工业企业全面预算管理对策研究

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文章探讨了工业企业实施全面预算管理的意义，分析其实施中存在的问题，并提出正确认识全面预算管理，完善组织体系、内部管理制度，加强过程控制监督和执行结果考核评价等对策。全面预算管理作为现代化企业管理模式，其通过业务资源、财务资源、信息资源、人才资源的整合实现资源的有效配置、作业的高度协调、战略的有效贯彻、经营的持续改善及价值的不断提升。如何在工业企业中有效的实施全面预算管理体系，提升工业企业管理能力、优化资源配置，保障工业企业可持续发展、实现战略目标，是当前我国工业企业面临的重要问题之一。

一、工业企业推进全面预算管理的意义

工业企业实施全面预算管理，合理制定企业战略目标，可以保证企业内部各部门资源配置合理，保证资金流动更加准确，避免资源的闲置和浪费，降低内部经营成本，通过资金的有效投入，提升产出效益；通过对业务全程监控分析，调整和改善经营活动，降低经营风险，赢得市场占有率；可以建立科学合理的绩效方法，提高考评的公平、公正性，保证执行人主动积极执行，保证行为、决策的落实，更大限度地激发员工积极性，提高企业经济效益，实现企业经营目标。

二、工业企业全面预算管理存在的普遍问题

（一）对全面预算管理认识欠缺

1.混淆财务预算与全面预算的概念。财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。实务中，工业企业往往混淆财务预算与全面预算的概念，片面地认为预算是财务部门的工作，无法调动其他部门共同协作参与。2.全员参与意识缺失。工业企业员工没有参与预算的意识，全员协作环境缺失，信息的传递受到阻碍，基础数据收集困难，管理层、决策层得不到数据支撑，给预算编制及执行过程发现偏差都带来一定困难。3.工业企业预算观念陈旧。部分工业企业将全面预算管理简单地理解为制作预算表格编制预算，仅注重预算编制的全面性、完整性，却不重视预算的执行和落实，尤其是过程控制和分析不到位，无法发挥全面预算管理的功能。

（二）全面预算管理组织体系、内部管理制度不完善

全面预算管理自20世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。但在我国工业企业中的实施时间较短，部分企业在编制预算时只注重销售预算、费用预算，过分考虑业务发展和成本节约，与实际经营脱节。执行过程中部分企业没有制定相配套的奖惩机制，或者存在奖惩不合理、重罚轻奖的状况，无法调动员工参与积极性，全面预算管理无法发挥其实际效用。

（三）全面预算管理控制不到位

预算管理的核心职能是对企业日常经营活动进行有效的内部控制，但由于预算体系的不完善，许多企业只是事后对数据进行统计分析，未在执行过程中设置控制环节，无法跟踪业务模块与预算模块的匹配程度，导致偏离预算的支出得不到提前预警，无法及时修正，以致经营目标无法如期完成。

（四）全面预算管理考评体系不完善

部分工业企业缺乏健全的预算管理考评体系，预算编制流于形式，不能根据自身企业的特点，仅简单地运用增量预算法编制预算指标，对预算指标的完成情况缺少考核，无奖惩制度或在奖惩制度上设计不科学，欠缺公平、公正，员工工作热情度差，工作效率低。

三、工业企业全面预算管理普遍存在问题的应对措施

（一）正确认识全面预算管理

1.区别全面预算与财务预算。全面预算是通过企业内、外部环境的分析，在预测与决策基础上，合理配置企业各项财务与非财务资源，对企业未来一定期间的经营活动和财务结果等做出一系列具体计划，体现了预算的全员、全部门、全过程的特征。全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算(如资本预算)、营业预算(或称经营预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等)和财务预算(包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等)。财务预算只是全面预算涉及的财务活动领域进行的预算。企业应正确区别财务预算与全面预算，将预算全面覆盖各业务范围，全程跟踪各管理流程，发挥全面预算管理的全面性特征。2.全员参与全面预算管理。企业领导应对全面预算予以高度重视，在实施中，应当开展预算的组织、指挥、指导工作。加强对全面预算管理的宣传，树立长远的预算观念，将其渗透在企业文化中，为全员参与创建文化环境，引导员工认识全面预算管理的重要性及现实意义，调动员工的积极性，让所有员工参与到全面预算管理中来，为管理层、决策层提供数据支撑，以实现企业全面预算管理。3.正确认识全面预算管理运行体系。全面预算管理运行体系包括预算编制，强化过程管控，对预算执行情况按月度、季度进行分析，因内、外部环境重大变化而进行的预算调整及对预算管理活动各环节工作质量是否达到预期目标进行考核评价。工业企业应正确认识全面预算管理运行体系，编制一套完整的预算，重视预算执行和落实，对实施过程进行监控与分析，对完成情况进行考核评价。

（二）完善全面预算管理组织体系、内部管理制度

建立一套完善、切实可行的预算管理体系及内部管理制度是实现工业企业全面预算管理的重要保障。工业企业可通过成立预算管理委员会审批公司预算管理制度，监控、考核本单位预算执行情况，协调预算编制、调整和执行中的有关问题等。设立预算管理委员办公室具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。企业还应建立健全预算管理制度、内部控制制度和绩效考核激励制度等内部管理制度，夯实预算管理的制度基础。

（三）加强全面预算管理过程控制

企业预算经批准下达后，为了确保预算执行不偏离，最终实现企业经营目标，需要在执行过程中加强控制，定期不定期地监督预算的执行情况是否在可控范围内。广义预算控制包括编制、执行、监控、考核与评价，是涵盖事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义预算控制主要指预算执行过程中的事中监控系统。企业应注重执行过程中的控制，以预算期内各项预算为基础，各部门按本部门预算严格执行。如销售预算，应当将年度预算分解到月度，再细分到区域或个人，密切跟踪预算完成情况，尽量使时间和预算进度相匹配，当出现偏离时，要注重分析原因，加大推广力度、动员力度、重点攻克薄弱区域或板块等，确保年度销售目标能如期完成。生产预算，可将月度计划细分到周计划，每周按计划完成，当发现月度实际生产能力偏离计划时，生产经理应当及时分析原因，排除人为怠工、机器故障、物料缺失等情况，处理好人、机、环境三大要素，平衡生产线，保证如期完成月计划，实现年度生产目标。直接材料预算，应根据生产预算，同时考虑材料存货水平，分月制订材料采购订单，根据各材料需求到货时间差异密切跟踪订单到货情况，避免因材料延期到货造成生产停线，保证业务上下环节运作顺畅，以保证实现年度经营目标。在实时控制和预警方面，企业应充分利用现代信息技术对业务进行集成管理，如通过ERP系统对关键环节业务进行周期预警、超正常浮动范围异常报警，对关键指标设置信息提醒等，以便及时修正预算偏差。

（四）完善全面预算管理考评体系

全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标。因此在企业预算考核体系的设计中，要避免各预算执行单位发生只顾局部利益、不顾全局利益甚至损害全局利益的行为，要有利于企业总体目标的实现和价值的最大化。各预算执行单应对其职责范围内的可控预算差异负责。考核必须公平、公正、公开，考核标准要在预算执行前公布，执行单位知情的情况下对其进行考核，可分月度考核、年度综合考核，考核小组对各执行单位就考核情况和结果做出分析报告。同时，预算管理委员会应及时对预算考核结果进行整理、归档和，分析差异产生的原因，识别和评估企业经营管理中存在的问题和风险，并结合战略分析、行业分析和市场分析，提出有针对性的改进建议。

四、结语

全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个持续改进的过程，工业企业应通过全面预算管理，细化企业发展规划和年度经营目标，将日常经营活动数字化、表格化、程序化、标准化、现代化。对全面预算管理形成一个系统的认识，发挥其内部控制作用，降低日常经营风险；促进部门与部门之间的沟通与协调，提高工作效率；通过预算与绩效管理相结合，提高工业企业的管理水平和经济效益，提升综合竞争力，更好地实现公司的战略目标。

参考文献：

[1]沈远江.浅析工业企业全面预算管理的难题及其对策[J].当代会计,2015(08).

[2]魏璐.我国工业企业全面预算管理体系研究[J].北方经贸,2015(12).

[3]黄丽娟.工业企业全面预算管理优化方案[J].财会学习,2017(02).

[4]廖新荣.浅析工业企业全面预算管理的问题与对策[J].经贸实践,2018(18).

作者:尹英姿 单位:浙江国雨汽车零部件有限公司