民营企业财务管理研究

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了一篇民营企业财务管理研究范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理问题研究

【摘要】改革开放以来，我国的民营经济得到了迅速的发展。但是，我们必须看到民营企业在管理上还比较落后，其中很重要的一点就是这些企业在财务管理方面存在的问题较多。本文针对目前民营企业发展过程中所面临的财务管理问题，着重分析了其薄弱环节，并提出加强措施。

民营企业是相对于国营企业而言的企业实体，包括私营、个体、合作制及民间资本占控股地位的股份合作制企业。改革开放以来，民营企业的规模取得了巨大的增长，已经发展成为一股强大的经济力量。对于它的发展前景，人们有足够的理由持乐观态度。但是，正当人们为中国的民营企业取得的空前成功而击掌欢呼的时候，我们也必须看到民营企业在管理上还比较落后。有若干个因素将会阻碍民营企业的未来增长，其中很重要的一点就是这些企业在财务管理方面存在较多问题。

财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个环节。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累以及投资者、经营者、员工等各方利益。可见，财务管理已经渗透在企业管理的各个方面，处于企业管理的中心地位，对企业的生存和发展起着重要的作用。

一、民营企业财务管理存在的主要问题

（一）资金短缺、融资渠道不畅

据《产经新闻》2004年9月4日报道，1997年～2002年，我国民营企业自筹资金比重由33.1％上升为42.7％，贷款资金由38.9％下降为22.6％。2003年，国际金融公司(IFC)曾在中国做过问卷调查，30％的大型私营企业认为，金融问题是阻碍其发展的主要问题，40％的中小民营企业认为融资困难是影响发展的重要因素。民营企业资金短缺现象普遍，融资成本过高，尤其在企业谋求规模化发展的情况下非常明显。其中，融资渠道不畅主要体现在获得银行贷款难。

1.银行对民企贷款金额小、期限短，贷款困难重重

就江苏和浙江这两个全国民企经济发展居于前列的省份来说，江苏省1999年银行对民营个体经济贷款额占各级贷款比重为4.8%，2000年有所增长也不过5.2%。浙江商业银行的比重略高为8.2%，江苏无锡市2000年新增民营企业6700户，注册资本为50.24亿元，但民营企业新增贷款仅为0.4亿元，参加银企合作的20家绩优民企中，得到了贷款的仅三家，贷款额仅700万元。

2.从贷款总额度上讲，还远远不能满足企业的发展要求

贷款期限上不能满足企业的需要。几乎没有一家银行向民营企业开放建设贷款项目，因而民企经济只能获得一年之内的流动资金贷款，不能满足长期资金周转的需要。还有，民生银行作为中国首家主要为非公有制企业入股建立的股份制商业银行，主要服务于民企，但是其贷款规模太小，2000年6月民生银行各项存款和贷款的规模分别是397.6亿元和243.6亿元，占同期金融机构全部存贷款规模的比重仅为0.33%和0.26%。

民营企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰。究其原因主要有：一是企业自身的原因。民营企业由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的信贷标准。而且，相当多的民营企业资信相对较差，企业和银行之间的信息不对称，取得抵押担保贷款困难。二是体制上的原因。民营企业与国有银行在所有制上的差异，造成了银行与企业之间的距离，银企联系不强，使民营企业获得贷款困难。三是民营企业数量多、地域分散、相对规模小。这就形成了其融资需求总量庞大，但每笔金额却偏小，资金需求分散、周期短、随机性大的特点。这使得金融机构对民营企业贷款的审核、发放、催还及提供存取、代收、转账等服务时，需花费更多的人力、财力，由此影响了一些金融机构包括国有银行对民营企业贷款的积极性。

（二）投资决策缺乏科学性

1.中小企业投资所需资金短缺

银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

2.追求短期目标

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

3.投资盲目性，投资方向难以把握

主要表现在企业盲目追求多元化经营上，不做前期的市场调查及对未来风险的预测及防范，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。事实证明，在世界经济500强中，没有几个企业是靠多元化经营安身立命的。

（三）财务控制薄弱

1.缺乏现代的财务管理理念

大多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立成本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做法，比如，筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬，不分析现金流量等。

2.相关人员素质不高

会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱。目前，不少民营企业会计账目不清，弄虚作假，信息失真，一方面是由于上述种种原因所导致；另一个不容忽视的方面就是会计人员素质偏低。从总体上讲，民营企业的财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能，但理财观念滞后，理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。会计监督意识淡薄，导致会计基础工作薄弱。

3.内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不力

内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等等。

4.财务控制薄弱，存在较大的财务风险

有些民营企业不能控制资金的流动，造成资金闲置或因缺乏资金陷入财务困境；在应收账款管理中因片面追求市场占有率，风险防范意识薄弱，且对应收账款缺乏系统化、科学化的管理，造成对应收账款管理上的巨大风险；对存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵；对原材料、产成品、低值易耗品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

5.会计基础工作薄弱,成本管理严重弱化

大部分民营企业的财务人员由于管理知识相对匮乏，仅有简单的会计常识，在成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见,有相当数量的民营企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。

6.不注重日常的资金管理，企业资金严重沉淀

很多民营企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念，存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时，企业可选择的机会多的时候，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。一旦企业外部环境发生变化，或者企业宣传广告开支过大，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。

二、优化民营企业财务管理的对策建议

（一）作出正确的融资决策、拓宽融资渠道

管理层在不同发展阶段，应制定相应的各有侧重的融资策略。在种子期，因不确定的因素大，风险极大，此时应以内部融资为主，如自己出资和亲朋好友出资为主，适当接受外部机构，尽量减少业绩负债；在创业期，为了加速抢占市场，资金需求量较大，然而由于刚刚开始经营活动，整体风险仍居高不下，此时，企业资金融通要以股权融资为主，包括吸引外部风险投资入股，同时，高度重视企业的现金流量、贷款结构和财务成本；在扩充期，由于企业步入成功企业行列，承担风险和融资成本能力大大提高，此时应以债务融资为主，以期最大限度分散风险，降低成本；在成熟期，企业有大量销售利润和经营资产，承担风险和成本的能力与前几个阶段已不可同日而语。因此，此时企业应从自身资本结构出发进行融资。

同时企业还应注重融资效率分析，积极开拓新的融资渠道，如票据融资、动产担保、股份合作制等，中小民营企业可以通过加入集团获得资金，中小民营企业通过发挥自身优势和大企业发展密切的技术经济合作，从大企业那里获得资金支持。

(二) 稳健理财, 切忌盲目扩张和分散投资

中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力之间的矛盾,决定了其理财思想须较大企业更为稳健,切忌操之过急,盲目扩展。首先要避免将流动资金全部用于固定资产投资,这样很容易导致营运资金周转上的紧张。因为影响企业产品资金回笼的因素很多,不应将流动资金的希望寄托在贷款上。其次,要注意适当分散投资风险,但要避免盲目多元化经营,不要把资金投向与本企业完全无关、管理者不具备知识、经验的领域。因为分散投资很容易导致原有经营项目上营运资金周转的困难,而新的投资项目又不能形成一定规模,缺乏必要的经营能力和管理经验,无以建立竞争优势。为了不影响原来的项目经营,在进行新的固定资产投资或多样化投资之前,必须首先筹措必要的长期资本。

（三）树立现代财务管理观念，提高相关人员的素质

长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，民营企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作。从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，民营企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。

（四）明确组织结构，健全内部财务管理制度，实现分层理财

民营企业创业之初的组织架构一般为所有权与经营权一体化的业主制，也就是说企业的所有经营管理事项全部由企业自行掌控。但是由于企业主往往不具备财务管理的能力，使得企业财务管理不能切实发挥其对企业运作的指导作用，而这个问题的解决将借助于现代企业制度。现代企业制度可以借鉴的关键点是：所有权与经营分离，切实做到权责分明。比如，企业财务按管理主体大致分为四个层次：出资者、经营者、管理者和执行者，财务管理人员处于管理者层次，凭借其财务专业知识负责企业生产经营的具体组织和实施。同时，在财务管理上既要坚持财务集中，又要坚持民主理财，实行财务多人签批，分别审查。比如在动用现金上，尤其是巨额现金时，应由董事长、总经理、财务经理、主管会计分别审核签字，维护财务安全。

在内部控制方面，应当对会计机构的设置、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送事项做出明确的规定，重大开支和日常零星开支的财务账应增加其透明度，出现财务不清问题，应共同协商解决，不能私自处理。最终，建立并完善企业内部稽查制度。

（五）加强成本控制

成本控制是企业增加盈利的根本途径，民营企业必须建立科学、严谨、实用的成本管理机制。 面对民营企业成本管理严重弱化的问题更加应该建立成本会计制度，确定成本费用会计处理原则和成本费用的开支范围；同时，通过预算和考核，落实企业成本目标和责任。在业绩评价考核工作中，要把成本指标作为一个层层考虑的主要指标，从而保证成本目标的顺利完成。成本考核的范围，不仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的质量成本和责任成本，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制，从而提高成本管理水平，并不断提高企业的竞争水平。

（六）加强资金管理

企业的生存和发展离不开资金，而企业的资金毕竟是相对有限的，这不利于民营企业的发展壮大，因此及时解决民企资金问题，对其发展影响重大。一是压缩产品资金占用，降低存货占有资金，以科学的方法来确保存货与资金的最佳结构；二是应建立销售收款责任制，调用销售人员的积极性，要制定销售与收款同步发展的管理措施，确保销售款的及时回收，杜绝销售人员只管签订合同而不管实际收款的情况，这是防范应收账款风险的有效措施；三是确立多元化融资意识。在筹资活动中，应建立活而不乱的资金循环机制，企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，保持良好的融资信誉；加强资金的监管，合理使用资金，努力提高资金的使用效率。财务部门要考虑资金时间价值与风险价值，分析比较项目的投资回报率，对资金进行合理的分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

（七）建立灵活的财务激励机制

民营企业经过近20年的发展，在二次创业时，应着眼于企业未来的稳定和健康发展，走出少数人所有、家庭式管理的封闭圈子，放弃产权上的独占，从构建企业命运共同体的角度出发，允许人力资本参与企业内部利益分配。在企业经济活动和经营流程中，人才作为生产力的要素在民营企业发展中所起的作用已越来越突出，而且某种程度上已超过其他生产要素，人才成为民营企业主要的资本构成已是一个不争的事实。因此，建立针对经营管理人员以及关键技术人员的产权激励制度，如员工持股计划，经营者持股和股票期权等方式来调整企业内部财务利益结构，是关系企业能否健康发展，稳定员工队伍特别是人才队伍的决定性因素。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理问题及对策研究

摘要：财务管理是民营企业管理的重要组成部分，贯穿于企业管理的全过程。只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理步入良性循环的轨道，促进企业大发展。但由于受传统体制和外部宏观经济等因素的影响，其财务管理状况不容乐观。主要从民营企业的财务管理观念、财务管理制度、投融资、人员素质和资金管理等方面分析了民营企业财务管理工作中存在的一些问题，同时针对这些问题提出了相应的措施，以促进民营企业快速健康发展。

关键词：财务管理；民营企业；财务意识

1　我国民营企业财务管理方面存在的缺陷

1.1　财务信用观念淡薄

(1)财务管理观念陈旧。

首先，受自身文化水平的限制，大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法。其次，多数民营企业尚未建立起诸如时间价值、风险价值、机会成本等科学管理的观念。再次，会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱。

(2)法律意识淡薄。

部分民营企业恶意逃避贷款债务，使贷款机构感到贷款风险太大，从而降低了对这些企业贷款支持的积极性。此外大多数民营企业财务管理及财务信息披露不规范、不透明。会计信息缺乏可信度，导致企业社会的信誉度和认知度低，从而引起担保难筹资难等一系列问题。

(3)风险意识缺乏。

民营企业在高速增长的同时也面临各种各样的风险，民营企业的自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇更大更多的风险。而一般民营企业都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注上述风险的存在，没有风险管理和控制的机制，更没有安排专门的部门和人员来切实控制和降低风险。

1.2　财务制度不健全

(1)内部控制制度不完善。

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是彼此之间“三角帐”多，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

(2)成本管理不实用。

一方面，多数民营企业采用精打细算，减少浪费等措施控制成本绝对额。然而，有些企业走向极端，过分追求产品成本绝对额的降低，甚至不惜通过降低产品质量来达到目的。从长远来看，势必减少企业利润。另一方面，大部分的民营企业的财务人员由于管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。

1.3　融资困境

(1)融资结构不合理。

与国有企业相比，我国民营企业的资产负债率要低得多，主要以内源性融资为主，外部融资很少。外部融资中银行贷款是主要的，权益融资占的比例很少。

(2)融资策略不科学。

不能按照资本结构最优、企业价值最大化进行融资。很多民营企业只要能融资，就不考虑融资成本和融资风险。民营企业不计融资成本争着去一板市场和海外上市，但其实很多并不能给企业带来价值最大化。很多民营企业在民间借贷的利息率比银行利率高得多，但民营资本的平均本收益率一般都远低于这个比例，因此这种高成本债务会降低股权收益，减少企业价值。

(3)国家相关政策缺位。

首先，国家没有专设民营企业管理扶持机构，国家的优惠政策向民营企业倾斜的不多，使之长期处于不利地位。其次，尚未建立专门为民营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，贷款的抵押和担保难以实现。

1.4　投资决策缺陷

(1)投资环境差。

①投资领域准入问题。目前，民营经济在社会服务业以及国有产权交易领域的投资进入很少。尽管民营在制造业领域的投资较高，但投资主要流向了劳动与资源密集型的传统制造业领域。在资本与技术密集型的大型制造业领域投资不足。②投资服务环境不完善，民营投资行为存在着种种扭曲、失灵。③投资权益得不到应有的保障。现行投资政策体制条件下，民营经济的投资交易费用、投资资金成本与投资税费负担相对较重，严重制约了民营投资收益的提高。

(2)短期行为制约。

大部分民营企业投资所需资金短缺，银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。

1.5　资金管理与收益分配效率不足

(1)资金使用缺乏科学性。

很多民营企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念。存在重销售、轻理财的现象。

(2)收益分配不合理。

民营企业的家族式管理，在初创发展时曾起过一定的积极作用，但随着企业规模扩大，内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾与缺陷，所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”及“逆向选择”，甚至要防范所有者之间的利益吞食，在分配上较少考虑资本结构问题。

2　加强民营企业财务管理的对策

2.1　更新管理理念

(1)提高企业家整体素质。

政府或商会为民营企业家制定培训规划，有计划地鼓励和选送一些经营管理人员到国外机构、高等院校和大企业进行系统培训，使其通过学习提高经营管理能力和综合素质。

(2)提高会计人员素质。

会计核算的性质和特点决定了会计人员必须具有较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能。加强民营企业会计基础工作的规范性，做好账簿的设置、会计科目的使用、往来账的及时核对清理及会计报表的编制等会计基础工作，做到账目齐全清楚、凭证完整无误、理账及时、计算准确。

2.2　改革创新财务制度

(1)完善企业内部控制制度。

建立一套行之有效的内部控制制度，主要包括：不相容职务分离制度，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制；授权批准控制制度，明确涉及财务会计及相关人员的授权批准的范围、权限、程序、责任等，在授权范围内行使职权和承担责任等。

(2)建立科学实用的成本管理机制。

①财务部门运用量本利分析法，合理测定企业最佳销售量及保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货最佳存量，减少无效或低效劳动。②应积极寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。③应做好成本分析工作，通过与计划、前期以及历史最好水平等进行比较，发现降低成本费用的关键。

(3)实行财务管理预算化。

企业应以销售预算为起点，并根据企业财力确定资本支出预算及对策，根据“以销定产”的原则，确定生产预算，并据以确定直接材料、直接人工和制造费用预算，汇总编制产品成本预算和现金预算；最后综合编制预计损益表、资产负债表和现金流量表。

2.3　多渠道解决民营企业融资难题

(1)建立严格的信用体系。

针对目前社会信用淡薄的问题，民营企业应尽快建立健全信用体系，加强信用文化建设。民营企业形象的塑造

仅仅靠企业的道德是不够的，还需要银行的诱导与监管，对整体信用不高的中小企业应该采取“区别对待，严格监管”态度。

(2)利用中介服务提高融资速度。

信用保险介入可提高银行贷款的积极性，由保险公司为企业提供担保。使银行需要承担的部分风险转移到了保险公司，银行贷款的风险降低了，贷款的积极性就提高了。

(3)培育民间金融市场。

在我国，一方面是大量的民间金融资本未进入投资领域，另一方面，地方民营企业的发展需要贷款，而民间正规借贷渠道很单一。可见这是一个有需有求的市场，尽管它是一种地下的非正规的金融，并且存在种种问题和缺陷，但是它的存在一定程度上解决了部分民营企业融资难的问题，客观上促进了我国经济的发展。

(4)拓宽融资渠道。

积极推动中小企业的股份制改造，发挥股份制融资功能，采取改制、兼并、联合等多种形式，吸收民间资本、私人资本和外资进行参股。在产权清晰、责权明确的条件下，借助于多元投资主体上市在股票市场进行融资。

2.4　投资决策科学化

(1)建立科学的决策机制。

为了保证投资决策的正确性，必须建立一个由专家、技术人员、管理者和职工代表参加的决策领导机构，这是企业进行正确投资决策的关键，必须有一支作风好、技术硬、懂管理、会经营、有创新能力的决策者队伍。

(2)确立正确的投资方向。

民营企业应关注投资环境的变化，正确评价投资环境，确立投资方向。同时，也要大力营造舆论环境，推动我国政府采取措施完善投资环境的公平性。民营企业应时刻关注政府采取的改变投资环境的措施，适应投资环境的改变，及时调整企业的投资方向。

(3)正确处理投资多元化问题。

民营企业应该以本业为主，慎重对待多元化。此外，政府部门应该鼓励民营企业参与国家基础设施建设投资，积极发展为民间投资者提供政策、法律、财会，技术、管理和市场信息服务等组织，从而避免因信息不完全造成的决策失误。

2.5　完善资金管理与利益分配

(1)创建适应现代企业发展需要的资金管理机制。

①广泛进行资金风险宣传，树立资金风险意识。②努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。③注重“净现金流”的增长。销售额的增长当然可以带来长期的业务增值，但是只有现金流增长，公司才有财力支付股东红利，才能保证股东权益增长。

(2)强化营运资金管理。

营运资金在企业的全部资金中占有相当大的比重，而且周转短、形态易变，是财务管理工作的一项重要内容。加强营运资金的管理具体可以从以下几个方面做起：

①加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

②加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

(3)合理分配利润。

企业的进一步发展应着眼于企业未来的稳定和健康发展，走出少数人所有、家庭式管理的封闭圈子，放弃产权上的独占，从构建企业命运共同体的角度出发，允许人力资本参与企业内部利益分配。经济利益既是企业发展的动力和源泉，又是企业的归宿。利润分配方式不能单一化，应兼顾各方的利益，采取股权、期权激励机制等先进模式。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理问题研究

摘 要:随着国家经济体制改革的不断深入,民营企业逐步成为社会主义市场经济的重要组成部分,在推动经济增长、增加财政收入以及促进就业等诸多方面做出了杰出的贡献。然而,民营企业现阶段的状况不容乐观,仍存在许多问题。就目前民营企业发展过程中存在的财务管理问题作一些探讨。

关键词:民营企业;财务管理;研究对策

当前,中国正在经历一场深刻的经济体制改革,民营企业的地位和作用越来越被人们认识和重视,民营企业逐步成为社会主义市场经济的重要组成部分,在推动经济增长、增加财政收入以及促进就业等诸多方面做出了杰出的贡献。然而,民营企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况,一方面是企业的外部环境不够完善,没有建立起各种完善的民营企业发展的支持体系,另一方面则是企业内部管理出现问题,特别是不重视发挥财务管理的重要作用。财务管理是企业管理的核心,对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配,帮助企业控制风险、提高收益,所以有必要对民营企业财务管理的内部问题进行深入的分析,并提出合理的改进建议。

1 民营企业加强财务管理的意义

1.1 民营企业的财务特征

(1)初始资本投入有限,资本积累能力较弱。

据有关统计,民营企业原始资本都来自个人积累、家庭成员或朋友,资本来源比较单一。而在经营过程中,民营企业的资金利润率水平一般低于大企业,利润增长缓慢,内部资本积累能力较弱。

(2)利润质量较低,盈利能力较差。

民营企业结构大多存在主营业务收入突出、而其他营业收入较少的状况,一旦其主营业务所在的行业出现大的经济滑坡或重大变动,就会使企业陷入利润急剧下降、资金无法周转甚至破产的困境。

(3)短期负债与长期负债结构不合理。

由于民营企业很难筹集到长期资金,所以多用短期资金来解决长期资金,如固定资产的购入、设备更新等方面的需要,长期资金周转慢、回收期长,而短期负债期限短,随时需要资金来偿还,使得中小企业可能会经常出现急迫的短期偿债的压力。

(4)小规模、低层次生产。

民营企业由于自由资金比较有限,投资规模不大,也没有足够的资金投入到企业经营管理中,企业的经营管理处于较低层次,产品科技含量低,一般都为劳动密集型企业,员工素质不高,使得整个企业的市场竞争力有限。

1.2 加强财务管理的意义

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。企业资金的筹集使用和分配,都与财务管理有关。企业的经济核算、财务监督,更是企业内部管理的中枢,它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。它通过对资金运动和价值形态的管理,贯通到企业的生产、经营等一些管理领域。

(1)财务管理为企业管好资金,确保企业资金的正常流通与安全。

目前,不少民营企业在资金管理中资金入不敷出,资金短缺现象严重。如何解决这一问题是财务管理的当务之急。这就要开源节流,增收节支,通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺。

(2)财务管理充分发挥好财务监督作用,确保企业资产保值增值。

建设一支团结、廉洁的领导队伍是搞好企业的关键,如何防止腐败现象的出现,就需要有财务监督。对于不按财务制度办事的人,进行抵制,直至向上级反映情况。

2 民营企业财务管理存在的问题及原因分析

2.1 业主“说了算”,凭经验决策

民营企业发展迅速,但大多数民营企业都属于规模以下的小企业。在这规模以下小企业中绝大部分都是家族企业,董事长兼总经理的现象普遍。权力集中的家族式的经营,使财务管理也高度集中。大部分民营企业决策模式主要为经验决策。由于他们的素质不高,并且中国的经济环境亦在不断的变化,使他们难以根据市场的变化及时作出决策,造成决策质量低下、失误增加,严重影响了企业的发展速度。这种决策的程序比较粗糙,一般凭借的是以往的经验或是供销人员收集到的信息进行决策。在民营企业中财务人员没有得到足够的重视,除了对业主有协助作用以外,对企业其他部门影响不大。

2.2 会计人员职业道德失范

随着经济体制的改革,人们的思想意识、价值观念都在变化,在建立市场经济体制过程中,人们在追求物质和利益时,个人主义、利己主义、享乐主义等意识强化,爱国主义、集体主义思想削弱,致使社会上一些丑恶现象频繁出现,从而引起了社会道德关系的变化,会计人员职业道德失范问题日益明显。在家族式管理的情况下,他们害怕自己的意见,如与其家族中的人不合,就会被排斥。另外,会计人员在单位的地位具有天然的从属性,其职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小,不可避免地从属于所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准。当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时,会计人员往往考虑个人利益,未能坚持实事求是、客观公正的原则。

2.3 会计信息失真

据了解民营企业会计资料失真现象较为普遍。会计信息失真是多种因素共同作用的结果。主要表现为:很多民营企业都是家族企业,这种现象直接导致了财务人员和税务人员的素质不高。企业内部的家族式管理把选人、用人正好限制在了家庭、近亲这个小圈子里,往往出现人力资源短缺,无法形成一个良好的组织架构。因此,在解决问题时,难免因孤陋寡闻而导致决策质量低下。所以当企业需要上档次、上规模、上水平,就明显暴露出家族式管理的弊端。近年来民营企业的迅速发展,出现了财务会计人员紧缺的局面,很多具有多年工作经验的老会计,兼了多个单位的账,只是月底花一两天时间去公司做账,时间上不能保证;新会计不是缺乏理论知识,就是少实践经验;更主要的原因是企业是老板的,工资由老板发,不听老板的就被炒鱿鱼,所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。

2.4 缺乏先进的财务管理方法

民营企业财务管理的方法普遍落后,主要有两方面的表现:一方面,民营企业多数没有实现财务管理信息化,没有先进的财务管理信息系统,相应的会计软件没有得到普及。一般企业都没有配备电脑,记账都用手工操作;就算配备电脑的企业,由于会计软件的落后,部分工作还是需要通过手工记账来完成,更不用说通过网络来收集信息,这样就大大降低了财务管理工作的效率。另一方面,民营企业中一般没有财务人员,只有会计和出纳,即使有些企业有,财务人员的知识也比较陈旧,再加上业主对财务工作的不重视,更多的是把财务人员当会计来看,只是负责企业日常的记账、算账和报账工作。

2.5 外部力量监督缺位

政府和会计中介机构是民营企业主要的社会监督机构。政府对企业会计实施监督的手段主要是会计规范和会计监督。会计规范主要指针对会计实务起约束作用的原则、准则、法规、条例和道德守则的总和。但是,由于我国目前还没有专门针对民营企业的会计法规,民营企业会计现范体系还不健全。此外,虽然《会计法》中有注册会计师审计和对注册会计师审计质量进行再监督的内容,以保证会计中介机构有效发挥社会监督作用,但由于对其年度会计报表审计风险很高,使得注册会计师及会计师事务所不大愿意从事民营企业审计工作。

3 民营企业财务管理中存在问题的解决对策

3.1 建立健全民营企业的内部财务控制系统

良好的内部控制体系可以提高控制效率和降低控制成本,所以要重视内部财务控制体系的建设,特别是内部决策系统的建设。随着全球一体化进程的不断加快,给民营企业带来了不少机遇,这就要求企业改变以往的决策模式,而要重视对投资的科学论证和分析,建立科学的决策体系。领导者要重视提高财务人员的专业水平,要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识,运用现代管理方法参与新投资项目、成本与收益等论证考核评价工作,从财务管理角度提出改善投资管理,采取强化管理,搜集准确、可靠的投资信息,作出科学的分析论证,供领导决策参考。

3.2 落实会计工作,提高员工素质

(1)深入研究会计人员的价值观,提高会计人员素质。

一方面,会计人员价值观是会计人员对人生目的、意义、态度、生活准则所做出的价值判断与选择,它具有导向功能,会计人员的价值观同样也引导着会计人员的行为。价值观的不同不仅影响个人行为,也会影响企业组织整体目标的实现。这就要求企业及会计职业界要合理正确的使用人才,提倡积极的价值观,提高其职业道德水平,反对弄虚作假,培养减少违规事件的职业意识。另一方面,会计岗位的性质和特点,要求在职人员不仅要了解当前的政策及有关法律的发展动态、全面的专业的知识体系和理论基础,而且还要有较高的职业道德和敬业精神。企业在会计队伍素质建设方面加大投入力度,培养一个高素质的团队。此外还要通过法制教育和思想政治教育,使会计人员熟悉和了解国家和行业各项相关的财经法规和政策,提高法律意识,自觉遵守经济法、会计法、税法等相关法律制度。通过职业道德教育,培养会计人员爱岗敬业,脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德。

(2)加强财会的基础工作。

首先是要求企业的经营者和财会工作负责人必须严格执行国家的各项财经法律、法规和方针政策,坚持原则,廉洁奉公,刚正不阿,充分认识财会基础工作的重要性。在企业内部建立起计量验收、原始记录、内部价格、审批与销核、财产清查、经济合同等一整套财会基础工作规范化的程序。其次是培养一支高素质的财会人员队伍,加强财会人员的职业道德教育,培养他们爱岗敬业、无私奉献精神及加强业务宗旨,注重知识更新的自觉性。

3.3 加强企业自我完善

主观上要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行来确立内部会计控制的目标,遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则,及时完善企业自身管理。

3.4 推广和使用统一的财务管理软件

要改善和加强民营企业财务管理水平,财务管理信息化是必然要求。因此,政府要强制性地在民营企业中推广财务软件,规范会计流程,保证会计信息和会计资料符合财务管理规定,避免手工核算上的随意性和不一致性。新《会计法》第二十三条规定会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定;财务管理软件必须按修订后的《会计法》各有关会计制度进行设计,其核算方式和功能必须符合修订后的《会计法》的规定。财务管理软件的推广使那些仅仅将电脑当做摆设,或者只是当做进行资料的保存和简单计算工具的企业,真正实现电脑的价值并且大大提高企业财务管理工作的效率。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理问题研究

摘要：民营企业的发展，为我国的经济发展做出了巨大贡献，但是，民营企业的财务管理还存在着一定的问题和薄弱环节，为此，应加强民营企业负责人及会计从业人员的法制教育，建立内部控制制度，选用合格的会计人员，树立现代财务管理意识等，财政、税务等部门应加强监督，以提高民营企业财务管理水平。政府部门应制定相关的扶持政策，以保证民营经济持续、快速、健康发展。

关键词：民营企业；财务管理；存在问题；健康发展

据有关资料表明，目前我国拥有民营企业1000余万家，占我国全部注册企业数的90%以上，对我国国民生产总值增长的贡献率达到63%，对工业增加值增长的贡献率达到74%。民营企业涉及工业生产、商品流通、饮食服务、能源、交通、原材料、城市供水、供电、环保、公交、科教、信息等行业，对我国国民持续稳定增长，拉动民间投资，带动地区经济发展，缓解就业压力，实现创新与成果转让等方面，发挥了越来越重要的作用。但是，民营企业在财务管理上还存在着一定的问题和薄弱环节，远不能适应民营经济持续、快速、健康发展的需要。因此，应加强民营企业内部财务管理和外部监督，进一步提高会计核算质量和财务管理水平。

一、民营企业财务管理中存在的问题

（一）民营企业融资受限，发展资金短缺

民营企业的发展主要依靠自有资金，经营规模受到自有资金的限制。目前我国民营企业融资难、担保难仍然是制约民营企业发展的最突出的问题。这主要是由于民营企业普遍存在经营不规范、财务报表不真实等问题，使得银行对民营企业的贷款信任度不高。银行为了控制贷款风险，民营企业的贷款往往被要求提供抵押和担保，不仅增加了民营企业的融资成本，而且贷款额度也受到限制。另外，国家没有专设民营企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向民营企业倾斜，在很多方面，民营企业还不如外资企业，使之长期处于不利地位。虽然，一些地方政府出台了一些民营企业的优惠政策，设立了担保公司，但担保的贷款额度以及条件等都有较大的限制，效果并不明显。

（二）财务控制薄弱

1、会计基础工作薄弱，主要具体表现在：没有按要求设置会计机构，配备相应的会计人员；会计科目和会计账簿的使用不规范；会计出纳同为一人；账簿的设置、记账、核算、调账、销账等会计行为随意性较大；账务处理和报表的编制不规范等问题。会计基础工作薄弱，直接影响财务管理工作的正常进行。

2、对企业内部会计控制制度的重要性和紧迫性认识不足，或没有建立有效的内部会计控制制度，或虽然建立，但没有认真执行等问题。主要表现在：（1）大量使用现金交易搞账外销售，给企业管理带来现金及税收风险。（2）没有充分认识财务管理对经营决策的作用，财务人员被充当“记账”员的角色。而且有大量的民营企业使用兼职会计人员。由于兼职会计人员的业务素质良莠不齐，通常是“有多少凭证做多少账”，目的只是为了应付税务部门的需要，缺乏对财务资料进行分析，因而无法有效地为企业经营决策提供财务数据。企业在决策所需信息中，相当程度上仍以供销人员为主体的市场信息收集方式，财务人员参与收集分析信息极小，决策信息准确度、可靠度得不到有效的映证。（3）资金使用缺少计划安排，短期行为比较突出，使用流动资金过量购置不动产等现象在某些地方特别突出，往往造成经营急需的资金紧张，财务陷入困境。（4）没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，造成应收账款周转缓慢，资金回收困难，影响了资金使用效率。（5）没有建立科学的存货控制制度，存货控制薄弱，往往造成资金呆滞等。

3、所有权与经营权的高度统一影响会计信息质量。企业的投资者同时是经营者，经营管理权力通常高度集中，董事长兼总经理是普遍现象。由于对财务管理理论和方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严，导致两套账、多套表等问题大量存在，会计信息失真。

（三）从业人员的素质不能适应科学管理需要

一些民营企业单位负责人及会计从业人员的素质不能适应科学管理需要。

1、《中华人民共和国会计法》明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”；同时规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，并明确规定单位负责人是本单位会计工作的第一责任人。但从实际情况看，大多数单位负责人对《会计法》等财经法律法规以及会计专业知识缺乏学习和了解，更谈不上对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；另一方面，会计从业人员年龄结构、知识结构搭配不合理，知识更新速度慢，缺乏自我学习和终生学习的精神，会计核算和财务管理观念滞后，甚至还存在任人唯亲、无证上岗的现象，导致会计核算和财务管理实务操作水平跟不上科学管理的需要。

2、缺乏现代财务管理意识。没有将财务管理纳入企业管理体系，未建立有效的财务管理规章制度，没有建立科学的经营、筹资、投资预测决策和风险预警、规避机制，企业的管理事务由老板说了算，导致财务控制能力弱，决策科学化水平低，抵御风险能力差，对经济运行缺乏调控实效。

3、会计电算化运用水平较低。受企业负责人或会计人员思想观念、资金实力、技术水平等各方面条件的限制，部分民营企业没有实现会计电算化，实现会计电算化的民营企业大多数重会计核算，轻财务管理分析。

二、解决民营企业财务管理中存在问题的对策

民营企业在财务管理方面存在的问题是宏观经济环境和自身管理理念及方法双重因素造成的，解决民营企业财务管理中的问题应从以下几方面着手。

（一）制定或完善有利于民营企业发展的政策

由于民营企业的经营规模通常较小，对市场风险的抵御能力，资金运作的能力较弱，从而影响了民营企业市场融资资信，从客观上要求国家制定有利于民营企业发展的融资政策，扶持民营企业的发展。

（二）加强民营企业会计基础工作，促进民营企业财务管理整体水平的提高

1、根据《会计法》的要求，建立健全会计机构，配备相应的会计人员，这是做好民营企业会计核算和财务管理工作首要的和基本的一环。

2、财政部门应经常组织会计人员认真学习《会计基础工作规范》，通过整顿和规范会计工作秩序，开展会计基础工作规范化达标验收活动，保证民营企业会计核算的规范化、制度化，及时为政府部门、投资者、债权人等会计信息使用者提供规范、真实、准确、完整的会计资料。

3、加强对会计从业人员的职业道德教育，牢固树立效率意识和管理服务意识，准确处理会计业务，加强对会计信息进行深加工和利用，充分发挥主观能动性，为民营企业负责人提供良好的建议，当好企业负责人的参谋和助手，促进民营企业经营管理水平和经济效益的提高。

（三）强化资金管理，加强财务控制

1、提高财务人员和企业负责人的财务管理认识水平，把强化资金管理作为现代企业理财的重要内容。应转变观念，充分认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

2、加强对存货和应收账款的管理，提高资金的使用效率。首先，要使资金的来源和运用有效配合，杜绝用流动资金购买不动产的行为，规避资金周转风险。其次，建立赊销制度，加强应收账款管理，制定完善的应收账款信用政策和收款管理办法，加强对赊销客户信用的调研评定，准确预测资金收回和支付的时间，提高资金的使用效率。再次，建立存货管理控制制度，加强存货管理，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构，有效地利用资金。

3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序。对财产的管理与记录必须分开，定期检查盘点财产，以形成有力的内部牵制。

4、加强对《内部会计控制规范》等的宣传力度，以提高企业管理当局内部会计控制制度重要性和紧迫性的认识，促使民营企业密切结合自身的实际情况，制定出适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度并进行有效的实施，尽量减少人为因素的影响，以提高财务工作的效率和质量。

（四）加强财会队伍建设，提高执业素质

1、加大对单位负责人会计法、会计制度等会计法律法规的宣传力度，大力营造“学法、知法、守法”的会计社会氛围，建立单位负责人学法守法的监督考核长效机制，促使企业负责人认真落实“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的法定要求，自觉履行单位会计工作第一责任人的法定职责，进而提高企业负责人领导本单位会计工作的水平。

2、加强对会计从业人员进行业务培训和继续教育，不断提高会计从业人员的整体素质。财政部门应加强对会计从业人员的管理，严把资格准入关，杜绝无证上岗。会计人员还要自觉适应新形势新任务的要求，加强学习，全面提高政治素质、业务素质和职业道德素质。

3、充分发挥会计中介机构的作用。进一步提高会计师事务所等中介的执业质量，不断拓展中介机构业务外延，为民营企业提供会计核算、财务管理以及会计咨询、税收筹划等全方位、多层次的优质服务。

4、企业负责人以及会计人员应牢固树立财务管理意识，逐步建立健全财务管理规章制度。增强货币时间价值、风险价值、机会成本、边际成本等现代财务管理理念，不断提高民营企业诚信度和公信度，拓宽融资渠道，增强投资能力，分散投资风险，提高投资收益；进一步加强对现金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等的管理；充分发挥财务人员在预测、决策、规划、控制、分析和考核中的作用，提高经营管理决策的民主化、科学化；执行预算管理制度，认真做好财务计划和财务分析，逐步建立和完善内部审计制度，强化对企业经济活动事前、事中、事后的管理和监督，有效地防范和化解财务风险。

5、加强会计电算化建设。电算化是会计发展的必然趋势，民营企业负责人和会计从业人员必须进一步提高对会计电算化工作的认识，面向现代化、面向高科技、面向世界、面向未来，才能以最先进的经营管理理念、最高新的技术、最精细的管理获得最优厚的收益。

6、建立联动机制，加强对民营企业的会计监督。目前，财政、税务部门的督导还不到位。外部监督的弱化和缺位给民营企业造假账粉饰会计报表提供了方便。因此应以财政部门为核心，税务、审计、工商、统计、社会中介机构等构成立体化的民营企业会计信息监督检查的联动和共享机制，促使民营企业讲诚信，有效地解决两套账、多套表等财务管理混乱问题，创建和维护良好的会计环境。

三、结束语

企业管理的核心是财务管理，财务管理的支撑则是会计核算。民营企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的理性认识，逐步建立现代的财务管理制度，从大处着眼，从基础起步，进一步加强会计核算和财务管理工作，财政、税务、审计等部门也应加强对民营企业的监督和指导，以保证民营企业持续、健康、快速地发展。

（作者单位：闽东福宁会计师事务所。作者为高级会计师、注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，任该单位主任会计师）

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理存在的问题研究

改革开发以来，我国的民营经济得到了迅速发展，民营企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是，随着民营企业的发展壮大，管理不足的问题也日益显现出来，其中，作为“一项综合性管理工作”1财务管理存在的问题，不仅阻碍了民营企业的长远发展，也制约了我国经济的健康发展与社会进步。为此本文结合实际，对民营企业财务管理中存在的问题进行研究，寻求解决对策，以提高民营企业财务管理的水平，进而促进我国民营经济的进一步发展。

一、民营企业在财务管理中存在的问题

（一）企业领导素质不高，财务管理意识淡薄

我国的民营企业，大多是在非规范的市场环境中通过非规范的投机操作“爆发”起来的。这些企业的领导者当中相当一部分人的文化水平不高，由于受自身文化水平和创业习惯的限制，较大一部分民营企业家看不懂或不重视财务报表，根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法。而一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中，有普遍存在长于技术而拙于管理的现象。再加上民营企业从来都存在重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，这种认识上的偏差，使这些领导者简单地认为财务管理就是记账、算账和报账，完全无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用；也导致他们对专职财会人员的轻视，甚至把他们归为后勤人员一类，忽视财会人员在企业中应发挥的管理职能。这大大制约了企业管理的科学化进程和持续发展。

（二）财会人员素质普遍较低，缺乏高层次的财务管理专门人才

“家族链”式的管理模式使民营企业在选择财务管理人员时往往是任人唯亲，这些亲属大多没有经过系统的财务会计知识培训，对财经法制度知之甚少或一知半解，不能按照会计制度进行会计核算，更难运用财务数据和财务管理手段参与管理。由于信任危机，阻挡了非家族优秀财务人员的进入，即使有非家族财务管理人员进入，也往往因用人制度不公而离心离德。同时由于人情观念限制，也会导致财务控制的考核、奖惩制度无法得到严格执行，造成财务管理水平难以提升。

（三）财务机构不健全，财务管理制度欠缺

据了解，多数民营企业财务机构的设置不够科学，存在着层次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企业甚至不设置财务机构，或虽设置机构却形同虚设。同时，大多数的民营企业都缺乏完善的内部控制制度。如没有设独立的内部审计部门，有的虽设有内部审计部门，但归属于财务部门领导，出现又当裁判员有当运动员的现象，根本就查不出问题来。还有为了节约成本，出现一人多岗现象，对不相容岗位没有形成相互制约的机制，为舞弊埋下了隐患。

二 、促进民营企业发展的财务管理对策

（一）更新财务管理观念，提高财务管理的意识

企业管理的核心是财务管理，管理的优劣直接关系到企业的兴衰。要树立全新的理财观念，一是要确立以人为本的财务管理观念，将企业的各项财务活动“人格化”，建立责权利相结合的财务运行机制，充分调动员工的积极性和创造性，实行民主参与式的财务管理模式。二是要确立资本多元化的财务管理观念，实现投资主体多元化，优化企业的法人治理结构。三是要确立信息管理的财务管理观念，从全面、准确、迅速、有效地分析和利用信息入手，进行财务决策和资金运筹，以便寻找企业的发展良机。

（二）转变用人观念，完善用人机制，提高财务人员素质

民营企业的特殊性决定了财务管理机构的相对简单，但经济活动的多样性和复杂性，又对民营企业财务管理人员的业务技能和综合能力提出了更高更强的要求。民营企业家要加强学习，在管理工作之余学习先进的管理知识及必备的财务知识。同时民营企业家要克服任人唯亲的思想，财务管理等关键岗位应安排具有相当专业知识和业务能力的人员。另外，要加强对现有财务人员的业务培训和职业道德、法律知识教育，建立后续教育制度，鼓励财务人员学习和创新，适时更新知识，提高专业能力。而且如有必要还应从外部引进高级财务管理专门人才，并采用科学合理的用人机制留住人才，为他们提供发挥才能的平台。

（三）加强制度建设，建立企业财务管理体系

民营企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：一是要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以及预算编制、决算工作。二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化。三是要完善财务处理流程，规范会计行为。企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的财务处理程序；账、款、物应设专人分管；财务人员要参与制定企业的生产经营计划，把好资金支付审查关。四要建立内部控制制度，加强民营企业的财务监督。在企业中推行“事前计划、事中控制、事后分析”的财务管理模式，建立完善的企业内部稽查制度。如设有内部审计部门，则应独立于财务部门，直接向董事会负责，以体现独立性。

总之，财务管理对民营企业的发展具有极其重要的意义，如果民营企业能解决好发展过程中存在的财务管理问题，规范财务管理活动，提高财务管理水平，民营企业将会有更好的发展前景。

（作者单位：南京信息职业技术学院）

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理存在的问题及对策研究

[摘要]民营企业对我国经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的作用。民营企业要健康发展，必须加强企业管理，特别是财务管理。分析当前民营企业财务管理存在的问题，并积极寻找解决措施，是改进民营企业财务管理的有效途径。

[关键词]民营企业；财务管理；问题；对策

一、民营企业财务管理存在的问题

(一)财务管理观念淡薄

民营企业投资人既是投资者又是经营者，受自身文化水平的限制，较大一部分民营企业家看不懂财务报表，更无法掌握现代经营管理理念和经营管理方法，在进行财务活动和处理各种财务关系时，主要依靠个人意愿，具有明显的随意性倾向。还有一些经营者存在着重技术、轻管理和重销售、轻理财的观念，认为企业效益是靠“做”出来的，而不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用，缺乏全局性财务理念，造成企业财务管理混乱，先进的财务管理技术和方法在民营企业往往得不到应用，从而制约了民营企业管理现代化的发展。

(二)财务管理体制不健全

民营企业大多采取家族式管理模式，企业集权现象严重，很多民营企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。而且，大多数民营企业缺乏完善的内部控制制度，致使企业整个财务监督系统处于失控状态，资产流失、浪费现象严重，资产管理效率低下，企业风险加大。

(三)融资困难，资金严重不足

当前，融资难已成为制约民营企业发展的最大障碍。在理论上，企业资金来源有直接融资、间接融资和利用自有资金三种渠道。但实际上，民营企业的筹资渠道却非常狭窄。首先，从直接融资来看，我国证券市场不够发达，企业发行股票、债券筹资的条件比较苛刻，只有极少数的民营企业能通过资本市场融资，大多数民营企业只能望“市”兴叹。其次，从间接融资来看，民营企业过度依赖银行贷款。但是，由于银行将资金安全性置于首位，对担保的要求相对苛刻，民营企业很难提供银行需要的充足的抵押质押物，获得贷款较难，特别是获得长期贷款较难，一般只能从银行取得金额小、期限较短的短期贷款。通过担保公司和各类基金提供资金支持更是杯水车薪。最后，依靠自有资金几乎成为民营企业的主要资金来源，但自有资金毕竟有限，也往往很难满足企业的全部资金需求，从而导致资金严重不足，限制了企业进一步的发展壮大。

(四)投资盲目，缺乏科学性

过分集权是所有民营企业的通病，投资往往仅凭个人的意愿，投机心理较重，没有形成科学有效的集体决策机制，投资缺乏科学性、民主性。投资方向难以正确把握，经常表现出轻率、幼稚的违背经济规律的行为，有盲目跟风的思想。还有一些民营企业盲目追求多元化经营，没有做好投资前的市场调查及对未来风险的预测及防范，只单纯看到多元化经营所带来的分散风险作用和企业规模扩大带来的短暂成就感，而没有意识到企业扩张与资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，没有意识到跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，而且多元化经营也不一定能实现人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。由于投资的盲目性，特别是过分加大固定资产投资，很容易导致民营企业资本结构比例失调、资金周转速度缓慢，从而降低投资项目的收益性，加大财务风险，易使企业陷入财务困境。

(五)财务机构不健全，财务人员素质偏低

民营企业普遍存在着财务机构设置不健全，财务人员配备不合理的问题。有不少中小企业干脆不设会计机构，会计工作全部委托会计事务所，或者任用自己的亲属担当。有的企业虽设置财务机构，却存在着分工不明、职责不清的弊端，形同虚设。同时，民营企业财务人员素质普遍偏低。由于民营企业的家族意思浓厚，在财务这一敏感部门，用人的重要标准很大程度上取决于“忠诚度”，无血缘、乡缘关系的财务管理人员很难与家族势力平衡，真正有能力的财务管理专才很难留住，因此民营企业的财务管理人员绝大部分是家族成员。然而，他们中的很多人并未经过正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，甚至严重缺乏会计职业道德，难以为企业管理提供高质量的财务信息。

二、改进民营企业财务管理的对策

(一)树立正确的财务管理观念

长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理的内容也主要是局限于营运资金管理，这种状况必须改变。要从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并从思想上提高对新形势下财务管理必要性和重要性的认识，确立财务管理在企业管理中的战略核心地位，充分发挥财务管理预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。民营企业的财务管理人员要树立起全新的财务管理观念，诸如以人为本观念、知识管理观念、信息管理观念、法治管理观念、信用观念、时间价值观念、风险价值观念、边际成本、机会成本等科学管理的理念。

(二)完善财务管理制度

针对民营企业财务控制薄弱的问题，应从以下几个方面入手解决：

1、建立健全财务机构，加强内部控制管理

针对民营企业财务管理部门大多与会计实行混岗作业，导致企业财务管理职能难以充分发挥的现状，民营企业应建立反应灵敏、高效、快速、独立的新型财务管理机构，负责企业的筹资、投资、营运资金管理、收益分配等相关的财务计划与预算、决策与控制、分析与考核等一系列工作。加强内部控制，建立严格而科学的内部控制体系，例如：(1)建立不相容职务相分离制度。合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务要有专人负责，不可兼职。(2)建立授权批准控制制度。明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，具体办事人员必须在授权范围内办理业务。(3)建立会计系统控制制度。制定适合本企业的会计制度，明确会计工作流程，建立会计岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

2、加强现金管理，努力提高资金的运用效率

首先，确立收支两条线的管理模式。作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：第一，对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

其次，科学地确定现金最佳持有量，既要满足企业日常生产经营的需要，又要努力降低现金持有成本，减少现金流动过程中的风险，从而有利于企业提高整体经济效益。

最后，加强现金的日常管理，建立高效的收账系统，确保资金的回收，同时采取各种方式尽可能延缓现金的支出时间，提高资金的运用效率。

3、加强存货和应收账款的管理

加强存货管理，合理确定经济采购批量，加强存货的保

本期和保利期控制，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆。对应收账款的管理，应采用合理有效的方法及时评定客户的信用状况，制定恰当的信用政策；加强应收账款的日常控制和管理，减少坏账、呆账和死账；制定合理的收账政策，尽量减少企业的损失。

4、加强成本控制

成本控制对企业生存和发展起着至关重要的作用，是企业增加盈利的根本途径。在激烈的社会竞争环境下，民营企业应结合自身实际，对成本进行正确的核算和控制，努力寻找降低成本的途径，建立科学、严谨、实用的成本管理机制，从而提高成本管理水平，并不断提高企业的竞争能力。

5、加强对风险的控制

企业生产经营面临财务风险和经营风险，一般而言，风险越大，收益也就越大。民营企业应结合自身情况，认真分析收益与风险的关系，积极寻求两者之间的平衡点。要做好事前的财务计划与预算，事中的财务决策与控制，事后的财务分析与考核，努力降低企业风险。

(三)加强对民营企业的金融支持

解决民营企业融资困难的问题，需要各方面的相互配合，特别是政府、金融机构和企业三方必须共同采取措施，从主、客观方面逐步改变制约民营企业融资的不利因素，才能促进民营企业尽快驶入健康发展的轨道。

1、政府应为民营企业创造一个有利的外部环境。包括：制定针对民营企业的帮扶政策；落实机构，建立和完善与民营企业发展相适应的金融机构体系；完善资本市场，拓宽民营企业直接融资渠道；建立民营企业信用担保体系；建立风险投资基金，支持民营高科技企业发展等各项措施。

2、金融机构应加强对民营企业的金融支持。包括：金融机构应转变经营观念，扩大对民营企业的信贷支持；对民营企业融资实施特殊优惠政策；改进银行内部的授权授信管理制度，简化审批程序；加强对民营企业的信贷管理，降低银行信贷风险；进一步完善对民营企业的配套金融服务体系等措施。

3、民营企业应积极创造条件，改善自身融资环境。包括：规范企业财务制度，满足银行贷款条件；规范自身经营行为，提高信用程度与经营素质；积极拓宽融资渠道，开辟适应企业自身发展特点的融资方式，如利用融资租赁和尝试发行可转换债券等等。

4、民营企业之间成立企业基金会，建立多渠道多部门的融资体系。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及民营企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，支持民营企业的发展。

(四)面向市场，科学投资

民营企业必须对投资项目进行可行性研究，正确决策，努力降低投资风险。具体包括：

1、明确投资方向。民营企业应以对内投资为主，主要包括：新产品的试制、技术设备的更新改造、人力资源的投资等。正确的投资决策能形成企业的核心竞争力，提升民营企业在市场竞争中的地位。

2、规范投资程序。民营企业可以借鉴大型企业的做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和管理。

3、分散资金投向，降低投资风险。民营企业在资本的积累达到一定规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。

(五)加强财会队伍建设，培养高素质的财务会计管理人员

加强财务管理，人才是关键。财务管理的关键岗位应安排具有相当专业知识和业务能力的人员。要加强对现有财务人员的培训，开展好职业道德教育，建立继续教育制度。鼓励财务人员学习和创新，不断更新知识，提高专业能力。建立和完善激励机制，调动财会人员的积极性。摒弃家族化和亲缘化，积极从外部引进高级财务管理专门人才，并采用科学合理的用人机制留住人才，为企业未来的发展蓄积能量。

民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：近年来，随着我国社会经济的发展和国家关于民营企业法律、政策的不断完善，民营企业的发展突飞猛进，不仅带来了很多的就业岗位，而且还为国家财政收入和新技术的发展做出了巨大的贡献。但是民营企业有其自身的特殊发展模式与经济形态需求，也存在着自身的很多缺陷与不足，尤其表现在财务管理方面，并逐渐成为民营企业发展的桎梏。本文将对民营企业财务管理中存在的问题进行研究，并在此基础上提出一些关于强化民营企业财务管理的有效策略，以供参考。

关键词：民营企业 财务管理 应对策略 研究

一、当前民营企业财务管理中的问题分析

随着社会经济的快速发展，虽然我国民营企业取得了很大的进步，但实践中也存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）缺乏科学管理企业财务的意识

据调查显示，当前国内很多的民营企业投资者，根本不具备现企业财务管理理念，无论是企业财务资产，还是人事方面的管理，都没有一套科学合理的实施管理体制；多数民营企业还存在着一些弊端，即企业中所安排的管理层人员基本上都是企业所有者的亲属，该种情况下，很容易导致管理活动的无序化。对于民营企业而言，领导者总是占据主观性位置，随意性太大，很容易导致企业的各种决策的严重失误，同时也很难吸引高水平的管理人才加入，长此以往，民营企业的发展比如受阻。

（二）对企业财务管理工作缺乏正确的引导

调查显示，在国内每年的破产企业中，中小型的民营企业大约占到七成，民营企业从本质上将最缺少的就是科学的财务管理引导，对财务信息数据与风险预测活动没有有效的管理，而实际上各种财务决断带有很大的主观意识与随意性。从实践来看，该种决策手段和方式之风险，在没有或竞争非常小的市场环境下根本感觉不到，但是当企业不断发展和规模扩大时，若没有有效的信息数据作为支撑，则很快就会被市场所淘汰，出现资金分散、波动以及流失等风险问题。

（三）融资手段比较单一，缺乏多元化的融资方式

从市场来看，当前企业的融资手段和方式越来越多，但对于民营企业而言却仍然非常的局限，这是由民营企业的自身性质与发展规模决定的。在当前的形势下，民营企业虽然受到了限制，难以通过银行贷款的方式来实现融资之目标，但是它可以通过民间的方式进行融资，比如高利贷款。但从本质上来讲，通过诸如此类的民间方式，只能筹集到小额的资金，而且融资成本也非常的高，加之没有第三方的监督和管理，往往会因企业决策的严重失误而导致其难以正常的经营和发展，甚至会导致企业破产。目前来看，虽然证券市场可以作为企业发展的一根救命草，但对于民营企业而言，这是指望不上的，究其原因，主要是因为证券市场的进入门槛太高，债券发行的条件非常苛刻，多数民营企业难以分到这杯羹。总之，由于民营企业的融资手段非常的单一，缺乏多元化的融资方式，所以民营企业因发展和经营资金不足而导致企业破产。

（四）缺乏支持，财务管理体制有待进一步完善

对于民营企业而言，由于其发展规模比较小，只能通过节约运营成本的方式对企业进行管理，多数情况下不设专门财务管理部门或者财务管理机构，而是将企业财务管理工作委托给会计事务所尤其，或者由一些非专业的工作人员进行兼职管理。在这样的条件下，难免会出现民营企业财务管理混乱等问题，无序化的管理模式下，很容易出现企业核算、结算不清晰以及财务管理不透明等问题。对于这些财务管理中的问题，如果不能及时采取有效的措施予以应对，则很容易造成民营企业的财务管理问题的急剧增加，企业资金运作程序不明确，最终导致企业资金的严重浪费。实践中我们可以看到，这类事情恶化的更为严重情况时，影响民营企业在银行里的信誉，这将给民营企业带来非常严重的信誉问题，以后贷款则更加困难。在该种财务管理模式影响下，民营企业可能会产生很多的坏账或者烂账。从实践来看，当前国内民营企业多数都是家族企业或者家族产业，企业中的多数甚至是全部重要职务都由其亲属来担任，这种相对比较混乱的财务管理机制很容易导致民营企业留不下真正的人才，若没有高水平的人才作为基础，企业将失去核心竞争力，最终走向破产。

二、强化民营企业财务管理的有效策略

基于以上对当前我国民营企业财务管理中存在的主要问题及原因分析，笔者认为可以从以下几个方面着手应对：

（一）改进和完善企业发展的周围环境条件

民营企业要想得到快速的发展，相关政府部门应当首先对当前的法律政策以及民营企业的融资环境进行改善。从实践来看，尽管国家及相关部门已经对现有的法律和政策进行了调整，也在法律上确立了民营企业的合法地位，但只有这些是不够的，还要对现行的法律政策环境以及社会环境进行优化和改善。实践证明，法律政策环境以及社会运行环境的改善，可以有效地解决民营企业融资难的问题；同时，可以对国有商业银行进行股份制改造，并以此为基础来促进民营企业的融资，使资金更多地流向民营企业，以支持其经营和发展。此外，还可以以信用社为基础，组建一些专门为民营企业服务的商业银行或者业务窗口，通过试点和市场导向，给予民营企业以政策上的倾斜与引导，助其可持续发展。为了促进民营企业融资和规范当前的金融市场，笔者建议应当逐步建立一个有秩序的市场外证券交易场所，这也是民营企业融资创新的重要表现形式；可以加强对担保公司的组建，使之专门为民营企业的各项融资活动做担保。同时，还要进一步改进和完善市场竞争环境，加强民营企业之间竞争秩序的构建，并对民营企业及其产品进行规范和监督检查；应当不断地改善传统的民营企业、国有企业以及外资企业间的差别，尤其是国家政策上的待遇资助等。同时，还要不断地改善民营企业内部的人事管理环境，培养领袖型的民营企业家，为招贤纳士和引进优秀人才打下坚实的基础。

（二）完善内部管理机制，解决融资难问题

对于民营企业而言，应当在其自身的产权管理机制、责权分配以及管理体制上加强改进与完善，对民营企业的内部控制制度加强控制，并且对企业的法人治理结构进行完善、决策机制一定要科学。民营企业应当不断地提高企业自身的风险评估和管理水平，积极地开展各项风险评估和管理活动；同时，要对民营企业的成本核算与管理工作加强重视，保证成本信息的准确性，杜绝和减少盲目投资行为的出现，并在此基础上建立与完善资金投资和决策管理机制。为解决融资难问题，笔者提出三点建议：第一，要加大对企业的财政和税收扶持力度，进一步完善民营企业税收扶持政策；第二，要积极建立和探索多种形式和层次的中介服务与管理体系，其中包括信息的评估、咨询以及融资担保等业务。第三，要进一步加强对直接融资渠道的拓宽工作。通过对现有的证券市场及地区产权交易市场的组建，进一步为企业的股权转让、托管、资产以及土地上的各项权利交易等形式，来改变民营企业的股权流动性，从而解决企业的融资问题。

除以上策略外，还要逐渐摒弃传统的企业财务管理理念和思维方式，并在此基础上逐渐树立起现代化的企业财务管理理念。在企业财务管理外部环境及其条件不断发展的今天，民营企业的发展应当靠其自身的创新与管理水平的提高，尤其是企业的财务管理方式和水平，摒弃传统的思维方式，树立起与现代企业理财相适应的新的财务管理观念。同时，还要加强企业财务管理队伍的建设，尤其要对民营企业开展财务会计管理活动，不断提高企业的财会管理水平，以保证企业理财目标的实现。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理信息化现状及对策研究

一、调研设计

（一）调研的方式 2011年3月到9月，由课题组成员与所指导的学生成立三个调研小组，向东莞市经济和信息化局、东莞市中小企业局、东莞市工商联等政府、团体学习调研，走访知名的管理软件公司（如东莞用友、东莞金蝶、甲骨文广州分公司）、广东中诚安泰会计师事务所、东莞德正会计师事务所、东莞民营企业（以下简称：民企）50强及东莞中小型民企。共随机发放调查问卷450份，回收问卷282份，回收率为62.67%，其中有效问卷272份，有效率为96.45%。调研涉及的企业行业类型包括：电子信息、电气机械、纺织服装、食品饮料、家具、化工、造纸及纸制品、玩具、宾馆、餐饮、建筑与房产、咨询服务、其他行业。调查形式包括：问卷调查、座谈会、电话传真、电子邮件、QQ在线、信函调查等方式。

（二）问卷设计 经过多次论证研究，调查问卷的设计首先要保证对东莞民企财务管理信息化情况的整体判断，并且具有长效作用，形成基础性指标和相对稳定的工作机制。问卷共设计了52个问题，其中3个开放式问题，49个封闭式问题。在具体设计封闭式问题上，又分为肯定否定式、多项选择式、等级评分式等多种题型。通过本问卷调研可以全方位立体化考察了民企财务管理信息化的状况。

二、调研结果与分析

（一）企业基本状况分析 具体包括：

（1）产业结构。本次调研只涉及第二、第三产业企业，第二产业占58.09%，第三产业占41.91%。

（2）企业类型和形式。本次调研中，现代公司制企业占69.49%，是民企主要的企业类型；其次是合伙制民企，占16.54%；业主制民企占13.97%。

（3）出口/内销。在调研的企业中，出口为主，内销为辅的企业占17.65%；内销为主，出口为辅的企业占30.88%；只做出口业务的企业占9.19%；只做内销业务的企业占42.28%。说明在世界金融危机的影响下，民企出口受到一定的负面影响，有从外向型出口为主转为拓展内地市场的趋势。

（4）企业财务管理模式。在调研的企业中，采取集中式财务管理模式的企业占6.62%，分散式财务管理模式的企业占81.99%，集中与分散相结合财务管理模式的企业占11.39%。在企业资金集中管理模式的企业中，设置了内部银行机构或类似机构的企业占5.56%，设置了财务结算中心的企业占27.78%，设置了财务公司的企业占5.56%，选择其他方式的企业占61.10%。

（5）企业内部控制。在调研的企业中，有55.88%的企业表示建立并实施了基本的内部控制措施，有36.40%的企业表示仅部分岗位设置遵循了内部控制原则，有7.72%的企业表示大部分内部控制处于缺失状态，企业仅凭“老板”或者管理者的意志、命令来维持运转。说明东莞民企内部控制管理现状不容乐观，大部分企业实行家族式管理，“帝王情结”与法人治理结构缺失，风险意识不强，信息流通不畅，内部控制机制不健全，控制乏力。

（二）企业财务管理信息化状况分析 具体表现在：

（1）财务管理信息化战略地位。一是是否设置独立的IT部门和首席信息官（CIO）。在调研的企业中，仅有18.01%的企业表示设置了独立的IT部门，有81.99%的企业表示尚未建立独立的IT部门，只是聘请了少数的IT维护人员。有9.19%的企业表示设置了CIO，有90.81%的企业表示未设置CIO。这说明东莞大部民企规模较小，信息化程度较低。二是CIO在企业中的地位。CIO在企业中所处的地位越高，资源调配权越大，越有利于企业管理信息化的建设。在设置CIO的企业中，表示CIO处于企业高层领导地位的占36%，处于企业中层领导地位的占64%。这说明仍然有很多企业信息化领导力偏弱，未将信息化管理工作提升到公司发展全局的战略高度。三是财务信息化规划的制定情况。在调查的企业中，有12.13%的企业专门制定了信息化战略规划，有32.35%的企业在制定企业总体规划中包含了信息化规划的内容，有55.52%的企业尚无成文的信息化规划。这说明信息化战略规划尚未普遍得到企业的充分重视，信息化战略规划水平有待提高。四是财务信息化预算的制定情况。调查统计发现，单列财务信息化预算的企业占18.38%，财务信息化预算分散在总体预算中的企业占36.03%，无成文的信息化预算的企业比重最高，达45.59%，其中包括尚未实现财务信息化管理的企业。五是全面预算管理。在受访人群中，认为自己企业实现了全面预算管理的占17.65%，认为自己企业部分实现了全面预算管理的占33.82%，认为自己企业尚未实现全面预算管理的占48.53%。这说明，东莞大多数民企没有实现全面预算管理，即使在17.65%的自认为实现了全面预算管理的企业中，也不一定做到了真正意义上的全面预算管理。因此，民企如何运用基于多维数据模型的专业预算软件、ERP软件、Excel等工具实现全面预算管理是一个具有研究价值的课题。六是精细化管理。在本次调研中，认为自己企业已经实现了精细化管理的企业占8.09%，认为自己企业正在实施精细化管理的企业占29.04%，认为自己企业尚未开始实施精细化管理的企业占62.87%。这说明，东莞大部分民企仍停留在过去的粗放型管理和传统经验管理模式，在全球金融危机的严峻形势下，一些企业举步维艰，甚至关门大吉。因此，由粗放型管理向集约化管理的转变以及由传统经验管理向科学化管理的转变是民企必须跨越的一道门槛，也是适应激烈市场竞争的必然选择。七是业务流程重组。企业在实施财务管理信息化过程中，必然遇到原有工作流程与信息化系统要求之间的冲突，对此，有50.00%的企业表示依照新财务管理信息系统对原业务流程进行了优化和重整，有26.47%的企业表示大部分业务沿用过去的流程和规范，没有进行大规模的业务流程重构和规划。有23.53%的企业选择其他。八是管理决策层对财务信息化的态度。在被调查的企业中，管理层对财务管理信息化的态度分为：给予高度重视并予以充足的资金支持的企业占34.19%，重视并予以相关的资金支持的企业占37.87%；比较重视，但资金不是很充沛，偶尔有少部分资金拖欠的企业占19.49%；不重视、资金不到位的企业占8.45%。说明经过30多年会计电算化的普及，民企对财务信息化普遍重视。九是基层业务人员对财务信息化的态度。在所调研的企业中，有63.60%的企业员工渴望实现信息化，积极参与信息化实施；有33.09%的企业员工有信息化的愿望，但不是很主动参与信息化实施；有18.75%的员工习惯了传统的手工方式，但由于上级部门的要求，不得不实施信息化；有6.99%的员工对信息系统有严重的抵触情绪，持保守态度，经常发牢骚，埋怨新系统不如老系统好用。这说明绝大部分员工能积极配合信息系统的实施。十是财务管理信息化实施对企业的影响。调研结果显示，有75.37%的企业表示实施财务管理信息化后，企业的战略转型、管理水平、成本控制、经营业绩、市场竞争力、员工的业务素质等取得了明显成效；有23.16%的企业表示财务管理信息化只是用计算机替代手工劳动，在上述方面没有实质性进展；只有1.47%的企业表示财务管理信息化给企业添乱，使企业管理更糟糕，增加了会计人员的工作量。

（2）财务管理信息化的基础建设。一是因特网接入能力。在调研企业中，96.69%的企业具有因特网接入能力；52.57%的企业建立了自己的网站，48.53%的企业实现公司门户网站应用。这说明，企业都非常重视通过网络手段来宣传自己，推广业务。规模小的企业由于资金和技术等原因没能建立自己的网站。二是因特网应用现状。在调研企业中，有24.63%的企业表示远程登录税局官网开具发票，95.96%的企业实现了网上报税，68.01%的企业开通网上银行并进行网上支付，32.72%的企业通过网上采购，32.72%的企业运用网络进行销售，36.76%的企业通过网络开展售后服务，73.53%的企业利用网络收集客户与供应商信息。这说明，网络已与现代企业的日常运作息息相关，甚至离开了网络，企业就无法正常经营下去。三是办公自动化系统应用程度。调研数据显示，没有建立基于Intranet/Extranet的企业网的企业占25.00%，在具备基于Intranet/Extranet的企业网的基础上，实现信息流程的跟踪与监控的企业占26.47%，实现面向外部的电子公文交换的企业占48.53%。这说明，东莞民企大部分已建立企业内部网，提高了办公效率。四是企业财务信息化的硬件现状。在受访的企业中，表示财务部门仅有几台孤立的电脑占7.36%；财务部门建立局域网，但没有专用服务器占8.82%；建立局域网，并有专用服务器（C/S结构）占27.94%；建立局域网并有服务器且与INTERNET连接（C/S与B/S混合结构）是当前财务管理系统的主流模式，占50.00%，该模式既保证了信息传递的速度和安全，也使系统维护扩展更方便，降低总成本；大型企业集团财务管理信息系统一般选用B/S架构，占受访企业中的5.88%。这说明，东莞民企财务管理信息化的硬件配置总体水平较低，跨省跨国的上规模民企数量偏少。五是企业财务信息化的软件现状。调研结果显示，没有全面实施ERP系统，只是使用独立的财务管理软件系统的企业占48.53%；实现企业管理信息化，使用ERP或MRPII的财务管理模组的企业占25.00%；未实现会计电算化，仅使用Excel、Word等办公软件处理会计核算工作的企业占26.47%。说明东莞的大多数个体工商户和部分私营企业会计核算仍处于半手工处理状态。六是原有网络、硬件、软件能否适应新系统的要求。有70.22%的企业对此持肯定态度，有29.78%的企业持否定意见。说明财务管理信息系统对网络、硬件、软件平台的要求不高，即使是ERP系统，大部分企业现有硬件配置也都基本能满足其正常运行。然而，当现有硬件环境不能满足新系统的配置要求时，有35.80%的企业管理层非常乐意购建先进的硬件设施，有7.41%的企业硬件建设审批慢、周期长，有56.79%的企业只要旧硬件能凑合用，就不会换新设备。说明民企在资金使用方面控制很严，设备利用率很高。

（3）电子商务。一是电子商务是网络营销的重要途径。随着经济全球化进程的加快以及现代网络技术和计算机技术的发展，东莞民企逐步意识到电子商务的重要战略地位，从实际需要出发，不断加强电子商务建设，形成了良好的发展态势。调查数据表明，在采购、销售业务中运用了电子商务手段的企业达32.72%，其中，电子商务贸易额占该类企业市场营销方式贸易额的比重为13.67%；未采用了电子商务的进行采购和市场营销的企业占67.28%。这一结果说明，目前东莞民企开展电子商务还处于起步阶段，发展潜力很大。二是电子商务对财务管理信息系统影响。有23.16%的企业表示财务管理信息系统可以整合电子商务，电子商务产生的大部分无纸化电子凭证可在经济业务发生的同时通过网络进入财务管理系统，提高会计数据处理的时效性。有76.84%的企业表示电子商务生成的数据尚不能自动进入财务管理信息系统。这说明，东莞大部分民企尚未实现真正的网络财务管理，财务管理系统仅限于局域网，不能完全支持远程应用。

（4）核心业务与决策信息化水平。一是核心业务流程信息化水平。在本次问卷设计中，将企业核心业务流程信息化水平分为三层。一是初级水平，即信息化覆盖部分主要业务流程，业务流程自身及业务流程之间的信息流通不畅，在主要业务流程方面存在比较严重的信息孤岛现象。二是中级水平，即信息化覆盖80%以上的主要业务流程，并能实现及时充分的数据共享。三是高级水平，即主要业务流程全部实现最优控制。在受访的对象中，自认为处于初级水平的企业占42.65%，处于中级水平的企业占48.53%，处于高级水平的企业占8.82%。二是决策信息化水平。本问卷调查表中，将财务决策信息化水平分为三个层次，一是初级水平：即通过信息资源的开发利用，能为财务决策提供初步支持。二是中级水平：即能开展数据分析处理，对各种决策方案进行优选，为财务决策提供有力的辅助支持。三是高级水平：即采用人工智能专家系统，进行财务决策智能化。在被调查的人群中，自认为企业处于初级水平的占64.71%，处于中级水平的占33.82%，达到高级水平的仅占1.47%。

（5）系统实施。一是系统实施方式。调查结果表明：通过购买商品化软件实现财务管理信息化的企业达86.76%；选用自行开发实现财务管理信息化的企业占1. 48%，通过委托开发方式来实现财务管理信息化的企业达8.82%，通过联合开发方式实现财务管理信息化的企业占2.94%。说明购买通用商品化软件方式是一般企业实现信息化管理的首选，只有特殊需求的企业才考虑其他方式。二是选购了哪个企业的管理信息系统。统计数据显示，实施ERP或财务管理系统的企业中使用用友公司产品的占22.43%，金蝶公司产品的占61.03%，SAP公司产品的占4.41%，Oracle公司产品的占1.47%，其他公司产品（如神州数码的易飞等）的占10.66%。这说明在民企财务管理信息化方面，国内软件公司所占份额超过85%，国外ERP系统虽然有先进的管理思想、成熟软件技术和完整的服务体系，但由于对我国税制、国情等方面还有待深入研究，本土化还需要一个过程，而且价格也是国内软件所不能相提并论的，一般只有资金雄厚的跨国大型企事业单位才考虑购买国外的ERP系统。三是软件系统是否能满足企业的个性化业务处理的需求。在被问及软件系统能否满足企业的个性化业务处理的需求时，26.47%的受访者表示现有的商品化解决方案能够满足企业自身的需要，51.47%的受访者表示服务商的通用方案不能拿来就上线，需要经过客户化个性改造后才能适合业务处理的要求，22.06%的企业表示大多数信息化产品不能满足企业个性化业务的需求，必须通过业务流程重组、软件二次开发，甚至采用自行开发、联合开发、委托开发等方式量身订做信息系统。四是售后服务的满意度。在对软件提供商的售后服务是否满意的调研中发现，表示很满意的企业占19.13%，表示基本满意的企业占61.76%，表示不太满意的企业占11.76%，表示不满意的企业占7.35%。这反映了软件供应商的售后服务质量还有待提高。五是财务管理系统的应用层次。根据调研统计，处于会计事务处理信息系统阶段的企业占72.79%，处于财务管理信息系统阶段的企业占21.33%，处于财务决策支持系统阶段的企业占5.88%，处于财务经理信息系统阶段的企业占0%。说明东莞民企财务管理信息化仍主要处于初中级水平阶段。六是财务管理信息系统采用的模组。在问卷中，使用会计事务处理系统全套模块（总账、报表、工资、固定资产、应收、应付系统）的企业占92.65%，使用成本核算、财务分析、控制模组的占企业19.12%，使用财务预测、决策模组的企业占16.18%，使用其他模组的企业占1.47%。七是企业是否实现财务业务一体化管理。调查发现，实现了财务业务一体化管理的企业占45.59%，尚未实现财务业务一体化管理的企业占44.12%，有10.29%企业选择其他。八是新旧系统数据接口。在新旧系统切换的调查中，有17.65%的企业表示“全部数据均能通过公共的数据接口自动导入”，有51.10%的企业表示“大部分数据可自动导入，但有些数据仍然需要手工输入”，有19.12%的企业表示“无法自动导入，全部靠手工重新录入新系统”，有12.13%的企业选择其他。这说明《信息技术 会计核算软件数据接口》国家标准为不同软件公司开发的财务管理信息系统以及财务管理信息系统与其它信息系统的数据自动交换提供了条件。九是财务管理模组与ERP其他模组的信息集成。在问及财务管理模组与供应链管理模组SCM、人力资源管理模组HRM、生产制造等模组、办公自动化系统OA能否实现无缝集成、数据全程共享时，有13.24%的企业选择“完全可以”，有54.78%的企业选择“基本可以，有些环节需要人工辅助”，有23.16%的企业选择“不可以”，有8.82%的企业选择“其他”。十是财务管理信息化期望带来的效益。在受访企业中，期望通过企业财务管理信息化实现流程优化的占64.71%；实现信息集成共享占75%，实现快速决策占34.93%，提高效率占67.65%，其他方面占1.47%。

（6）信息系统的安全措施。调研数据显示，61.76%的企业制定了严格的信息安全制度并重视员工安全意识的培养；38.24%的企业采取本地实时备份；83.09%的企业采取本地定时备份；10.29%的企业采取异地实时备份；13.24%的企业采取异地定时备份； 89.71%的企业安装防火墙；13.24%的企业采用防入侵检测技术；29.41%的企业采用身份认证、识别系统；32.35%的企业安装企业级杀毒软件，并按时升级；59.93%安装单机版杀毒软件，并按时升级；26.47%的企业安装邮件加密系统；19.12%的企业建立虚拟专用网；32.35%的企业对网络流量相关的设备（包括：档案服务器、网络服务器、防火墙）等有备份。可见，企业采取了以杀毒软件和防火墙技术为主的信息系统安全保护措施，但大部分企业没有建立起全方位、立体式的安全体系。

（7）财务管理人员培训。83.82%的企业表示对于不能胜任信息化工作的财务人员组织培训，16.18%的企业表示没有对财务人员进行信息化的业务培训。一是培训形式。20.59%的企业采用专业教师进行信息系统操作培训，培训结束后，进行考核，通过考核者方能上岗。77.57%的企业采用“师傅带徒弟”形式，财务人员在工作中边学边做。这种方式不影响工作的正常进行，也不需要企业额外的培训支出，所以是大部分民企对新员工培训的主要途径。1.84%的企业选用其他方式。二是培训内容。统计调查发现，根据岗位要求确定每个员工培训模块的企业最多，占58.82%，既灌输先进的管理思想和理念，又全面培训软件使用方法和技能企业次之，占27.94%，全面培训软件相关的操作技能和方法，但忽视先进管理思想和理念的企业占13.24%。这说明民企在人才培训方面非常务实，讲究实效，目的是让员工做好本职工作，却不知灌输先进管理思想和理念才能使员工更好发挥信息化工具的作用，而不是被动的接受任务。

（8）实施财务管理信息化过程中遇到的主要困难。在问及实施财务管理信息化过程中遇到的主要困难时，18.01%的企业表示领导重视不够，18.01%的企业表示资金缺乏，15.44%的企业表示缺乏政府支持，23.16%的企业表示企业信息基础设施落后，25.00%的企业表示缺乏先进的信息技术支持，29.04%的企业表示财务管理信息化人才不足，33.82%的企业表示信息人员缺乏专业培训，16.18%的企业表示信息安全缺乏保障。由此可见，东莞民企财务管理信息化过程中遇到的问题不少，需要政府、市场、股东、管理当局、员工等多方共同努力才能解决。

三、民营企业财务管理信息化发展对策

（一）建设民企财务管理信息化的服务体系 民企信息化建设存在小生产与大社会的矛盾，需要依靠政府、行业龙头企业、第三方服务商搭建信息化社会服务平台，实现资源共享，均摊集群协调费用，降低信息化建设成本。服务商要以中小企业需求为导向，提供适用、低价、简单的系统解决方案，实现互利双赢。

（二）营造良好的民企财务管理信息化政策环境 民企期望改善政策环境。包括：资金支持、税收优惠、政策扶植、规范服务、人才培育、咨询服务等。建议市政府设立民企信息化发展基金，通过资金补助、奖励、贴息等形式，对东莞民企信息化建设的示范项目、产学研项目、人才培训项目给予相应的资金支持，促进民企应用先进信息技术改造和提升传统产业；鼓励东莞理工学院、广东科技学院等本土高校开展产学研项目并设立培训基地。为民企信息化建设营造良好融资环境，支持信息化社会服务平台的建设。

（三）建设网络安全环境与信用体系 很多民企通过网络实现采购、营销、生产调度、财务管理、人力资源管理等，因此网络安全环境和信用体系成为民企信息化过程中最关注的问题。

（四）民企信息化宣传普及 政府、新闻媒体、职业团体通过成果展览、交流研讨、技术推介等内容丰富、形象生动的普及教育方式，向民企宣传信息化知识和企业成功案例。营造有利于企业信息化发展的良好社会氛围，使企业管理者和员工转变观念，充分认识信息化建设的重要性，提高企业开展信息化建设的热情，促进东莞民企信息化建设的提升，加快推进东莞产业结构升级和经济转型。

（五）民企财务管理信息化人才队伍建设 由政府搭台，发动全社会力量，开展不同形式、不同层次、不同对象的民企信息化培训，特别要重视对企业决策和管理人员的培训。同时，引导企业通过建立良好的用人机制，使信息化人才来得快，留得住。条件好的企业要加快引进高层次高素质的信息化专业人才，建立一支稳定、高水平的信息化团队。

（六）财务管理信息系统要适应新业务及中小民企需求 随着经济的发展，出现了许多新的交易和事项，软件供应商应与时俱进，对系统不断升级更新，扩充软件功能，增强软件性能，以适应新业务处理的需要。另外，中小民企将成为市场中数量最庞大的实体，是软件供应商争夺竞争的重点。

（七）建立健全信息化环境的内部控制制度 民企要根据企业实际管理和业务的需求，按照最新的《企业内部控制基本规范》的要求，实现控制流程的标准化和规范化，明确职责分工，解决企业治理结构问题，完善绩效管理控制。

（八）业务流程重组 企业通过业务流程再造与重组，实现物流、资金流、信息流三流合一，实现财务业务一体化。吸收先进的管理思想和理念，摒弃只会增加成本，不会带来效益的不合理的，与企业战略目标不符的流程及环节，进一步优化能够实现企业战略目标，并使企业获得竞争力的关键业务以及关键流程。

（九）全面预算管理信息化 在信息化环境下，企业要根据管理需求和业务特点完善公司的预算编制体系，统一预算格式，提高编报效率，实现全面预算管理。

（十）资金集中管控模式 按照软件资源规划，通过流程创新、组织创新、技术创新，构建资金集中管理的信息化环境，实现资金集中、实时、全程监控。

民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：现如今，在我国经济市场发展中，民营企业是不可缺少的一部分。并且在加快经济增长、转移农村劳动力等方面发挥不可替代的作用。受经济全球化的影响，从而使民营企业遇到大量新问题。尽管问题的出现既有来自民营企业自身，又有来自社会因素的影响，然而，民营企业更要充分认识存在的问题，找出出现问题的原因，制定更有利于民营企业财务管理的对策。本文主要对强化民营企业财务管理重要性以及存在的问题进行了深入的探讨和分析，并且重点对导致民营企业财务管理出现问题的原因加以详细阐述，同时又提出了一些强化民营企业财务管理的对策。

关键词：民营企业 财务管理 重要性 问题 对策

一、前言

近年来，因受经济全球化的推进，再加上，受美国经济危机的冲击，这些都会对我国民营企业的发展带来一定的影响。然而，在民营企业内部，因社会体制发生了巨大改变，所以，民营企业在市场经济活动中的地位偏低。由此看来，强化民营企业财务管理是一项非常重要的工作。

二、强化民营企业财务管理工作的重要性

自实行改革开放政策后，我国民营企业发展十分迅速，并且在提高经济水平、完善市场经济发展、解决农村劳动力等层面发挥了巨大的作用，这是当前国民经济最活跃的增长点。然而，在发展的过程中，民营企业又遇到了大量新问题，特别是民营企业财务管理问题极为突出。可以说，民营企业财务管理是一个整个管理工作非常重要的一部分内容，其中，民营企业财务管理包含多个内容，例如：资金筹集、分配、回收等，并且在民营企业管理各个管理中都能涉及到。然而，当前民营企业财务管理依然存在大量新问题，例如：财务管理制度不够完善、财务管理人员素质偏低、管理意识不强等，上述这些问题都直接影响了民营企业的快速发展。因此，怎样减少上述各种因素的影响，完善民营企业财务管理机制，成为社会各界关注的焦点问题。所以，强化民营企业财务管理工作是十分重要的。

三、当前民营企业财务管理存在的诸多问题

（一）财务管理意识不强

和国有企业或是外资企业相比较来说，我国的民营企业缺少相应的管理机制。大多数民营企业确实现代经营管理理念。不管是在财务管理层面还是在资产管理方面，都不具备高校的管理机制。再加上，大多数民营企业都安排家人或者是亲属管理各个部门的工作，这样一来，便导致民营企业管理职责混乱的局面。此外，因民营企业领导者主观性占据着主导地位，因此，随意性较大，不利于企业决策，同时也难以吸收高素质的管理人才，长时间下去，便直接制约着民营企业的稳定发展。

（二）财务管理缺少正确引导

在民营企业财务管理中，资金走向问题对企业发展最为重要。根据有关部门的统计，我国每年破产的民营企业约有70%是因决策失误，导致资金管理局面十分混乱。因民营企业不具有国有企业合理、科学的管理，对可能出现的风险预测误差较大，存在较大的主观意识。此种决策方式潜在的风险在竞争不激烈的市场中难以体现出。然而，如果再继续扩大企业规模，若没有准确的数据作为支撑，那么，很容易被市场所淘汰。由此看来，民营企业的财务管理缺少科学、合理的引导难以稳定的发展下去。

（三）融资方式比较单一

尽管当前企业的融资方式较多，然而，对于民营企业来说，因规模以及性质都存在一定的局限性，因此，大多数融资途径都被限制。特别是针对那些不能向银行贷款的民营企业来说，大多数都会通过高利贷形式来筹集资金，此种方式成本偏高，并且并没有合同监管，因企业决策失误不能使民营企业持续、稳定的运营下去，从而最终出现破产现象。此外，尽管证券市场成为民营企业救命药。但如果是民营企业，那么进入证券市场门槛偏高，再加上，对证券发行的要求十分苛刻等原因，这样一来，从而使民营企业处在“市”外。因民营企业融资受阻，因此，造成企业运营资金不充足，直接影响民营企业的发展。

（四）缺少强大的后盾支持

和国有企业相比较来说，民营企业缺少强大后盾支持。对于民营企业来说，除仅有的几项国家政策支持之外，大多数是民营企业都是白手起家，既难以筹集大量资金，又在人力、物力方面的花费偏大。如果民营企业一旦经营不善，那么再加上后续资金支出不到位，便最终导致民营企业的破产。

（五）财务管理体制不够完善

因民营企业发展规模偏小，为了减少运营成本消耗，因此，不会设立专门的财务管理部门，通常都是由非专业人员来担任此工作。一旦选用的是非专业人员管理企业财务工作，从而使财务管理局面十分混乱，因此，便企业核算不够清晰、透明，出现财务漏洞、资金使用不明确等问题。情况严重的会损坏企业在银行的形象，从而被误认为是风险企业。此外，因上述这种不规范的管理模式，极易出现坏账现象。这样一来，难以促进民营企业的发展。

四、导致民营企业财务管理出现问题的主要原因

（一）缺少完善的管理机制

现如今，民营企业用人机制以及决策机制存在大量问题。其中，用人机制，由于大多数民营企业采用的是家族式管理模式，这样一来，难以使高素质的管理人员掌管管理工作，再加上，因亲属的直接参与，难以将制度与措施落实到位，这样一来，导致机制的运行流于形式。所以，那些有能力的人才便选择离开企业，难以留住人才。这是对民营企业发展极其不利的。如果从决策机制来分析，民营企业决策主要取决于领导的主观意识，因此，可能存在一定的盲目性与局限性，所以，容易出现决策风险，直接对民营企业的发展产生一定影响。

（二）财务管理比较片面

现如今，有些民营企业在发展过程中，完全忽视企业生产与经营等方面的管理，却看重以扩大销售提高企业的经济利润，因此，在成本计算方面较为宽泛。此外，有些民营企业重视产销量以及上交的款项，然而，却完全忽略企业成本和效益之间的关系，擅自调整成本，这样一来，导致成本不能正确反映出真正消耗量，这样一来，容易造成最终的决策失误。

（三）民营企业对金融政策了解较少

各大银行从安全方面考虑，将精力都放在大客户上，因此，对民营企业放贷投入的精力相对较少，这样一来，导致那些民营企业缺少贷款金额，无法使民营企业正常运行下去。此外，因民营企业主动服务意识偏低或者是企业经营状况不稳定等，都会导致我国的民营企业在融资方面受到一定影响。

（四）国内资本主义市场发展不容乐观

现如今，民营企业除可以从银行体系融资之外，大多数都是采用民间融资方式。这主要是因为我国的民营企业在没有能力偿还较大金额的亏损下，不能和国有企业可以有国家的财政部门给予一定的支持，从而继续发展下去。因国内资本主义市场决定其民营企业难以成功上市，所以，民营企业难以在激励的市场竞争中持续发展。

五、强化民营企业财务管理的对策分析

（一）完善民营财务管理机制

因民营企业的各项财务管理制度还不够完善，因此，可以从产权制度、责任分配制度等方面加以创新，从而建立一套更为科学的管理机制。另外，民营企业还要切实提高风险评估的能力，因此，要积极开展多种形式的风险评估活动，从而在出现风险时，企业能够认真对待。

（二）切实提高民营企业财务管理人员的整体素质

民营企业的发展也是需要高素质人才的加入。因此，要积极引入大量有能力的会计人员，增强他们的法律观念。在具体的工作当中，科学、合理的设定账簿，认真履行会计人员的职责。此外，还要定期组织企业内部的财务人员参加专业技能培训，让他们学习新的法律法规，强化财务管理意识，切实提高他们的预算与决策能力，使民营企业核算准确性更强。

（三）扩宽融资途径

目前，为使民营企业更好的发展，可以对股份制加以改造，这既可以优化企业产权的结构，又能够规范民营企业的经营行为，大大提高民营企业的经营与管理水平，正确引导民营企业严格按照国家产业政策方向快速的发展，有效避免盲目性投资出现。

六、结束语

总体来说，当前，我国民营企业在经济市场发展中占有十分重要的地位，然而，因民营企业发展规模相对偏小、资源相对短缺等缺点，因此，使得民营企业生产与发展中可能出现的风险要远远多于国有企业或者外资企业。而为使民营企业持续、健康的发展下去，最有效的手段之一就是要强化财务管理。这主要是因为我国民营企业财务管理会直接对企业今后的发展产生巨大的影响。因此，必须要不断加以创新，并且引进更先进管理模式，才可以使民营企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。因此，完善民营企业财务管理机制，成为社会各界关注的焦点问题。只有这样，才可以促进我国民营企业更好的发展下去。

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理的问题研究

［摘要］目前，民营企业财务管理存在缺乏健全的财务机构和行之有效的财务管理制度；成本核算混乱，帐目不规范；筹资机构不合理；投资决策不当；财务失真，逃税漏税现象严重等问题。其主观原因是民营企业家自身素质较差，民营企业财务人员素质和职业道德素养较差，客观原因是不良社会风气的影响和法制人员的执法不力。为改进民营企业财务管理，应当建立健全财务机构，完善企业内部财务管理制度；加强成本控制与核算；选择合理的筹资方式，寻求最优筹资组合；寻求最佳投资决策；依法纳税，合理避税；提高民营企业家的综合素质；提高财务人员的业务素质和职业道德水平；创造优秀的企业文化，大力优化企业理财环境。

［关键词］民营企业财务管理建议

随着我国改革开放的深入发展，党和政府越来越重视民营经济。民营企业增强了我国的综合国力，创造了大量的就业机会，吸纳了大量国有企业下岗职工，向国家上缴了大量税收，创造了大量社会财富，生产出了大量产品，赚取了大量外汇。目前，国库中几乎50%的收入都来自于民营企业，民营企业给我国社会的贡献已成为一个不争的事实。当代我国著名的经济学家吴敬琏先生曾经提出了一个著名的论点：目前国有企业在GDP中的贡献只占到30%左右。这就是说，包括民营企业在内的其他性质的企业在GDP中的贡献占到了70%。自1980年以来，我国民营经济产值以每年71%的速度增长。由此可见，随着时代的发展，民营企业在我国经济中的比例无疑将越来越重，会逐渐成为对国家经济起支柱作用的主要成分。

民营企业要得到健康地发展，必须要加强企业管理，特别是财务管理。我国目前民营企业特别是中小型民营企业在创业阶段，在方法手段上和组织建制上都不正规。当发展到一定规模，企业的组织结构、管理机制，就表现出其“先天不足”，特别是财务管理观念和财务管理系统滞后，财务信息失真，管理失控，不能为高层管理者决策提供有效的信息，计划，控制和财务分析支持。因此，建立健全的现代民营企业管理机制，加强民营企业财务管理是中国民营企业特发展过程中一个不可回避的问题。

一、民营企业财务管理存在的问题

民营企业财务管理水平是影响企业发展的一个重要内部因素。目前，民营企业财务管理存在的问题表现在以下几个方面：

1.缺乏健全的财务结构

民营企业的财务管理一直未受重视，特别在中小型民营企业业主的管理中影响不大，地位不高。民营企业的决策模式主要为经验决策，虽然民营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序比较粗糙。决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息的机会极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。许多民营企业主一人说了算，财务人员被当作“记账员”主要负责对外提供财务与纳税报表。同时，由于缺乏行之有效的财务管理制度，使得企业资金管理不善，报销手续不完备，不合规定的现象随处可见。

2.成本核算混乱，账目不规范

成本核算有严格的开支范围，然而许多民营企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估推，任意扩大或缩小成本范围，从而失去成本的真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本总账和一本明细账，甚至有些制造业没有“制造成本”这一账户。成本核算不准，库存当然不实。即使出现了“跑，冒，滴，漏”的现象，也无从觉察。

3.筹资困难，筹资结构不合理

企业要壮大，资金充足是一个很重要的前提条件。然而中小民营企业正面临着筹资难的问题。许多银行和金融机构对民营企业的贷款都有限制条件，要有土地房产抵押或者动产质押，贷款规模和期限有限制，对所属行业也有限制。另外，一些民营企业主不根据自身情况，不惜采用高成本筹资，造成企业筹资结构不合理。这些基本上表现为企业负债过高，负担过重，偿债风险变大，从而为企业今后的发展埋下了种种隐患。

4.盲目投资，影响企业的经营

目前，我国中小民营企业的内部管理机构里中型企业一般设置有市场开发部，品控部，计划部，制造部，财务部，采购部，行政部，小型企业一般只设置市场部，生产技术部，财务采购部，行政部，这些部门是公司的职能部门，但在发挥各自的职能上只能起到一般作用，在企业重大项目决策或投资决策中不起任何作用，企业的投资决策完全处于民营企业主个人说了算，基本凭个人经验和灵感，缺乏项目的科学论证，投资的项目跟“风”现象比较普遍，发现市场什么好做，什么好卖就迅速做出决策投资上马，缺少对资金、技术、工艺、人才、管理等方面论证。而许多企业跟“风”的项目（或产品）有的已进入产品的“成熟期”，有的已经是“夕阳产业”投资的项目在未完工时就得下马。造成中国的绝大多数民营企业“难长大”，究其原因是投资决策不当。民营企业主个人的知识层面，自身素质，技术要素，信息源等是有限的，许多民营企业就是因决策不当，造成企业资金流失，企业肌体本身无法造血，在企业经营受阻的情况下萎缩或死亡的。据有关资料统计：我国小型民营企业平均寿命仅为3年，大中型民营企业平均寿命为7年，每分钟有9家企业关闭，每天数以万计。

5.财务失真，逃税漏税现象严重

据权威的《经济日报》，“中国财政部会计信息质量抽查证实，中国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。”许多民营企业主怕多缴税，支使会计人员做假账，采取“账外账”，“两套账”截留销售收入，人为扩大成本或人为降价销售，以达到偷税，漏税的目的，更有甚者一些出口民营企业采取骗税和虚开增值税发票达到偷税的目的，这不仅导致会计信息失真，财务管理处于混乱状态，同时给国家的税收造成损失，也为自身的发展埋下隐患。

二、民营企业财务管理出现上述问题的原因

1.主观原因

(1)民营企业家自身综合素质不高

中国民营企业家不缺乏聪明才智，但缺少一种理性精神和文化底蕴。他们总呈现一种“二元化人格”，一方面，他们接受许多现代化企业管理的理念，认同许多国际公认的企业运作原则，在公开场合中，能侃侃而谈，言谈之中的观念都是十分前卫。但另一方面，在日常工作中又会流露起思想最深处的那种劣根性意识――包括家族意识，人治意识，专断意识，地缘意识，和封建意识。据调查，几乎90%以上的财务主管和出纳员都是有老总的妻子，女儿或儿媳担任。企业的采购、财务、仓库及行政等重要部门也都由老总的亲戚主管。另外，一些民营企业家独裁现象严重，以为老总的决策都是正确的，不容置疑的，推崇一元化模式，企业里只能有一个思想，即老总的思想。这些因素都导致了企业的财务制度行同虚设，财务管理方面的问题频频暴露。

(2)民营企业财务人员素质不高

由于民营企业家的家族意识，在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘，乡缘关系的财务管理人群体很难与家族势力平衡。所以，真正的财务管理专家很难留住。企业的财务管理人员大多是家族成员，大部分未经正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。同时，财务人员听企业主的，明知违反会计规章制度，仍然照做不误，甚至还帮企业主“出谋划策”。这些原因都使得民营企业财务人员严重缺乏会计职业道德。

(3)内控制度不健全，缺乏有效的内部监督

企业内部控制管理机制不科学或不健全，直接影响到企业财务会计管理工作的效果。目前我国民营企业建立良好的内部控制管理机制的是极少数。民营企业很少设置内部审计部门，大部分民营企业没有内部审计人员，就是设置了内部审计人员，只是名义上的，作用仍然是会计职能，等同于没有设置。

2.客观原因

(1)不良社会风气的影响

我国正处于社会主义市场经济建设时期。市场经济是一把“双刃剑”，在发挥巨大效应的同时，也有其天然的负效应。市场经济的竞争原则会刺激一些人的投机心理和不正当竞争行为。在微观放开搞活和宏观转变调控方式，国有企业和非国有企业，农村和城市，内地和沿海国内经济体制和涉外经济体制，中央和地方，政府与企业之间都存在着明显的差异和失调。这一切导致了经济秩序的混乱，加上政策法规的滞后，各种制度的管理松散软化，使得各种不好的经济现象滋生蔓延，客观上造成民营企业财务管理上的弊端。

(2)政府管理体制不完善，未建立对民营企业的有效监督

由于政府管理体制不完善，对企业财务会计工作放任自流，甚至让企业违法违规行为有机可乘。

三、改进民营企业财务管理的建议

1.建立健全的财务机构，完善企业内部控制管理

构筑严密的内控体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线供销全过程中融入相到牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会；强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制；加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处；建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性；设置简明适用，科学高效的财务会计管理机构。

2.加强成本控制与核算

成本控制对企业生存和反展起着至关重要的作用，是企业增加盈利的根本途径，是企业抵抗内外压力，求得生存的重要保障。在市场经济优胜劣汰法则的威慑之下，企业要求得生存与发展，就应该制定出适应市场环境的成本编制方法，以便找到降低成本的目标和途径。企业可以按照经济批量模型降低原材料称本;结合本―量―利分析法，以销售预测为前提在确定目标利润的基础上预测成本支出等，利用种种财务成本管理的方法，结合企业自身实际，对成本进行正确的核算和控制。特别是在新时期成本的控制过程中，一定要把固定成本可变成本外的第三成本即运转成本与企业本―量―利结合进行分析，以确保企业运转。

3.选择合理的筹资方式，求得最优筹资组合

资金是企业进行生产运营活动的必要条件。没有资金，没有资金活动，企业的生产经营活动是不可能的。筹措资金是企业资金活动的起点，是维持企业正常经营活动的前提条件，也是企业理财机制的主要功能。因此，进行筹资管理，指定筹资决策，是企业财务管理的主要职能。企业筹资管理的主要内容是针对客观存在的筹资渠道，选择合理的筹资方式进行筹资，有效的筹资组合可以降低筹资成本，提高筹资效率。

4.寻求最佳投资决策

投资决策是关系企业生存反展的最重要的决策，在市场经济体制条件下和激烈的市场竞争中，如果能够作出正确合理的投资决策，企业就有了生存反展的基础。企业在进行投资决策时，应以产品的可行性为基础，以实现最高资金利润率为前提，以经济效率与社会效率最大化为标准，先进行深入的市场调查，在市场调查基础上进行经济分析与评价，即使捕捉投资机会，按照一定的决策程序进行决策。同时，企业应认真分析风险与收益的关系，适当控制企业的投资风险。一般而言，收益越大，风险也就越大。因此企业应分析自身的情况，选择一个收益与风险达到均衡的方案。

5.依法纳税，合理避税

税收是企业生产经营过程中的一项费用支出。企业为了获得较多的经济效益，可以在坚持依法纳税的基础前提下，在税收法规许可的范围内，通过对投资活动，经营活动和财务活动的事先安排和事中调整，进行必要的税务筹划，减少企业应纳税额的支出，降低生产经营成本，获得最大利益。企业可以通过对存货计价方法的合理选择，固定资产加速折旧和合理选择销售计算方式等方法来减轻企业税负，并结合自身特点，搞好会计核算方法的持定，通过税收规避，延期纳税等途径来实现减轻企业税负，达到获得最大收益的目的。

6.培养高素质的财务会计管理人员

企业财务管理工作效果和质量的优劣，人是决定因素，包括企业的财务会计工作的主管人员、普通的财会人员以及企业分管财务工作的经理人员。高素质的财务会计管理人员可以使企业财务管理机制最优、最大限度的提高企业财务活动的效果、确保会计高质量。高素质的财务管理人才是企业效能型管理机制的精髓。对财务会计人员高素质要求，并建立使之充分发挥作用和能力的管理机制是提高企业财务会计管理工作质量和效果的保证。这里所谓的财务人员素质是指综合素质，包括业务素质和思想道德素质两大方面的内容，其具体表现在财务人员的专业基础知识、实际业务能力与魄力、思想品质与职业道德及敬业精神等方面水平的高低优劣。

7.强化政府的监督职能

从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查及处罚等只能归口财政管理，审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查的现象；社会中介机构要把对单位的内控制度检查做为查账的重点，并做出客观公正的评价，但没有处罚权，如果所做的评价不够客观公正，要适当给予处罚；企业在考核干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能做出全面客观的评价。

8.大力优化企业理财环境

在企业内部应突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的地位上，赋予财务管理部门更大的权力和责任，让企业财务管理人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。同时还应优化企业的外部环境，包括国家经济政策，产业政策，经济发展水平和金融市场状况等。民营企业需要宽松的发展环境和政策才能更健康地发展。大力改善民营企业的融资环境，在融资政策上应和国有企业一视同仁，在立法上切实保障对民营企业实施统一的信用评估标准和贷款发放条件，成立相应的担保机构，提供全方位的融资服务，改变银行对民营企业的传统歧视意识，从而营造公平的市场环境。

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理问题研究

[摘要] 我国的民营企业已经从改革初期的个体家庭经济呈现出规模化、集团化、国际化的发展态势，进入一个新的创业阶段。但是，民营企业的财务管理存在许多问题，本文就此问题展开讨论。

[关键词] 民营企业 财务管理 融资

2007年报告显示，浙江民营经济综合实力位居全国第一。在中国五百强民营企业中，浙江占两百零三席，总量居全国第一。个体私营经济总产值、销售总额、社会消费品零售额和出口额等最能反映民营经济综合实力的指标，浙江继续位居全国第一。

20多年的改革开放，国家对民营经济提供了有利的发展空间。产业布局广泛化；企业规模集团化；投资主体多元化；发展区域全面化；经营方式国际化。我国的民营企业已经从改革初期的个体家庭经济呈现出规模化、集团化、国际化的发展态势，进入一个新的创业阶段。

一、民营企业财务管理存在的问题

1.政策不配套，财务管理环境不佳

2004年宪法修订后，民营经济的发展氛围虽然有了很大的改善，但由于长期受观念、体制等因素的影响，主要表现在：一是融资渠道狭窄，资金筹措困难；在贷款取得方面，民营企业属于最难获得贷款的群体，民营资本的70%靠自筹，从国有银行获取的贷款不足30%；二是投资环境不公，企业发展空间受限。在我国行业和领域准入方面，即使是在民营经济比较发达和开放程度较高的广东，允许民营经济进入的只有42个，刚刚超过50%，而允许外商进入的则有62个，三是私有财产的安全保障有隐忧，资本外逃严重。

2.企业管理者素质不高，任人唯亲

大多数民营企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户，农村专业户及一部分辞职人员，相当一批人文化素质不高，40%的业主不懂财务报表，由于受自身文化水平的限制，大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象；同时家族式管理，很大一部分民营企业的出纳人员由老板的直系亲属担任，且地位高于其他财会人员，业主习惯于短期的、投机式的理财思维，存在着重销售、轻理财的现象，对财务部门的要求仍停留在记帐、算帐和报账上，在实践中集中表现为资金筹措靠关系，投资决策找感觉，发展定位凭想象，产品开发往往是一轰而上，其结果必然造成企业的财务管理混乱。

家族式管理的一个显著特色，就是员工与企业主的亲疏关系易于超越个人能力，结果是企业不能有效约束自家人，管理工作难以制度化、规范化，产品质量难以保证，成本难以控制，最终使企业在财务、调度、生产等各方面出现漏洞，市场竞争力削弱，影响到企业的发展。

3.盲目投资，缺乏科学性

民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而擅长于企业内部管理的只占36%。过分集权是所有民营企业的通病，导致决策只凭一个人的智慧，家族化管理之下的公司决策实际上是家长个人决策，缺乏对决策行为的制约，其经营行为决策行为缺乏科学性、民主性、投机心理较重，没有形成科学有效的集体决策机制。公司规模扩大和市场竞争加剧以后，家长独断专行的决策很可能脱离实际，以致造成投资的重大失误或经营方针的重大失误。

4.融资困难，资金严重不足

当前，融资难已成为制约民营中小企业发展的最大障碍，研究发现，近年来占企业总数99%中小企业主导的民营经济对GDP的贡献已达63%。而在全部银行信贷资产中，民营经济使用的比率小到30%，民营中小企业使用比例更低。这不仅制约了民营中小企业和整个经济的进一步发展，同时，还制约着金融市场的成熟和发展。

银行贷款仍然是中小企业融资的主渠道,而银行对中小企业的贷款金额小、期限短，中国中小企业融资共有98.7%来自银行贷款；担保公司和各类基金杯水车薪；通过资本市场直接融资的大门基本上对中小企业是关闭的。

究其原因主要有：首先企业自身的原因，中小企业信用较差。我国中小企业普遍信用意识淡漠,财务信息虚假；其次，中小企业缺乏有效保证，中小企业往往缺少可供抵押的财产；再次，中小企业担保难；最后，银行与企业信息不对称。银行必须对中小企业的经营状况和财务状况有一个全面的了解,包括对企业的盈利能力、偿还能力、产品销路、领导的才能及诚信等相关方面，这些银行对企业很难做到正确而全面的了解，同时，银行在实行信贷责任制后,压力加大,为了避免逆向选择和道德风险问题的出现,银行必须加大对中小企业的审查力度,由于银行的审查成本和潜在的收益不对称,从而降低了他们在中小企业贷款问题上的积极性。

5.财务制度缺失，财务管理混乱

民营企业大多表现为所有权与经营权一体化的业主制，由于缺乏财务管理制度，会计行为不规范，缺少合理的资金使用计划，特别是在经济繁荣可供选择机会较多的情况下，更容易因冲动而盲目扩大生产规模，或者过多地将资金投入非生产性支出，一旦企业外部环境发生变化，财务危机就会显现。具体表现在会计资料不真实性不可靠；内部控制不完善，形同虚设，或根本没有设置；会计职责的分工不明确，即使是大型民营企业会计职能分工明确，没有严格的内部控制和核算程序，也无法形成对财务的严格管理；存货控制薄弱，造成资金呆滞，很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，资金周转失灵；应收账款周转缓慢，资金回收困难。“巨人集团”的衰落就是一个典型的例证。

6.资金使用缺乏科学性，不注重日常现金流量的管理

(1)资金使用中盲目跟风。市场调查及对未来风险的预测，往往新上项目投资效益低，结果原有项目的利润被新上项目消耗掉。有不少民营企业搞多元化经营，摊子大，加大固定资产投资，却忽视对资金成本及其运用效率的控制，结果导致资金结构比例失调，资金周转速度减慢，利息负担加重，企业陷入财务困境之中。

(2)成本管理不科学。多数民营企业为了产品成本绝对额的降低，不惜通过降低产品质量来达到目的，结果损害了企业的信誉，最终降低了企业利润。另一方面大部分财务人员由于管理知识薄弱，相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见，在成本核算方面也十分粗放，一旦企业出现亏损或盈利，管理层无法进行成本分析，影响了产品品种结构调整。

(3)利益分配机制不合理。有的民营企业主借助其绝对控股地位，操纵成本、减少利润、侵占小股东利益，大股东借助其对企业的控制权，既套取企业资金又侵害了非控股股东的利益。此外，民营企业存在着劳资利益分配不合理的问题，业主大多过分看重自我利益，轻视劳动者利益，企业没有合理的工资标准，提取的公益金不按规定用途使用，劳动保护、职工教育方面的投入不到位，不交社会统筹基金，劳动者的应得收益难以得到保障。

二、解决民营企业财务管理问题的对策

1.改善外部环境，放宽市场准入

(1)首先必须改善政策、法规和融资环境。尽管国家已经在法律上确立了民营企业的合法地位，但现有的法律和政策、社会舆论、政府行政管理和行业管理等还需进一步完善。从财务管理角度出发，政策环境的完善就是要为企业解决融资问题，对国有商业银行进行股份制改造，以促使其资金更多流向民营企业。以城市信用社为基础组建主要为民营企业服务的民营商业银行，在民营经济发达的江、浙地区进行试点，以市场为导向，政府给予适当的政策引导，进而将其经验推向全国；逐步建立场外证券交易市场，开辟民营企业直接融资新途径。组建担保公司，专为民营企业的融资提供担保；其次，改善竞争环境，改善民营企业之间的不规范的竞争秩序，对民营企业和民营企业产品进行更严格的规范；同时，改善民营企业与国有企业、外资企业之间的差别待遇。再次，要改善人事环境，提高企业家的素质，培养领袖型企业家，为民营企业引进人才创造良好条件。

(2)要贯彻平等准入、公平待遇原则。允许非公有资本进入法律法规未禁入的行业和领域，放宽股权比例限制等方面的条件，在投资核准、融资服务、财税政策、土地使用、对外贸易和经济技术合作等方面，对非公有制企业与其他所有制企业一视同仁，实行同等待遇。

目前，杭州的民营经济发达，银行的资产质量很好，银行开展业务的空间很大，国内几乎所有的银行都在杭州设点，规模和效益在全国城市的分行中名列前茅，金融界称此为杭州现象，杭州金融业主要的服务对象是民营企业，这是杭州经济发展的一个内在动力。

2.提高人员素质和管理水平

首先民营企业家应改变观念，并能采取更优厚的条件来吸引人才外；其二，建立科学的决策程序，以保证决策民主性、科学性的前提下，尽量避免无谓的干扰，以尽量提高决策的效率。其三,财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上。其四，实施预算管理制度，要明确划分责任中心，包括收入中心、成本中心、费用中心等。最后，加大财务硬件投资，实现财会电算化以释放财务管理的潜能。

3.开拓融资渠道，解决资金“瓶颈”难题

一是建立企业内部信用机制。一方面，民营企业要加强自我信用控制能力；另一方面，要提高民营企业信用风险的防范能力，以优化企业信用管理机制，提升企业信用管理水平；二是尝试权益融资方式。对条件成熟的民营企业来说，可以尝试采用权益融资方式，有效避免财务风险，使资本结构更趋稳健、更趋合理，有利于增加企业的竞争力；同时，要实现产权关系明晰化，从而起到优化企业产权结构、治理结构的作用。

2007年7月28日，阿里巴巴集团创始人、董事局主席兼CEO马云，将启动阿里巴巴旗下B2B（企业间电子商务）公司香港上士程序。如上市成功，阿里巴巴有望创下内地互联网公司上市融资规模之最。

4.实现财务制度规范化，减少人为随意干预

(1)构建适应现代企业发展需要的资金管理机制。首先，在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制，决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因，企业财务部门要多方收集企业外部信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算论证，考虑资金时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关；其次，在筹资活动中建立规范的资金循环机制，保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要借鸡下蛋，又能卖蛋还钱的良性循环，设法筹足项目建设资金，提高企业偿债能力，规范企业融资行为。

(2)规范设置会计机构，加强财会基础工作。中小企业要合理设置财会机构，提高会计人员素质；其次，要按照会计法规、制度，规范设置账簿和进行核算，为建立完善的财务核算制度提供真实、准确的原始数据。再次，加强成本核算管理，对企业的原材料、产品、产成品进行成本核算，通过核算寻求降低企业产品成本的途径，提高企业产品的市场竞争力。

(3)建立合理规范的利益分配制度。企业要建立符合自身发展的分配制度，财务部门要监控企业资金的分流，减少非生产性成本的开支，处理好劳资利益分配关系，合理制定工资标准，保障职工福利，合理制定企业税后利润分配政策，妥善处理个人消费与企业发展的问题。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理的弊端及对策研究

[摘要]我国改革开放以来,民营企业已成为支撑国民经济和社会发展的重要力量,但是,作为企业管理重要组成部分的财务管理却存在着诸多的弊端,阻碍了民营企业发展的前进道路,所以,如何强化我国民营企业的财务管理,是值得我们研究的一个重要问题。本文就主要针对我国民营企业财务管理的发展现状及其存在的问题作出讨论,并给出一些问题的对策措施。

[关键词]民营企业 财务管理 财务现状 对策措施

伴随着经济的快速发展,我国民营企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。在我国改革开放三十多年来,民营企业一直保持着持续、快速、稳定的发展趋势发展着。经过20多年的发展,民营企业已经成为支撑国民经济和社会发展的一支重要力量,成为了我国经济增长与发展的主要推动力。无论从经济总量还是企业数量、还是品牌竞争力来看都是非常引人瞩目的一个经济分支了。尽管如此,不同于一些国企、外企的资金雄厚、管理技术先进、管理模式优越,我国民营企业受一些人为或非人为的制约因素的影响,有着自身的缺陷。其内部管理较为混乱,特别在财务管理方面尤其明显,它的财务管理体制、资金运转方式、财务监管手段等方面的弊端是有目共睹的,在财政部的会计信息质量检测公告显示:我国大部分民营企业在会计基础上工作薄弱、白金抵现金等现象。这就在一定程度上制约了我国民营企业发展空间的扩展。常见的一些问题有粉饰报表、乱用发票、假票抵债等。民营企业发展不平缓,在一定程度上也制约了我国国民经济的发展和社会进步,所以找出我国民营企业财务管理的弊端,并提出有效的对策措施,这些问题是很有必要的。民营企业的发展重要性也是不言而喻的。

众所周知,企业的财务管理是企业管理的重要组成部分,企业越发展,财务管理的重要性越是明显。所以,重视企业财务管理对我国民营企业的发展将起到一定的推动作用,完善民营企业财务管理制度将降低企业运营成本、提高企业效益、提升企业信用等级、为企业更好的融资与筹资从而更大促进企业发展。

一、加强民营企业财务管理的必要性

正因为民营企业在我国国民经济和社会发展中起着非常重要的作用,为民营企业创造良好的发展环境是很有必要的。财务管理混乱阻碍了民营发展的脚步,就要为其排除障碍,使其健康、平稳的发展。所以,加强民营企业财务管理是非常有必要的一项工作。主要表现在以下:

第一,民营企业内部管理的要求所在。一个企业的生存根本离不开财务,做好财务管理工作是企业能正常运作的基本。一个正规、有序的财务管理可以帮助企业顺利进行各项生产运营活动。财务贯穿于企业的各个方面,企业经营的好坏最后也都会以财务的不同形式表现出来,所以加强企业内部的财务管理,有助于企业对外融资及筹资,对内降低生产成本,提高企业资金的使用效率,提高企业资金的利用率从而也提高了企业产品的竞争力,最终提高企业效益,促进企业发展更上一层,保证企业在当今激烈的竞争市场中处于有利的地位,从而不断地做大做强。

第二,现实环境的要求所在。我国加入WTO后,我国经济不断与国际接轨,不再是闭关锁国的思想。在这种情况下,我国民营企业作为国家经济发展分支之一,自然不能被排除在外。在资本市场发展中,投资者对财务会计信息的质量要求在不断的提高,民营企业在走向国际的漫漫旅程中,就必须不断向国际标准靠拢,提高企业的财务会计信息质量水平,不断做到利益各方要求的企业财务会计质量的要求。若是民营企业还是只存在于自己的世界里,那么在不断遭受跨国公司的竞争的压力下,民营企业会不断被跨国企业多取代,无法再越来越规范的经济市场下生存下来。所以企业要想做大做强,规范企业内部的财务管理,提高企业财务会计信息质量,向国际标准看齐,是非常重要的,改善财务管理制度也是适应现实环境的要求所在。

第三,我国民营企业继续发展的要求所在。据市场调查,近年来我国民营企业相当一部分处于“高出生率与高死亡率”状态上。纵观市场,影响着民营企业发展的因素有很多,外部因素有跨国企业的竞争、大型企业的排挤、市场本身发展的景气状态等;内部因素有企业员工的素质、企业内部管理制度、企业管理水平等。内部因素才是企业发展的根本影响力。而企业内部财务管理水平就是一个至关重要的影响因素。一个企业如果没有良好的财务管理制度,导致企业财务混乱、丧失企业现金支付能力、财务状况不断恶化等,不管企业有多大都不能逃过倒闭的最终命运。做好企业财务管理,分析本企业的财务特征及其存在的问题并解决问题,有助于提高企业的管理水平,从而提高企业的竞争力,促进企业不断、健康、稳定的向前发展。

二、我国民营企业财务管理发展的主要现状

1.民营企业管理者素质普遍不高,会计人员素质水平低下,会计基础薄弱。首先,我国民营企业有一大部分的企业主不是专业的管理者出身,甚至有些是自身的文化水平不高的人,他们并不知道如何来管理企业,自然,很大一部分企业主也不精通财务会计知识,也无法掌握现代先进的管理理念和管理方式方法,而且他们更看重的是企业的技术发展如何,而忽略财务管理在企业发展过程中发挥的重要作用。其次,我国民营企业中相当一部分企业是家族企业,企业的排他性很大,企业主并不放心把企业的财务交给外人去管理,这就使得一些有着较高水平的财务管理职员不能有效地发挥其作用。企业财务管理的混乱,严重影响了企业的资金合理利用,提高企业的生产成本,消弱了企业的竞争力,打击财务人员的积极性,更进一步造成企业财务的混乱,从而影响企业的进一步发展。

2.企业资金短缺,融资及筹资范围小。对于一些民营企业来说,资金是企业发展的根本所在,资金一旦运转不过来,企业就将面临生存的危险。一直以来,民营企业资金来源都是自我积累为主,但随着企业的不断发展,企业规模在不断扩大,而企业资金却不能再自我承受。由于民营企业的信用等级不高,资金度较差,从银行融资这一筹资方式受到了很大的控制,因为财务管理不当,造成生产经营不能正常运作,造成失信行为,这就影响了企业信誉,在市场上以次充好、虚假宣传等现象,恶意逃废贷款、谎报财务报表等虚假行为,使得其在市场上的名誉不好,与外企业谈判投资也受到制约,这就使得民营企业融资难、担保难的现状,受资金的影响,民也企业本身的发展自然要受到制约。

3.企业内部的财务管理制度不健全,缺乏管理力度。我国民营企业因自身的特点,普遍都没有建立健全的企业财务管理制度,缺乏内部监审力度。在企业中,企业主拥有全部的经营决策权,而其家族的人也都在企业的各个重要岗位上执行其权利,这就打击了族外员工的积极性,而企业主族人并不精通财务管理知识,也不具备有掌握内部控制、风险管理的能力。因为这些,就可能导致企业的资金不能合理应用,或是置闲或是紧张,影响企业的资金使用率就将影响到企业的发展进度、影响到企业运营的生产成本,造成企业生产经营业务不能正常运作,企业名誉受损,最终影响企业发展,影响企业效益,循环下去,企业必将走向破产。

三、我国民营企业财务管理存在的主要问题

从上文我国民营企业财务管理的发展现状中不难看出,民营企业财务管理存在着很多的问题,影响着民营企业的发展。促进我国民营企业的快速、健康发展,就要将其绊脚石搬开,找出其问题症结所在,才能更好的采取措施来解决问题。总的来说,我国民营企业的财务管理主要存在以下几个方面:

1.对财务管理不够重视,没有形成对财务管理重要性的意识。民营企业因其自身的特点,本身就存在着固有的不足和缺陷,而企业主一向注重技术而忽视内部财务管理软件,这就造成企业的不协调发展,而财务管理的作用又是不容忽视的,这就造成了因财务管理不当使得企业不能正常运转的后果。企业并非是生产管理和营销管理两部分组成的,企业主不重视财务人员,不能参与企业的一些重要会议中,极大地限制了财务人员应当发挥的作用,同时限制了财务管理的作用,这就在客观上阻碍了民营企业的发展。在一些民营企业,财务管理还停留在基础的会计信息上,用着才传统的记账方式,算账、抵账。随着企业的发展,仅仅这些并不能满足对企业财务的使用做到一目了然,财务的不明确,就造成了企业资金的不明确,造成资金使用率降低,生产成本增加等一系列不良后果,民营企业的资金多半是自筹,这就对企业造成了经济压力,阻碍企业的正常运作。

2.进行盲目投资,不进行科学考察。巨人集团的失败可以很好的论证企业进行盲目的投资带来的后果就是自取灭亡。纵然,民营企业要求发展,进行各种形式的投资时必然的选择,但是,民营企业主在各种投资中表现出来的轻率、无所谓的态度与市场经济发展规律是不相符的,违背市场经济发展规律,是民营企业将自己推向深渊的根源。民营企业一味的追求企业多元化发展而盲目的在各个行业中进行投资,而不事前去考察投资行业的发展前景及其现状作出科学的结论。民营企业中绝大数的企业主都抱着尝试的心态去拼搏,然后市场竞争更偏好有准备的企业。

3.财务管理信息化程度不高,会计信息失真。企业发展中,会计信息的真实性和完整性是对财务会计的基本要求,而在我国大多数的民营企业里,帐实核对、账证核对、账帐核对做的并不规范,甚至有的企业都没有此项行为,这就使得企业的财务会计信息的真实性和可靠性不能得到保证。而现代企业管理最主要的就是信息的管理,我国民营企业的财务信息不及时、不透明、不真实或不完整造成财务信息失真,企业主不能获取到企业准确的财务信息从而不能很难做出科学的决策。

4.企业资产管理不规范,财务管理制度不规范。我国民营企业有很多还是家族企业,在资金管理方面没有做到规范。一些企业为了方便使用库存超限额现金,多余的现金也不送往银行,采购原材料等也用现金支付,企业实际控制者与他的族人可以随意从企业支取现金而不被计入帐内,这样企业主对本企业的财务不能得到很好的掌控;银行存款也造成成管理混乱,任意企业主亲近的人都能随意出入银行办理本企业的银行业务,不遵从会计主体假设。企业主随意支取现金不能很好的区分企业主是日常开支支取好事企业的营业支出,造成混淆。财务管理制度的不规范,也是我国民营企业财务管理中的一大问题。

四、改进民营企业财务管理存在问题的对策措施

针对民营企业财务管理存在的几个问题,本文给出以下五个针对性的措施:

1.更新观念,确定财务管理在民营企业管理中的核心地位。民营企业主对财务管理的观念是最重要的。从企业的领导人到员工,都要改变对财务管理的传统认识,确立“管理的重心在经营,经营的重点在决策”的现代管理理念,摒弃将财务管理看成是生产管理、营销管理的附属管理职能的错误看法,树立以财务管理为核心的指导思想,充分发挥财务管理在企业中的作用。

2.建立合理、规范的内部财务管理制度。在物资采购、入库、领用及销售等一系列操作过程中,做到财务分明。制定出适合本企业的科学的内部财务管理制度。比如,民营企业应该做到实物管理与账簿分开保管;现金库存不能过多;任何人支取现金要入账;资产管理、记录、检查、核对等操作不能由一人完成,至少要有3人在场监督;定期对财产进行盘点,防止漏帐、多帐等错误发生。

3.建立完善的信用担保制度。民营企业融资难有很大原因是担保难,如果建立完善的民营企业信用担保制度,一种商业担保结构,主要为民营企业服务,这样能降低贷款风险,提高了民营企业融资的能力,对缓解民营企业融资难的问题有着一定积极地作用。

4.增强风险意识,加强风险管理。民营企业因自身发展特点,其抵御风险的能力很弱,所以增强风险意识,加强风险管理对风险可以防患于未然。风险管理是事前管理,在财务管理中,充分利用会计对风险的预警、防范作用,依据环境变化预测可能带来的不良影响,提前做准备,将风险降到最低限度。

5.规范公司结构。民营企业多数是家族企业,产权单一,对家族式进行改革,走产权多元化的道路,实行两权分离,吸收更多的专业管理人员、技术人员来管理企业的发展,逐步建立起现代化的管理制度。唤起企业主的管理意识,强化财务管理的在企业发展中的作用。

五、期望

通过分析了我国民营企业发展的现状及发展中存在的问题,民营企业要想在短时间内快速的发展还有着很大的难度,然而,民营企业在我国国营经济和社会发展中又起着重要的作用,所以我们要联合政府机构、民营企业主及各方单位共同致力于促进民营企业发展的工作中来,如开设一些课程来提高企业主及企业管理人员对财务管理重要性的认识;完善社会法律制度保障各方利益等……各个击破,虽然有着很多的问题,但相信在各方组织的共同努力下一定能解决民营企业发展中的不足,给我国民营企业营造一个健康、稳定的发展环境。

民营企业财务管理研究:加强民营企业财务管理研究

摘 要 随着我国改革开放和多种所有制经济体制的深入发展，以及鼓励民营经济发展的政策激励下，民营企业迅猛发展，成为经济总量中的重要组成部分，为我国经济和社会事业的发展做出了巨大贡献。伴随民营企业的不断壮大，加强民营企业的财务管理显得愈加重要。必须解决目前存在的管理人员素质低、管理手段落后、法律观念不强、管理水平不高的问题，加强财政监管，加大对财务会计人员的培训、考核、管理、力度，查处违法企业和人员，为民营经济快速健康发展创造良好的条件。

关键词 民营企业 财务管理 研究

近年来，在国家大力发展民营经济的政策惠及下，民营企业如雨后春笋般成长起来，无论从数量还是规模上都有突飞猛进的发展，民营经济在国民经济中所占比重也不断上升，对国民经济和社会事业发展产生了重大而深远的影响。但在这个过程中，有相当一部分民企的财务管理水平却未获得相应的提升。笔者认为，在现时条件下，加强民营企业财务管理，对提高民营企业财务管理水平，保障财经法律的执行，维护法律尊严、维护民营企业员工的合法权益，弘扬社会正义和公平都有着非常重要的意义。

民营企业财务管理的现状和存在的问题：

一、财务管理人员素质低，管理水平不高

我国目前的民营企业是在公有制为主体的经济环境中发展起来的，经历了从无到有、从小到大、从少到多的发展过程。在其发展初期，大多为家族式企业，企业的管理人员多数是家族成员，这在财务管理人员中表现更为突出。这种重亲情轻素质的用人弊端，使一些非财务专业、文化水平较低的人员充当了对专业素质要求较高的财务管理人员，这是造成民营企业财务管理水平不高的重要原因。还有一个原因就是在民企工作不稳定，工作繁重，各项社会保险没有保障，这使得许多高素质的财务管理人员在选择到民企工作时望而却步。人员素质决定管理水平。存在上述人员缺陷的企业，多数不能严格按照会计法、会计准则、财务通则等财经法律法规的要求进行会计核算和财务管理，提高财务管理水平只能是一句空话。

二、财务管理手段落后，不适应企业规模化发展

由于民企老板出于节支考虑或者对现代化财务管理系统的不了解等原因，使得目前相当一部分民企仍然停留在手工方式核算帐务、管理财务的水平上。随着企业生产规模的扩大，加上民企财务管理人员较少，往往一人多岗，因此财务人员常常陷于繁重的手工记帐算帐中，无力顾及更深层次的财务管理工作。

三、法律观念不强，偷漏税款现象时有发生

有些民企老板在利益驱使下，漠视法律，授意或指使财务人员偷漏国家税款。有些财务人员由于法律观念淡薄，放弃从业原则，违背职业道德，采取隐瞒收入、多计成本或者隐瞒收入、隐瞒成本的的方式偷税漏税，损害国家利益。

四、追逐企业利益，企业员工社会保险得不到落实

长期以来，在民企工作没有“五险一金”是司空见惯的事情。时间长了，人员多了，就成了社会问题。造成这种现象的原因主要有两条，一是企业主只追求企业利益或个人利益，不愿意为员工利益增加成本费用。二是政府监管不严，其中包括财务监管、税务监管和劳动监管。

五、官商勾结，牟取非法利益

随着民企的不断发展，其涉足的领域也不断扩大，许多原来由政府或国有企业控制的资源、行业也准许民营。但政府仍然掌握着土地出让、基础设施建设、资源开发、国企改制等事项的审批权、决定权。在众多竞争者的角逐中，有些民企利用账外账积累的黑金勾结贿赂官员，低价侵吞国有资产，攫取非法利益。

上述问题的存在，应当引起政府财政、税务等经济管理部门以及司法监督部门的高度重视。至于解决的办法，笔者认为应当通过改革管理方式加强管理和部门联动，惩防结合的措施综合治理。

一、加强财政监管，建立高素质的民企会计队伍和完善的财务管理制度

《中华人民共和国会计法》规定：“县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。因此各级财政部门管理会计工作，包括管理民营企业的会计工作，既是权力范围，也是职责所系。但不可否认在财政监管工作中目前仍存在着重国企轻私企的状况。因此，要提高民企财务管理水平，首先要强化财政监管措施。这就要求财政部门在民营企业设立会计机构、配备会计人员、进行会计核算、实行财务管理等环节和过程中严格依法监管，采取备案和检查相结合的方式，确保民营企业设立合格的会计机构，设置适当的会计岗位，配备合格的会计人员，逐步推行会计电算化，建立以内部控制制度为主的财务管理制度。同时还要监督企业认真执行财务制度，对上述方面不符合要求以及违反财经法纪的企业和相关财务人员，财政部门要严格依法处理。

二、加大财务人员培训和考核力度

财政部门可以结合现行的会计人员继续教育制度，对民企财务会计人员建立档案，进行专门的考核管理，促进民企财务管理工作和财会人员素质共同提高。

三、加大税收监督，严惩偷税行为

税务部门要加大税务检查力度，严厉查处利用账外账的方式，隐瞒收入、多计成本或者隐瞒收入、隐瞒成本进行偷税漏税的违法行为。

四、加大劳动和社会保障监督，维护职工合法权益

随着国家劳动保障法律制度的不断完善，劳动保障部门应依法履行监管职责，对不按规定为职工交纳社会保险的企业，坚决查处。

五、限制地方政府减免税费的权利，防止国有资产流失，打击官商勾结。

必须严格限制地方政府以招商引资为名制定“优惠政策”的权力，坚决查处违法减免税收、土地出让金，低价转让国有资产等行为，截断因官商勾结造成公共利益向私有经济转移的暗流。

上述措施的执行和落实有赖于政府对民营企业财务管理的统一领导，有赖于财政、税务、司法等部门在监督检查方面的联动和配合。相信随着政府部门管理力度的加强，民营企业主法律观念和财务管理人员素质的提高，加上法律惩处的威慑，民营企业财务管理工作将逐步进入健康发展的轨道。

民营企业财务管理研究:新经济形势下民营企业财务管理创新案例研究

作为我国最大的服装生产企业，雅戈尔不断用高新技术和先进设备提升产业基础，完善产品品质，在我国服装发展产业链中创造了很多第一。金融危机环境中，浙江民企保持了良好的成长性，2009年浙江民企百强资产总额达2848亿元，同比增长110%。与2008年相比，百强民企销售收入反弹明显。雅戈尔在浙江民企排行榜中位列第四位，在民企净利润排名中位列第二。曾经业界批判雅戈尔的不务正业，其实正是因为有房地产投资、股权投资做强大的财权支撑，才让雅戈尔的传统服装业在这场金融危机中安然度过。对雅戈尔集团而言，服装是基础业务，房地产是成长业务，股权投资则是借力资本运作的财务润滑剂。三驾马车业务之所以能相互融洽协同发展，就在于雅戈尔是资本运作的高手，健康的财务管理运行机制在集团中发挥着很重要的作用。

一、雅戈尔集团财务管理发展环境

（一）后危机时代宁波民企面临的经济、政治环境民企最大的贡献在于吸收就业人数总量的75%~80%，但是在2009年我国推出的4万亿贷款财政刺激计划时，国企受惠多民企受惠少。据估计，民企所享受的份额只有5%，这就造成民企在资金链紧张时靠信用很难获得贷款，只有进行抵押贷款，但是抵押贷款周期短、门槛高、成功率低，大部分民企还是选择商业贷款和民间借贷，尤其是后者，程序简单、方便快捷，但是利率非常高，企业一旦出现流动资金周转不灵很可能就会被巨额债务拖垮。由于我国国情决定民企财政受惠少、银行融资难、融资成本高的现象很难在短时间内消除，这也是后危机时代民企不可忽视的政治环境。

后危机时代，很多的“80后”“90后”进入民企，他们的工作理念和60后70后相比有很大的差异，不以吃苦为荣，而是强调体现自我，要双休等，这些会使民企工人中产生浮躁的心态。对于劳动密集型企业，熟练工人非常短缺，技术工人无序流动，招工难，留住技术工人更难。企业之间相互挖人，对员工培训的钱经常因此而打了“水漂”。随着现在劳动法的实施和普及“五险一金”的社会保障政策，民营企业反映现有政策与实际执行尚有较大差距，以鄞州区为例，给每位职工缴纳“五金”，每月需支付502元，其中企业承担350元。微利的民营企业承担不了这些保险重任。同时，由于基本养老保险在政策设计上的缺陷，无法实现全国联通，一些经济落后地区来的员工不愿意参加社保等因素，参保率较低。这些都加大了后危机时代民企的生产成本，CPI指数的上升和通胀的压力一切都使得民企面对的成本压力的形势比较严峻。

（二）雅戈尔集团财务管理自身存在的缺陷具体包括：

（1）集团范围内财务管理制度不健全。雅戈尔集团在资产管理、预算管理、资金管理、现金管理、投资管理、信用管理等方面制订了一系列规章制度，由于制度覆盖面较广，且集团成员单位行业不同、组织机构差异较大，因此集团财务管理制度内容较为宽泛，对成员单位具体财务工作约束性不强，需要各成员单位制定一系列财务管理实践实施细则，对自身财务行为予以规范和制约，但是在财务管理变革之前各成员单位的财务管理制度健全性方面还参差不齐，部分公司还缺乏相应的财务管理制度来指导自身的财务管理行为。

（2）滚动预算管理对生产经营控制具有局限性。雅戈尔集团虽然建立滚动预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法律依据。整个企业集团不能协调经营，下属企业的经营活动不能完全服从于整个集团的经营目标，甚至出现子公司成为整个集团的逆向选择。因此要处理一个集团企业内部不同的预算体系问题；另外集团控制的范围同具体子公司不一致，子公司集团需要根据集团下达的预算书节目层层进行细化，进行完善的事中控制，但在手工方式下提供每个项目的完成数据非常困难，时效性不强且存在误差，即使分析出来也是基于事后事项，无法达到实时控制。

（3）子公司全面预算管理不规范。集团虽然制定了全面预算管理办法，但在实际管理中，集团向上级主管部门上报的子公司全面预算与子公司通过董事会修订的全面预算不相符。另外，根据整个集团的发展目标，集团财务管理部对子公司全面预算的相关数据所进行的调整与修改未及时反馈给子公司。这就造成集团与子公司缺乏统一的全面预算，子公司没有与企业集团的全面预算相协调、相匹配，这样的预算管理必将影响和阻碍集团整体战略目标。因此雅戈尔集团加强对子公司全面预算管理的规范运作是十分必要的。

二、雅戈尔集团财务管理创新内容

（一）强化预算效果，提高财务控制力 鉴于集团全面预算和滚动预算所存在的问题，集团适时进行了全面预算和滚动预算的变革，如今已经形成以发展规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖集团生产销售、投资、研发的全面预算管理模式，通过预算的编制、执行过程的跟踪、监控，对预算结果未执行进行分析、对比，将价值最大化落到实处。集团根据发展规划，提出一定时期内的总目标，据以编制公司的长期规划和年度规划，然后分解出对子公司的建议性经营目标，并将各项指标下达给各子公司及各子公司董事会。子公司根据集团下达的各项指标和本单位具体情况修订编制年度预算，上报集团财务管理部审批。对子公司上报的预算，集团还成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，汇总编制集团预算。通过预算，使得集团在集权制下有效控制资金的使用和投向，严格管理成本与费用，明确企业经营绩效的考核目标。为保证预算的有效实施，集团财务管理部根据实际执行情况随时调整偏差并建立内部信息反馈系统，及时反馈给各子公司，以便各子公司更好的执行预算。在评定各个部门工作业绩时，根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划分责任，奖惩分明，促使全员为完成预算规定的目标而努力工作。雅戈尔预算管理作用如图1所示：

（二）财务管理与风险评估的耦合――财务管控 随着集团业务的不断扩张，面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，在经营业务蒸蒸日上的同时，经营和财务风险的防范成为集团发展必须解决和面临的问题，这就要求管理当局必须采取一系列行动以使风险控制在可接受范围内。风险控制并非不让风险发生，而是在一定条件下。允许存在一定的风险，将风险管理渗透于财务管理内容中。明确风险管理责任主体，建立一套风险识别、评价机制和风险控制的程序和办法，保证披露信息的真实准确，保护财产的安全、完整，提高集团的经营效率。

雅戈尔财务按照国家及企业会计准则及有关政策法规的规定，并根据集团的实际情况制定《雅戈尔集团财务风险管理办法》，明确财务风险管理的内容、要求、制度及职责，设置财务风险管理机构，由财务管理部、投资管理部、审计监察部共同组建财务风险管理控制领导小组并下设财务风险防范控制办公室，主要职责是对各子公司资产的安全性和效益性、业务的合规性与合法性进行检查。通过监督检查提出意见，加强经营管理，提高经济效益，减少和控制财务风险的产生。集团从偿债、盈利、营运、成长能力四个方面建立财务风险控制预警指标，对可能产生的财务风险进行分析、评价并编制财务风险预警报告，为领导决策提供依据。明确财务风险防范奖惩办法，对子公司财务风险控制、防范工作中做出突出贡献的人员给予表彰、奖励；对控制不力致使公司遭受重大财务风险损失的人员进行惩处。

（三）财务管理与内部控制耦合――有效的内部财务控制 作为契约缔结的企业集团，经营管理存在巨大的风险，在组织内部采用以保证资产安全性、核查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施的行为准则以及所有与之协调的方法和措施对集团的健康发展至关重要。内部控制的首要目标是服务集团价值最大化，框架和要素的设置涵盖集团经营的全过程，健全的内部控制体系不仅是集团相互制衡、相互监督的治理机制，更是在激烈的市场竞争环境中集团得以生存及避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求，从雅戈尔集团的内部控制制度的设立上看，能够将财务管理和内部控制结合起来，形成有效的持续改进的内部财务监控制度。

集团在清理内部控制原有规章制度的基础上，制定《内控手册》，同时还有配套的《内控配套规章制度汇编》。集团内部控制检查与评价考核工作由公司内部控制领导小组统一领导，内部控制领导小组办公室负责组织实施，实行总部检查评价和部门自查评价两级横向检查评价体制。同时内控办公室在集团各有关专业领域内分开选拔若干业务骨干组建内控专业人员，并定期进行培训，经考试合格颁发内控专业人员资格证书，纵向形成集团总部内部领导小组检查，各部门自查，年中专业人员队伍检查的“监督网略”，分别从内部控制环境评价、业务流程综合评价、日常工作检查评价等方面，编制完整、规范的评价流程，各类检查评价的结果必须由“内控专业人员”签字确认，确保内控检查的结果独立、客观、公正。雅戈尔集团持续改进内部财务控制制度制定与执行过程如图2所示：

（四）低成本管理战略 成本管理是集团财务管理中的一个重要组成部分，雅戈尔集团之所以能够在短时间内取得骄人成绩，专卖店遍地开花，使竞争对手神经处于紧张状态，原因在于雅戈尔的低成本战略，其核心思想是企业通过加强内部成本控制，在研发、生产、销售和服务等领域在努力降低成本，使企业总的成本水平低于主要竞争对手的，从而获取持久的竞争优势。在这样的战略指导下，企业的目标就是在提供的产品（服务）的功能质量差别不大的条件下，努力降低成本来获取竞争优势。雅戈尔集团主要是通过经济承包考核责任制来进行低成本管理。企业将任务一步步地分解和下放落实，奖惩严明，责任清晰。公司的每一个员工都被看成一个经济实体，企业的成本核算被分解到每个员工。同时，根据工作量和成本控制达到的水平，相应地核定工资奖金的额度。在这种制度下，每个成本中心的费用是限定的，超过部分自理，节省部分自留，即为公司省钱就是为自己省钱。

三、雅戈尔集团财务管理创新案例剖析

（一）树立全局的战略理念 集团是众多利益相关者的主体，这些利益相关者包括企业所有者、个人、债权人、职工、政府等，股东要承担风险，债权人和职工也要求承担较大的风险，同时政府也要承担一定的风险，企业经营变故受到资源、环境等方面的影响，所以集团财务管理的理念与集团的利益主体相关，是多个利益主体共同作用的结果，财务管理目标的形成以最大限度实现各利益主体目标的最大化。采取最优的财务管理策略和政策，充分考虑货币时间价值、风险收益等因素，在集团的投资、筹资、营运、分配活动中正确处理各利益主体的利益关系，在保证集团长远发展的基础上使集团价值最大化。具体表现为：协调各利益主体之间的利益关系，风险与报酬之间的平衡，充分尊重和满足集团各相关主体的利益要求，关心本集团职工的切身利益，真正关心客户的利益。财务管理的本质要求集团价值的大小不仅与当前和未来的盈利能力相关，还与集团产品的开发能力、市场开拓能力、各种资源运用、偿债、防范风险与控制风险能力、社会贡献能力相关，不断推出新产品以保持销售收入的长期稳定增长，讲究信誉，注重企业形象的塑造与宣传，关心政府政策的变化，促使集团更好的履行社会责任。所以履行集团价值最大化决定财务管理理念综合考虑多方面的因素，保障股东价值、债权人的利益、员工的权益、政府收益等各方面价值的均衡稳定增长。

（二）财务共同治理与相机治理实现财权机制 集团的财务管理理念是以集团价值最大化为核心，强调利益相关者共同参与集团的财务治理和管理，实现集团财务的共同治理，但为了体现效率优先的原则，不是所有的利益相关者都能够参与集团的财务管理，一般而言，相机途径按直接提供财务资本和人力资本的股东、债权人、经营者和员工能够参与公司的财务管理，而其他利益相关者全体则主要通过独立董事代表来代表，股东、债权人、经营者和员工代表组成的董事会作为公司重要管理者管理职能的重要决策机构，保持集团资产保值和增值，公正平衡资产收益的不同权益。监事会是公司财务的重要监督机构，由于利益相关者利益结构的复杂性，可能存在利益冲突，集团董事会和监事会的重要职责之一就是协调和平衡各种利益相关关系，在各种利益关系者之间建立长期稳定的财务合作关系，这种合作关系涉及到相关利益群体之间的互惠互利，内涵公平与效率的有机契合，体现财务有效管理的目标与财务公平性目标之间的有机统一，将利益相关者看成是实现集团价值、集团利润的工具，这种长期稳定的财务合作关系对集团的长期发展是至关重要的。

在企业管理领域有一句通俗易懂而又深刻的话语经常提起“思路决定出路，细节决定成败”，按此思路可以类推为财务决策理念决定财务决策结果，财务决策结果决定财务会计信息与财务管理职能。财务战略决定企业主要资源配置的方向和方式，将企业财务管理引导到加强战略管理和可持续发展上来，引导结构调整和自主创新上来，丰富自身的内容，树立前瞻性理念，通过战略管理的纽带，财务管理与核心竞争力紧密相连。集团财务管理以核心竞争力培育和提升为导向，服务集团战略管理，实现集团价值最大化的财务管理目标，在资源配置上加大对企业技术创新的投入，定位准确的财务战略，决定了整体资源配置的有序性、运转的高效性和集团经营的效益性。