，进而使内部控制得到强化。开展进行财务预算管理工作，可以有助于管理者开展有益的规划协调、控制及业绩评价，能够促使施工企业现代企业制度的建立，竞争力的增强，管理水平的提升。所以应该加强财务预算管理意识，将财务预算变成真正的全员参与的全面综合预算，同时企业的高层领导也要全程参与支持，将实行全面预算管理视为一种能够确保企业资源取得最优生产率及最大获利率的有效的科学方法。只有思想统一了，认识提高了，才可以在行动上，主动地健全完善全面预算管理的方法及措施，进而保证企业的战备目标实现[3]。

2、积极健全完善各种预算编制方法

在进行施工企业财务预算管理时，应该在增量预算编制方法得到完善的前提下，使编制滚动预算的周期延长，进而推广并应用零基预算及弹性预算。第一，运用滚动预算进行将来发展趋势的把握。在预算实施整个过程当中，滚动预算逐渐地修正、调整并延续预算。第二，运用弹性预算可以应对量变动与价变动的风险。进行弹性预算的编制，适应在不同经营活动中，一些情况的变化，保证预算的控制作用良好地发挥。第三，运用零基预算挖掘可以使费用潜力降低，针对各个预算支出，都要把零作为出发点，逐个估算出每个工程项目需要多少物力、人力及财力，同时对其经济效果进行说明[4]。

另外，还要遵循财务预算编制的基本原则及程序。当编制预算时，施工企业要统一财务预算指标，还要根据每个预算执行单位承担的责任权限与经济业务类型，进行各种形式的财务预算编制。一般情况下，应该结合“上下结合、分级编制以及逐级汇总”的程序开展进行。主要包括下达目标、编制上报、审议批准与下达执行等一些进行过程。

3、开展财务预算执行情况的审计与考评工作

为了保证预算的重要指标全面完成，应该制定预算审计方法，要制定严格的考核办法，根据每个责任单位对预算的执行结果，进行绩效评审与考核的实施。进行企业审计工作时，需要把财务预算执行情况的审计当作重点，同时分析预算与实际生产之间存在的差异，并揭示存在的突出问题，进而对企业的每项管理工作提出指导意见及建议。对预算的严肃性进行维护，以使预算执行过程及结果的真实性与客观性得到保证。针对考评的方法，应该按照各个情况，运用各个方法，可以考评各个子分公司与项目部门，同时进行分析比较，一定要把预算实行情况和职工的经济利益联系起来，保证奖惩分明。比如：某个大型施工集团在对2009年考核机制进行制定时，不仅参照2008年考核体系，还相应变动了一些指标，提出一些有益的考核指标（收入、收支差及经营成本占收比等），同时重点增大对收支差与经营成本占收比的考核权重，最终取得了相当良好的效果[5]。

四、总结

由于施工企业财务预算管理的日益重要，所以更应该及时发现其中存在的问题，并对相关的解决对策进行探讨，以期为在实际应用中提供指导。

【参考文献】[1]张长胜著《企业全面预算管理》北京大学出版社 2007年3月出版.

[2]李国辉:施工企业财务预算管理，《现代会计》[J]，2006(3).

[3]吴键:施工企业财务预算管理初探，《河北企业》[J]，2007(8).

篇(7)

关键词：工会经费 预算管理

工会经费的预算管理工作是工会财务管理的中心环节，主要的工作是编制、审批、执行、调整、实施和监督控制。随着经济和社会发展，工会组织职能不断增强，工会经费收支规模不断扩大，工会财务工作日趋复杂和艰巨，因此我们有必要提高工会经费预算管理水平。

一、加强工会经费预算管理的意义和作用

（一）加强工会经费预算管理的意义

1、增强工会财务管理效能

工会经费的预算管理，将有限的财力和需要的经费有机结合，做到统筹兼顾，可以减少甚至杜绝盲目性与随意性，有计划地进行财务收支活动，有效控制工会财务风险，进而提高工会经费的使用效率，提升工会财务管理工作水平。

2、推动工会组织发挥职能

工会经费是维护职工合法权益的前提和保障，是工会工作的落脚点。基层工会要切实加强工会经费的预算管理，组织开展各项技术革新、劳动竞赛，提升职工素质；开展各种文体活动，丰富职工文化生活；积极开展“送温暖”活动，帮扶困难群体，将有限的经费用于为职工解难事、办实事，为工会组织履行各项职能提供物质基础。

3、顺应国家财政体制改革

财政发展的趋势是预算管理，财政体制改革是深化和改进预算管理。财政部门在提高资金使用和加强预算管理方面做出了调整和改革，取得了成效。虽然工会经费不同于财政资金，但是也值得工会借鉴。按照国家预算管理体系改革思路，工会财务管理要建立工会预算管理体制，适应预算管理改革需要。

（二）加强工会经费预算管理的作用

（1）通过预算管理，明确各部门责权利，并进行充分沟通协调，杜绝发生因责任不清而相互推诿扯皮等事情，调动各部门积极性，最终实现工会的工作目标。

（2）明确各级工会的预算观念，规范工会经费收支行为，减少支出的随意性，杜绝无预算、超预算开支，增强预算约束力，提高工会经费的使用效率。

（3）推行部门预算，实现资产配置与预算结合，将资金透明规范地分配到具体部门和项目上，杜绝经费使用过程中的不规范行为，提高经费使用透明度。

（4）通过部门预算，可以提供业绩评价标准，考核各部门工作业绩，对基层工会加以激励与控制，形成有制度可依、有目标可循，防范朝令夕改、随意变动。

（5）通过预算管理，安排工会重点工作所需资金，要求项目细化、数据准确，这样既有利于优化工会支出结构，推动工会事业发展，又可以按中央“八项规定”要求，厉行勤俭节约办会。

二、认清基层工会经费预算管理工作存在的问题

（一）预算编制存在的问题

1、对工会预算管理认识有偏差

根据《工会预算管理办法》相关规定，上级工会非常重视基层工会预算工作，要求每年基层工会都要做好财务预算编制，并对基层工会的财务预算、决算工作进行培训。但有些基层工会对财务预算编制不认真，存在“重决算、轻预算”的现象，导致预算编制质量差。

2、对工会预算管理不重视、不关心

有些领导没有意识到预算管理的重要性，认为预算编制的准确性和执行效果的好坏只是财务部门的事，单位内部没有全员参与预算管理，没能更好地贯彻“组织起来、切实维权”的工作方针，使得工会组织没有发挥更好的作用。

3、预算编制不细化、不科学

基层工会对编制预算缺乏详细的规划，导致一些业务项目没有预算经济指标去列支。项目预算不够细化，只有一级科目，没有二级、三级科目；只有收支预算数，没有明细数据和预算说明，直接影响工会工作的规范性和可操作性。

基层工会多年来一直采用“基数+增长”的预算编制方法，就是以上一年基数为准，加上增长比例作为新一年预算指标，在实际工作中，这种方法存在弊端。一是这种预算编制缺乏部门预算编制定额标准，没有配套的管理细则，使得预算管理没有科学合理的量化依据。二是基数不变加上增长比例，每年的经费开支变成了“合理因素”，导致预算只增不减，造成很大的资金浪费。三是在预算编制过程中，工会主要注重财务成果，对非财务指标关注不多，预算体系不能及时反映价值的增减变化，不能够全面反映工会工作。

（二）预算审批存在的问题

预算编制完成后，有的基层工会认为只要坚持收支平衡，不编制赤字预算，就完成了预算工作，没有经过工会委员会及经审会讨论通过，或者即使通过，也只是走个过场，导致收支预算未履行严格的审批程序。另一方面，在预算编制时，有些基层工会考虑不周全，认为编制工作年初完成后，日后就不必调整。经费收支未按照年初预算进行，执行过程与预算出入较大，预算调整也未按照正常程序审批，而是通过年底决算频繁调整，从而失去了预算的严肃性。

（三）预算执行存在的问题

在预算执行中，财务部门与其他部门缺乏有效沟通，财务部门不了解业务工作，无法对各项支出提出有效建议，掌控预算进度；其他部门不了解预算执行情况，预算执行随意无序，进度或快或慢。在预算执行中，基层工会还存在着不按照预算批复安排项目支出，只凭领导一句话直接列支，造成了不受预算约束的局面，出现无预算、超预算开支，使得预算在执行过程中形同虚设。

（四）预算监督存在的问题

“重预算编制，轻预算监督”是多数基层工会在预算管理中存在的主要问题。在预算执行过程中，不能及时发现并解决出现的问题，致使积累的问题增多，预算管理出现漏洞。预算管理的最后一个关节是对预算执行结果进行评估、奖惩，但多数单位没有考核措施，导致预算“重拿轻放”，没有发挥预算的约束和激励作用，不能提高工会经费的使用绩效。

三、加强工会经费预算管理工作的措施

工会财务管理的一项重要内容就是工会经费的预算管理，它不仅给基层工会履行职能提供财力支撑，也反映出工会的经济运行情况。为了提高工会财务管理的质量，借鉴政府预算改革，在实际工作中，要从预算的编制、执行、监督三个环节入手。

（一）完善预算编制管理，增强预算编制科学性

预算编制环节是工会预算管理的中心环节，是预算管理的基础和前提。要想提高工会预算编制的准确性，就要做好预算管理各项准备工作，实行零基预算与增量预算相结合，制定科学合理的年度收支预算计划，掌握科学合理的预算编制方法。要准确掌握本级工会和所属事业单位的基本情况，摸清家底，收集、整理、核对基础数据，这是细化预算的关键。在对上级补助收入、经费收入等各项收入做出合理测算的基础上，编制收入预算。收入预算确定后，各个部门要各负其责，保障工会经费及时足额到位，确保各项业务正常开支。要细化支出项目，减少行政性支出，把更多的资金用在开展工会活动和维护职工权益上，坚持收好、用好、管好工会经费，量入为出，收支平衡。

（二）加强预算执行管理，增强预算执行约束性

要想工会经费发挥预期效益，就要做好预算执行工作，严格按照批复的预算金额安排支出。在预算执行过程中，尽量避免随意追加、频繁调整，应做到约束预算执行，不能预算与执行“两张皮”。业务部门开展工作时，要按照批复的预算提出申请，大额资金支出要实行集体讨论或联签制度。对于需要追加预算的，严格按审批手续执行，维护预算的刚性原则。在预算执行过程中，工会财务部门要及时有效的将信息进行反馈，定期向工会领导班子及经审会汇报，并加强与业务部门的沟通协调，对偏离预算的重大项目做好详细情况说明，力争预算执行不偏离轨道。

（三）建立预算绩效管理，增强预算监督严肃性

结合预算的执行情况，对项目资金的使用效益列入绩效考核评价，将项目实施效果和经费预算执行情况，与绩效结果挂钩，进一步提高工会各部门的预算意识，使工会预算从编制到执行结果形成程序规范、监督到位的运行体制，提高预算编制的科学性和有效性。工会财务部门要代表本级工会对下级工会的预算执行情况进行审批、监督、检查，履行监督职能；负责经费审查的各级经审组织，要结合预算编制和预算执行进行审查，把经审监督贯穿于工会经费预算管理的全过程。只有工会财务部门和经审组织共同监督，才能规范预算管理，确保实现预算目标。

参考文献：

[1]董乖娣.谈工会经费的预算管理与控制[J].中国工会财会.2015，12