会计电算化下企业内控机制优化

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本文首先分析了会计电算化的内涵及对企业内控的积极影响;其次分析了基于会计电算化的企业内控风险；最后得出了基于会计电算化的企业内控机制优化策略。在现代市场经济体系中，企业要在竞争中获得一席之地，就应当不断提高自身效率，健全内部控制机制。内部控制机制是企业应对风险，保证资产安全的有效手段，是企业赖以生存的基础。企业的内部控制机制包括对会计的控制和对管理的控制，其中加强对会计的控制是降低企业风险的重要途径。随着科学技术的快速发展，20世纪80年代，我国开始普及会计电算化，对企业的发展产生了深远影响。与西方发达国家相比，我国的会计电算化起步较晚，发展也不成熟，因此还存在诸多需要改进的方面，对企业的内控产生了一定影响。本文对基于会计电算化的企业内控机制的优化研究具有重要意义，不仅有利于相关理论的完善，还可以为企业发展提供参考。

1会计电算化的内涵以及对企业内控的积极影响

1.1会计电算化的内涵

会计电算化是指以电子计算机为核心的信息技术应用于会计工作中，将传统的手工记账和会计核算方式转变为由计算机处理[1]。1981年，在中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开的“财务、合计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，首次提出会计电算化的概念。会计电算化不仅有利于会计工作效率的提升，还有利于企业经营管理水平的提升。

1.2会计电算化对企业内控的积极影响

会计电算化的应用和发展对企业内部控制产生了重要影响，本文主要从企业内部控制形式、内部控制范围、内部审计和内部控制管理水平进行分析。

2基于会计电算化的企业内控风险分析

虽然会计电算化的应用对企业内控产生了诸多积极影响，但同时也为企业内控带来了风险，并且近年来问题逐渐凸显，值得企业关注。本文主要从会计信息安全、思想方面、软件方面和会计人员方面，阐述了企业内控风险。

2.1增加会计信息安全隐患

一方面，由于连接外网增加会计信息安全隐患。从原则上来看，企业会计电算化相关操作人员的电脑不允许接入外网，只能在内网环境中操作。但是在互联网普及率不断提升的背景下，人们习惯于从互联网搜索信息，很多企业的会计电算化网络都与外网相连。同时，由于企业的会计电算化软件使用并不统一，很多软件需要连接外网才能操作，所以不得不接入外网。外网的接入则对会计信息安全构成威胁，例如，病毒、网络黑客攻击等都会影响企业会计数据安全[3]。另一方面，会计档案的存储存在风险。会计电算化普及后，企业需要将相关的会计数据录入系统，并由系统自动保存会计信息、客户档案、供应商档案等。一旦会计电算化程序或者计算机出现问题，则会计档案存在损坏和丢失的风险，同时外网的接入也对会计档案的存储带来风险隐患。

2.2重核算轻管理的思想不利于企业内控机制

部分企业引入会计电算化系统，只是为了攀比，搞成了形象工程，因此在使用过程中仅注重会计电算化软件核算功能的应用。而会计电算化除了基本的会计核算功能外，还具有业务流程、人力资源管理等管理功能，如果只注重核算功能的开发，则不利于企业内部控制管理。会计电算化软件在开发过程中，设置了多个模块，如果能充分开发相关模块功能，则企业内控管理会事半功倍[4]。企业之所以存在重核算轻管理的思想，主要是因为管理层对会计电算化的认识不够深入，从而影响相关模块功能的使用和进一步开发，造成资源浪费。企业的内控机制不仅要防范会计风险，还要对经营风险等内容实施有效控制。而会计电算化管理功能的开发则有利于企业实现内部控制目标。

2.3会计电算化软件存在风险

案例：A企业成立于1990年，主营业务是大型空压机制造，累计投资超过3亿元。该企业使用的是金蝶财务软件，财务数据使用软件核算，并进行及时数据分析，提高了会计核算效率。但是，在会计电算化实施过程中依然存在一些问题，以会计软件问题较为突出。主要软件问题包括：适用性差、成本较高、故障难排，从而为企业内控增加了风险[5]。上述案例表明，会计电算化软件问题也会引发企业内控风险，同样需要重视。从我国目前的情况来看，很多企业都存在电算化软件风险。首先，存在软件的适用性问题。我国的企业基本都是从外部购买会计电算化软件，这些软件是统一开发，在实际使用中可能存在于企业需求不匹配的情况，从而不利于企业的内部控制。其次，企业需要支付较高成本购买软件。对于案例中的A公司来说，经济业务较为特殊，因此部分软件功能处于闲置，但购买时需要支付全部功能的费用。最后，软件故障不能及时排除。由于软件开发人员不熟悉会计相关业务，所以一些软件问题得不到及时解决，为企业的内部控制增加了风险。

2.4会计人员引发的风险

一方面，会计人员由于操作不规范引发企业内控风险。会计电算化普及之后，企业的相关会计人员需要熟练掌握电算化软件的操作，不仅需要将会计信息录入系统，还要按照操作流程进行会计核算。如果会计人员对电算化软件的操作不规范，则会造成数据录入错误、核算结果不准确等风险，而这自然会引发企业内部控制风险[6]。另一方面，会计人员专业水平不高引发企业内控风险。从我国的企业来看，会计人员的专业素质良莠不齐，特别是一些中小企业，对会计人员的准入门槛较低，很多业务不熟练的人员也从事会计相关工作。企业要防范财务风险，实现内控目标，就应当提高会计人员的专业水平和综合素质。

3基于会计电算化的企业内控机制优化策略

近年来，企业越来越注重内部控制机制的建立和优化。而会计电算化为企业带来的内部控制风险应当受到重视，企业应当采取相应的策略进行解决，从而健全内部控制机制。对于企业来说，主要应当从会计信息安全、电算化管理、软件和人员四个方面进行优化。

3.1加强对会计信息安全的保护

一方面，企业应当采取必要保护措施，避免因接入外网而引发信息安全风险。企业可以设置专业防火墙，防止因接入外网而造成会计信息泄露，避免企业经济损失。同时，企业应当定期更新杀毒软件，避免因病毒、黑客攻击等问题造成会计数据损坏，从而防止给企业造成不可挽回的损失。最重要的是，企业会计电算化相关操作人员应当使用仅连接内网的电脑，通过内部控制制度约束相关人员的行为。另一方面，企业应加强会计档案的存储管理。会计档案对企业经济活动的记录，对企业来说尤为重要。会计电算化环境下，会计档案主要是保存在系统内部，企业还应当将重要档案进行备份，保存在磁性介质中，例如硬盘等。另外为了进行双保险，企业还应将部分重要档案打印成电子版进行保存，最大程度地实现内部控制目标。

3.2重视会计电算化的管理功能

重核算轻管理的思维模式不利于企业加强内控管理，因此企业需要重视会计电算化管理功能的开发。首先，企业应当认识到会计电算化是为了提高企业的核算和运营效率而应用的，而不是面子工程。企业管理人员应当充分意识到会计电算化重要性，通过会计电算化的实施，促进企业内控机制的优化。其次，企业应通过会计电算化加强业务流程管理。企业在购买会计电算化软件后，应当根据自身的业务需要对相关的业务流程模块进行开发，保证其适用性，这样不仅有利于业务流程的优化，而且有利于企业加强内部控制。最后，企业应利用会计电算化加强人员管理。电算化软件中不仅包含客户信息，也包含员工信息管理模块。例如员工的考勤情况等内容，是企业计算薪酬的重要参考，人员管理模块的功能的完善，有利于企业实现内控目标。

3.3对会计电算化软件进行不断优化

首先，企业应当选择兼具实用性和适用性的会计电算化软件。企业在考虑自身成本的情况下，应当选择与自身需求匹配度高的电算化软件。同时，一般会计电算化软件都有售后服务，企业应当根据自身业务需求情况，让软件供应商对相应模块功能进行调整，以提高适用性，这也有利于企业内控机制的完善；其次，在会计电算化软件出来新版本后，企业要及时进行更新。因为新版本往往是对旧版本的功能优化，有利于解决实际问题。有时企业出于使用便捷性的考虑不及时更新软件，这样的做法不利于内部控制的加强；最后，在排除软件故障时，不仅应当有软件工程师的参与，企业还应当指派专门的会计人员参与其中，这样才能从专业角度解决问题。因此，会计电算化软件的优化，是企业完善内控机制的有效途径。

3.4提升会计人员的整体水平

其一，企业应当注重对会计人员操作风险的防控。一般来说，企业会计电算化系统的操作员主要有账套主管、会计、出纳和业务员等，不同的角色有不同的权限和工作内容。企业应当在内部控制制度中明确不同角色的权限，并要求会计人员保管好自己的系统密码，从而降低操作风险。同时，企业的内控制度中还应当包括会计人员的职责及惩罚机制，避免因会计人员操作不当造成经济损失。其二，企业应重视会计人员整体水平的提升。企业应鼓励会计人员进行会计再教育、继续深造、考取相关资格证书等，从而提升会计人员的整体素质，实现企业财务控制的目标。

4结语

会计电算化的应用，不仅给企业带来了积极影响，也增加了企业内控的风险。本文在对相关企业内控风险分析后，得出了基于会计电算化的企业内控机制优化策略。第一，企业应当采取必要措施加强对会计信息安全的保护，实现内控机制的完善；第二，企业应当改变重核算轻管理的思维模式，加强电算化的管理功能；第三，企业应当对会计电算化软件进行优化，提高其适用性和实用性；第四，提升会计人员的整体素质，降低相关的操作风险，实现企业内控目标。

参考文献：

[1]汤盛农.浅析会计电算化下企业内部控制[J].现代经济信息,2014(23).

[2]毛培德.试析会计电算化条件下如何加强企业内控[J].中国国际财经(中英文),2017(9).

[3]宋卫国.会计电算化环境下的企业内控关键探讨[J].现代营销(下旬刊),2019(2).

[4]张丽洁.会计电算化与企业内控管理[J].中国外资,2017(3).

[5]林丽菊.中小企业会计电算化中存在的问题与对策研究[D].华侨大学,2017.

[6]李素霞.会计电算化与企业内控管理[J].纳税,2018(1).

作者:阎素玉 单位:太原广播电视大学