管理咨询论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇管理咨询论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

一、树立全面的企业财务管理体系设计理念

注册会计师为企业提供财务管理咨询服务时，必须树立全面的财务管理体系设计理念。所谓财务管理体系，是指企业在一定的战略目标下，对于企业总部及其所属公司的经营活动和投资、融资活动实施价值化管理的体系。企业经营活动是财务管理的基础，设计财务管理体系应力求通过企业预算、计划、采购、销售、报表和资金管理及其业绩评估等基本系统的架构与实施，达到对经营活动全过程的控制。

二、树立科学、具体的财务管理目标理念

在市场经济条件下，企业财务管理咨询应以企业价值最大化为目标，借鉴国内外成熟的财务管理经验，可将管理措施具体设计为“两个基本点、三个到位、四方平衡、五项改革、六个循环”。

所谓两个基本点，即企业治理、财务管理两个基本点，企业财务管理应以完善企业治理结构和加强企业财务管理为出发点；三个到位，即企业对经营活动、投资活动、融资活动管理到位；四方平衡，即企业财务管理的最终目标是企业股东、客户、员工和社会的平衡，也是企业财务管理咨询所要达到的最佳平衡点；五项改革，即现代企业财务管理正经历着从以财务为主的业绩评估，到包括非财务指标的业绩评估，从以生产导向的财务管理，到以市场为导向的财务管理，从单纯注重企业财务报表，到包括企业的现金流量管理，从被动的风险管理，变为主动的风险管理，从混乱的母子关系，变为母子公司之间责、权、利分明等五项变革；六个循环，即企业财务管理应涉及预算、报告、收入、支出、资金、评估等六个基本财务循环系统。

此外，现代企业财务管理还应该有两个先进的系统做保证：一是建立敏感的风险预警系统，即预先发现隐患，采取防范措施，尽量将风险损失降至最小；二是建立信息数据处理系统，通过实时监测实现针对市场的快速反应。

三、树立完善的投资、融资活动管理理念

在财务管理方案的设计上，注册会计师应特别关注企业投资活动和融资活动的管理。

在投资活动管理方案设计上，应遵循以下原则：(1)符合企业的发展战略；(2)保障最低限度的投资回收率，明确投资回收率的计算方法，不要模棱两可；(3)考虑风险识别。投资环境中总是伴随着很多不确定因素。只有把投资项目中的风险加以完全考虑，才能确定是否投资。(4)合理的资金预算。首先要分析计算投资项目的收益，注意审查投资项目的市场、生产、采购等假设；而且要评价投资项目所带来的成本和效益，综合筛选投资项目。(5)科学的投资组合。企业投资项目风险组合，如高、中、低风险项目适当组合。只搞高风险投资的企业可能相当不稳定，只做低风险投资的公司可能会走向破产，理想方式是采用组合形式，实行多样化。

在企业融资活动管理方案的设计上，应考虑以下因素：(1)融资规模。融资规模需要在合理分析并预测企业经营实际需要的基础上来确定。总需求是应能满足企业正常经营所需且适当超过预测基数。确定预测基数要把握两个前提，一是要充分发挥企业现有资金的潜能，二是要估算企业投资所需的投资额。既要敢于负债经营，又不能盲目扩大筹资规模，背上债务负担，制约企业活力。(2)融资时间。筹资要根据财务预算要求的进度，合理安排，实现资金时间价值的最大化。同时科学安排还款时间，使利息支付额趋于最小。(3)融资方式。不同类型的资金，融资方式有所不同。如果是企业在经营中临时性的资金短缺，可以通过企业预收账款、应付账款等方式或者通过变卖闲置资产，回收对外投资等方式解决。如果企业需要大量的长期资金，这就需要对外筹资。对外筹资的方式有：银行贷款、抵押贷款、债券融资、资产证券化融资、股票融资、企业购并等。(4)融资成本。不同融资方式的融资成本不一，要通过融资方式的组合来实现融资总成本的最优化。(5)财务结构。注意分析企业资金的各种来源渠道，优化企业的财务结构。

四、树立务实的财务管理职能理念

在财务管理咨询方案的设计上，应将企业的财务管理职能确定为：使经营过程中的现金流量最大化，投资过程中的收益最大化，以及融资过程中的成本最小化。

一般说来，财务管理的职能通过预算体系、报告体系、收入管理、支出管理、资金管理和业绩评估等六个子系统的运作和配合来实现。具体如下：

1.预算体系。预算在企业经营管理中具有重要意义，是协调、控制、考核企业各级部门的依据。据专家估计测算，不使用预算系统的企业将会损失20%的收益，可见其重要性。预算系统分为营运预算(主要包括销售预算和生产预算)，主要用于计划企业的基本经济活动；财务预算，是关于资金筹措和使用的预算，包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资本筹措预算。

2.报告体系。是基于在商务单元关闭和业务操作结束的前提下，开展的通过由总账管理到结账合并等程序将会计信息编制为管理报告和财务报告的过程。对此，有许多国际做法值得借鉴：①不断缩短结账周期和提高财务数据准确度；②通过依据客户单位的划分而设立结构化的总账来提高财务数据报告系统的功能；③强化数据收集、现金管理和结账方面功能；④设立自动过入分类账系统，定时报告与合并；⑤规范的岗位描述。

3.收入体系。该体系是在企业产品不断生产和销售的基础上，通过对购货商订货报价、对客户的信誉分析、对定单的分类和整理、向客户发货和提供结算票据、收款和对收到的现金进行管理以及对应收账款的管理和回收等一系列过程的整体概述。该体系在国际上也十分受重视，因为它直接影响着企业现金流动结果。国际上通常也有一些策略：①在货物发运和归属关系转移的同时开具发票和其他结算凭证；②建立集成定单、信用评估、货物发运、列账通知和应收账款回笼在内的管理系统；③客户通过电子商务的方法或其他电子方法提供定单；④安排收取经检测的收据结算单据等。

4.支出体系。支出体系是指在企业业务运作管理和战略性供给的约束下，通过对市场的需求分析和采购计划的制定，在购货和受货的过程中安排和处理应付账款以及支付货款的全过程。这个体系在国际上的特点是：①依据战略和计划的要求实施商务活动；②由不同的功能组织提供综合信息并使之成为战略制定的依据；③巩固和管理供货系统；④大量分散日常定单，并统一约束和控制采购合同；⑤不断采用先进的采购方式，如电子商务手段等。

5.资金体系。资金体系是指在核心管理机构和与银行的不断联系之下，通过对存款的跟踪与调整、资金的不断集中、现金流量的预测和确定、对管理资金超额和赤字间的平衡关系的分析以及资金的经常性支付等过程的概括。国际上有关此体系的特点是：①无纸化收支结构和流程；②收款收据的自动汇总；③对银行账户的管理，即在资金闲置和透支之间取得适当的平衡；④保证没有同时并发的投资和借款；⑤自动的资金注入和适时的支付；⑥企业资金管理和资金管理系统的集成；⑦对银行进行精选；⑧精选能从资产管理上使企业增值的合伙人等。

6.业绩评估体系。企业必须建立一套自己的业绩评估体系，以确定是否达到或偏离了预定目标。业绩衡量系统包括一系列反映企业前景的指标，①财务指标：盈利能力、资本回报率等；②增长指标：单位销售额、产品组合、分销渠道等；③经营指标：效率、周转率、生命周期、质量等；④顾客指标：市场占有率、顾客满意程度、反馈时间等；⑤创新指标：投放市场的时机、培训措施、新产品或服务的销售额和功能等。

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摘要：在研究咨询企业人力资本组成及活动的基拙上，提出人力资本有别于其它智力资本的特征及其价值转化过程，并籍此得出人力资本是咨询企业获取企业最大价值的关键资本。

关键词：咨询企业 人力资本 知识型企业 价值转化

导读：通过对咨询企业在经济活动中的重要作用，硕士毕业论文范文人力资源论文本文就人力资本的组成特点对工作效率的影响力进行了详细的论述，并表明了自己的观点。

1、咨询企业人力资本的组成及特点

整个咨询企业的人力资本具备了以下的几个特点：.咨询企业内受过高等教育的人员比例很高。咨询企业，如国际著名的战略管理咨询公司科尔尼、麦肯锡等，在录用新人时最基本的条件是具备著名高等院校的学历，其公司内受过高等教育的人员比例几乎是100%[l]。麦肯锡所雇的员工中几乎一半具有工商管理硕士学位（MBA），许多人拥有哲学博士学位（Ph.D.）、医学博士学位（M.D.）和法学博士学位（J.D.）[z〕。国内的咨询机构不少来自大专院校和科研机构的转制和政府部门的分离，其中典型代表为赛迪顾问有限公司、北大纵横管理咨询公司和九略管理顾问公司。在赛迪顾问有限公司中担任顾问和分析员的员工具有研究生学历的占so%以上。.丰富的实践经验是咨询人员的主要资本。

一般咨询企业的咨询人员等级和对应的工作年限。咨询人员的隐性知识是其区 别于其它咨 询人员的标识。r1bbin（1998）指出，真正能够将一个公司区别于其竞争者的是员工的知识闭。对于咨询公司而言，其所拥有的知识大多是存在于咨询人员头脑中的隐性知识。每个咨询公司对其咨询业务流程都有相应的规定，虽然会有所差异，但基本都具有前期可行性分析，立项并调研，提出解决方案，实施解决方案，监督与培训这几个咨询模块。咨询人员在承担咨询项目过程中，是按照相应的流程并根据公司案例库中已有的解决方案为其客户提供咨询。从这一角度而言，咨询人员的工作似乎是程式化的，无法区分的。但从另一角度而言，咨询人员在接到客户请求后，如何从不同的客户背景中找出问题的实质，并与已有的解决方案相匹配，以及在解决方案的实施过程中如何使其顺畅地运行，这些则主要依赖于咨询人员隐性知识的运用，而这往往是项目得以出色完成的关键因素。

企业内的知识共享是咨询人员获取知识和经验的主要途径之一。咨询人员能否为客户提供高质量的服务，主要依赖于其所拥有的显性知识和隐性知识，而这两种知识的获取途径除咨询人员在实践过程中积累之外，最有效和快捷的方法就是共享企业内的已有知识和经验。

由于咨询人员所具备的知识大多数是难以用文字、图形等编码的隐性知识，因此要通过组织内的人事调配与不同员工间的合作来身临其境地学习其他员工的隐性知识，促进隐性知识在员工之间的传递。咨询企业内除专职咨询人员外，还有一批灵活机动的外聘兼职咨询人员。这些兼职咨询人员通常是某一领域或专业的权威和专家，当咨询公司的客户所需解决的问题无法根据先前的经验得以解决，并且本企业内的咨询人员也无法解决此问题时，这些兼职咨询专家就担负起解决此问题的任务。

2、咨询企业人力资本与其它智力资本的关系咨询企业与其它知识型企业一样，除人力资本外，也包括结构资本和客户资本这两类智力资本。在咨询企业中，结构资本是指其企业文化、企业战略、组织结构、服务流程、信息系统架构、知识产权等资本，其中企业文化、服务流程、知识产权相对更为重要。咨询企业的客户资本主要包括企业信誉、固定咨询客户、客户渠道等。咨询企业的人力资本与结构资本和客户资本之间的关系具备以下特征：

人力资本是咨询企业的核心资本。在咨询企业中，结构资本是人力资本创造企业价值的辅助工具，一切服务于人力资本的活动；而客户资本则是通过人力资本的劳动来得以实现和巩固的。

在这种企业文化氛围中，使员工认识到共享其隐性知识不仅是提高为客户解决间题的质量和速度，而且也是提高个人能力的快捷有效的途径。相应的激励机制也是推动人力资本知识共享的方法之一。激励机制并不是对共享效率的评价，而是对共享行为的一种认可，只有这样才能使员工轻松地公开其隐性知识，使知识共享最大化。

客户资本对人力资本具有高度的依附性。由于咨询企业所提供的服务是通过咨询人员这一人力资本来实现的，即咨询人员根据客户的特定要求而向其提供定制服务。咨询人员所拥有的知识大多数是难以共享的隐性知识，这些知识又因其载体（即咨询人员）的不同而具有不同的服务形式。

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3、咨询企业人力资本的价值转化活动咨询企业的价值是通过人力资本的活动来实现的，这种人力资本的价值转化活动可根据咨询人员所提供的服务内容分为两种主要的形式：根据已有案例经验提供服务的价值转化活动和创新的价值转化活动。

3.1根据已有案例经验提供服务的价值转化活动这种价值转化活动是通过咨询人员根据本企业已有的成功绎验来为客户提供问题的解决方案的一种方法。在咨询企业中，丰富的客户案例库是其赢得客户的主要资本之一。

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[论文摘要] 审计独立性是注册会计师（cpa）职业存在的基石，是cpa的灵魂。cpa行业能否恰当的坚持独立性，不仅关系到该行业本身，更是关系到整个国民经济的发展大环境。本文结合现状，从正负两个方面分析了影响审计实质上独立性的几点因素。 

20世纪80年代，人们就非常重视审计实质上的独立性，即精神上的独立性。汤姆·李曾说：从根本上说，独立性是一种精神状态，他不允许审计师的观点和结论变得依赖和屈从于持反对意见的利害关系人施加的任何压力和影响。 

1982年，肖克利提出实质上独立性的概念模型时，明确了那些对cpa抵挡压力的能力造成的影响因素。他强调，不同的独立性要素可能会对cpa同时造成正面和负面的影响。下面就此谈一下笔者的理解。 

一、管理咨询服务 

随着企业经济活动的国际化和多元化的发展，国际会计公司在保证传统审计业务稳步增长的同时，也逐步转型为向社会提供多元化、全方位的服务，如管理咨询服务。 

一方面管理咨询服务增加了cpa对客户的价值(因为增值服务)，增加了客户对cpa的依赖性，使cpa能够抵抗客户的压力，显然cpa的独立性增强了。美国北卡洛来纳州立大学会计系就cpa提供非审计服务是否有损审计独立性这一问题进行了独立的专门调查。结果显示，不仅没有发现负面影响，反而发现有正面影响。其原因为：提供非审计服务，能帮助cpa对客户的经营运作和交易情况有更深的了解，能更有效地确认风险和选择审计程序，也能更主动的抵制来自客户的压力，所以管理咨询服务不仅不损害审计独立性，还对提高独立性有帮助。 

但是另一方面，基于风险和报酬的权衡和抉择，管理咨询业务的比重在不断加大，当会计师事务所的主要收入来自报酬丰厚的咨询业务，必然导致其对客户的依赖性增强，这时要期望他们抵抗客户的压力，对报表审计保持超然独立，显然是不切合实际的。 

除了以上对实质上独立性的间接影响外，管理咨询服务还存在着直接的负面影响。因为cpa可能会由于与客户有财务关系，或者为客户进行了决策，从而成为客户的准雇员。cpa一旦为公司提供决策建议，他与公司之间就有了利益的相互依存关系。 

二、审计职业界内的竞争 

有序的、恰当的竞争是维持cpa独立性的重要环境因素之一，原因是竞争使cpa对客户业务的任期缩短（见“cpa的任期”）。而“过度竞争”会促使cpa屈从于客户的压力，从而增加cpa对客户的依赖性，因为竞争程度的增加使负责任的cpa容易被那些与客户保持一致的cpa所取代。为此，各国的证券监管部门无一例外都采取了相应的措施，如会计师的市场进入限制、最低收费价格规定、限制特定的竞争手段，以及审计失败惩罚机制等。 

三、会计师事务所的规模 

事务所的发展同委托人的发展是协调同步的，至使会计师事务所的兼并现象也愈演愈烈。因此，将来中型会计师事务所也许会销声匿迹，而最终出现两个极端：一边是大型事务所，一边是小型事务所。小型事务所因其收入有限，每笔收入都会关系到他的生存，所以，cpa会与客户建立很密切的关系，这种关系必然会对审计的独立性造成威胁。而大型事务所因其从单一客户收取的费用只占事务所总收入很小的比例，所以大型事务所对个别客户的依赖性更低。所以，相对来说，其独立性更强。 

四、cpa的任期 

莫茨和夏拉夫指出：“对于独立性的最大威胁是对‘诚实和公正’缓慢地、渐进的、不经意的腐蚀。”即如果cpa和客户有长时间的紧密关系的话，会使cpa对熟悉的事物失去警觉和敏感能力，导致cpa认同客户的意见，以至于对审计独立性造成损害。shock-ley在1981年的实证调查中发现这种联系的时间超过五年就会影响cpa的独立性。美国cpa协会规定：参加股份公司审计的一部分人员应定期轮换。在意大利，则规定cpa不能被同一客户连续聘用九年以上，并至少要过五年以后才能被这家客户重新聘用。虽然这种频繁轮换会使事务所因cpa一开始不熟悉情况而使“第一次”审计的高成本反复发生，但为了保证审计的独立性，提高社会公众对审计职业的信任，这个代价是值得付出的。 

长时间的任期对独立性也有正面影响。科恩委员会曾通过调查发现，cpa的工作不符合标准的情况大多发生在接到业务后头两年的审计中，由此指出：“一旦cpa掌握了客户的经营情况，审计风险将会减少。”因为负责的cpa在长时间的审计过程中非常了解客户的情况，从而使审计服务的成本更低、效率更高，给客户带来更大的利益。 

五、cpa对名誉受损和失去客户的恐惧 

从长期的观点来看，客户都需要声誉良好的会计师事务所来提供审计报告，会计师事务所由于害怕因审计的失败而使其在公众当中的声誉受损，因为这样的失败会被看作是由于独立性的缺乏造成的，从而导致客户流失。这种恐惧会增加客户对cpa的影响能力。还有，会计师事务所的收入来自于客户，而如果来自某位客户的审计报酬构成会计师事务所总收入的很大一部分，从而使其过分依赖该客户的这种费用，cpa就会害怕失去该客户，因而可能屈从客户的压力而不会保持其独立性。对于会计师事务所来说，因他是盈利性组织，当其收入来源于客户时，讨好客户就成为一种自然倾向。 

通过以上要素对cpa独立性造成的正面和负面影响分析，不难看出独立性问题的复杂性。在影响独立性的重要因素当中，笔者认为，关系更加紧密的是cpa的任期问题。尽管存在客户信息匮乏的问题，但是新的cpa并不一定会效率低下，实际上有可能更加有效，因为他们会以全新的眼光看待企业。 

参考文献： 

[1]李晓敏金娟:“浅谈社会审计的独立性”，《内蒙古科技与经济》，2005（3） 

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杨教授1957年5月出生于云南思茅，1978年考入河北地质学院就读地质经济管理专业，毕业后留校任教，1985年人北京经济学院(现首都经济贸易大学)财政会计系攻读硕士研究生，1988年硕士毕业并留校任教至今，历任北京经济学院会计系副主任、首都经济贸易大学会计学院院长、校党委副书记等职，2007年获华中科技大学管理学博士。

杨教授是国内知名会计专家，其研究注重从实际出发，他对国有资产管理、企业成本管理、会计信息质量等方面进行过深入研究，基于实际调查的研究成果对相关监管部门与企业的管理经营活动具有借鉴指导意义。

如何有效管理国有资产是一个世界性的问题，在我国经济体制由计划经济向市场经济转换的进程中，国有资产管理体制的改革更是其中的重要课题之一。上世纪90年化杨教授对国有资产管理体制改革、管理理论与方法都进行了深入思索，其研究成果集中反映在1998年出版的专著《市场经济与国有资产管理》中，杨教授认为我国应在立法监督、行政管理、产权经营和企业管理四个层面上构建社会主义市场经济体制下的国有资产管理体制目标模式。他在著作中系统阐释了经营性、事业性、行政性与资源性国有资产的管理，指出经营性国有资产管理体制是社会主义国家经济管理体制的核心内容，政府专设的国有资产管理部门行使经营性国有资产的终极所有权，国有资产经营公司、投资公司或控股公司行使法人所有权，基层企业行使资产经营权的国有资产管理体制目标模式的设想。杨教授的观点受到业界的重视与好评，为推进我国国有资产管理改革发挥了积极的指导作用。

在现代经济环境中，成本管理会计的运用是企业经营管理者进行有效管理的重要手段。我国自上世纪70年代末引进管理会计理论后，在企业实践中的运用与经济的发展和管理的需要还存在着相当大的差距。结合我国企业的实际经营管理状况，完善与发展管理会计理论体系显得必要与迫切。杨教授多年以来一直结合企业管理实践研究成本管理会计的理论和方法。他先后出版过《现代企业成本核算模式》、《企业责任会计》、《管理会计基础》、《管理咨询》等多部颇具影响的专著与教材，发表过“责权利关系定量分析初探”、“短期经营决策方案的敏感性分析”、“高新技术企业成本管理特点分析”、“华为公司‘知识资本化’的会计思考”、“邯钢经验与丰田模式――中日工业企业目标成本管理特点比较”、“世纪回眸：对泰罗管理思想的再认识”、“推行预算管理，把握企业未来”等专业论文，促进了我国成本管理会计的发展。

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审计从它的起源开始，就注定了独立性是其灵魂。审计的独立性是指：审计作为独立于被审计单位、委托人之外的第三者，从实质上、形式上都处于独立地位。论文百事通实质上的独立是指，审计人与被审计人、委托人之间无任何经济责任关系，处于超然独立的地位。形式上的独立是指从第三者的角度看，审计是独立的。

审计的独立性奠定了审计的地位。也是社会公众对审计信赖的根本保证，但现实工作中，审计的不独立，给公众带来了太多的伤痛，国内的琼民源、银广厦、中航油，国外的安然事件、世界通讯、环球通讯、朗讯事件等，我们都从中或多或少看到了审计独立性受到损害的事实。如何更好的进行审计，独立性是至关重要的问题。

二、注册会计师审计独立性面临问题

（一）注册会计师审计业务范围的规定与审计独立性的矛盾

现有注册会计师审计的业务范围包括，审计企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；会计服务；管理咨询等业务。其中既有审计企业会计报表，也有为企业代编会计报表的规定，两者与独立性要求不符。如安达信从20世纪80年代开始，一直为安然公司提供外部审计，从90年代起，安达信又受聘为安然内部审计师，全面负责安然的咨询工作。内部审计资料是外部审计的重要参考资料之一，安达信既是外部审计人，又充当内部审计师，违背了审计的独立性。

（二）注册会计师多年对同一家委托人进行审计，可能影响独立性

注册会计师的业务主要是接受委托进行，由于市场竞争及经济利益的原因，特别是在对委托者连续多年提供审计及其它服务时，随着审计业务的深入，与客户的关系出现微妙的变化，也可能影响审计的独立性。安达信与安然公司，在长达20年的委托审计业务中，咨询服务业务成了事务所获得收益的重要部分，如2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万美元是审计费用，2700万美元是顾问费用，非审计的咨询费占了绝大部分，安达信一方面为安然公司提供各种咨询服务，另一方面又来验证这些服务所产生的经济后果，这种做法不可避免存在利益冲突，影响了审计的独立性。

（三）法规制度规定存在的不足

现行注册会计师有关法规中规定，出现审计责任，注册会计师、会计师事务所应负民事责任、行政责任、刑事责任。其中对事务所赔偿款为损害金额的1—5倍，不高于5倍。从法规角度规定了赔偿的上限，对于规模较大、实力雄厚的事务所可能起不到惩制的目的。

三、解决注册会计师独立性问题的设想

（一）大、中型企业、上市公司可考虑采用委派制

大中型企业、上市公司的经济信息直接关系到社会公众的利益，为了防止审计失败的发生，在委托审计时，可以由证监会或有关管理部门采用委派方式，选择信用好的事务所进行审计，以保证审计质量的可信度。一段时间以后，比如三年或五年，为防止会计师事务所与被审计单位因多年的合作关系，出现审计不独立的情况，可以改派其它审计事务所。

（二）从法律角度完善审计的独立性

现有审计业务内容存在冲突，如对委托单位提供会计报表审计业务、为委托单位代编会计报表服务业务、为委托单位提供纳税筹划等，这些业务由同一家会计事务所执行，就难以保证审计的独立性，安然事件就是一个例子。为避免安然事件再次重演，可以从法律角度规定，会计师事务所不能向同一委托人提供外部审计和管理咨询服务，事务所只能向被审计单位提供其中一项服务。新晨

（三）利用其它监督手段，尽量降低审计风险

注册会计师审计，尽管从法津角度规定其独立性，但由于现实中的竞争，会计师事务所为了自身的经济利益，时有不独立的审计情况发生。为有效防止审计舞弊，可以采用社会监督机制对其进行监督，如新闻媒体的强大舆论功能、证监会的监督功能等对注册会计师的审计业务进行监督，防止审计舞弊行为的发生，将审计风险降低到可接受的水平。

（四）加大审计舞弊的惩罚力度

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首先，“用学结合”原则。一方面，研究生学习经济管理理论知识;另一方面，他们能用所学知识解决企业经营管理发展中遇到的实际问题。如此一来，研究生不仅能真实接触到企业发展中的实际问题，而且能够有针对地寻找解决问题的答案。这种“以用促学”的方式，体现了创新型人才培养的特点。其次，多利益主体共赢原则。不同利益主体会基于自身的利益而做出行为决策:高校追求的是做实验、出论文;而企业考虑的是市场、产业化问题。不同的目标引发不同的行为。产学研基地从建立之初就应当从制度、资金、服务等各方面，为高校和企业以及个人提供“资源共享、利益共赢”的大平台。只有兼顾各主体利益的合作才是可持续的，产学研合作的背后一定是高校和企业利益的共赢与共享。最后，制度配套原则。为了保障产学研基地持续健康发展，需要对现有管理体系在制度层面提供支持。比如，产学研基地对研究生导师的要求很高，要求教师生产、教学、科研三肩挑，而现实情况是高校教师考核以科研和教学工作量为导向，企业中往往又没有设置研究生导师岗位。这些问题的很好解决，需要完善现有制度，以此作为推动基地建设的保障。

二、产学研结合背景下的经济管理专业研究生培养措施

在我国，可以通过高校与企业合作，特别是针对经济管理类专业特点，加强与企业管理咨询公司、会(审)计师事务所合作，实现校企联合，共建产学研基地。具体可以考虑采用以下几种形式:

一是高校教师到产学研基地挂职锻炼。当前，高校教师有年轻化、高学历化趋势，高等院校经济管理专业教师虽然有着全面系统经济管理理论知识，但相当部分教师缺乏实务经验。具有高学历的年轻教师需要通过实务的提升，促进其教学联系实际。产学研基地为这些教师了解实务，在教学中引入实际问题以及将理论知识应用于实务提供了平台。同时，通过高校教师到产学研基地挂职锻炼也可以在一定程度上缓解企业中指导老师不足的问题。

二是合作开发教学案例与应用软件。利用产学研基地拥有的案例素材，开发教学案例。通过产学研基地将案例教学从课堂延伸到课外，不仅在课堂上进行案例教学，而且每年组织案例分析比赛，邀请实务专家予以点评，提升学生综合分析与职业判断能力;鼓励学生毕业论文中加入案例分析。在条件成熟的情况下，学校和企业可以考虑投资共同合作开发物流、财务、信息系统等管理软件，以此推动应用研究。

三是邀请企业中实务专家共同参与指导学生实习、调研与毕业论文，同时完善企业导师的聘任与薪酬管理制度。产学研基地定期接纳学生完成毕业实习和暑期实习，让学生参加课题研究、专题研讨和咨询服务。同时，由于产学研基地往往没有明确设置企业导师岗位，为了让企业导师切实发挥应有的指导作用、不断提高企业导师的指导水平，在产学研基地应设立相应的企业导师岗位，完善现有的企业导师聘任与考核制度，落实企业导师的薪酬管理制度，从而进一步明确企业导师的职责，真正做到企业导师的责权利相一致。

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〔关键词〕数据库建设；专题数据库；科技咨询业；特色数据库

1 咨询业数据库建设意义

现代科技咨询业作为一个新兴的、高附加值的知识型产业，它是以科技为依托，以信息为基础，系统地、综合地运用现代科学知识和技术手段、科学的分析方法及所积累的工作经验，为政府部门、企事业单位和各类社会组织的决策和运作服务，是当今世界科技经济一体化过程中发展最快、最活跃的领域之一。

发展科技咨询产业是提高自主创新能力、建设创新型国家和创新型省份的需要。企业自主创新需要科技咨询业提供优质服务和技术支撑。科技咨询业作为国家创新体系――中介创新服务体系的重要组成部分，贯穿于整个创新价值链的始终，它在促进创新主体间的有效互动和连接，促进知识在创新要素间有效地流动和共享，促进创新价值链灵活运转和创新绩效不断提升等方面发挥着重要的作用。因此，大力培育和发展科技咨询产业，对实行科学发展观，服务经济社会，加速社会科技进步，提高创新要素配置水平，促进自主创新能力建设，具有十分重要的现实意义［1］。

网络信息技术的日益发展，提高了知识交流与使用的效率，也为深入开展信息咨询服务和探索科技咨询业的发展提供了技术保障。他山之石可以攻玉，以网络为媒介，建立咨询业文献数据库，搜集国内外成功的咨询案例，汇集知名咨询企业与专家，为咨询机构和服务企业开展咨询活动提供信息参考，为他们搭建沟通的桥梁和互动的服务平台，已成为当前的首要任务，因为它可促进并带动我省乃至国内信息咨询业的发展。

2 咨询业数据库建设目标

江苏省科技咨询数据库的建设，集成了国内外咨询业专家、机构、论文、典型案例、法律法规、科技报告等各类优质科技咨询信息资源，以网络为载体，以市场为导向，建成一个收录范围广、内容丰富、检索方便、在国内有一定影响力的科技咨询专业数据库。首期建成的江苏省科技咨询数据库由5个子数据库组成：咨询机构数据库、咨询专家数据库、典型案例数据库、研究论文数据库和法律法规数据库，数据量已达25万条。今后将定期更新数据，并陆续建设咨询报告、咨询技术与方法、咨询统计等数据库，也可根据用户需求定制特色数据库。总之，该数据库系统将建成国内权威的咨询业信息服务平台，可为政府和企业开展科技咨询提供服务。

2.1 科技咨询业文献数据库

2.1.1 选定数据来源，利用已有数据库进行检索，搜集相关数据

科技咨询业文献数据库以国内外期刊、学位论文和会议论文为主，国内文献主要来源于维普数据库、清华CNKI数据库、万方数据库，年代从1989年至今；国外文献主要来源于NSTL（国家科技图书文献中心）和Elesevier（国外最大期刊全文数据库），中文文献可向会员用户传递全文，外文文献只提供题录摘要信息，不提供全文。文献数据库字段结构：｛篇名、作者、机构、中图分类、专业分类、关键词、文摘、类别、出处、年代、全文链接｝。

2.1.2 确定检索策略，选择主题词

依据咨询业常规分类，结合现代服务业的最新研究进展，将文献数据库分为现代服务业、决策咨询、工程咨询、管理咨询、技术咨询、信息咨询和其它咨询等7个大类。

2.1.3 设计检索路径

用户进入数据库平台后，可在检索框中输入相关主题词，也可以通过其它检索路径：标题题名、作者、刊名、摘要、出版年，检出文献的排序以发表年代先后聚类。

2.2 咨询机构数据库

咨询机构数据库以江苏省科技咨询协会AAA级注册咨询机构为主要数据来源，再加入网上搜集国内外知名的咨询机构，建成咨询机构数据库。机构数据库字段结构：｛机构名称、单位性质、经济类型、机构资质、成立时间、单位地址、邮政编码、电子邮箱、网址、传真、法人代表、电话、手机、联系人、联系人电话、联系人手机、所在地区、主要从事咨询专业领域、咨询业务经营范围、完成咨询项目情况、咨询成果获奖情况｝。其检索路径为：机构名称、简介、地区、地址、主营业务。可通过机构名称查找某一机构情况，也可通过地名查找某一地区的咨询机构。

2.3 咨询专家数据库

咨询专家数据库以江苏省注册咨询专家为主，再广泛搜集国内知名的咨询专家，建成咨询专家数据库。咨询专家数据库字段结构：｛姓名、性别、出生年月、工作单位、现任职务、技术职称、民族、政治面貌、执业资质及取得时间、外语语种、外语能力、咨询职龄、主要从事咨询业务分类、从事咨询业务为本单位实现收入、工作简历、获奖情况｝。检索路径为：姓名、简介、专长、职称、资质、所在单位。

2.4 典型案例数据库

典型案例数据库主要搜集国内外知名咨询机构相关的成功案例，典型案例数据库字段结构：｛项目名称、项目主要内容、研究机构、研究专家、专业分类｝。其检索路径为：案例名称、摘要、完成单位。

2.5 政策法律数据库

政策法律数据库主要是通过搜集相关网站上最新的国内外咨询业相关的政府政策法律和各地鼓励政策，建成的政策法律全文数据库，由国家政策法律、地方政策法规、国外政策法律三部分组成。政策法规数据库字段结构：｛政策法规名称、颁布部门、类别、颁布时间、正文内容｝。其检索路径为：名称。

3 咨询业数据库建设技术方案

3.1 总体建设思路

咨询业数据库作为江苏省科技咨询协会网站的一个重要组成部分，为全省科技咨询工作提供理论基础和决策参考。首先是充分利用文献中心现有馆藏资源，包括纸质与电子两大类型，同时有效地结合网上收集整理的资源，形成具有一定特色的专业信息库；再依据科技咨询业的专业特点，分析咨询业数据库的专业分类标准，形成统一的数据加工格式和加工流程，开发出科技咨询业数据库；最后将数据库嵌入到现有的科技咨询协会网站中，添加数据库的检索功能和数据更新维护功能，确保该数据库系统实用、可靠、易扩展、易维护、操作简便。

3.2 系统功能设计

咨询业数据库系统分为咨询文献数据库、咨询机构数据库、咨询专家数据库、典型案例数据库、政策法规数据库等5个子库。从功能上划分，数据库系统将包括数据查询、数据采集、数据入库、数据备份与恢复等模块，数据采集、数据入库、数据备份与恢复模块均属于数据维护，数据查询属于系统应用和服务。

根据数据库的内容特征，5个子库又可分为：事实型（机构库、专家库、案例库）、文献型（咨询文献库、政策法规库）两大类。事实型数据库所属的3个子库设有内在联系，方便用户查询浏览；文献型数据库力争在广范围收集数据的基础上，提供多样式的检索方法和结果显示模式。

检索方式采用“一站式”的检索模式，基于统一的检索页面，实现数据的统一检索和单库检索功能，检索结果将通过文献类型、专业分类以及年代进行聚类展示。

咨询机构数据库、专家数据库、典型案例数据库采用知网节的模式进行显示，以机构库为节点数据，在显示机构库数据的同时，显示机构库中相关的专家数据和典型案例数据的链接，实现数据之间的互动传播功能。

文献数据库将结合江苏省科技咨询协会网站现有的会员模式，实现数据有选择性地显示检索结果，普通用户只显示题录或摘要信息，对于网站会员用户将提供文献数据的全文下载功能，并可提供数据收藏和批量数据下载，批量数据下载仅限文摘数据信息。

3.省略的缓存技术，包括页面缓存、部分页面缓存、DataSource缓存、Cache对象和SQL缓存依赖等方法，分别在业务层、界面层采用，一方面提高了系统的速度，另一方面也增强了系统稳定性。在安全性上，系统采用了反响技术，避免web服务器直接暴露在公共互联网上，将不安全因素全部阻挡在服务器之外。

3.4 数据结构设计

数据的质量和标准是整个数据库的生命保障，是实现数据库资源共享的前提。高质量的数据库要求所涵盖的资

源内容应做到全、专、精，服务平台要符合既定主题特点和用户使用习惯，满足用户基本需求，数据著录加工应准确无误，数据库系统能够提供良好运行状态基本功能要求［3］。

数据库是存储在一起的相关数据的集合，这些数据是结构化的，可为多种应用服务；数据的存储独立于使用它的程序；对数据库插入新数据、修改和检索原有数据均能按一种公用的和可控制的方式进行。

数据库中的数据是从全局观点出发建立的，它按一定的数据模型进行组织、描述和存储。其结构基于数据间的自然联系，从而可提供一切必要的存取路径，且数据不再针对某一应用，而是面向全组织，具有整体的结构化特征。不同的用户可以按各自的用法使用数据库中的数据；多个用户可以同时共享数据库中的数据资源，即不同的用户可以同时存取数据库中的同一个数据。数据共享性不仅满足了各用户对信息内容的要求，同时也满足了各用户之间信息通信的要求。可见，设置合理的数据结构很重要。

4 系统的主要创新点

专业数据库建设是图书馆数字化资源建设的核心和发展方向，也是目前研究的热点，据不完全统计，全国已建专业数据库数百个［4］，目前无论是数据挖掘技术，还是数据库建设技术都已成熟，但普遍存在着点击率低，访问量不大，甚至出现数据陈旧无更新等实际需求与使用状况不良的现象。针对以上情况，本系统充分利用现有技术，始终围绕用户需求，从系统前期调研、功能设计、服务机制等方面，强化数据库的建设质量与服务效果，特别是该数据库系统服务采用会员监督的创新机制，使咨询业数据库具有长久的生命力。

（1）该数据库的研建是我省科技咨询协会一项有创造性意义的工作。项目开工前做过充分的行业用户需求调研与专家咨询分析，征求他们对数据库建设的看法，调整工作策略，所以该系统具有较大的市场潜力，而且将成为国内咨询行业首个规模大、数据全的专业数据库系统［5］。它决不是凭空想象出来的建设项目，而是在一定的社会需求基础上产生的，系统把数据库服务定制为学会会员单位享受的一种权力，并受到监督。

（2）该系统可提供“一站式”的多库检索模式，还具有多级检索功能，如可进行新检索、结果中检索、在结果中添加、在结果中去除等检索模式；而且在咨询机构数据库、专家数据库、典型案例数据库之间建立了一种即相互独立又紧密相连的知识网络节点模式，并能以知网节模式进行显示，如以机构库为节点数据，在显示机构数据的同时，也显示与机构相关的专家数据和典型案例数据的链接，实现数据之间的互动传播功能。

（3）系统设有互动服务功能，可以提供个性化信息服务，如可委托专题信息检索与跟踪服务、专题文献推送、代做特色数据库及平台建设等特殊需求的信息定制服务。系统采用“以用促建”的发展途径［6］，让会员单位可根据业务发展需要，提出未来数据库建设的建议。这为系统把握市场方向创造了条件，该系统密切关注用户需求，并以市场为导向，在功能设计上留有可拓展空间，可及时调整系统功能及服务模式，以保持数据库鲜活的生命力。

5 主要解决的技术问题

5.1 提高专业数据的准确度与覆盖面

咨询业属于现代服务业，由于涉及面广，且内容极为丰富，仅从工作的范围和所属领域出发，咨询业分为：政策咨询、工程咨询、技术咨询、管理咨询、专业咨询五大类，这给数据收集带来了很大的困难，如何选准、选全主题词直接影响到数据库的质量，所以明确各类概念的内涵与外延是正确选择检索策略的关键。

5.2 正确处理数据库的知识产权问题

专业数据库的数据来源一般有：纸本馆藏资源、购买的综合性数据库、搜集的网络信息。首先要尽量采用馆藏文献资源，利用不受著作权保护而进入公有领域的作品；其次，对新建的数据库采用用户分级使用，通过注册加密等方式来确认用户身份，协会会员用户注册后可以下载浏览原文，非会员用户只能检索到目录与摘要［7］。

5.3 制定数据库维护章程

数据库建设是一个长期的过程，后期的数据维护与更新也是非常重要的，它是维系数据库生命力的根本保证。所以要不断跟踪数据库发展变化情况，收集数据库存在的问题和用户需求等信息，及时修正数据错误与补充新增资源，尽快改进系统问题，确保数据库系统日臻完善，保持一个良好的发展态势，更好地为读者提供服务。

5.4 加强数据库的推广与应用

首先在本省咨询协会内部开展宣传活动，优先为广大会员与会员单位做宣传与培训，然后再向全国同行业的协会推广，通过每年的行业年会与学术研讨会议等多种交流契机，大力宣传该系统的应用。

6 结 论

科技咨询业数据库是在市场调研的基础上开发出来的，有着很大的社会需求，但是也需要通过数据维护来保证和提高系统运行的可靠性、安全性和运行效率，通过数据更新来保持系统信息的新颖性和有效性，这是一项长期的工作，任重而道远。

在系统投入使用的过程中，不仅要做好配套的宣传和培训工作，同时还要密切关注用户使用状况及用户需求，调查用户阅读倾向、阅读习惯，通过系统服务互动功能了解用户各种反馈信息，及时完善、调整、充实系统功能及数据，如下面的首要任务是增加咨询研究报告子数据库、咨询技术与方法子数据库。

总之，从用户需求出发，全面接受用户监督，满足用户需求，是科技咨询业数据库建设的最大宗旨。

参考文献

［1］齐如松，帅相志.现代科技咨询业持续发展对策研究［M］.济南：山东人民出版社，2010.10：24-30.

［2］詹德优.信息咨询理论与方法［M］.武汉：武汉大学出版社，2010.3：266.

［3］张丽静.高校图书馆特色数据库建设中存在的各种矛盾现象分析［J］.大学图书馆学报，2011，（1）：54-57,71.

［4］范伟勇，徐庆宁.特色数据库建设现状及优化举措［J］.图书馆学刊，2011，（2）：45-47.

［5］赵开慧.信息不对称对高校特色数据库建设的影响及抑制策略［J］.农业图书情报学刊，2010，（12）：61-63,68.